lawbook.org.ua - Библиотека юриста




lawbook.org.ua - Библиотека юриста
March 19th, 2016

Жегалов, Евгений Алексеевич. - Расследование уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Дис. ... канд. юрид. наук :. - Барнаул, 2001 216 с. РГБ ОД, 61:01-12/653-0

Posted in:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

На правах рукописи

Жегалов Евгений Алексеевич Jffirrt&e-

Расследование уклонений

от уплаты таможенных платежей,

взимаемых с организации или физического лица

Специальность 12.00.09 - уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Научный руководитель -заслуженный юрист Российской Федерации, член-корреспондент СО АН ВШ, доктор юридических наук, профессор В. К. Гавло

Барнаул -2001

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 4

ГЛАВА 1. Понятие уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и теоретические основы методики их расследования 10

1.1. Ответственность за деяния, направленные на неуплату и занижение таможенной пошлины, и производство по

ним в Российской Империи в 1885 - 1917 годах 10

1.2. Правовая природа и место таможенных платежей в системе

государственных доходов Российской Федерации 19

1.3. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и теоретические основы методики расследования преступлений этого вида 27

ГЛАВА 2. Криминалистическая характеристика преступной деятельности по уклонению от уплаты таможенных платежей - первый структурный компонент методики расследования 46

2.1. Характеристика обстановки совершения уклонений от

уплаты таможенных платежей 46

2.2. Характеристика способов уклонений от уплаты

таможенных платежей 54

2.3. Признаки совершения и сокрытия уклонений от

уплаты таможенных платежей 73

2.4. Характеристика субъектов преступных уклонений от

уплаты таможенных платежей 77

2.5. Связи между признаками элементов криминалистической характеристики преступных уклонений от уплаты таможенных платежей 86

3

ГЛАВА 3. Криминалистическая характеристика деятельности по предварительному расследованию уклонений от уплаты таможенных платежей - второй структурный компонент методики расследования 89

3.1. Исходные следственные ситуации при расследовании

уклонений от уплаты таможенных платежей 89

3.2. Версии и планирование расследования уклонений от уплаты

таможенных платежей 98

3.3. Способы решения тактических задач расследования

уклонений от уплаты таможенных платежей 104

3.4. Тактические операции при расследовании уклонений от

уплаты таможенных платежей 124

3.5. Особенности расследования преступлений, связанных

с уклонением от уплаты таможенных платежей, совершен ных транснациональными преступными группами 139

3.6. Меры по предупреждению уклонений от уплаты

таможенных платежей 158

ГЛАВА 4. Криминалистическая характеристика деятельности по расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, в ходе судебного следствия 161

4.1. Понятие судебной ситуации по уголовным делам об

уклонении от уплаты таможенных платежей 161

4.2. Методика судебного следствия и возможное разрешение

судебных ситуаций по уголовным делам об уклонении от

уплаты таможенных платежей 167

Заключение 181

Список использованных источников 191

Приложения

201

4

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Россия, как известно, находится в состоянии перехода к рыночной модели экономики, в которой активно начинают использоваться фискальные налоговые и таможенные механизмы. Изменения в общественных отношениях, сдвиги к открытости общества, технологическая индустриализация явились причиной изменений форм и способов преступной деятельности как неотъемлемой стороны социальной жизни общества. Экономическая преступность является наиболее интеллектуальной, изощренной и высокоприбыльной противоправной деятельностью. Преступники прибегают к различным новым способам подготовки совершения и сокрытия своих противоправных деяний.

Остра необходимость эффективной защиты экономических интересов человека, гражданина, общества, государства, федерального бюджета. В этой связи стали актуальными задачи таможенных и других правоохранительных органов по раскрытию и расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей (далее УУТП). Эта проблема нова. Актуальность диссертации состоит в том, что до настоящего времени данная тема в науке не исследовалась. Острой необходимостью является быстрейшее научное осмысление и разработка методики раскрытия преступных уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, которая имеет свои особенности.

Имеющиеся на сегодня данные свидетельствуют о трудной раскрываемости и высокой латентности преступлений данного вида. По данным Государственного таможенного комитета Российской Федерации (далее ГТК России), из 963 уголовных дел, возбужденных по фактам УУТП, только в 1999 году прекращено 32,9%, в том числе за отсутствием события или состава преступления 11,6%, было приостановлено 76,2% дел, остаток приостановленных дел на конец 1999 года составил 58,98%, направлено прокурору с обвинительным заключением всего 2,4% дел. Из изученных диссертантом дел только по 6,5% были составлены обвинительные заключения и лишь по 3,8% возбужденных уголовных дел были приняты по существу те или иные судебные решения. Столь низкие результаты связаны как с пробелами в организации таможенного контроля и таможенного оформления и несовершенством подследственности, так и с недостаточной подготовкой в этой сфере сотрудников подразделений дознания, следователей правоохранительных органов, прокуроров и судей. В этой связи научная разработка вопросов криминалистики в таможенном деле имеет весьма важное значение.

5

Научная новизна, теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования определяется тем, что если общие теоретические вопросы криминалистики по проблемам расследования неоднократно были предметом изучения, а финансово-налоговая сторона изложена в новом законодательстве, то собственно вопросы частной методики расследования этого вида преступлений до настоящего времени практически нигде не освещались. Структура учебников по криминалистике и большинства монографических исследований в лучшем случае рассматривает методику расследования налоговых преступлений или контрабанды. Вопросы расследования уклонений от уплаты таможенных платежей до настоящего времени не исследовались.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации,1 разъясняя некоторые вопросы применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, преступления, предусмотренные статей 194 УК РФ, не рассматривал. Это объясняется сравнительной новизной преступлений данного вида, которых до 1994 года не было в Уголовном законе. В науке обозначился подход к решению данной проблемы. Так, И.И. Кучеров одним из первых изучил общественные отношения, возникающие в процессе совершения и расследования налоговых преступлений, попадающие под признаки статей 162-1, 162-2 УК РСФСР, в том числе и тесно связанные с неуплатой таможенных платежей, хотя непосредственно их не рассматривал.2 Следует отметить, что поскольку порядок уплаты таможенных платежей иной, чем у внутренних налогов, и тесно связан с процессами перемещения товаров через таможенную границу, механизм преступного поведения в этой сфере иной, следовательно, должно быть другим и содержание методики расследования таких преступлений.

Ю.П. Гармаев, исследуя раскрытие и расследование должностных преступлений, совершаемых работниками таможенных органов, справедливо писал: «…связь между первичным (уклонение) и вторичным (злоупотребление должностными полномочиями) делами носит однозначный “жесткий” характер».3 Однако, по словам Ю.П. Гармаева, в предмет его исследования «…не входит методика расследования
таможенных преступлений и

1 О некоторых вопросах применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 г. №8 // Российская газета. 1997. 19 июля.

2 Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1995. С. 6-7.

3 Гармаев Ю.П. Раскрытие и расследование должностных преступлений, совершаемых работниками таможенных органов: Методическое пособие. Иркутск, 1998. С. 10-11.

6

правонарушений».4 Все это свидетельствует о том, что необходимо осмыслить экономические преступления в таможенной сфере, распознать уловки преступников, увидеть новое в расследовании, попытаться применить теоретические основы криминалистики к современному экономико-индустриальному обществу, в котором сложные внешнеэкономические процессы играют значительную роль. Используя теоретическую базу криминалистики, необходимо сконцентрировать исследования на основных направлениях научной разработки раскрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Предоставленные новой Конституцией России широкие гражданские права требуют от сотрудников правоохранительных органов еще большей компетенции и еще более высокого уровня научных криминалистических знаний. Сложность расследования экономических преступлений обусловлена необходимостью большого объема познаний в различных сферах правоведения. Возникает необходимость изучения и использования криминалистических характеристик преступлений и правонарушений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, как абстракций различного уровня. Важно осмыслить сложившиеся стадии движения товара между внешним и внутренним рынком как основы обстановки новых способов уклонений от уплаты таможенных платежей, использование в этих целях российских и иностранных документов, особенности исходных следственных ситуаций, возбуждения уголовного дела, создание и использование новых криминалистических и информационных учетов. Необходим научный подход к планированию расследования, которое имеет свои особенности. Не обойтись без мер по преодолению противодействия расследованию. Важно использовать в новых условиях уже известные и вырабатывать и внедрять новые тактические приемы, операции, комбинации. В конечном счете очевидна необходимость разработки методики расследования преступных уклонений от уплаты таможенных платежей.

Цель исследования - осмысление отношений, возникающих в процессе подготовки, совершения, сокрытия, обнаружения, раскрытия и расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, попадающих под признаки ст. 194 УК РФ, разработка новых эффективных приемов борьбы с преступлениями этого вида технико-криминалистическими средствами, тактическими приемами, посредством современной частной методики расследования.

Достижение указанной цели возможно при решении следующих задач.

4 Гармаев Ю.П. Там же.

7

  1. Изучение исторического опыта расследования деяний, направленных на уклонение от уплаты таможенной пошлины в Российской Империи в XIX - XX веках.
  2. Осмысление правовой природы таможенных платежей и их места в системе налогов и государственных доходов.
  3. Изучение методов и способов криминальной деятельности по совершению этого вида преступлений, анализ их диалектической связи с экономическими процессами (в частности, данных о личности преступника, месте и времени совершения деяния, признаках и способах уклонений от уплаты таможенных платежей, их классификации).

  4. Разработка уголовно-правовой характеристики преступления на основе статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации.

  5. Изучение закономерностей эффективного производства дознания, предварительного и судебного следствия по данному виду преступлений: алгоритмов действий в типичных следственных ситуациях, способов решения тактических задач расследования, тактических операций и комбинаций, осуществляемых в этих целях, мер по преодолению противодействия расследованию.

Методологической основой исследования являются методы материалистической диалектики, а также формально-логический, сравнительно-правовой, аналитический, статистический, социологический, метод системно-структурного анализа, ситуационный и другие методы.

Нормативной базой исследования является Конституция Российской Федерации, постановления и определения Конституционного суда Российской Федерации, административное, финансовое, налоговое, таможенное, уголовное, уголовно-процессуальное законодательство.

Теоретическую базу исследования составляют труды по общим, фундаментальным проблемам криминалистики Т.В.Аверьяновой, Л.Е.Ароцкера, О.Я.Баева, В.В.Бахина, Р.С.Белкина, В.М.Быкова, А.Н.Васильева, Н.Т.Ведерникова, И.А.Возгрина, Т.С.Волчецкой, В.К.Гавло, И.Ф.Герасимова, В.Д.Грабовского, Л.Я.Драпкина, А.В.Дулова, В.А.Жбанкова, Г.Г.Зуйкова, В.Н.Карагодина, В.А.Клочкова, А.И.Ковалева, В.Е.Коноваловой,

В.Е.Корноухова, А.Н.Колесниченко, И.Т.Кривошеина, А.Ф.Лубина, И.М.Лузгина, В.А.Образцова, И.Ф.Пантелеева, А.Р.Ратинова, Е.Р.Россинской, Н.А.Селиванова, В.Г.Танасевича, Д.А.Турчина, В.И.Шиканова, Н.П.Яблокова, В.В.Яровенко.

Труды, посвященные разработке частных криминалистических проблем и методик М.О.Баева, Н.М.Букаева, С.И.Винокурова,
Ю.П.Гармаева,

8

А.В.Касаткина, И.И.Кучерова, Д.А.Мезинова, Л.А.Сергеева и других авторов.

Исследования теоретических вопросов в сфере финансов и таможенного права Б.Н.Габричидзе, Е.Ю.Грачевой, А.Н.Козырина, Н.А.Куфаковой, С.Г.Пепеляева, Н.И.Химичевой и других ученых.

Эмпирическим материалом исследования послужили уголовные дела о преступлениях, дознание по которым отнесено к компетенции таможенных органов, возбужденные в Западно-Сибирском регионе России с момента установления уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей с 1995 по 2000 год. На базе компьютерной программы «Microsoft Excel» диссертантом была разработана электронная база данных для статистического обобщения результатов криминалистического анализа 260 изученных уголовных дел по 466 фактам уклонений от уплаты таможенных платежей.

Объектом исследования являются отношения, возникающие в процессе совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, а также в процессе деятельности по их расследованию.

Предметом исследования является частная методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, закономерности совершения и раскрытия этих преступлений.

Репрезентативность исследования, как предпосылка обоснованности и достоверности результатов, обеспечивается его географией (изучение данных преступлений во всех таможнях всех субъектов федерации в Западно-Сибирском регионе) и полнотой, при которой исследовались все уголовные дела, возбужденные по признакам преступления, ответственность за которое в настоящее время предусмотрена ст. 194 УК РФ, которые не были законно и обоснованно прекращены за отсутствием события или состава преступления.

Апробация результатов исследования проводилась в форме обсуждения основных положений диссертации на российских научно-практических конференциях и семинарах, проходивших в Томске (1998, 1999, 2000, 2001 гг.), Барнауле (1999 г.), Иркутске (1999 г.), Екатеринбурге на Всероссийской конференции (1999 г.), Новосибирске (1999 г.). В Новосибирском юридическом институте по данной проблематике разработан специальный семинар «Расследование преступлений в сфере таможенного дела». Использован личный опыт работы в составе специальной группы по разработке и обсуждению проекта нового Таможенного кодекса Российской Федерации. Апробация идей исследования в практической деятельности заключается, в частности, в факте возбуждения автором уголовного дела №11400/40-96 ДОЗ (№62) и инициации ряда административных производств и судебных дел, финалом которых стало

9

постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14 мая 1999 года Ш-П,5 которым признаны соответствующими Конституции Российской Федерации положения статей 131 и 380 Таможенного кодекса Российской Федерации.

Структура работы - введение, четыре главы, заключение, список литературы, приложения.

5 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. 24 мая. N 21. Ст. 2669.

10

ГЛАВА 1. Понятие уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и теоретические основы методики их расследования

1.1. Ответственность за деяния, направленные на неуплату и занижение таможенной пошлины, производство по ним в Российской Империи в 1885 -1917 годах

Российское общество вступило в третье тысячелетие. В конце двадцатого века правовая система нашей Родины во многом переживала реставрацию правил и порядков, существовавших на исходе века девятнадцатого. Однако утрата и восстановление этих порядков для таможенных правоотношений в историческом аспекте всего лишь краткий миг. Первое упоминание о таможне, пошлине, налоге старо почти так же, как и человеческое общество. Чего стоит, например, встреча Иисуса со сборщиком налогов Левием у таможенной будки (Евангелие от Луки, псалом 27).6 Естественно, что в договоре князя Олега с Византией таможенные обычаи и льготы упоминаются как издавна известные явления. Наибольший интерес для исторического и правового исследования и с экономической, и с юридической точки зрения в настоящее время представляет Свод законов Российской Империи, сложившийся и отрегулированный судебной практикой в период становления капиталистических общественных отношений в начале XX века.

Тогда еще не было понятия «таможенные платежи». Основным таким платежом являлась таможенная пошлина, которая взималась на основании таможенного тарифа, действовавшего в день окончания досмотра товаров. Пошлина уплачивалась или обеспечивалась залогом по мере выпуска товаров из таможни. Существовали различные таможенные сборы. Начислялся складочный сбор за хранение товаров. Особый сбор с товаров, сложенных прямо в частные помещения, уплачивался за надзор за их сохранностью со стороны таможни. Взимался сбор за наложение на товары таможенных клейм. Подакцизные товары, например табак, оклеивались в таможне бандеролями, за их себестоимость взимались, независимо от пошлины, суммы «на материал и на работу». Расходы по пересылке предметов в цензурные и пробирные учреждения относились на счет товарохозяев и взыскивались при выпуске товаров. В квитанциях об уплате таможенных сборов предусматривались следующие наименования: штраф; канцелярский сбор; складочный
сбор;

6 См.: Слово жизни: Новый завет в современном переводе. М.: Изд-во «Протестант», 1992. С. 71.

11

клеймильный сбор; попутный сбор; артельный сбор.

Деяния, направленные на неуплату и уменьшение пошлины, в то время уже были известны законодателю. Контрабандный товар делился на запрещенный к привозу, беспошлинный и пошлинный.7 Существовала ответственность за неуплату акцизов.

Первоначально нормы о наказании за нарушения Устава таможенного находились в Уложении о наказаниях уголовных и исправительных 1885 года. В 1893 году они были исключены со ссылкой в Уложении на то, что правила о наказаниях и взысканиях за нарушение таможенных постановлений изложены в Уставе таможенном.8

Раздел о взысканиях и наказаниях за нарушение постановлений Устава таможенного 1904 года делился на главы, посвященные взысканиям за нарушение постановлений: 1) о привозе товаров; 2) об отпуске товаров; 3) о переходах через границу в губерниях Варшавского Генерал-Губернаторства; 4) о перевозе товаров из одного российского порта в другой; 5) за тайный провоз товаров; 6) за нарушение особых правил о привозе и отпуске товаров в Астраханской таможне и Кавказском крае; 7) за сопротивление таможенным распоряжениям и чинам.

Взыскания и наказания за нарушение постановлений Устава таможенного были установлены в виде пени, максимальный размер которой был ограничен конкретной суммой; денежного взыскания в виде точно указанной суммы; конфискации товаров; взыскания денежных средств, размер которых зависел от цены товара, исчисленной пошлины или разницы между заявленной и действительной пошлиной (ст. 1010). Так наказывались неправильное показание в досмотровых документах страны происхождения или отправления товаров, когда это имело значение для применения тарифа и вызывало ущерб казне (ст. 1012), незаявление при досмотре пассажиром о наличии обложенных пошлиной товаров (ст. 1022), явно неправильный перевод фактуры или спецификации (ст. 1013), недоставление пошлинных товаров из одного российского порта в другой (ст.1040).9 Признавался наиболее опасным тайный провоз товаров - контрабанда. Тайный провоз запрещенных к провозу товаров и тайный провоз облагаемых пошлиной товаров наказывался одинаково - их конфискацией (ст. 1047, 1048). При этом с хозяев или провозителей за запрещенные к привозу или вывозу товары взыскивалась сумма их двойной

7 См.: Кисловский Ю.Г. Контрабанда: история и современность. М., 1996. С. 369.

8 См.: Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1885 года. С. Петербург, 1895. С. 411.

9 См.: Устав таможенный. (Св. зак. т. 6, изд. 1904 г.). С. Петербург, 1905. С. 353- 367.

12

цены, а за облагаемые пошлиной товары взыскивалась пошлина в трехкратном размере. Также поступали с иностранными и российскими товарами, подлежащими клеймению, но обнаруженными без него (ст. 1057). В случае если тайно провезенные или вывезенные товары не удавалось разыскать, с виновных взамен конфискации взыскивалась их стоимость. Менее строго наказывался тайный провоз беспо1шгиннь1х товаров - взысканием 10% их цены, и только если хозяева и провозители неизвестны или не явились - конфискацией. Виновные в тайном провозе запрещенных или разрешенных, но обложенных пошлиной товаров, подвергались, сверх конфискации товаров, денежному взысканию, исчисленному от цены товара или неуплаченной пошлины; заключению в тюрьму на срок от 4 до 8 месяцев; передаче в исправительные арестантские учреждения на срок от 4 до 5 лет; лишению всех особенных лично и по состоянию присвоенных прав; а в Варшавском Генерал- Губернаторстве, сверх того, удалению на 21-верстовое расстояние от границы, если там проживали. Тяжесть наказания зависела от того, первый, второй или третий раз лицо признавалось виновным и от того, созналось оно добровольно или было изобличено.10

К контрабанде приравнивались деяния, направленные на уклонение от уплаты пошлины. Судебная практика в виде решений Уголовного кассационного департамента Правительствующего Сената приравнивала к тайному провозу товаров похищение собственных товаров из опломбированного вагона не с намерением требовать убытки за пропажу товаров, а с намерением скрыть товар от оплаты пошлиной. При оценке юридического характера деяния внимательно исследовалась его цель, достижение которой преследовал подсудимый, и достижение которой было возможно по обстоятельствам дела. Если подсудимый желал посредством уноса куска материи из пакгауза избежать только уплаты пошлины и достигал этого в результате неправильностей или неточностей в поданном в таможню объявлении, то деяние наказывалось как тайный провоз товаров. Если в результате тех же действий преследовалась цель предъявления к таможенному начальству иска за утрату предмета, то деяние наказывалось как кража.11 Покушение тайно пронести товар через таможню без оплаты пошлины относилось к нарушениям Устава таможенного и не приравнивалось к мошенничеству. Заведомая уплата поверенными хозяев товара в казну пошлины в уменьшенном по сравнению с тарифом размере, в результате чего часть товара
оказывалась выпущенной без оплаты пошлины, также подлежала

10 См.: Устав таможенный (Св. зак. т. 6, изд. 1904 г.). С. Петербург, 1905. С. 372- 392.

11 См.: Там же. С. 374.

13

наказанию как тайный провоз товаров.

Устав уголовного судопроизводства от 20 ноября 1864 года с почти полувековыми законодательными мотивами и разъяснениями по состоянию на 1903 год12 в своей структуре предусматривал книгу 3, где в числе других изъятий из общего порядка уголовного судопроизводства содержался раздел четвертый: «О судопроизводстве по преступлениям и проступкам, относящимся до разных частей административного управления». Глава первая данного раздела была посвящена производству по преступлениям и проступкам против имущества и доходов казны, к которым, среди прочих нарушений различных действующих уставов, относились нарушения Устава таможенного. Глава состояла из отделений, посвященных: 1) подсудности и порядку судебного преследования; 2) порядку обнаружения нарушений; 3) предварительному следствию; 4) производству суда.

Разбирательству таможенного управления подлежали лишь те нарушения, которые были обнаружены в черте деятельности таможенных мест, когда за эти нарушения закон определял только денежное взыскание или конфискацию. Все прочие правонарушения расследовались и рассматривались по правилам уголовного судопроизводства.13

Большое значение в Судебных уставах придавалось непосредственному задержанию предметов преступлений и лиц, совершивших преступления и проступки в сфере действия Устава таможенного. Лица, застигнутые чинами таможенного или акцизного надзора в провозе контрабанды, представлялись вместе с задержанными товарами в ближайшую городскую или уездную полицию, о чем немедленно уведомлялся мировой судья или судебный следователь. Присутственные места и должностные лица казенного управления о каждом обнаружении в пределах их ведомства нарушений устава, подлежащих преследованию судебным порядком, обязаны были составить особый протокол. Протокол должен был составляться безотлагательно и, если возможно, на самом месте обнаружения нарушения. Если протокол составлялся по истечении двенадцати часов после обнаружения нарушения, то в нем указывалась причина такого промедления. Протоколу отводилась важная роль, его судебное значение комментировалось на основе практики кассационных жалоб. Протокол имел цель удостоверить на месте происшедшее нарушение, но отнюдь не мог служить предустановленным доказательством, не подлежащим

12 См.: Судебные уставы Императора Александра 2-го с законодательными мотивами и разъяснениями. Устав уголовного судопроизводства по продолжению 1902 г. 8-е издание, исправленное и дополненное по 1-ое марта 1903 года С.Г. Щегловитова. С. Петербург, 1903.

13 См.: Устав таможенный (Св. зак. т. 6, изд. 1904 г.). С. Петербург, 1905. С. 1016.

14

проверке и опровержению. Оценка протокола предоставлялась усмотрению суда, при заявлении сторонами сомнений в его справедливости и законности суд был обязан проверить его наряду с прочими доказательствами. Протокол акцизного чиновника, устанавливающий неуплату акцизов, терял всякую доказательственную силу, когда, заявленный в нем факт не подтверждался на суде, но если за ним признавалась доказательственная сила, мог служить основанием обвинительного приговора даже при отсутствии всякой другой улики. Разрешение дела на основании записанных в протоколе показаний свидетелей, без их допроса судом, влекло отмену решения. Признание судом виновности или невиновности заподозренных лиц, не зависело от соблюдения формальностей составленного протокола. Считалось неправильным освобождение от ответственности лишь на том основании, что при составлении протокола была нарушена какая-либо статья закона (не объяснена причина промедления, протокол составлен в отсутствие хозяина, не подписан обвиняемым, хотя он грамотен, и т.д.). В протоколе указывалось: 1) время и место составления; 2) кем, когда и где обнаружено правонарушение; 3) в чем оно состоит; 4) имя, отчество, звание, если известно, место жительства обвиняемого; 5) понятые и свидетели нарушения, если таковые были; 6) сделанные обвиняемым, понятыми или свидетелями замечания и возражения. При нарушении Устава таможенного протокол, кроме указанного, должен был содержать: описание вида каждого товарного места, задержанного при обыске, находящихся на нем знаков и печатей, вес брутто; показания обвиняемого о том, кому принадлежат задержанные товары, желает ли он присутствовать при досмотре их в таможне. Протоколы обыска, произведенного в торговом или промышленном заведении, составлялись чинами таможенного ведомства совместно с чиновниками полиции. Если дело возбуждалось самой полицией, для составления протокола достаточно было лишь присутствия понятых. Контрабандные товары, обнаруженные при обыске или задержанные при провозе не далее ста верст от таможни, представлялись вместе с провозителем прямо в таможню.

Интересно, что из чиновников казенного управления только чины таможенного надзора имели доступ в частные жилища, когда обвиняемый, преследуемый по горячим следам, скрывался там на их глазах. Это правило затем было распространено на должностных лиц акцизного надзора и корчемной стражи на западной сухопутной границе. Во всех других случаях, при наличии оснований подозревать, что в жилищах частных лиц совершаются нарушения уставов или скрывается поличное, должностные лица казенного

15

управления сообщали о производстве обыска или выемки мировому судье или судебному следователю, а за отсутствием их - полиции.

Таможня не обращала дело к судебному производству, а постановляла определение о конфискации задержанных предметов и наложения штрафа в пользу казны в следующих случаях:

1) если товары, повозки, упряжной скот были задержаны в пограничной черте без провозителей, а хозяева или их уполномоченные в 7-дневный срок со дня предоставления товаров в таможню не подали жалобу не неправильное задержание; 2) 3) когда хозяин или провозитель, предметов, задержанных в пограничной черте, изъявлял согласие на конфискацию и в течение 3-дневного срока вносил деньги на уплату исчисленного таможней штрафа. 4) Существовал своего рода «судебно-следственный контроль» за назначением штрафов. О размере штрафа таможня уведомляла мирового судью или судебного следователя, с направлением ему всех относящихся к делу документов. Судебные уставы предусматривали штрафы, указанные в Уставе таможенном в твердой денежной сумме - «определенные положительно» и исчисленные в зависимости от обстоятельств (стоимости товаров, неуплаченной пошлины) - «указаны основания к исчислению».

Предварительное следствие было обязательно, когда поимщики умышленно не задерживали провозителя; не все товары были задержаны, а провозителям удавалось скрыться; если на поимщиков совершалось нападение для отбития товаров; когда скрывшийся хозяин или провозитель мог быть обнаружен.

Предварительное следствие осуществлял судебный следователь, который был не в праве отказать в этом должностным лицам казенного управления по нарушениям, засвидетельствованным надлежащим порядком.

По получении уведомления от департамента таможенных сборов, в какую именно таможню должны быть отправлены задержанные товары, судебный следователь давал знать полиции об отсылке товаров по назначению, уведомлял в то же время хозяина товаров, если он изъявлял желание находиться в таможне при досмотре. Обвиняемому, предоставившему поручительство или залог, судебный следователь разрешал беспрепятственно отправиться в таможню для присутствия на досмотре. Если обвиняемый сам не прибывал вовремя, досмотр не отменялся. При отсутствии поручительства или если обвиняемый, по важности падающего на него обвинения, содержался под стражей, в случае его желания лично присутствовать при досмотре товаров в таможне, следователь

16

направлял его туда установленным порядком, о чем немедленно извещал таможню.

Об обнаруженных в ходе досмотра товарах в таможне составлялась подробная ведомость, которую подписывали все присутствующие. Задержанные товары укладывались в тюки или ящики, опечатывались печатями таможни, хозяина или провозителя. В ведомости делалась запись, кем и когда приложены печати.

Признав предварительное следствие законченным, судебный следователь направлял дело в местное казенное управление, которое в течение двух недель обязано было его рассмотреть и направить со своим заключением к прокурору окружного суда.

Сумма денежного взыскания, по которой определялась подсудность мировым или общим судебным установлениям, слагалась из количества взысканий и цены предметов, подлежащих конфискации. Ведомству мировых судей подлежали поступки, за которые налагались денежные взыскания не свыше трехсот рублей, арест не свыше трех месяцев, заключение в тюрьму не свыше одного года шести месяцев. Проступки, наказываемые строже, относились к компетенции вышестоящих судебных установлений.

Для защиты интересов казны в суде казенное управление могло назначать своих поверенных. Специально предусматривалась процедура вызова в суд: отрядных офицеров пограничной стражи - через командиров отделов; низших чинов - через отрядных офицеров; должностных лиц таможни - через начальника таможенного округа.14

Для достижения объективности и предотвращения сговора существовали правила, определяющие порядок действий в ходе судебного следствия. По делам, подлежащим суду без участия присяжных заседателей, управляющий член и пакгаузный надзиратель таможни не могли быть вызваны к судебному следствию одновременно. Суд должен был вызвать кого-либо одного из них, а прочих допросить под присягой на месте через членов суда или судебного следователя. Этот же порядок применялся, если требовалось допросить в судебном следствии более трех низших чинов акцизной, лесной или пограничной стражи или более третьей части наличного числа таможенных досмотрщиков. Мировой судья допрашивал таких лиц в месте их службы, уведомив заранее о месте своего прибытия.

14 Судебные уставы Императора Александра 2-го с законодательными мотивами и разъяснениями. Устав уголовного судопроизводства по продолжению 1902 г. 8-е издание, исправленное и дополненное по 1-ое марта 1903 года С.Г. Щегловитова. С. Петербург, 1903. С. 64.

17

Для непосредственного исследования в суде могли быть истребованы в ограниченных количествах задержанные товары. Товары и другие предметы, признанные судом подлежащими конфискации, а также удерживаемые для пополнения штрафов, продавались казенным управлением на основании правил действующих уставов.

Таким образом, законодатель в дореволюционной России предусматривал значительные и, что очень важно, экономически адекватные санкции за деяния, направленные на неуплату или занижение таможенной пошлины. Взыскания исчислялись от размера неуплаченной пошлины, цены товара, при этом предусматривалась конфискация товаров, а при ее невозможности - взыскание стоимости. Деяния, направленные на уклонение от уплаты пошлины, наказывались также строго и по тем же правилам, как и тайный провоз товаров

  • контрабанда. Производство по преступлениям осуществлялось в порядке, установленном Уставом уголовного судопроизводства. Санкции за нарушения устанавливались Уставом таможенным и были едины, т.е. не зависели от ранга органа, назначающего наказание (общего присутствия таможни, мирового судьи, вышестоящих судебных установлений). Регламентировалось немедленное составление протокола на месте нарушения, обыск, задержание товаров и лиц их перевозивших, досмотр, точное описание, упаковка товаров. Обвиняемый мог участвовать в таможенном досмотре. Существовали правовые нормы, направленные на полное объективное исследование обстоятельств дела, обязательные при производстве предварительного и судебного следствия. Они касались порядка допроса управляющих членов, пакгаузных надзирателей таможни, чинов акцизной, лесной или пограничной стражи, таможенных досмотрщиков, порядка истребования и исследования предметов преступлений. Изучение опыта борьбы с уклонениями от уплаты таможенных платежей в Российской Империи актуально и сейчас. Криминальные и следственные ситуации повторяются, а алгоритмы их разрешения и меры по предупреждению во многом ранее были уже выработаны. Целесообразно восстановить существовавший до 1917 года порядок, при котором пошлина уплачивалась по мере выпуска товаров из таможни, то есть по мере полного досмотра, а не по данным, указанным в документах с частичным досмотром партий товаров.

Из сравнительного анализа законодательства о расследовании таможенных преступлений Российской Империи и современной России следует вывод, что в XIX - начале XX века в законодательстве более чётко были закреплены и реализовывались идеи: об экономической адекватности саюсций материального и правил процессуального права, касающихся преступлений в сфере экономики

  • конфискация бесхозной контрабанды и товаров, за которые не уплачены

18

таможенные платежи; о непосредственном, всестороннем, состязательном исследовании сторонами уголовного процесса и субъектами таможенных процедур главного предмета таможенных преступлений - товара; о предупреждении и исключении условий, способствующих сговору правонарушителей и таможенных служащих; о неотложном закреплении следов и обстоятельств, обнаруженных признаков преступления; об обязанности суда непосредственно, активно и методически верно исследовать круг обстоятельств, имеющих значение для установления истины, по делу той или иной специфики. Последовательная реализация в законодательстве перечисленных идей исключала большинство способов уклонений от уплаты таможенных платежей, которые имеют место сегодня, и делало более результативным расследование преступлений данного вида.

19

1.2. Правовая природа и место таможенных платежей в системе государственных доходов Российской Федерации

Статья 110 Таможенного кодекса Российской Федерации устанавливает одиннадцать видов таможенных платежей: 1) таможенная пошлина; 2) налог на добавленную стоимость; 3) акцизы; 4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий; 5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; 6) таможенные сборы за таможенное оформление; 7) таможенные сборы за хранение товаров; 8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; 9) плата за информирование и консультирование; 10) плата за принятие предварительного решения; 11) плата за участие в таможенных аукционах. Как следует из приведенного перечня, существуют следующие категории таможенных платежей: 1) пошлина; 2) налог; 3) сбор; 4) плата. Кроме того, можно разделить таможенные платежи на две группы: 1) платежи, уплата которых обязательна для оформления в таможенном органе декларации о перемещении товаров через таможенную границу, помещении товаров под определенный таможенный режим или для завершения действия таможенного режима; 2) другие таможенные платежи. Из этого следует, что таможенные органы взимают платежи, обладающие разным финансовым назначением и правовой природой, для уяснения которой необходимо рассмотрение таких категорий, как налог и сбор.

Современные налоги были установлены законодательством Российской Федерации, принятым в 1990-х годах, начиная с закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года N2118-1.15 Статья 2 данного закона определяла налог достаточно широко в совокупности с другими обязательными платежами. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, объединяемых общим понятием - налоги, взимаемых в установленном порядке, образовывала налоговую систему.16 Статья 19 указанного закона причисляла к федеральным налогам только три вида таможенных платежей: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенную пошлину. Следовательно, остальные виды таможенных платежей

15 См.. Российская газета. 1992. 10 мар.

16 См.: Там же.

20

являлись неналоговыми доходами государства. Позднее принципиальное изменение было заложено в статье 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,17 где к федеральным налогам были отнесены не только таможенная пошлина, но и таможенные сборы.18 Из этого следовало, что в федеральный бюджет должны перечисляться еще и суммы всех таможенных платежей, содержащих в своем названии слово «сбор».

В части первой Налогового кодекса РФ было далее развиты и уточнены понятия налога и сбора. В статье 8 под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).19 Законодатель более точно разграничил понятие налога и сбора. Однако в данном определении природа сбора, на наш взгляд, раскрыта не совсем полно. В частности, определению сбора по смыслу статьи 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не соответствуют те сборы из перечня таможенных платежей, которые по своей природе не являются условиями совершения органами и должностными лицами юридически значимых действий. Это таможенные сборы за хранение товаров и таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров. В природе этих сборов абсолютно нет характера совершения юридически значимых действий, речь идет об определенных услугах. С другой стороны, согласно статье 395 ТК РФ предварительное решение имеет юридическое значение. Следовательно, по логике части первой Налогового кодекса РФ, плата за его выдачу должна

17 До введения в действие статей 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет или внебюджетный фонд, не установленные статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, не взимаются. См.: Федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года №115-ФЗ // Российская газета. 1999. 14 июля.

18 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 03 авг. N 31. Ст. 3824.

19 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 03 авг. N 31. Ст. 3824 и 1999. 12 июля . N 28. Ст. 3487.

21

называться не платой, а сбором. Следовательно, правовая природа таможенных платежей не всегда однозначно отражается в тексте закона. Необходимо или заменить в названии платежей, не имеющих характера оплаты юридически значимых действий, слово «сбор» на слово «плата», либо скорректировать определение сбора в статье 8 части первой Налогового кодекса РФ.

В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Среди таможенных платежей прямых налогов нет. Косвенный налог, в отличие от прямого, устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы косвенного налога в казну на лицо (юридическое или физическое), производящее или реализующее товары, оказывающее услуги, перемещающее товары через таможенную границу. Фактически же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, увеличенным на сумму косвенного налога. Среди таможенных платежей косвенными налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость, что следует из их сути и определения. Косвенное налогообложение, позволяя быстро и дифференцированно получать с населения крупные суммы налогов, путем увязки их с ценой товара и фактом продажи, требует одновременно тщательного контроля над полнотой их поступления в бюджет. Например, покупая ликеро-водочную продукцию даже самого высокого качества, если она сделана из спирта, ввезенного незаконно без уплаты таможенных платежей, в экономическом смысле мы уплачиваем суммы косвенных налогов преступникам.

Определенная часть денежных средств поступает в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей, для которых характерны некоторые особенности.

Во-первых, большинство неналоговых платежей имеют возмездный характер. Государство, как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков: предоставить право на занятие какой- либо деятельностью (выдать лицензию), оказать определенные услуги (таможенное сопровождение вооруженными должностными лицами, предоставление информации и т.п.).

Во-вторых, обязанность уплаты неналоговых доходов государства обусловлена действиями и волей плательщика и порой добровольна, в отличие от налогов, уплата которых всегда обязательна. Сами неналоговые платежи могут быть обязательными в силу определенных действий или намерений плательщика (сборы за таможенное
сопровождение ввозимых товаров в

22

определенных случаях, сборы за таможенное оформление) или добровольными, зависящими только от желания субъекта (плата за принятие предварительного решения). Таким образом, вторая отличительная особенность неналоговых доходов - возникновение обязанности их уплаты в зависимости от желания плательщика получить определенный результат, в том числе добровольность уплаты.

В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах.

К неналоговым доходам государства в сфере таможенного дела следует отнести и суммы, получаемые в виде штрафа, взыскания стоимости средства от реализации товара, перешедшего в собственность государства в результате помещения товаров под таможенный режим, отказа в пользу государства или в результате конфискации товаров по делам о нарушении таможенных правил или уголовным делам. Однако эти средства не являются таможенными платежами. Чаще всего их суть санкция, т.е. неблагоприятное последствие для правонарушителя.

Во взгляде на правовую природу таможенной пошлины существуют два различных подхода. Н.И. Химичева относит таможенную пошлину к платежу, носящему характер неналогового дохода государства, а именно, к платежам за предоставление государственными органами услуг, совершение иных юридически значимых действий в пользу юридических и физических лиц по аналогии с государственной пошлиной.20 В.И. Гуреев приводит аналогичное определение пошлины как денежного сбора, взимаемого за совершение специально уполномоченными органами действия и выдачу документов, имеющих юридическое значение.21 Из этого следует, что, юридически значимым действием со стороны государства в данном случае является оформление документа на разрешение ввоза или вывоза товара на таможенную территорию РФ, помещение товара под определенный таможенный режим. Однако в статье восемь части первой Налогового кодекса законодатель признает, что юридически значимые действия оплачиваются не налогами, а сборами.

20 См.: Химичева Н.И. Финансовое право. М, 1995. С. 312.

21 См.: Гуреев В.И. Налоговое право. М, 1995. С. 29-30.

23

Сторонники второй точки зрения на природу таможенной пошлины (А. Чучаев и С. Иванова22, А.Н. Козырин23, Е.Ю. Грачева, Н.А. Куфакова, С.Г. Пепеляев24) полагают, что таможенная пошлина является одним из видов косвенных налогов наряду с налогом на добавленную стоимость и акцизом и лишь в силу традиций называется не косвенным налогом, а пошлиной. С этой точкой зрения следует согласиться. Природа таможенной пошлины не содержит признаков неналоговых доходов государства: возмездности, добровольности уплаты. Нет и особенностей целевого назначения, как и большинство других налогов, таможенная пошлина поступает в федеральный бюджет. Таможенная пошлина индивидуально безвозмездна. Единственное отличие таможенной пошлины от собственно налога это то, что ее уплата является условием перемещения товара через границу, а налог в собственном смысле этого слова уплачивается регулярно в сроки, установленные государством. Таможенная пошлина схожа с государственной пошлиной и неналоговыми доходами только тем, что обязанность уплаты появляется в результате возникновения намерения или совершения определенных действий (по ввозу или вывозу товаров).

С криминалистической и уголовно-правовой точек зрения следует выделить таможенные платежи, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу или помещении их под определенный таможенный режим. Среди них могут быть начислены таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление. Нами не обнаружено ни одного случая уклонения от уплаты других таможенных платежей. Следовательно, верно высказывание А. Чучаева и С. Ивановой о том, что понятие уголовно- правового предмета посягательства (таможенных платежей) не охватывает все таможенные платежи, а ограничивается лишь теми, которые непосредственно связаны с ввозом или вывозом товара или транспортных средств и является неотъемлемым условием такого их перемещения через таможенную границу. Данный тезис требует уточнения по двум позициям. Во-первых, хотя среди таких платежей А. Чучаев и С. Иванова называют таможенные сборы за хранение товаров и таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров25, на практике уклонений от них

22 См.: Чучаев А., Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Юридический бюллетень предпринимателя. 1998. №5. С. 80-87.

23 См.: Козырин А.Н. Таможенная пошлина. М, 1998. С. 4.

24 См.: Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995. С. 43.

25 См.: Чучаев А., Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей//Юридический бюллетень предпринимателя. 1998. №5. С. 83.

24

не обнаружено. Представляется, что от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров вряд ли можно уклониться, поскольку их внесение предшествует совершению действий по сопровождению. Во-вторых, говоря о платежах, от которых можно уклониться, следует указать не только их связь с перемещением через таможенную границу, но и связь с оформлением в таможенном органе декларации - документа для помещения товара под определенный таможенный режим или завершения действия этого режима.

Нельзя не рассмотреть вопрос о том, можно ли уклониться от уплаты сборов за выдачу лицензий и как квалифицировать осуществление услуг в сфере таможенного дела без соответствующей лицензии. Применительно к налоговым преступлениям Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 4 июля 1997 года №8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» так решает этот вопрос: «…действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 171 и 198 УК РФ»26. Следуя предложенной логике, нужно квалифицировать подобные действия в таможенной сфере по статьям 171 (незаконное предпринимательство) и 194 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) УК РФ. Однако представляется верной не эта точка зрения, а позиция Р. Смакова, который считает, что весь доход, полученный в результате преступной деятельности, подлежит обращению в пользу государства, а, соглашаясь на обложение налогом такого дохода, государство как бы легализует само это преступление.27 Аналогичную позицию занимает Н.А. Лопашенко, справедливо полагая, что обложение налогом преступной деятельности безнравственно со стороны государства.28 Следовательно, деятельность, связанная с оказанием услуг в сфере таможенного дела без внесения платежей за выдачу лицензии, квалификационного аттестата, должна квалифицироваться по признакам ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство) и дополнительной квалификации по ст. 194 УК РФ не требует. Кроме того, оказывать услуги, требующие лицензии,

26 Российская газета. 1997. 19 июля.

27 См.: Смаков Р. Верховный Суд вгляделся в физические лица // Российская газета. Ведомственное приложение «Экономический союз». 1997. 5 июля.

28 См.: Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997. С. 119.

25

без ее реального получения в таможенной сфере практически невозможно, поскольку, как правило, такие лицензиаты учитываются в таможенном органе, где осуществляют деятельность. Результаты услуг лица, не имеющего подлинной лицензии, просто не будут использоваться и восприниматься таможенными органами, что влечет серьезные проблемы для соответствующего участника внешнеэкономической деятельности. Нами не установлены случаи уклонений от уплаты таможенных сборов за выдачу лицензий или квалификационных аттестатов.

Возникает вопрос. Почему по одному виду таможенных платежей имеют место уклонения от уплаты, а по другому нет? Уклониться объективно возможно от тех таможенных платежей, которые обладают следующими свойствами и особенностями. Во-первых, размер которых не точно установлен законодательством, а исчисляется в зависимости от ряда факторов, которыми объективно можно манипулировать, влияя тем самым на размер платежа. Во-вторых, природа таможенных платежей, от которых объективно возможно уклониться, как правило, предполагает безвозмездность уплаты. Возмездное совершение каких-либо конкретных действий уже после внесения определенной суммы (например, таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров) практически исключает возможность уклонения. Исключение из этого правила составляют таможенные сборы за таможенное оформление, которые уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Резюмируем. Таможенные платежи, установленные статьей НО Таможенного кодекса Российской Федерации, обладают разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначение каждого платежа. Часть платежей (налог на добавленную стоимость и акцизы) -косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара, и в конечном счете они оплачиваются покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. К таможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов, единственное ее отличие от них - закон не называет ее налогом буквально. Остальные таможенные платежи, до введения в действие статьи 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к федеральным налогам еще и таможенные сборы, относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальная возмездность, обусловленность внесения
желанием

26

плательщика получить определенный результат, часто добровольность уплаты, характерен признак целевой направленности. Практически возможно уклонение от налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных платежей взимаемых в упрощенном, льготном порядке по единым ставкам. Порядок уплаты и возмездная природа остальных таможенных платежей практически не позволяют совершить уклонение от их уплаты. Следовательно, при выявлении и раскрытии преступлений, связанных с неуплатой таможенных платежей, нужно в первую очередь исследовать обстоятельства, касающиеся тех таможенных платежей, природа которых позволяет уклоняться от их уплаты.

27

1.3. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и теоретические основы методики расследования преступлений этого вида

Уголовно-правовая характеристика представляет собой описание признаков преступления, формальный состав которых, влечет наказание в соответствии с уголовным законом.29 Она является необходимой основой методики расследования, т.к. без неё невозможно решить вопросы о возбуждении уголовного дела, привлечении в качестве обвиняемого, квалификации деяния в обвинительном заключении.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в России, после распада СССР, впервые была введена Федеральным законом от 1 июля 1994 года NIO-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР», который дополнил УК РСФСР статьёй 164-6 - уклонение от уплаты таможенных платежей. Данный закон вступил в силу с 15 июля 1994 года.30 Редакция и название статьи неоднократно изменялись. Действующая редакция статьи 194 УК РФ была сформулирована Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 25 июня 1998 года Ш2-Ф3, который вступил в силу 27 июня 1998 года.31 Изменилось название статьи, которое стало звучать: «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица». В части первой статьи 194 УК РФ совершение данного деяния в крупном размере (тысяча минимальных размеров оплаты труда) наказывается штрафом от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев (нижняя граница штрафа уменьшилась), либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет. В результате стало возможным по всем составам данного преступления, применять меру пресечения в виде заключения под стражу (ст. 96 УПК РСФСР).

29 См.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Изд. 3-е, изм. и доп. / Под общей редакцией Генерального прокурора Российской Федерации, профессора Ю.И. Скуратова и Председателя Верховного Суда Российской Федерации В.М. Лебедева. М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА.М, 1999.

30 Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. 04 июля. N10. Ст. 1109.

31 Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 29 июня. N 26. Ст. 3012.

28

Часть вторая статьи 194 УК РФ предусматривает квалифицирующие обстоятельства уклонения от уплаты таможенных платежей, а именно деяния, изложенные в первой части, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение этого преступления, а также за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ) или уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ);

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере (три тысячи минимальных размеров оплаты труда).

Это влечет наказание в виде штрафа в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо в виде лишения свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Это значит, что квалифицированные составы данного преступления отнесены к категории средней тяжести (ст. 15 УК РФ). В примечании неудачная формулировка - «стоимость неуплаченных таможенных платежей» заменена правильной - «сумма неуплаченных таможенных платежей». Максимальное наказание в виде лишения свободы восстановлено законодателем до пяти лет, однако без конфискации имущества.

Взгляды на определение объекта данного преступления разделились. Одни полагают, что объектом данного преступления являются финансовые интересы государства в сфере налогообложения. Первыми по этому поводу высказались Л.Д. Гаухман и СВ. Максимов, относящие уклонение от уплаты таможенных платежей к преступлениям, посягающим на сферу финансов в части формирования бюджета от сбора таможенных платежей.32 Т.Ю. Погосян занимает схожую позицию, считая объектом «…общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства».33 Эти авторы, к сожалению, не говорят, о каком именно объекте идет речь.

32 См.: Гаухман Л.Д., Максимов СВ. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые преступления и их квалификация. М., 1995. С. 199.

33 См.: Уголовное право. Особенная часть: Учебник для вузов. Ответственные редакторы: доктор юридических наук, профессор И. Я. Козаченко, доктор юридических наук, профессор 3. А. Незнамова, кандидат юридических наук, доцент Г. П. Новоселов. М., 1998. С. 332.

29

Сторонники другой точки зрения называют объектом рассматриваемого преступления установленный государством порядок. В.Г. Драганов полагает, что объектом данного преступления признается установленный порядок взимания налогов как составной части финансовой системы.34 Здесь следует заметить, что по своей природе не все таможенные платежи являются налогами. Приведенное высказывание будет более справедливо после введения в действие статьи 13 части первой Налогового кодекса РФ. С. Душкин35 называет объектом данного преступления финансовые интересы государства. А.А. Малиновский считает, что данное преступление посягает на предусмотренный законом порядок уплаты таможенных платежей.36 В.Е. Мельникова, говоря о данном преступлении, прямо называет: «Непосредственный объект - общественные отношения, складывающиеся в сфере государственного таможенного регулирования».37 Интересна позиция И.В. Шишко, Г.Н. Хлупиной и А.С. Горелика, которые высказались следующим образом: «Не было бы ошибочным определение объекта уклонения от уплаты таможенных платежей, как отношений по формированию бюджета, однако местоположение статьи 194 в главе 22 УК дает основание считать объектом преступления охраняемые законом отношения по формированию внутреннего товарного рынка».38 Обнаруженную двойственность констатировал и Б.В. Волженкин, сделав следующий вывод. «Конечно, уклонение от уплаты таможенных платежей нарушает финансовые интересы государства. В то же время, уклоняясь от уплаты этих платежей, лицо нарушает установленный порядок внешнеэкономической деятельности, элементом которого является необходимость соответствующих таможенных платежей. Вследствие этого представляется правомерным отнесение данного общественно опасного деяния к группе таможенных преступлений».39 Следует заметить, что установленный порядок во внешнеэкономической деятельности не самоцель, а всего лишь средство защиты прав и законных интересов
человека и гражданина,

34 См.: Основы таможенного дела: Учебник / Под общ. ред. В.Г. Драганова. Рос. тамож. акад. ГТК РФ. М, 1998. С. 521.

35 См.: Душкин С. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. 1998. №2. С. 44-47.

36 См.: Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М.: Издательство «Спарк», 1996. С. 375.

37 См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. Б. В. Здравомыслова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Юрист, 1999. С. 225.

38 Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998. С. 121.

39 Волженкин Б.В. Экономические преступления. С. Пб., 1999. С. 201.

30

реализация которых невозможна без поступления таможенных платежей в федеральный бюджет.

Мнение законодателя все больше и больше «дрейфует» в сторону понимания природы данного преступления как налогового. Это следует из того, что квалифицирующими признаком в пункте «б» части второй статьи 194 УК РФ является совершение преступления лицом, ранее судимым за это преступление, а также за налоговые преступления и предусмотренные статьями 198, 199 УК РФ. Кроме этого, в части второй статьи 198 УК РФ содержится правило распространяющееся еще и на статьи 194 и 199, по которому от уголовной ответственности освобождается лицо, впервые совершившее перечисленные преступления, если оно способствовало раскрытию и полностью возместило причиненный ущерб. Следовательно, можно считать диспозицию «таможенной» статьи 194 УК РФ отсылочной к «налоговой» статье 198 УК РФ.

Исходя из структуры действующего УК РФ, родовым объектом исследуемого преступления следует считать охраняемые Российской Федерацией интересы общества в сфере экономики; видовым объектом - охраняемую государством систему общественных отношений, складывающихся в сфере экономической деятельности общества;40 непосредственным -финансовые отношения налоговой системы и системы неналоговых доходов государства по формированию бюджета посредством взимания таможенных платежей.

Состав данного преступления считают формальным В.Е. Мельникова,41 Н.А. Лопашенко.42 Полагают, что это преступление с материальным составом И.В. Шишко, Г.Н. Хлупина, А.С. Горелик43, П.С. Яни,44 И. Звечаровский.45 Думается, что для этих преступлений справедливо высказывание: «Именно характер и размер последствий определяет грань между преступлением и непреступлением»,46 однако в тексте УК
РФ состав преступления

40 См.: Волженкин Б.В. Экономические преступления С. Пб., 1999. С. 53.

41 См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. Б.В.Здравомыслова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М., 1999. С. 226.

42 См.: Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997. С. 119.

43 См.: Горелик А.С, Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998. С. 122.

44 См.: Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом: К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. №1. С. 40-41.

45 См.: Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция. 1999. №9. С. 41-42.

46 См.: Звечаровский И. Там же.

31

сформулирован как формальный. Диспозиции статей ТК РФ, раскрывающие элементы или в целом объективную сторону уклонения от уплаты таможенных платежей, сформулированы тоже, как формальные составы (статьи 282, 283, 284, 281, 253, 254, 259, 267, 271 ТК РФ).

Предметом преступления являются суммы таможенных платежей в наличной и безналичной форме. Названия их перечислены в статье 110 ТК РФ в виде закрытого перечня. Однако в соответствии с пунктом 18 статьи 18 ТК РФ таможенными платежами являются таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата, и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации. Следовательно, взимание таможенными органами платежей, не перечисленных в статье 110 ТК РФ, должно быть установлено законом или на основании закона. Неуплата сумм, получаемых таможенным органом, пусть даже и причисленных к таможенным платежам подзаконными актами, но не являющихся таковыми по смыслу закона, не влечет, естественно, уголовной ответственности по ст. 194 УК РФ. Следует полностью согласиться со взглядом на это Б.В. Волженкина47 и признать безосновательным включение в перечень таможенных платежей сбора за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.48

Объективная сторона данного преступления многообразна. По мнению В.Е. Мельниковой, её характеризует бездействие, и для возникновения ответственности необходимо, чтобы на лице лежала обязанность уплаты конкретного таможенного платежа и была реальная возможность его уплатить.49 К этому важно добавить, что не всегда уклонение от уплаты таможенных платежей совершается только путем бездействия. Например, при предоставлении недостоверных сведений об объеме двигателя автомобиля или дате его изготовления для того, чтобы не начислялся акциз или не взимался совокупный таможенный платеж, осуществляется не бездействие, а действия -письменное заявление ложных сведений, подделка документов и предъявление их таможенному органу. Однако считать, что это преступление совершается

47 См.: Волженкин Б.В. Экономические преступления. С. Пб., 1999. С. 202.

48 Такие дополнительные платежи были установлены временной инструкцией Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 8 июня 1995 года N01- 20/8107 «О взимании таможенных платежей» // Таможенные ведомости. 1995. N11. В настоящее время документ не применяется по решению Верховного Суда РФ от 18 февраля 1999 г.

49 См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. Б. В. Здравомыслова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Юрист, 1999. С. 226. См. также: Волженкин Б.В. Экономические преступления. С. Пб., 1999. С. 202.

32

только путем совершения действия,50 было бы тоже неверно. Способы уклонений от уплаты таможенных платежей ученые излагают по-разному, в основном так или иначе воспроизводя текст Таможенного кодекса Российской Федерации.51 Среди способов называются обманные действия, внесение в таможенную декларацию заведомо ложных сведений, использование подложных документов.52 Способом может выступать занижение таможенной стоимости товара, представление различных поддельных документов, позволяющих виновному получить тарифные льготы.53 Не будем воспроизводить нормы ТК РФ, так или иначе раскрывающие способ совершения данного преступления. Анализ способов будет дан в главе, посвященной криминалистической характеристике преступления. Добавим только, что не все теоретически возможные способы обнаружены на практике, но обнаружены способы, не предполагавшиеся теоретически.

Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей, имеет несколько разновидностей. Любое преступление признается оконченным, когда действиями лица выполнены все признаки состава преступления, описанные в законе (ч. 1 ст. 6 УК РФ). Уклонение от уплаты таможенных платежей может являться оконченным преступлением в следующих случаях:

1) с момента истечения срока уплаты таможенных платежей организацией или физическим лицом, который исчисляется по правилам, установленным в статьях 119,171 ТК РФ, а при рассрочке в соответствии со статьей 121 ТК РФ;

2) с момента возникновения в результате совершения определенного деяния, обязанности уплатить таможенные платежи, в порядке, установленном законом, если эта обязанность не выполняется (нарушение условия предоставленной льготы по таможенным платежам); 3) 4) с момента принятия неправильного решения должностным лицом таможенного органа об уплате таможенных платежей в заниженном размере или их возврате, в том числе на основании заявленных недостоверных сведений. 5) 50 См.: Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997. С. 13.

51 См.: Уголовное право. Особенная часть: Учебник для вузов. Ответственные редакторы: доктор юридических наук, профессор И. Я. Козаченко, доктор юридических наук, профессор 3. А. Незнамова, кандидат юридических наук, доцент Г. П. Новоселов. М., 1998. С. 332.

52 См.: Там же. С. 332.

53 См.: Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998. С. 122.

33

Перечисленные авторы подробно не раскрывают порядок исчисления срока уплаты таможенных платежей для возникновения уголовно- правовой ответственности. По общему правилу таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, а при перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммерческих целей одновременно с принятием таможенной декларации (ст. 119 ТК РФ). Таможенная декларация подается в сроки, устанавливаемые ГТК РФ. Эти сроки не могут превышать 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств таможенному органу Российской Федерации (ст. 171 ТК РФ). Фактически товар представляется таможенному органу, когда впервые пересекает таможенную границу в установленном пункте пропуска. В случае доставки из пограничного во внутренний таможенный орган сроки доставки устанавливает таможенный орган, но не свыше предельного срока, определяемого из расчета две тысячи километров за один месяц (ст. 140 ТК РФ). Датой представления товара считают день представления товара после доставки во внутренний таможенный орган (таможню назначения). При отсутствии таможенной декларации вследствие непредставления, недоставки, недекларирования товара срок уплаты платежей следует считать с даты фактического пересечения таможенной границы (ч. 2 ст. 5 ТК РФ), где товар впервые должен был представляться должностным лицам таможенного органа. В этом случае, по смыслу ст. 171 ТК РФ, срок уплаты таможенных платежей не может превышать 15 дней с момента пересечения таможенной границы Российской Федерации.

В науке и среди многочисленных практиков нет единого мнения по поводу того, является ли уклонение от уплаты таможенных платежей длящимся преступлением или нет. П. С. Яни считает, что это длящееся преступление, ссылаясь на постановление 23-го Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 года (в редакции постановления от 14 марта 1963 года), где сказано, что длящееся преступление можно определить как действие или бездействие, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на виновного законом, под угрозой уголовного преследования. Также там сказано, что длящееся преступление начинается с момента совершения преступного действия (бездействия) и кончается вследствие действия самого виновного, направленного к прекращению преступления, или наступления событий, тэепятетвующих совершению преступления (например, вмешательство органов власти). На основании этого П.С. Яни полагает, что «…невыполнение в установленный срок (календарный срок, определенный в законе о конкретном налоге или в договоре об экспортной сделке, срок,

34

связанный с датой принятия таможенной декларации или днем истечения срока ее подачи) обязанности зачислить средства в инвалюте на счет в уполномоченном банке, уплатить налог, таможенный сбор, погасить кредиторскую задолженность не означает исчезновения соответствующей обязанности. И после наступления срока, т.е. тогда, когда преступление уже начало совершаться, лицо продолжает быть обязанным выполнить определенные действия, а потому деяние лица, часто называемое преступным состоянием, безусловно, является длящимся».54 Противоположной точки зрения придерживаются Н.А. Лопашенко, А.С. Горелик.55 Поддерживая вторую точку зрения, следует высказать следующие доводы.

  1. По изученным материалам и из практики других регионов не отмечено ни одного случая, действий самих виновных, направленных на прекращение данных преступлений до возбуждения уголовного дела. В случае же когда правоохранительные органы вмешивались и обнаруживали преступление, изымали товар, возбуждали уголовное дело и т.д., в том смысле, как длящееся преступление понимает П.С. Яни, уклонение от уплаты таможенных платежей все равно продолжалось, т.к. с момента вмешательства органов власти суммы таможенных платежей, сами по себе, так и не поступали. На самом же деле уклонение не продолжалось, а было окончено с момента непоступления в установленный срок сумм таможенных платежей в крупном размере.

Граждане К., Д., П, и Г., являясь руководителями закрытого акционерного общества, совершили неоднократное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере. Суммы недоимки по платежам в бюджет не внесли, были привлечены к уголовной ответственности. Прекращая уголовное дело за истечением срока давности, следователь Омской транспортной прокуратуры указал следующее. Состав ст. 194 УК РФ относится к числу длящихся преступлений. Согласно постановлению 23-го Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 года (в редакции постановления от 14 марта 1963 года), начальный момент течения срока давности уголовного преследования в отношении длящихся преступлений исчисляется со времени их прекращения по воле или вопреки воле виновного (добровольное выполнение виновным своих обязанностей, явки с повинной, задержания органами власти и т.п.). По данному делу начало течения срока давности исчисляется с 5 марта 1997 года (с момента возбуждения уголовного дела), с момента которого

54 Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом: К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. №1. С. 40-41.

55 Там же. С. 41.

35

прошло свыше двух лет.56 Однако с учетом того, что ни обвиняемые, ни их предприятие так и не внесли суммы неуплаченных таможенных платежей, вряд ли можно сказать, что прекращение преступного состояния произошло в момент вмешательства органа власти.

Действующий Уголовный кодекс не связывает срок давности по совершенным преступлениям с их природой (длящееся или недлящееся), а увязывает и исчисляет «со дня совершения преступления» (ч. 1 ст. 78 УК РФ), временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ).

  1. Следует отличать уклонение от уплаты таможенных платежей, срок и сумма которых конкретны и зависят от факта пересечения границы, от платежей и обязанностей, которые продолжаются во времени или являются периодическими (ежемесячная уплата алиментов, ежедневное прохождение службы, отбывание наказания и т.д.). Поэтому, на наш взгляд, к уклонению от уплаты таможенных платежей не относится термин «длительное невыполнение обязанностей», поскольку обязанность одна, она не периодическая и не постоянная. Обязанность уплатить таможенные платежи возникла с момента пересечения таможенной границы, срок исполнения этой обязанности конкретен.
  2. Не всегда являются одним и тем же лицом виновное лицо и лицо, обязанное по закону уплатить таможенные платежи. В этом случае, совершив определенное деяние по уклонению от уплаты таможенных платежей, лицо, выполняющее управленческие функции в организации (склад временного хранения, организация
    • таможенный брокер, коммерческое предприятие и т.д.), само по себе не попадает в преступное состояние (поскольку в это состояние попадает организация) и не несет обязанности уплатить платежи, пока не будет признано виновным в этом судом.
  3. Важно правильно отграничивать при квалификации уклонение от уплаты таможенных платежей от контрабанды. На этот счет есть ряд теоретических взглядов, которые на практике понимаются по-разному. Проблемой является оценка влияния на решение таможенного органа о пропуске товаров тех или иных сведений, заявляемых при пересечении таможенной границы.

В.Г. Баяхичев считает: «Обязательным признаком контрабанды является причинная связь между недекларированием либо недостоверным декларированием и возможностью официального перемещения товаров через

S6 Архив Омской транспортной прокуратуры за 1998 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №560045/203.

36

таможенную границу. Если неверные сведения не могли повлиять на принятие таможенным органом решения о пропуске товаров, состав преступления отсутствует».57 Следовательно, в таких случаях при наличии крупного размера неуплаченных таможенных платежей и прямого умысла имеет место уклонение от уплаты таможенных платежей. Полагаем, что В.Г. Баяхичев упускает важный признак контрабанды - обманное использование документов. Из высказанного им тезиса на практике делаются разные выводы.

Гражданин Р., назвавшись перевозчиком, 23 апреля 1998 года ввез в Россию через Выборгскую таможню автомобиль иностранного производства, дал обязательство о его доставке в Новосибирскую таможню, предъявив при этом доверенность, якобы, оформленную в посольстве России в Объединенных Арабских Эмиратах, на перегонку автомобиля от гражданина Ф., в которой был указан несуществующий адрес в городе Новосибирске. На самом деле таможенные платежи в сумме 118158 рублей уплачены не были, а автомобиль переправлен в город Екатеринбург и там поставлен на учет в ГАИ по поддельным документам. Новосибирский транспортный прокурор прекратил данное уголовное дело по ч. 1 ст. 188 УК РФ, возбудив уголовное дело по ч. 2 ст. 194 УК РФ. Прокурор мотивировал свое решение тем, что представление недостоверных данных об адресе не влияло по существу на принятие решения таможенным органом о пропуске автомобиля в Россию. Таможенный орган с таким доводом не согласился, считая, что Р. переместил автомобиль через границу с обманным использованием документов, что повлияло на принятие таможенным органом решения о пропуске и об определении места доставки автомобиля. Дальнейшим расследованием было установлено, что предъявленная доверенность на самом, деле не выдавалась и была изготовлена от имени несуществующего лица. Уголовное дело было передано по территориальной подследственности по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ (перемещение через таможенную границу России товаров, совершенное с обманным использованием документов), в Ленинград-Финскую транспортную прокуратуру/*

Представляется, что если обманное использование документов или внесение в эти документы любых недостоверных сведений влияло при перемещении на принятие решения таможенным органом о пропуске товаров через границу (данные о лице, перемещающем товары, его месте нахождения,

51 Баяхичев В.Г. Ответственность за контрабанду по действующему законодательству // Законодательство. 1998. №12. С. 57.

58 Архив Новосибирской таможни за 1998 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №112.

37

регистрации как для физических, так и для юридических лиц), то деяние следует квалифицировать как контрабанду по статье 188 УК РФ. Контрольный вопрос, разрешаемый при этом: «Если бы этот документ (который был подделан) не был предоставлен, пограничный таможенный орган пропустил бы товар?» Если же недостоверные данные или документы в целом не влияли на решение о пропуске, т.е. не были сопряжены с перемещением, а имели значение для исчисления суммы таможенных платежей (объем двигателя ввозимого автомобиля, сведения о таможенной стоимости и т.п.), следует квалифицировать это как уклонение от уплаты таможенных платежей по статье 194 УК РФ.

Для отграничения уклонения от уплаты таможенных платежей от контрабанды следует уяснить понятие декларирования, поскольку контрабанда это, кроме прочего, перемещение, сопряженное с недекларированием или с недостоверным декларированием. Декларирование - это заявление по установленной форме (письменной устной, путем электронной передачи данных и иной) точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей (ст. 169 ТК РФ). Следовательно, если данные, которые заявлены недостоверно при перемещении через таможенную границу, сопряженном с декларированием, установлены формой декларирования (содержатся в одной из граф бланка декларации, заполнение которой необходимо при перемещении), деяние следует квалифицировать как контрабанду по статье 188 УК РФ. Если же данные, являющиеся недостоверными, формой декларирования не установлены и на решение о перемещении через таможенную границу не влияют, при наличии других обязательных признаков состава (прямой умысел, сумма неуплаченных платежей), деяние следует квалифицировать как уклонение от уплаты таможенных платежей, а заявление недостоверных данных рассматривать как способ сокрытия преступления.

По вопросу сути и соотношений понятия недекларирования и недостоверного декларирования ученые высказываются достаточно скромно, в лучшем случае повторяя формулировки статьи 279 ТК РФ.59 Несколько глубже попытались прояснить это А.Н. Сошников, В.В. Егизарова и СЮ. Турчина: «В практике под недостоверным декларированием понимается заявление не соответствующих действительности сведений о количественных и качественных характеристиках товаров и транспортных средств, например об их наименовании, форме, весе, а равно указание об их отсутствии. Недекларированием же признается бездействие, выражающееся в незаявлении

См.: Волженкин Б.В. Экономические преступления С. Пб., 1999. С. 184-185.

38

сведений о наличии товаров и транспортных средств».60 Эти определения требуют дальнейшего уточнения. Следственная и судебная практика складывается таким образом, что под недекларированием или недостоверным декларированием следует понимать незаявление по установленной форме точных данных о наименовании товаров и их количестве, а также их таможенном режиме и других необходимых для таможенных целей, сведений (выделно мною - Е.Ж.). Например, если при перемещении 100 пар обуви в декларации указано 40 пар, то не продекларированы 60 пар обуви. Если при перемещении сигарет, замаскированных под чай, чай указан в таможенной декларации, а скрываемые за чаем сигареты нет, то не продекларированы сигареты, хотя бы и вес чая завышен (т.е. указан недостоверно). Недостоверное декларирование, при правильном названии наименования и веса, чаще связано с ложными данными о таможенном режиме или о различных качествах товаров, с целью занижения таможенных платежей при достоверном заявлении их количества. Товар не продекларирован - значит не назван по установленной форме в виде отдельного предмета, наименования. Причем если количество или вес, указанные в декларации превышают действительное количество названного товара, практика все равно считает товар продекларированным, если он в виде отдельного наименования был указан в декларации. Если же в декларации указано меньше единиц товара, чем на самом деле, неуказанный излишек и есть непродекларированный товар.

Гаджиев Т.Э., имея при себе 8700 долларов США, заявил при выезде из России в таможенной декларации 4500 долларов США, не указав в ней 4200 долларов США (22822800 рублей, что составляло крупный размер), на которые у него не было справок банка о происхождении валюты. Тем самым Гаджиев Т. Э. не продекларировал 4200 долларов США и был осужден Обским городским судом Новосибирской области за покушение на контрабанду по п. 2 ст. 30 и ч. 1 ст. 188 УК РФ. Изъятые и признанные вещественными доказательствами 4200 долларов США конфискован, как предметы преступления. Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации 18 ноября 1997 года оставила приговор без изменения61

Черлакский районный суд Омской области, рассматривая дело по обвинению О. по ч. 1. ст. 188, ч. 1 ст. 194, ч. 1, 3 ст. 327 УК РФ, определил, что изъятые у О. товары народного потребления признаны вещественными доказательствами по делу. За часть этих товаров, указанных в таможенной

60 См.: Ответственность за нарушение таможенных правил / Под ред. А. Н. Козырина. М., 1999. С. 164.

61 Архив Верховного Суда Российской Федерации за 1997 год. Дело №62Д97пр-15.

39

декларации были уплачены таможенные платежи в размере 41624369 рублей. При решении вопроса о вещественных доказательствах суд посчитал возможным передать О. товары, за которые уплачены таможенные платежи, а остальную часть товаров конфисковал в доход государства.62

Субъектом данного преступления могут быть вменяемые граждане Российской Федерации, иностранного государства либо лица без гражданства, достигшие 16- летнего возраста. По мнению В.Е. Мельниковой, для возникновения ответственности необходимо, чтобы на лице лежача обязанность уплаты конкретного таможенного платежа и была реальная возможность его уплатить.63 Однако при уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, обязанность уплаты лежит не на физическом лице. Поэтому также не всегда верно утверждение, что субъект данного преступления лицо, являющееся плателыпиком таможенных платежей.64 Плательщиками могут являться и юридические лица. Привлечение руководителей и иных работников юридического лица к уголовной ответственности по статье 194 УК РФ, в соответствии со статьей 301 ТК РФ, не освобождает само это юридическое лицо от административной ответственности, например, по статьям 282, 283, 284 ТК РФ. Для квалификации не имеет значения, юридическое или физическое лицо было необоснованно освобождено от таможенных платежей либо не уплатило их в установленный срок. К субъектам данного преступления могут относиться работники российских и иностранных юридических лиц, выполняющие управленческие функции в коммерческой организации (склад временного хранения и др.), граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, специалисты по таможенному оформлению таможенного брокера (посреднической организации), иные физические лица, которые в силу требований ТК РФ обязаны в установленные сроки уплачивать таможенные платежи соответствующему таможенному органу.

62 Архив Омской таможни за 1997 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №560009.

63 См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. Б. В. Здравомыслова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Юрист 1999. С. 226.

64 См.: Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов. Ответственные редакторы: доктор юридических наук, профессор И. Я. Козаченко, доктор юридических наук, профессор 3. А. Незнамова, кандидат юридических наук, доцент Г. П. Новоселов. М., 1998. С. 333.

40

Субъективная сторона данного преступления представляет собой вину только в форме прямого умысла. В этом все перечисленные авторы единодушны. Лицо сознает, что в результате своих действий оно само либо юридическое лицо, чьи интересы представляются по должности, доверенности, договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей и желает действовать подобным образом. Чрезвычайно скупо, в лучшем случае в виде стандартного слова «корысть» называются учеными мотивы этого преступления. Не влияя на квалификацию, они имеют важное криминалистическое значение и будут рассмотрены далее.

В группу лиц, совершающих анализируемое преступление по предварительному сговору, могут входить не только физические лица, являющиеся декларантами, но и иные субъекты, умыслом которых охватывалась объективная сторона преступления.

Ранее судимым признается лицо, которое в прошлом было осуждено за деяния, предусмотренные статьями 198, 199, 194 УК РФ, при условии, что прошлая судимость не снята и не погашена в установленном законом порядке.

Неоднократность предполагает совершение преступления, описанного в части 1 статьи 194 УК РФ, т.е. уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в крупном размере не менее двух раз и образуется, если виновный не был осужден ранее за эти деяния, а также если уголовное дело в отношении него не прекращалось по нереабилитирующим (т.е. не оправдывающим лицо) основаниям: в связи с актом амнистии, в связи с деятельным раскаянием, изменением обстановки, истечением срока давности.

Следует заметить, что квалификация одного и того же деяния не по части 1 статьи 194 УК РФ, а, например, по части 1 статьи 279 ТК РФ (ввиду отсутствия доказательств прямого умысла) влечет экономически более высокую санкцию - штраф от 100 до 200 процентов стоимости товара с конфискацией такого товара, а при квалификации по части 1 статьи 194 УК РФ санкция -штраф от 200 до 700 минимальных размеров оплаты труда, без конфискации товара. Таким образом, чем выше стоимость товара, тем менее адекватной становится уголовно-правовая санкция за уклонение от уплаты таможенных платежей за этот товар. Поэтому, представляется, что санкция в виде конфискации за деяние, предусмотренное статьей 194 УК РФ, должна быть восстановлена, однако объектом конфискации должно стать не имущество лица, а товары, за которые не уплачены таможенные платежи. Конфискация должна стать возможной независимо тот того, кто является собственником

tJjCr^^’-ЦЬМЧ5* I 41

-*SflHOT?gJi? J

таких товаров и установлено это лицо или нет.65 Необходимо исчислять размер штрафа исходя не из суммы минимального размера оплаты труда, а из суммы неуплаченных таможенных платежей, а при совершении контрабанды, из таможенной стоимости незаконно перемещенных товаров. При этом должна быть сохранена альтернатива возможности такого исчисления от дохода осужденного.

Приведенная уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, несомненно, является источником криминалистических методических рекомендаций для их расследования. Р.С. Белкин полагает, что наряду с правом, как определяющим фактором, источниками криминалистических методических рекомендаций являются также следственная практика и наука.66 Теоретические основы методики расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, должны базироваться на глубоком осмыслении правовой природы таможенных платежей в системе государственных доходов, уголовно-правовой характеристике этого преступления на основе статьи 194 УК РФ, на историческом опыте по обнаружению и расследованию деяний, направленных на неуплату и занижение таможенной пошлины, на судебно-следственной практике, на последних достижениях науки и техники, особенно информационно-компьютерных технологий, на положениях общей теории криминалистики, частных криминалистических теориях и учениях: о способе совершения и сокрытия преступления, о механизме следообразования, о временных связях, об идентификации и диагностике, о розыске, о личности обвиняемого, подсудимого, о тактических операциях и многих других. Интегрируясь и переплетаясь друг с другом, всё перечисленное образует сложную совокупность множества компонентов, черт, сторон, информационно- познавательных структур, процессов, различных внутренних взаимосвязей, объединенных в единое целое. Полагаем, что рассматривать криминалистическую методику необходимо как целостную информационно-познавательную систему, объединяющую процесс познания закономерностей совершения преступлений отдельных видов и установления всех обстоятельств,

65 Именно такую формулировку содержит статья 380 ТК РФ, признанная соответствующей Конституции Российской Федерации постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 14.05.99 N8-II // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. 24 мая. N21. Ст. 2669.

66 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М., 1997. С. 477.

42

связанных с ними, в ходе предварительного и судебного следствия.67

Криминалистическая методика - это комплекс криминалистических рекомендаций для организации эффективной деятельности по познанию закономерностей деяний, содержащих признаки преступлений отдельных видов, установлению всех необходимых обстоятельств для их правовой оценки в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства.

Полагаем, что структура криминалистической методики должна состоять из трех взаимосвязанных блоков: криминалистической характеристики совершения отдельных видов и групп преступлений; криминалистической характеристики раскрытия, расследования и предотвращения преступлений на предварительном следствии; криминалистической характеристики судебного разбирательства преступлений данного вида.68 Кратко остановимся на этих составляющих.

Криминалистическая характеристика преступлений (КХП)

рассматриваемого вида является необходимым компонентом соответствующей частной методики расследования. Впервые это понятие предложил Л.А. Сергеев в 1966 году, описывая поведение расхитителей при производстве строительных работ. Автор тогда использовал семь элементов: «Способ совершения преступления, условия, обстановку, объект преступного посягательства, субъект преступления, взаимодействия между этими элементами и связь с другими преступлениями».69 На информационной базе КХП строятся последующие составные части методики, позволяющие быстро и эффективно обнаружить и раскрыть преступление. Понятие криминалистической характеристики преступления уже твердо сформировалось в криминалистике. Несмотря на продолжающуюся полемику по поводу ее значения и состоятельности, есть основополагающие положения, касающиеся её сущности. Большинство авторов рассматривает КХП в качестве теоретической категории, имеющей определяющее значение для формирования методики расследования преступлений.70 Р.С. Белкин видит её подлинное практическое значение, как

67 См.: Гавло В.К. Криминалистическая методика расследования преступлений. Барнаул, 1991. С. 4.

68 См.: Гавло В.К. Проблемные вопросы предмета и структуры криминалистической методики расследования преступлений // Современное российское право: федеральное и региональное измерение: Материалы конференции / Под ред. В.Я. Музюкина, В.В. Невинского. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 1998. С. 19-20.

69 Цит. по кн.: Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Грабовского, А.Ф. Лубина. Ниж. Новгород: Нижегород. ВШ МВД России, 1995. С. 48.

/0 См.: Сенчик Н.А. Криминалистическая характеристика преступлений // Криминалистика и судебная экспертиза. Вып. 26. Киев, 1983. С. 26-31.

43

одного из оснований выдвижения версий по делу, при условии выявления корреляционных зависимостей между элементами характеристики.”

А.В. Дулов пришел к выводу о несостоятельности криминалистической характеристики преступления, что она не способна обеспечить полное криминалистическое изучение преступления. Л.Л. Каневский, не соглашаясь с этим, считает, что недостатки в разработке типовых криминалистических характеристик преступлений не означают, что надо отказаться от таких исследований.72 Представляется правильным разделить точку зрения Л.Л. Каневского. Значение криминалистической характеристики преступления как первого компонента частной методики расследования определяется во-первых, её информационной насыщенностью; во-вторых, степенью абстракции, отражающей процесс совершения и расследования престугшения с той или иной полнотой; в- третьих, наличием установленных важных для расследования особенностей, взаимозависимостей, функциональных и корреляционных связей. Криминалистическая характеристика преступления служит информационной базой для правильного построения расследования преступления и его конечного успеха. Как верно отмечает Л.Я. Драпкин, «…умение раскрывать наиболее сложные и замаскированные преступления во многом зависит от степени изучения и практического использования криминалистических характеристик».73 Любое расследование представляет собой, во-первых, ретроспективное (обращенное в прошлое) познание; во-вторых, противоборство с преступной деятельностью. Вторым элементом расследование схоже с любым единоборством или военными действиями, которые немыслимы без знания противостоящей стороны. Одна из первых в истории человечества книг о стратегии победы - китайский трактат VI - начала V века до нашей эры “Сунь-цзы” говорит о значении знания противоборствующей стороны - противника: “Если знаешь его и знаешь себя, сражайся хоть сто раз, опасности не будет, если знаешь себя, а его не знаешь, один раз победишь, другой раз потерпишь поражение, если не знаешь ни себя, ни его, каждый раз, когда будешь сражаться, будешь терпеть поражение”.74 Поэтому практически все определения КХП исходят из того, что она является системой данных об определенной

71 См.: Белкин Р.С. История отечественной криминалистики. М., 1999. С. 274.

72 См.: Каневский Л.Л. Криминалистическая характеристика преступлений: проблемы и суждения // Проблема познания в уголовном судопроизводстве: Материалы научно- практической конференции, 22-24 сентября 1999 г. Иркутск: Изд-во ИНЭА, 2000. С. 23- 31.

73 Драпкин Л.Л. Предмет доказывания и криминалистические характеристики преступлений // Криминалистические характеристики преступлений. Свердловск, 1978. С. 18.

74 Долин А.А., Попов Г.В. Кемпо - традиция воинских искусств. М., 1990. С. 114.

44

категории преступлений, знание которых способствует их раскрытию и расследованию. Важно заметить, что знание криминалистических характеристик преступлений крайне важно для решения задач уголовного судопроизводства и должно использоваться как на предварительном следствии, так и в суде.

Криминалистическая характеристика раскрытия, расследования и предотвращения преступлений на предварительном следствии является вторым структурным компонентом методики расследования. Термин предложен В.К.Гавло.75 Криминалистическая характеристика расследования преступлений, по мнению Н.П. Яблокова, описывает не преступление, а особенности, ход, этапы и всё своеобразие поисковой сущности расследования, основными компонентами которого являются следственные ситуации и следственные версии.76 Он же полагает; что криминалистическая деятельность антагонистическая преступной и порожденная последней, разделяется на несколько видов, в частности по раскрытию и расследованию преступлений (в определенной мере деятельность по судебному рассмотрению уголовных дел).77

Полагаем, что криминалистическая характеристика судебного разбирательства преступлений данного вида должна стать третьим структурным компонентом методики расследования. Особенность информационно-познавательной и конструктивной деятельности по судебному разбирательству дела (планирование судебного следствия, выдвижение и проверка судебных версий с учетом судебных ситуаций и др.) просматривается в том, что субъект доказывания на основе имеющихся в деле доказательств и уголовно-значимой информации, во-первых, мысленно возвращается в пространственно-временную и ситуационную сущность не только до, во время и после совершения рассматриваемого события преступления, но и к ситуации предварительного расследования его; во-вторых, творчески, активно прослеживает движение уголовно-значимой информации и доказательств в ходе судебного разбирательства дела, познавая и устанавливая все его обстоятельства.78

Теоретические основы создания и применения методики расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или

75 См.: Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985. С. 212.

76 См.: Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблокова, В.В. Колдина. М., 1990. С. 325.

77 См.: Криминалистика: Учебник / Отв. Ред. Н.П. Яблоков. 2-е изд., перераб. и дол. М.: Юрист, 1999. С. 16.

п См.: Гавло В.К. Криминалистическая методика: некоторые дискуссионные вопросы о предмете и сфере применения научного потенциала // Проблема познания в уголовном судопроизводстве: Материалы научно-практической конференции, 22 - 24 сентября 1999 г. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000. С. 19.

45

физического лица, базируются на праве, выраженном в уголовном, уголовно-процессуальном законе, таможенном законодательстве, на историческом опыте по расследованию деяний, направленных на неуплату таможенной пошлины, на складывающейся судебно-следственной практике, на достижениях науки и техники, на положениях общей теории криминалистики, частных криминалистических теориях и учениях.

46

ГЛАВА 2. Криминалистическая характеристика преступной деятельности по уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица - первый структурный компонент методики расследования

2.1. Характеристика обстановки совершения уклонений от уплаты таможенных платежей

Теоретическими основами изложения обстановки преступных уклонений от уплаты таможенных платежей являются взгляды криминалистов на ее понятие и содержание. К числу важных теоретических положений, имеющих большое практическое значение, можно отнести следующее. Событие преступления во всех его фазах, непосредственно предшествующая ему подготовка, следуемое сразу за ним сокрытие следов и других объектов совершенного деяния протекают в конкретных условиях места с его вещественной обстановкой, времени, освещенности, проявления определенных природно-климатических факторов, производственной деятельности, быта и т.д. Эти условия в разной степени влияют на обстановку совершения преступления. Они складываются независимо либо по воле участников преступления и в основном характеризуют определенную внешнюю среду и некоторые другие факторы объективной реальности.79 Следует отметить, что в преступлениях рассматриваемого вида элемент сокрытия в большинстве случаев предшествует самому событию уклонения от уплаты таможенных платежей. По изученным делам в 63% случаев имели место совпадения замысла на совершение и сокрытие преступления. При этом в 75,4% случаев действия по сокрытию предшествовали собственно уклонению и только в 1,5% случаев сначала совершалось уклонение, а затем предпринимались действия по его сокрытию. В 0,4% случаев уклонение совершалось без сокрытия. Основой обстановки уклонения от уплаты таможенных платежей является сложившийся порядок и правила перемещения товаров через таможенную границу, территориально пространственные факторы расположения таможенных границ, транспортных путей, населенных пунктов, порядок таможенного оформления и уплаты таможенных платежей, формы и обыкновения осуществления таможенного контроля. Эти факторы формируются на основе географических особенностей, законодательства, сложившейся практики работы таможенных органов в конкретном регионе.

79 См.: Комаха В.А. Семенюк В.А. Криминалистическая характеристика преступлений: понятие, виды, структура и содержание элементов. Учебное пособие. Одесса, 1996. С. 15.

47

Представление о том, что кроме материальной обстановки в ситуации совершения преступления играют роль и другие факторы, формировалось постепенно. Об этом, например, писал Р.С. Белкин. Обстановка происшествия или преступления - это конкретная жизненная ситуация. Она включает помимо материальной обстановки места происшествия также и другие элементы: поведение участников события, различные обстоятельства способствующие или препятствующие действиям участников, хронологическую характеристику события, психологические отношения, возникшие между участниками события, и т.д.80

В.А. Образцов попытался обозначить роль этих факторов в раскрытии преступления. “Понятие обстановки совершения преступления (криминальная ситуация) имеет, на наш взгляд, широкое содержание. Оно включает территориальную, климатическую, демографическую и иную специфику региона, в котором совершено преступление, а также обстоятельства, характеризующие место, время, условия и другие особенности указанной жизненной ситуации (выделено мною - Е.Ж.). Собранные “по горячим следам” данные, характеризующие обстановку на месте происшествия, выступают если не в качестве прямого, то в качестве косвенного указателя мотива, способа, механизма, других важных для дела обстоятельств, а также лица, совершившего тзеступление”.8’

Дальнейшее изучение социальных состояний и отношений, составляющих обстановку совершения преступления, указывает на их во многом,определяющее значение для способа совершения преступления. Данное обстоятельство подчёркивал В.Е. Корноухов, исследуя закономерности отражения преступлений, совершаемых в сфере профессиональной деятельности. В частности, он указывал, что с факторами обстановки совершения преступлений, особенно с условиями деятельности, связаны механизм и способ, которые во многом обусловлены особенностями процесса производства, управления, документооборотом*1 (выделено мною - Е.Ж.). Например, способы уклонений от уплаты таможенных платежей, связанные с нарушением условий предоставленных при таможенном оформлении льгот, прекратили своё существование после изменения таможенных
правил,

80 См.: Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств. Сущность и методы. М., 1966. С. 39-40.

81 Образцов В.А. О криминалистической классификации преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. Вып. 33. М., 1980. С. 94.

82 См.: Корноухов В.Е., Богданов В.М., Закатов А.А. Основы общей
теории криминалистики. Красноярск, 1993. С. 68.

48

ликвидировавших саму возможность получения тех или иных льгот при таможенном оформлении.83

Н.П. Яблоков и В.Н Колдин называют следующие группы элементов, характеризующие внешнюю среду события преступления: 1) вещественные; 2) пространственно-конструктивные; 3) природно- климатические; 4) физико-химические; 5) временные; 6) производственно- бытовые; 7) поведенческо-психологические.84 Представляется, что для криминалистической характеристики обстановки уклонения от уплаты таможенных платежей наиболее актуальны: 1) вещественные объекты (товары, документы об их происхождении и движении, документы
лиц, перемещающих товары);

2) технологические процессы (законодательно определенный и реально сложившийся порядок действий, осуществляемый на определенных стадиях движения товара, между внутренним и внешним рынком, а именно сложившийся порядок и правила перемещения товаров через таможенную границу, их таможенного оформления, порядок уплаты таможенных платежей, формы и обыкновения осуществления таможенного
контроля);

3) пространственно-конструктивные факторы (место пересечения таможенной границы, место нахождения отправителя и получателя, место декларирования, территориальное расположение по отношению друг к другу и к таможенной границе населенных пунктов, транспортных путей, зон таможенного контроля, складов временного хранения, таможенных органов и их подразделений, других государственных органов и т.д.); 4) временные показатели (время пересечения таможенной границы, сроки доставки товаров в определенный таможенный орган, сроки уплаты таможенных платежей, другие конкретные сроки, установленные таможенным органом, реальное время совершения действий на тех или иных стадиях движения товара и их соотношение между собой и т.д.).

Таким образом, обстановку совершения уклонений от уплаты таможенных платежей в качестве элемента криминалистической характеристики можно определить как систему данных об объектах, явлениях, процессах, характеризующих вещественные, технологические, пространственные, временные условия окружающей среды, социальные, экономические, правовые, психологические отношения между людьми в этих условиях и другие факторы объективной реальности,
взаимосвязанные между собой и определяющие

83 Постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. №808 «О порядке перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности // Российская газета. 1996. 7 авг.

84 Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблокова, В.Н. Колдина. М., 1990. С. 331-332.

49

обстоятельства совершения преступлений во времени его
подготовки, совершения и сокрытия.

Объективными факторами обстановки при совершении уклонений от уплаты таможенных платежей являются стадии (формальные этапы) движения товара между внешним и внутренним рынком. Названное понятие может быть использовано при описании обстановки любых преступлений, связанных с перемещением товаров, средств, предметов между субъектами в разных государствах, поэтому оно шире, чем понятие этапов таможенного оформления. Применительно к ввозу стадии движения товара таковы.

  1. Обращение товара на внешнем рынке. Там он производится, упаковывается, происходит погрузка, оформление сопроводительных документов, инвойсов и т.п. Часто за границей оформляется сам договор купли- продажи. Эта стадия крайне важна для установления факта - кто является истинным лицом, перемещающим товары.

  2. Пересечение таможенной границы. По определению А.Н. Козырина, “Таможенная граница является юридической фикцией в отличие от государственной границы, представляющей собой реальную линию на местности… Таможенная граница остается идеальной линией… сохраняет возможность изменить свои очертания”.85 Например, таможенная граница может возникнуть в любом месте внутри страны, если там будет учреждена свободная таможенная зона - по периметру ее территории. Статья 18 ТК РФ понимает под перемещением через таможенную границу при ввозе в Россию фактическое перемещение через таможенную границу товара при ввозе его с территории свободных таможенных зон, со свободных складов и с территории других государств. Товар попадает на таможенную территорию России сушей (железнодорожным, автомобильным транспортом, по трубопроводам и линиям электропередачи), морем (на судах), по воздуху (на самолетах). На пограничных железнодорожных станциях, в портах, аэропортах, автомобильных переходах товары попадают под таможенный контроль и направляются во внутреннюю таможню в субъекте федерации, как правило, путем проставления на документах направляющих штампов и печатей таможни или составления документов контроля доставки.86 Перевозчик обязан уведомить таможенный орган о пересечении им таможенной границы (ст. 139 ТК РФ).
  3. Доставка товара. На этой стадии товар должен быть доставлен во внутреннюю таможню в субъекте федерации и помещен на склад временного
  4. 85 Козырин А.Н. Таможенное право России. М., 1995. С. 54.

86 Постановление Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. N497 // Российская газета. 1996. 5 мая.

50

хранения для его таможенного оформления (декларирования). Товар доставляется самим лицом, его переместившим, или перевозчиком (транспортной организацией) по договору. По окончании доставки товар должен быть представлен, а документы на него вручены таможенному органу (ст.142ТКРФ).

  1. Временное хранение. Процедура доставки должна завершиться, помещением товаров на склад временного хранения для нахождения под таможенным контролем в специально оборудованных помещениях до окончания таможенного оформления.
  2. Таможенное оформление. Производится в регионе деятельности таможенного органа, в котором находится отправитель или получатель товаров (ст. 127 ТК РФ). Заключается в подаче лицом, перемещающим товары, или таможенным брокером декларации, уплате таможенных платежей, предоставлении дополнительных документов о товаре или его собственнике, в том числе и для предоставления льгот по таможенным платежам, в производстве таможенного досмотра. Два важнейших процесса, происходящих на этой стадии, документальный контроль и досмотр. Таможенное оформление завершается помещением товара под определенный таможенный режим. Это происходит посредством соответствующих таможенных штампов с записями, оттиском личной номерной печати (ЛНП) в таможенных, товарно-транспортных или иных документах на товар.
  3. Получение товара в транспортной организации, со склада временного хранения, регистрация товара в государственных органах, если это требуется по закону (автомобили в ГИБДД) и т.д.

  4. Обращение товара внутри страны. Это продажа, перепродажа, потребление, уничтожение и т.д. Первичным основанием для отчуждения и бухгалтерского учета товара являются документы, полученные или заверенные на предыдущих стадиях. Товар может обращаться и в нарушение предоставленных льгот по таможенным платежам или требований таможенного режима.

Вся преступная деятельность по уклонению от уплаты таможенных платежей связана с ситуациями, возникающими с товаром при прохождении перечисленных стадий. Ситуация совершения преступного уклонения от уплаты таможенных платежей понимается как совокупность объективных и субъективных факторов, оказывающих влияние на способ преступной деятельности на определенной стадии движения товара. Она определяется установленным порядком перемещения товаров через таможенную границу и его таможенного оформления.

51

Кроме этого, большое значение в характеристике обстановки имеют место и время пересечения таможенной границы, а также место нахождения лица, перемещающего товар, поскольку именно в зависимость от этих факторов законодатель ставит установление таможенным органом срока и места доставки и представления товаров, а значит, и сроки декларирования и уплаты таможенных платежей. Ситуации могут быть сгруппированы в зависимости от того, на какой стадии совершаются действия по уклонению от уплаты таможенных платежей и его сокрытию, каждая стадия движения товара может характеризоваться своей одной или несколькими криминальными ситуациями в зависимости от особенностей способа совершения и сокрытия преступления. На каждой стадии движения товара существуют своя обстановка совершения преступления, свои криминальные ситуации.

В данном случае следует отличать понятие криминальной ситуации от следственной ситуации, однако последние исследования в этой области показывают, что суть, формирование, возникновение, генезис, управление и диагностика криминальных, уголовно-процессуальных и криминалистических ситуаций описывает и систематизирует единое учение - криминалистическая ситуалогия.87 Элементами криминальной ситуации являются материальные и социально-психологические условия, создаваемые индивидуальным сочетанием элементов преступной деятельности в тех пространственно временных рамках, в которых эта деятельность осуществляется субъектом преступления. С семантической точки зрения термин “ситуация” обозначает совокупность условий и обстоятельств, создающих те или иные отношения, обстановку, положение.88 Практика последних лет убедительно демонстрирует интересный феномен. Суд и нотариат всё чаще используются преступниками в качестве элемента криминальной ситуации для уклонения от уплаты таможенных платежей.

П. ввез в Россию из Казахстана новый автомобиль иностранного производства через Орскую таможню, не доставил его в назначенный срок для таможенного оформления в Новосибирск. Вместо этого он на автомобиле прибыл в С.-Петербург и через сообщников подыскал Б., который являлся участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и на основании решения суда мог оформить автомобиль на своё имя без уплаты таможенных платежей. Б. согласился оформить автомобиль на свое имя за вознаграждение в 1000 рублей, после чего выдал нотариально оформленную доверенность для

87 См.: Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия: Автореф. дис. док. юрид. наук. М, 1997.

88 См.: Там же. С. 24, 27-28.

52

таможенного оформления и представительства своих интересов в суде. В судебном заседании от имени Б. были представлены поддельные документы о том, что автомобиль был ввезен из Финляндии и Б. является его собственником. Суд не вызвал в судебное заседание представителей таможни, не допросил Б. лично, хотя он не мог и не находился за границей, не исследовал таможенные документы о месте, времени и лице, переместившем автомобиль через границу, не обнаружил в них признаков подделки. Суд вынес решение о таможенном оформлении автомобиля на имя Б. без уплаты таможенных платежей. После этого машина немедленно была снята с учета и вывезена в другой, регион для перепродажи. Уклонение от уплаты таможенных платежей было осуществлено посредством суда и нотариата. Если бы Суд знал, что коэффициент корреляции между признаком, способа уклонения (лицо не могло находиться за границей) и предметом (новым импортным автомобилем) равняется единице, что является наибольшим значением и указывает на функциональную взаимосвязь, говорящую о наличии преступления, то мог поступить иначе. Простейший криминалистический метод - сравнение данных таможенного органа о пересечении границы с предъявленной декларацией, если бы он был применен судом, во-первых, позволил бы принять законное решение, а во-вторых, предотвратил бы преступление ю

Стадии движения товара формируют обстановку, складывающуюся на каждой из них, которая объективно детерминирована с возникающими криминальными ситуациями. Исследования, проведенные в Западно-Сибирском регионе, показывают, что эту обстановку совершения преступлений данного вида образуют конкретные описанные стадии движения товара, на которых совершаются деяния по собственно уклонению и сокрытию данного факта. При этом деяния по собственно уклонению и сокрытию могут осуществляться как на одной, так и на нескольких стадиях, формируя предкриминальные, криминальные и посткриминальные ситуации. В приведенном примере П. уклонился от уплаты таможенных платежей на стадии доставки товара во внутренний таможенный орган, а действия по сокрытию предпринял на стадии таможенного оформления, используя нотариат и суд как элементы криминальной ситуации. Важно заметить, что действия по сокрытию преступления, как правило, предпринимаются на ранних стадиях и не содержат оконченного состава уклонения. Однако сами по себе они являются важными признаками способа тэеступления, который будет применен в дальнейшем.

89 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №413.

53

Каково же криминалистическое значение обстановки совершения уклонения от уплаты таможенных платежей? Для успешного расследования преступлений данного вида чрезвычайно важно правильно диагностировать, на какой стадии совершены действия (бездействие), посредством которых произошло или сокрыто уклонение от уплаты таможенных платежей. Далее, используя вероятностные связи, следует выстроить типичные версии и определить направление расследования, первой, ближайшей целью которого должно стать точное установление места и времени пересечения таможенной границы. Это должно позволить установить лицо, переместившее товар, и точно рассчитать размер неуплаченных таможенных платежей. В зависимости от определенной обстановки на конкретной стадии и сложившейся ситуации могут быть предложены определенные комплексы (алгоритмы) следственных действий, производство которых является необходимым в данном случае. Изучение обстановки совершения уклонений от уплаты таможенных платежей служит установлению лиц, места и времени перемещения товара через таможенную границу.

54

2.2. Характеристика способов уклонений от уплаты таможенных платежей

Способ этого вида преступлений отличается тем, что почти всегда связан с действиями по сокрытию преступления как такового. Элемент сокрытия преступления часто предшествует по времени и замыслу самому преступлению (приискание поддельных документов, штампов, печатей, совершение притворной сделки, заявление ложных или не заявление необходимых сведений при пересечении таможенной границы). Основной сферой уклонений от уплаты таможенных платежей стал ввоз товаров в Россию. Это объясняется тем, что большинство вывозных пошлин на товары было отменено.90

Объективно уклонение состоит из собственно не поступления средств в бюджет и способа скрыть этот факт или обязанность уплаты, что может выражаться, как в действии, так и в бездействии. Способ уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в уклонении от нормального, законного порядка прохождения товаром установленных государством этапов (стадий) движения товаров на рынок страны путем различного сочетания знаниевых, навыковых, оруддйно-инструментальных приемов, целью которых является сокрытие факта неуплаты причитающихся сумм. По аналогии с налоговыми преступлениями, для них справедливо высказывание В.В. Крылова и Н.П. Яблокова: «Специфика способа совершения данных преступлений определяет особенности механизмов данной разновидности преступной деятельности. Деятельность может заключаться либо в воздержании от совершения предусмотренных законом действий или их последовательности, либо активных действиях по формированию блока недостоверных данных или их сокрытию от надлежащего учета».91 Осмысливая описанные типичные способы уклонения от уплаты таможенных платежей, мы логически подходим к необходимости их классификации.92 И. А. Возгрин считает, что криминалистическая классификация отличается от всех иных научных способов распределения преступлений на отдельные группы и производится по нескольким основаниям. Он видит три возможных основания: способ совершения, личность преступника, личность потерпевшего.93

90 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. №5. Ст. 1802.

91 Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. 2-е изд., перераб. и доп. М., 1999. С. 631.

92 См.: Образцов В.А. Криминалистическая классификация преступлений. М., 1988.

93 См.: Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования преступлений. Минск, 1983. С. 208.

55

Предлагаем следующую классификацию способов.

№ Название способа уклонения от уплаты таможенных платежей Количество от фактов отдел 1. Способы, связанные с нарушением условий предоставленных при таможенном оформлении льгот 68 14,6% 26,2% 1.1. передача товара другим липам посредством доверенности без уведомления таможни и уплаты таможенных платежей 21 4,5% 8,1% 1.2. продажа товара в нарушение льгот другим лицам с оформление договора купли-продажи, посредством подделки в документах 47 10,1% 18,1% 2. Несоблюдение требований таможенного режима 40 8,6% 15,4% 2.1. отказ в пользу государства с последующей покупкой товара 3 0,6% 1,2% 2.2. реимпорт, который фактически не был осуществлен 12 2,6% 4,6% 2.3. реэкспорт, при котором иностранные товары вывозятся без взимания таможенных платежей 15 3,2% 5,8% 2.4. транзит, который не был осуществлен, товар остался в России 7 1,5% 2,7% 2.5. таможенный склад, с которого товары выданы без уплаты таможенных платежей 3 0,6% 1,2% 3. Возврат уплаченных таможенных платежей без надлежащих оснований 0 0,0% 0,0% 4. Искажение или фальсификация данных о поступлении самих платежей или их размере 1 0,2% 0,4% 5. Представление недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей, в том числе 123 26,4% 47,3% 5.1. о стране происхождения товара 2 0,4% 0,8% 5.2. о таможенном наименовании товара (неправильная классификация его в соответствии с ТН ВЭД - товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности) 16 3,4% 6,2% 5.3. о статусе лиц, переместивших товар через границу (как правило, для получения льгот) 33 7,1% 12,7% 5.3.1. о прописке (регистрации) с целью подтвердить факт переселения на постоянное место жительства в Россию 21 4,5% 8,1% 5.4. о количестве и качестве товара, его таможенной стоимости 18 3,9% 6,9% 5.5. представление внутренней таможне одного товара под видом другого И 2,4% 4,2% 5.6. представление с опозданием таможне товара, что привело к изменению кода ТН ВЭД и занижению таможенных платежей 1 0,2% 0,4% 5.7. сокрытие товара при досмотре во внутренней таможне 10 2,1% 3,8% 5.8. несколько перечисленных способов в сочетании 32 6,9% 12,3%

56

№ Название способа уклонения от уплаты таможенных платежей Количество от фактов отдел 6. Недоставка товара, при перевозке между таможенными органами 188 40,3% 72,3% 6.1. недоставка товара из пограничной во внутреннюю таможню с последующим недекларированием 135 29,0% 51,9% 6.2. получение открепления для оформления в другом таможенном органе с последующей недоставкой туда или оформлением там с уклонением от уплаты необходимых

СУММ 10 2,1% 3,8% 6.3. завершение процедуры международной дорожной перевозки без помещения товара на склад временного хранения 1 0,2% 0,4% 6.4. подделка документов о завершении процедуры международной дорожной перевозки без помещения товара на склад временного хранения 39 8,4% 15,0% 6.5. подтверждение доставки под таможенным контролем без реального вывоза товаров из России 3 0,6% 1,2% 7. Способы, связанные с временным хранением товара - предмета преступления 18 3,9% 6,9% 7.1. Незаконное распоряжение громоздким или скоропортящимся товаром, который находился на ответственном хранении 2 0,4% 0,8% 7.2. не помещение товара на склад временного хранения 1 0,2% 0,4% 7.3. Получение товара в транспортной организации для помещения на склад временного хранения, которого не произошло 6 1,3% 2,3% 7.4. Похищение товара со склада временного хранения 2 0,4% 0,8% 7.5. Получение товара со склада временного хранения без уплаты таможенных платежей 7 1,5% 2,7% 8. Способ уклонения не установлен т.к. нет данных о месте и времени пересечения таможенной границы 137 29,4% 52,7% Нетрадиционные или спорные в квалификации способы, направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей

№ Название способа уклонения от уплаты таможенных платежей Количество от фактов от дел 9. Перемещение товара помимо таможенного контроля с последующим недекларированием и не ушитой таможенных платежей 2 0,4% 0,8% 10. Перемещение товара с обманным использованием документов, на основании которых в последствие декларирование произошло с занижением размеров таможенных платежей 9 1,9% 3,5% 11. Инспирирование задержания контрабандных товаров таможней с целью последующей покупки их как конфискованных по цене меньшей, чем размер подлежащих уплате таможенных платежей 0 0,0% 0,0% 12. Хищение вещественных доказательств по уголовным и административным делам в месте их хранения 2 0,4% 0,8% 13. Незаконная выдача вещественных доказательств - предметов преступления должностными лицами органов дознания и предварительного следствия судами, без решения вопроса об уплате уплаты таможенных платежей 1 0,2% 0,4%

57

Способ совершения - наиболее актуальное основание классификации преступлений.94 По признаку применяемого приема уклонения от уплаты таможенных платежей на определенной стадии движения товара на основе изучения эмпирического материала получены данные, указанные в приведённой таблице.

  1. Способы, связанные с нарушением условий предоставленных при таможенном оформлении льгот включают в себя две разновидности.

1.1. Передача товара физическими лицами в нарушение условий льгот другим лицам посредством доверенности без уведомления таможни и уплаты причитающихся в таком случае таможенных платежей.

В сентябре 1993 года гражданин Ф. приобрел за границей, ввез в Россию и оформил в таможенном отношении автомобиль марки «Ауди-80». При оформлении автомобиля Ф. заявил, что приобрел его для личных целей и воспользовался льготой в виде освобождения от уплаты таможенных платежей на основании приказа ГТК России от 15.08.94 г. №416. В сентябре 1994 года Ф. нарушил условия предоставленной льготы, совершив без разрешения таможенного органа и без уплаты таможенных платежей в сумме 6798047 рублей фактическую продажу автомобиля гражданину Д., оформив это путем выдачи доверенности.9-

1.2. Продажа такого товара в нарушение условий льгот другим лицам с оформлением договора купли-продажи, посредством подделки в документах.

Гражданин Я. 12 ноября 1994 года ввез в Россию приобретенный в ФРГ автомобиль марки «ВАЗ-2105», при оформлении таможенные платежи, кроме сборов за таможенное оформление, не уплатил, т.к. воспользовался льготой, условием которой являлось запрещение отчуждения и передачи автомобиля другим лицам в течение 2 лет.. Нарушив условия льготы, Я. продал данный автомобиль 6января 1995 года гражданину К., составив при этом, письменный договор купли- продажи. Я. не уведомил об этом, таможенный орган и уклонился от уплаты таможенных платежей в сумме 15627872 рубля. Аналогичные действия он совершил дважды, уклонившись в общей сложности от уплаты таможенных платежей в сумме 30053600 рублей.96

  1. Несоблюдение требований таможенного режима (совокупности положений, определяющих статус товаров и транспортных средств). Сходство

94 См.: Танасевич В.Г., Образцов В.А. Методика расследования и классификация преступлений // Криминалистические характеристики в методике расследования преступлений. Свердловск, 1978. С. 19-28.

95 Архив Дзержинского районного суда г. Новосибирска за 1996 год. Уголовное дело №1-1409.

96 Архив Горно-Алтайской таможни за 1995 год. Уголовное дело №06800/14- 95«Доз».

58

данных способов состоит в том, что действия, образующие обязанность уплаты таможенных платежей, т.е. невыполнение требований таможенного режима или условий предоставленных льгот, совершаются после выпуска товаров, помещения под определенный режим, а значит, на стадии его обращения после таможенного оформления. Разновидности этого способа образуются при использовании преступниками так называемых бесфискальных таможенных режимов, при помещении товаров под которые уплачиваются минимальные суммы таможенных платежей.

2.1. Оформление режима отказа от товара в пользу государства с последующей покупкой через подставных лиц этого же товара.

По двум грузовым таможенным декларациям №11800/21116/11170727 и №11800/20126/11220812 ИЧП «Стрела» поместило под режим отказа в пользу государства виноматериал «Агдам» и «Портвейн Карабах» в количестве 115000 литров. После того как товар поступил в собственность государства, он был передан на реализацию по договору комиссии ТОО Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки., которое реализовало его ИЧП «Стрела». Расчетов между ТОО «Алев» и ИЧП «Стрела» не производилось. Также ТОО «Алев» оплаты со своего счета или кассы за виноматериал Томской таможне не производило. Таким образом, ИЧП «Стрела» получило, произвело разлив и реализацию вино.ыатериала без уплаты таможенных платежей в сумме 398359088 рублей. Томский транспортный прокурор возбудил по данному факту уголовное дело по ч. 2 ст. 194 УК РФ.4”

2.2. Оформление товара в режим реимпорта (когда российские вывезенные ранее товары возвращаются обратно), при этом за российские выдаются иностранные товары.

2.3. Оформление товара в режим реэкспорта (вывоз ввезенных иностранных товаров обратно из России), который фактически не осуществляется, а товары реализуются внутри страны.

2.4. Оформление товара в режим транзита, который не осуществляется, а товар фактически остается в России. 2.5. 2.6. Оформление товара в режим таможенного склада, с которого товары выдаются без разрешения таможенного органа и уплаты таможенных платежей. 2.7. Московское предприятие «А-16» получило лицензию на открытие таможенного склада и лицензию таможенного перевозчика. Руководитель данного предприятия 3. вступила в сговор с руководителями фирмы «М», которые предложили следующую схему преступной деятельности. Товар

97 Архив Томской таможни за 1997 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №11800/4-97.

59

направлялся из США по документам в Республику Казахстан, следовал до таможенного терминала в г. Ригу (Латвия), оттуда автомашинами таможенного перевозчика фирмы «А-16» перевозился в город Москву на таможенный склад той же фирмы «А-16». Там производилась замена пломб на контейнерах, выписывались новые путевые листы и товарно-транспортные накладные на подставные юридические лица, и товар реализовывался без уплаты таможенных платежей. Для снятия товара с таможенного контроля, в пограничную таможню вывоза из России в город Курган вылетал менеджер К, который через знакомых передавал документы сотрудникам таможни вместе с взяткой для оформления удостоверений о подтверждении доставки под таможеннъгм контролем. Данные удостоверения снимали с таможенного контроля товары, якобы вывезенные в Республику Казахстан. На самом деле товары были реализованы без уплаты таможенных платежей в России. Сумма причиненного ущерба составила 52000000 рублей. Этот способ получил название «ложный транзит»™

Подобным образом могут быть использованы и другие бесфискальные таможенные режимы, например, переработка под таможенным контролем, уничтожение, свободная таможенная зона, свободный склад, однако в изученных делах использование данных режимов не встречалось. Это объясняется трудностью обнаружения данных преступлений ввиду сложности идентификации товаров. Например, тех товаров, которые якобы были уничтожены. После помещения под определенный таможенный режим легче идентифицировать номерную вещь или предмет, требующий государственной регистрации.

  1. Совершение действий, направленных на возврат уже уплаченных таможенных платежей, как способ уклонения от уплаты таможенных платежей указывался ранее в нормативных актах ГТК России,99 однако совершение преступления таким способом в результате исследований выявлено не было.
  2. Искажения и фальсификации данных о поступлении самих платежей или их размере в ходе исследований также не выявлены и крайне редки. Это можно объяснить определенным учетом за прохождением и возвратом таможенных платежей, в том числе посредством электронной передачи данных, который налажен в таможенных органах.
  3. 98 Архив отдела внутренних дел на станции Курган за 1998 год. Уголовные дела №6/966, 7/325, 6/1035.

99 См.: Методическое письмо о порядке применения Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в УК РСФСР и УПК РСФСР». Письмо ГТК России от 10.11.94 г. N01-13/12769. В настоящее время отменено приказом ГТК России от 26.05.98 г. N344 // Таможенные ведомости. 1998. N7.

60

  1. Деяния, связанные с предоставлением недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей, образуют пятую группу способов.

5.1. Предоставление недостоверных данных о стране происхождения товара; о таможенном наименовании товара (неправильная классификация его в соответствии с ТН ВЭД - товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности).

В августе 1998 года предприниматель без образования юридического лица Ш. приобрел в Японии для коммерческих целей четыре легковых автомобиля. При производстве таможенного оформления в грузовой таможенной декларации 24900/31088/000426 в целях уклонения от уплаты таможенных платежей, автомобили были заявлены как «легковые автомобили, предназначенные для перевозки десяти человек и более, включая водителя, дизельные, с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см., новые», их код ТН ВЭД был указан как 870210110. Однако, согласно действующим таможенным правилам, эти автомобили могли быть продекларированы таким кодом только при наличии специального, классификационного решения ГТК России. Представленное декларантом классификационное решение было выдано на другую партию автомобилей на имя других лиц. В результате предприниматель Ш. уклонился от уплаты таможенных платежей на сумму 670493 рубля. По данному факту было возбуждено уголовное дело по ч. 2 ст. 194 УКРФ.Ш

5.2. Представление с опозданием таможенному органу товара, что привело к изменению кода ТН ВЭД и занижению таможенных платежей.

Автомобиль марки «Мерседес Бенц» 1995 года выпуска был ввезен на таможенную территорию Российской Федерации 9 ноября 1997 года через Карасукский таможенный пост Новосибирской таможни гражданином В. Согласно документу контроля доставки товаров Ml 1402/09117/000499 автомобиль подлежал доставке в Новосибирскую таможню для проведения таможенного оформления до 14 ноября 1997 года. К указанному сроку В. автомобиль в Новосибирскую таможню не доставил, не продекларировал, таможенные платежи в сумме 116268 рублей не уплатил. Автомобиль для производства таможенного оформления был представлен в Новосибирскую таможню только 12 февраля 1998 года, т.е. спустя 3 месяца после истечения указанного в документе контроля за доставкой товара срока и после возбуждения уголовного дела. Ко дню принятия декларации с момента выпуска автомобиля прошло более трех лет, вследствие чего автомобиль
был

100 Архив Новокузнецкой таможни за 1999 год. Уголовное дело №24900-127/99.

61

классифицирован как бывший в эксплуатации (код ТН ВЭД 8703 33 900, таможенная пошлина 1 ЭКЮ за куб. см. двигателя), хотя при ввозе автомобиля, а также к сроку доставки, код автомобиля по ТН ВЭД СНГ соответствовал 8703 33 190, т.е. новый автомобиль, таможенная пошлина 2,5 ЭКЮ за куб. см. двигателя. В. скрыл, что в отношении него составлен протокол о нарушении таможенных правил в связи с нарушением срока доставки, а инспектор таможни, не зная и не проверив это, наложил на В. взыскание в упрощенной форме в виде небольшого штрафа. При производстве таможенного оформления В. были уплачены таможенные платежи в размере 48228 руб. Сумма недоимки составила 68040 рублей.10Х

5.3. Предоставление недостоверных данных о статусе лиц, переместивших товар через границу (как правило, о статусе физических лиц), для получения льгот по таможенным платежам.

29 ноября 1996 года гражданин С. обратился в Новосибирскую таможню с декларацией о ввозе автомобиля марки «Мазда 626» В графе 14 декларации С. просил предоставить льготу по таможенным платежам как беженцу. Вместе с декларацией С, предоставил в таможню документы: свидетельство о регистрации автомобиля в республике Казахстан; таможенную декларацию формы Т-6 от 26.11.96 г. о ввозе указанного автомобиля в Россию, с оттиском личной номерной печати Алтайской таможни; акт технического осмотра автомобиля в ГАИ; удостоверение беженца Миграционной службы Новосибирской области. На основании перечисленных документов автомобиль был оформлен в таможенном отношении без уплаты таможенных платежей. Однако на самом деле С. беженцем или вынужденным переселенцем в установленном, порядке не признан и не пересекал таможенную границу России во время и в месте, указанном в декларации, которую он сам предоставил в таможню. Это подтвердилось сообщением Миграционной службы города Новосибирска, факсограммой Алтайской таможни. Неуплаченные таможенные платежи на момент декларирования составили 48090000 рублей. Аналогичным способом еще 15 человек заявили недостоверные сведения при декларировании иностранных автомобилей.102

5.4. Предоставление недостоверных данных о количестве и качестве товара, его таможенной стоимости.

5.5. Представление во внутреннем таможенном органе одного товара под видом другого или сокрытие товара при досмотре.

101 Архив Новосибирской таможни за 1998 год. Уголовное дело №103.

102 Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Наблюдательные производства по уголовным делам №11400/1-97 “Доз” - №11400/15-97 “Доз”.

62

28 апреля 1999 года Наушкинской таможней было возбуждено уголовное дело по п. «г» ч. 2 ст. 194 УК РФ по факту уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации ООО «АПИС М». 11 мая 1998 года Наушкинской таможней по документу контроля за доставкой товаров №05000/11058/000787 в Новосибирскую таможню был направлен груз, следующий из Китая и принадлежащий ООО «АПИС-М» (г. Новосибирск). Этот груз соответствовал инвойсу №97/01-38. В Новосибирской таможне данный груз был оформлен по грузовой таможенной декларации №11400/15058/000778, где вместо груза, досмотренного в Наушкинской таможне, были оформлены сети рыболовные из синтетических материалов. При таможенном оформлении груза ООО «АПИС-М» были уплачены таможенные платежи в сумме 10845 рублей 46 коп. За товар, досмотренный в Наушкинской таможне, ООО «АПИС-М» должно было заплатить 114830 рублей 91 коп. Разница неуплаты составила 103985 рублей 45 коп. Аналогичным способом были оформлены товары всего по восьми грузовым таможенным декларациям.

Из заключения эксперта следовало, что для таможенного оформления товаров, прибывающих в адрес ООО «Апис-М», в Новосибирскую таможню были предоставлены инвойсы с поддельными оттисками личных номерных печатей сотрудников Наушкинской таможни, заверяющих подлинность этих документов.

На основании предоставленных документов было проведено таможенное оформление грузов и уплачены таможенные платежи в размере 92783 рублей, при расчете таможенных платежей за все товары, досмотренные в Наушкинской таможне, их размер составил 1473450 рублей. Уклонение от уплаты таможенных платежей по документам составило 1380667 рублей.102,

Все перечисленные действия, как правило, совершаются от имени физических и юридических лиц при таможенном оформлении, декларировании товаров во внутренних таможенных органах. При этом в 29% изученных фактов уклонений от уплаты таможенных платежей перечисленные способы применялись вместе в различных сочетаниях.

  1. Недоставка при перевозке товаров между таможенными органами образует шестую группу способов уклонения от уплаты таможенных платежей.

6.1. Недоставка товара из пограничной во внутреннюю таможню с последующим недекларированием.

3 февраля 1997 года Г., действуя на основании доверенности от С, ввез в

103 Архив Новосибирской транспортной прокуратуры за 1999 год. Уголовное дело №410.

63

Россию автомобиль через таможенный пост «Торфяновка» Выборгской таможни, дав при этом письменное обязательство о доставке автомобиля в Новосибирскую таможню до 25 февраля 1997 года. Г., содействуя С. в уклонении от уплаты таможенных платежей и сознавая, что последний произведёт сбыт автомобиля без таможенного оформления, в Новосибирскую таможню автомобиль не доставил, а передал его С. за денежное вознаграждение в условном месте, умышленно скрыв факт ввоза автомобиля от таможенных органов. С, действуя из корыстных побуждений, продал автомобиль без проведения таможенного оформления неустановленному лицу в городе Новосибирске. 12 ноября 1997 года неустановленное лицо поставило на учет в РЭО ГАИ г. Братска Иркутской области данный автомобиль по подложному паспорту транспортного средства.™

6.2. Получение открепления для оформления в другом таможенном органе с последующей недоставкой туда или оформлением там с уклонением от уплаты необходимых сумм.

Гражданин К. в ноябре 1996 года ввез через таможенную границу России в город Томск железнодорожным транспортом купленный им в Германии на своё имя автомобиль марки «Мерседес Бенц». В Томской таможне приступил к таможенному оформлению данного автомобиля в режиме выпуска для свободного обращения, указав в декларации стоимость автомобиля. 58000DM. Узнав, что сумма таможенных платежей составляет 198408710 рублей, К. совершил действия, направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере: заявил ходатайство о разрешении таможенного оформления автомобиля в Новосибирской таможне. В этот же день, согласно документу контроля за доставкой товара №18800/14126/000313, дал письменное обязательство о доставке автомобиля и документов на него в Новосибирскую таможню до 23 декабря 1996 года. Однако, имея намерения не выполнять обязательство о доставке автомобиля и документов на него в Новосибирскую таможню и не уплачивать таможенные платежи, автомобиль и документы на него в Новосибирскую таможню не доставил и не заявил никакого режима в отношении автомобиля, скрыл автомобиль от. таможенного контроля и оформления™

6.3. Завершение процедуры международной дорожной перевозки без помещения товара на склад временного хранения.

Гражданин Д., ранее судимый за дачу взятки, являясь руководителем,

104 Архив Западно-Сибирской оперативной таможни за 1999 год. Уголовное дело №226.

105 Архив Томской таможни за 1997 год. Уголовное дело №18800/1-97 «Доз».

64

учредителем и ответственным за работу с таможней юридического лица, добился на пограничном таможенном посту, чтобы сотрудник таможни выписал удостоверение о завершении перевозки по процедуре МДП, без помещения товара на склад временного хранения. В результате товар был реализован в России без декларирования, уплаты таможенных платежей}06

6.4. Подделка документов о завершении процедуры международной дорожной перевозки без помещения товара на склад временного хранения.

09.10.95 г. гражданин России Г. заключил договор с директором немецкой фирмы о поставке своему индивидуальному частному предприятию автомашин иностранного производства марки “Мерседес”. 27.08.95 г. Г. заключил договор с директором международного производственного предприятия А., зарегистрированного в Республике Беларусь, о доставке автомашин из г. Франкфурта-на-Майне (ФРГ) в город Новосибирск. Согласно заключенным договорам, таможенное оформление автомашин должен был осуществлять Г. В соответствии с заключенными договорам, немецкая фирма в течение августа 1995 г. - апреля 1996 г. поставила фирме Г. 37 автомашин марки “Мерседес” и “БМВ”, которые были доставлены водителями фирмы-перевозчика А. на грузовом автомобиле из Германии через контрольно-пропускной пункт “Западный Буг” (город Брест), где автомашины были переданы водителям фирмы Г. Те в дальнейшем доставили автомашины на вышеуказанном грузовом автомобиле в город Новосибирск. Транспортировка автомашин осуществлялась по международным транспортным документам -“корнетам”, выдаваемым Международной ассоциацией автоперевозчиков (город Женева - Швейцария). В “карнетах” пунктом назначения был указан город Новосибирск. После доставки автомашин водители фирмы Г. передали “карнеты” гражданину Г., который, как руководитель предприятия получателя автомашин, был обязан отметить полученные “карнеты” в Новосибирской таможне, отправить отрывные листы “корнетов” в фирму А. в Белоруссию для последующей отправки в город Женеву (Швейцария) в Центр международных автомобильных перевозчиков, а также был обязан представить автомашины для таможенного оформления в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Однако Г., продолжая реализовывать свой умысел на уклонение от уплаты таможенных платежей, умышленно, по мере поступления автомашин, “карнеты” в Новосибирской таможне не отметил, автомашины для таможенного оформления не представил, в отрывные листы “корнетов” поставил оттиски поддельных штампов N16 и N35 и печатей N065 и N162 Новосибирской таможни, после чего передал “корнеты” с поддельными

‘Архив Новосибирской таможни за 1998 год. Уголовное дело №107.

65

оттисками печати и штампа Новосибирской таможни водителям своей фирмы, которые отвезли их в город Гомель, где передали документы руководителю предприятия перевозчика -А., а тот отправил данные “карнеты” в Центр международных автомобильных перевозчиков в город Женеву (Швейцария).1ОТ

6.5. Подтверждение доставки под таможенным контролем без реального вывоза товаров из России.

В течение декабря - февраля 1996-97 года начальник смены Исилькулъского таможенного поста К. неоднократно фиктивно оформлял таможенные декларации без проведения таможенного контроля и без предъявления товаров на таможенный пост. При этом он оформлял документы о подтверждении доставки товаров под таможенным, контролем и вывозе их из России, заверяя данные документы подлинной номерной печатью Омской таможни. Эти действия осуществлялись в интересах и по просьбе руководителя предприятия А. и преследовали цель уклониться от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации.108

  1. Способы, связанные с временным хранением товара, тоже обнаружены в ходе исследований.

7.1. Незаконное распоряжение громоздким или скоропортящимся товаром, который находился на ответственном хранении.

Гражданин Т., являясь директором и учредителем общества с ограниченной ответственностью, получая грузы яблок, прибывшие, из Польши, неоднократно письменно обращался в Томскую таможню с просьбой о выдаче грузов на ответственное хранение под обязательство о проведении таможенного оформления, поскольку таможня не располагала складскими помещениями с необходимым температурным режимом. Однако несмотря на наличие средств на счетах своего предприятия, получая яблоки, таможенные платежи Т. не уплачивал, груз не декларировал, давал указание подчиненным реализовывать яблоки без производства таможенного оформления. Сумма неуплаченных таможенных платежей за 240 тонн яблок составила 267376 рублей.}09

7.2. Не помещение товара на склад временного хранения.

31 мая 1995 года на подъездные пути акционерного общества А. были

107Архив Новосибирской областной прокуратуры за 1998 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №62.

108Архив Омской таможни за 1998 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №560045.

109 Архив Томской транспортной прокуратуры за 1998 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №18800-7/98.

66

доставлены два вагона с напольной керамической плиткой из Китая. Груз был получен по доверенности от фирмы 3. ее президентом П., на склад временного хранения для таможенного оформления не помещен, не продекларирован. Вместо этого товар был выгружен в складские помещения фирмы 3. и реализован при ремонтных работах в коммерческих целях. Уклонение от уплаты таможенных платежей составило 77350173 рубля.110

7.3. Получение товара в транспортной организации для помещения на склад временного хранения, которого не произошло.

В 1996 году по железной дороге в Новосибирск были доставлены четыре вагона со спиртом в бочках. Отправителем в накладных значилась американская фирма, а получателем российское общество с ограниченной ответственностью. Работник товарной конторы станции выразила сомнение в подлинности документов, когда, после выдачи товарно-транспортных накладных для оформления уже через три часа они были представлены ей со штампами таможни и записями «Самовывоз на склад временного хранения на транспорте получателя, без таможенного сопровождения». После этого представитель получателя скрылся. Таможенное оформление товара проведено не было, таможенные платежи не уплачивались. Экспертизы показали, что штампы о выпуске товара таможней поддельные, юридическое лицо - получатель, указанное в железнодорожных накладных, участником внешнеэкономической деятельности не является, контракт на поставку спирта не заключало.™

7.4. Похищение товара со склада временного хранения. Один из дерзких и труднораскрываемых способов. Применяется преступниками, когда при пересечении границы данные о товарах были указаны таким образом, что определить точный ассортимент и таможенную стоимость невозможно, а во внутренней таможне после досмотра велика вероятность точного установления количества и качества товара, что повлечет полное правильное начисление таможенных платежей или вскроет недостоверное декларирование. Обнаружить данные об этом способе достаточно сложно, поскольку хищение со склада рассматривается правоохранительными органами как кража, а осуществляется преступниками, когда еще нет данных, позволяющих произвести расчет таможенных платежей. Поэтому в таможенных органах преступления, совершенные таким способом, практически не регистрируются. Верным

,10Архив Новокузнецкой таможни за 1995 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №29213.

1,1 Архив Западно-Сибирской оперативной таможни за 1997 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №4821.

67

признаком уклонения является обстоятельство, при котором количество, наименование и таможенная стоимость товаров, похищенных со склада, достоверно не известно.

7.5. Получение товара со склада временного хранения без уплаты таможенных платежей.

25 декабря 1996 года в отдел контроля за доставкой товара Новосибирской таможни поступило сообщение о направлении в зону ответственности таможни двух железнодорожных цистерн со спиртом. При проверке доставки грузов выяснилось, что одна из цистерн была получена неустановленными лицами на станции Линёво Западно-Сибирской железной дороги, где находилась на складе временного хранения. При получении на станцию прибыли лица, назвавшиеся представителем получателя и сотрудником Новосибирской таможни. Сотрудник таможни был в форменной одежде, предъявил удостоверение, поставил в накладные штамп, печать, подпись. В ходе дознания было установлено, что сотрудник, от имени которого произошло получение цистерны, в это время был в другом месте, его подпись, печать, штамп, удостоверение были подделаны. После получения цистерны со склада временного хранения она была доставлена на подъездные пути ближайшего завода, где ее содержимое разгрузили в автоцистерны. Сумма неуплаченных таможенных платежей по данному уголовному делу составила 4946435081 рубль.112

  1. Способ уклонения не был установлен в ходе дознания, следствия в значительном количестве случаев т.к. не имелось и не удалось обнаружить данные о месте и времени пересечения таможенной границы. К сожалению, подобное положение не редкость, оно имеет место в 52,7% уголовных дел от общего числа изученных. Это становится возможным по причине отсутствия единой автоматизированной информационно- поисковой системы о товарах, перемещаемых через таможенную границу. А ведь в настоящее время практика требует уже не только этого, а еще и единой компьютерной базы с союзной Республикой Беларусь и всеми членами таможенного союза. Самое же главное, чтобы эти системы были совместимы с внутриведомственными учетами других органов исполнительной власти: ГИБДД, органами миграционной службы, транспортной инспекции, пограничной службы, регистрационными палатами и т.д. Если бы это было исполнено, стало бы невозможно поставить на учет в ГИБДД ни один автомобиль, ввезенный помимо таможенного контроля или ввезенный легально, но не доставленный во внутреннюю таможню для оформления. Компьютерная система просто сигнализировала бы об этом, т.е.

И2Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Уголовное дело №92202.

68

автоматически обнаруживала правонарушение. Представляется, что создание такой межведомственной государственной АИПС является важной задачей, а ее отсутствие - серьезной проблемой.

Далее следуют способы деяний, направленных на уклонение от уплаты таможенных платежей, использование которых квалифицируется не по ст. 194 УК РФ, а по другим статьям УК РФ, или способы, обнаружение которых крайне затруднено.

  1. Перемещение товара помимо таможенного контроля с последующим недекларированием и неуплатой таможенных платежей (ст. 188 УК РФ).

  2. Перемещение товара с обманным использованием документов, на основании которых впоследствии декларирование произошло с занижением размеров таможенных платежей (ст.188 УК РФ).

  3. Инспирирование задержания контрабанды таможней с целью последующей покупки ее как конфискованного товара по цене меньшей, чем размер подлежащих уплате таможенных платежей.

  4. Хищение вещественных доказательств по уголовным и административным делам в сфере таможенного дела.

  5. Незаконная выдача вещественных доказательств - предметов гаэестутшения должностными лицами органов дознания и предварительного следствия, судами.

Представляется, что механизмы и способы уклонения от уплаты таможенных платежей зависят от их диалектической основы - стадий движения товара между внешним и внутренним рынком страны и фактически сложившихся обыкновений документооборота на этих стадиях. После приведения стадий в систему, способы преступной деятельности легко систематизируются, появляется возможность прогнозирования мест обнаружения следовых картин преступления.

Способ уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в фальсификации или уклонении от нормального, законного порядка прохождения товаром установленных законодательством стадий движения товара между внешним и внутренним рынком путем сокрытия обязанности уплаты, личности плательщика или занижения суммы таможенных платежей. Антиобщественная опасность получения сверхприбыли в обход государства посредством перепродажи товаров
без уплаты таможенных

69

платежей была всегда очевидна, однако на различных исторических этапах данные деяния по-разному квалифицировалась юридически.113

Классификация способов уклонения от уплаты таможенных платежей логически подталкивает нас к обнаружению способа совершения преступлений, расследование которых находится в ведении налоговой полиции. Эти преступления, состоят в уклонении от уплаты внутренних налогов с использованием элемента сокрытия в виде оформления товаров в таможне в режим экспорта. Как известно, вывозимый из России в другие страны товар освобождается от таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость для поддержания конкурентоспособности на мировом рынке. В этой ситуации преступная группа или криминальный бизнесмен оформляют товар в таможне в режим экспорта. Например, в США, но через Монголию. Освободив таким образом товар от внутренних налогов, преступники не вывозят его из России, а передают для реализации внутри страны на каком-нибудь “буранном полустанке”. К сожалению возбуждение уголовных дел данной категории не находится в ведении таможни, т.к. товар в данном случае российский и к пересечению таможенной границы отношения не имеет. Налоговой же полиции, в том числе и по причине ведомственных барьеров и ненадлежащего взаимодействия, трудно получить первоначальную информацию о подобного рода бизнесе, т.к. товар оформляется и учитывается в таможенных органах.

“Особенно успешно этой “дырой” пользуются некоторые спиртзаводы, ликероводочные предприятия. По документам их продукция уходит на экспорт, хотя остается в пределах России. Потом появляются бумаги, что некая, скажем, польская фирма поставила в нашу страну такой же объем того же спирта. Да еще направила его “льготникам”, которые имеют право на беспошлинный ввоз. И круг, как говорится, замкнулся. Спирт внутри России ушел “разливальщикам”, а бюджет не получил налогов”.114

Из классификации следует вывод, что обнаружить признаки (следовые картины) уклонений от уплаты таможенных платежей можно путем сопоставления наличия или отсутствия следов, остающихся, как правило, в документах, на различных стадиях движения товаров между внешним и внутренним рынком с родовыми, индивидуальными признаками и фактическим использованием самих товаров.

113 См.: Колосова В.И. Ответственность за контрабанду. Борьба аппаратов БХСС со спекуляцией контрабандными товарами. Горький, 1987; см. также: Устав таможенный (Св. зак. т. 6). С. Петербург, 1905.

114 По дымов А. На ком шапка горит // Российская газета. 1997. 1 мар.

70

Окружающий нас мир индустриализируется, меняются транспорт, связь, правовые нормы. Преступная деятельность продолжает использовать проверенные временем способы и приемы. Основные из них: подмена субъекта (использование другого человека вместо себя); предъявление чужого подлинного документа; фальсификация документа (материальный или интеллектуальный подлог); манипуляции с предметом (одно выдается за другое, искажаются данные о количестве, качестве, свойствах); использование авторитета власти и права (сфабрикованные решения судов, правоохранительных органов и органов власти как элементы криминальной ситуации, акты органов нотариата, как правило, доверенности, завещания). В этой связи интересны виды обмана, подмеченные ещё выдающимся дореволюционным ученым И.Я. Фойницким. Он выделял обман в отношении личности; обман относительно различных предметов; обман по поводу наличия или отсутствия каких-либо событий; обман, связанный с манипуляциями предметами; обман в намерениях.115

Перечисленные способы уклонения от уплаты таможенных платежей можно классифицировать и по другим основаниям. По связи с другими преступлениями, связь с которыми не однозначна и может существовать в различных сочетаниях. 1. Способы, связанные с подделкой и подлогом документов (60,7% изученных фактов уклонений). 2. Способы, связанные с уклонением от уплаты налогов (2,1%). 3. Способы, связанные с лжепредпринимательством (0,4%). 4. Способы, связанные с должностными преступлениями в таможенных органах (17,8%). 5. Способы, связанные с должностными преступлениями сотрудников других государственных органов (9,7%). 6. Способы, связанные с мошенничеством в сфере таможенного дела (14,6%). 7. Способы, связанные с контрабандой товаров (4,5%). 8. Способы, связанные с незаконным предпринимательством (2,4%).

Классификация в зависимости от статуса субъекта ответственности. 1. Способы, совершаемые декларантами - физическими лицами, перемещающими лично товары через таможенную границу (10,8% уголовных дел). 2. Способы, совершаемые декларантами - физическими лицами, не перемещающими лично товары через таможенную границу (23,8%). 3. Способы, совершаемые руководителями существующих юридических лиц -декларантов (23,5%). 4. Способы, совершаемые работниками существующих юридических лиц - декларантов
(5,8%). 5. Способы, совершаемые

115 См.: Фойницкий И.Я. Мошенничество по русскому праву. Ч. 2. С. Пб., 1871. С. 80-187.

71

специалистами таможенного брокера (случаи не выявлены). 6. Способы, совершаемые лицами, не имеющими или скрывающими свое отношение к товарам и перемещению их через границу (78,8%).

Возможна классификация по соотношению действий по сокрытию и совершению уклонений от уплаты таможенных платежей. 1. Способы, в которых после самого уклонения возникает умысел и совершается сокрытие (1,5% изученных случаев). 2. Способы, в которых сокрытие предшествует совершению уклонения (75,4%). 4. Способы, совершаемые без элементов сокрытия (0,4%). Из перечисленных в 63,1% изученных случаев при замысле способ уклонения планировался вместе с деяниями по его сокрытию.

По виду товара также можно выделить группы способов уклонения от уплаты таможенных платежей. 1. Группа способов уклонения от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу автомобили (79,5% изученных фактов). 2. Группа способов уклонения от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу товары народного потребления (8,6%). 3. Группа способов уклонения от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу подакцизные товары (табачная, спиртосодержащая продукция - 4,1%). 4. Группа способов уклонения от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу продукты питания (0,9%). Совершенно очевидно, что идентифицировать номерную вещь, подлежащую государственной регистрации (автомобиль), гораздо легче, чем группу предметов, обладающую родовыми признаками (картофель, сахар, соль). Это приводит к тому, что обнаруживаются и раскрываются прежде всего преступления по фактам перемещения через таможенную границу автомобилей (77,8% - импортных; 1,7% - отечественных).

Говоря о способе сокрытия преступления, следует подчеркнуть мысль Р. С. Белкина, которую подтверждают проведенные исследования, о том, что действия по сокрытию преступления могут быть связаны единым замыслом с приготовлением и совершением преступления, либо такая связь отсутствует.116 Львиную долю среди изученных фактов уклонений (99%) занимают такие, в которых структуру способа совершения преступления образуют действия по подготовке, совершению и сокрытию преступления, выступающие во взаимосвязанном комплексе, как правильно на это указывал Г.Г. Зуйков.117

116 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики: В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М.: Юристъ, 1997. С. 357.

117 Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления // Социалистическая законность. 1971. №11. С. 16-17.

72

Особенностью данной категории преступлений является то, что приготовление состоит в последовательной “закладке” факторов, обстоятельств, в совершении действий (бездействии), которые послужат сокрытию преступления.

В результате анализа способов совершения уклонений от уплаты таможенных платежей возникает необходимость введения понятийной категории механизма преступления в сфере таможенного дела - канал. Этот термин используется специалистами, однако его содержание достаточно не раскрывается.118 «Канал» - это используемый в преступной деятельности путь движения товаров, предметов, средств между внешним и внутренним рынком государств либо через контрольные пункты и разного рода условные границы, на участках и стадиях которого, посредством деяний от имени физических и юридических лиц, во времени, осуществляется по частям или полностью приготовление, совершение и сокрытие преступления.

«Канал» не является уголовно-правовым понятием. Деяния с использованием одного и того же канала могут квалифицироваться по- разному в зависимости от избираемого преступниками способа. Например, при перемещении товаров в пограничной таможне с целью уклонения от уплаты таможенных платежей имеет место обманное использование документов о количестве и качестве товара, а во внутренней таможне на основании этих подложных документов и в результате неполного досмотра товары оказываются выпущенными в свободное обращение. В этом случае имеет место контрабанда (ст. 188 УК РФ). Когда же в тех же таможенных органах при пересечении границы товары заявляются достоверно, а во внутренней таможне происходит подлог документов и недостоверное декларирование, имеет место уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ). Понятие канала имеет криминалистическое значение, т.к. позволяет оценить обстановку совершения преступления, прогнозировать криминальные и следственные ситуации, определить заранее, какие тактические задачи в ходе расследования будут решаться, какие, в каком порядке, в какое время и в каком месте спланировать и провести тактические операции и следственные действия.

118 См.: Гаврилов В.О. Некоторые аспекты правовой деятельности по вскрытию канала контрабандного перемещения автомашин физическими лицами // Таможенная служба Дальнего Востока: прошлое, настоящее, будущее: Материалы научно-практической конференции. Владивосток: ВФ РТА, 1999. С. 125-131.

73

2.3. Признаки совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей

Механизм и способы уклонения от уплаты таможенных платежей зависят, кроме стадий движения товара между внешним и внутренним рынком страны, еще и от документооборота в таможенных и других государственных органах, сложившегося порядка таможенного оформления и контроля. В результате анализа уголовных дел в Западно- Сибирском регионе можно выделить следующие признаки способа совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей.

  1. Признаки, относящиеся к подделке документов. Для них в меньшей степени характерны традиционные признаки - подчистки, дописки, травления, смывания и т.д. Им более свойственны элементы интеллектуального подлога и высокотехнологичной подделки:
  • документы, которые не могли заполняться одним лицом, выполнены одним почерком (поручение на досмотр и акт досмотра, доверенность на получение груза и запись должностного лица в таможенной декларации или оригинале накладной и т.д.);
  • данные о лице и товаре в одной декларации от одного лица выполнены разным почерком;
  • номер печати таможенника, разрешающей выпуск не существует или принадлежит сотруднику подразделения, который не должен был или не мог её поставить;
  • в документах, в которых стоят две и более печати разных таможен, все они являются только печатями пограничных таможен или только печатями внутренних, что не совпадает с маршрутом движения;
  • документ, который должен содержать оригинал, подписи ее не содержит или является ксерокопией (акт досмотра в архиве таможни);
  • штучные документы со степенями защиты имеют один и тот же номер (свидетельство о регистрации, паспорт транспортного средства);
  • экземпляр таможенного документа (заполняемого еще и в электронном виде) содержит код таможенного органа, которого не существует (грузовая таможенная декларация, таможенный приходный ордер);
  • серия и номер документа со степенями защиты выполнены разными печатными формами или шрифтами (справка-счет, сертификат и т.д.).

  • содержание штампа о регистрации (прописке) в паспорте, предъявленном для таможенных целей, не соответствует действительности, паспорт числится утраченным или на самом деле выдавался другому лицу;

74

  • гражданин из республик СНГ предъявляет паспорт гражданина СССР без пометки о гражданстве;

  • в документах о пересечении границы указан паспорт, предъявление которого не могло повлечь разрешение пограничной службы на пересечение границы (в купчей из Эстонии указан общегражданский паспорт, гражданина, проживающего в России);
  • в документе о покупке за границей указан общегражданский паспорт вместо заграничного (за исключением документов из стран, у которых с Россией безвизовый режим).
    1. Признаки, относящиеся к качествам предметов:
  • декларируется товар, таможенное наименование которого вызывает сомнение, близко по внешним признакам к товару, облагаемому высокой пошлиной (спирт с товарной позицией кода ТН ВЭД 2208 декларируется кодом 3302 - смеси душистых веществ, включая спиртовые растворы);

  • указан вес того, что взвесить практически невозможно (вес нетто мебели в деревянной упаковке).
  1. Признаки социальных отношений относятся к тем или иным особенностям материального и социального положения людей, их места нахождения:
  • предметами, пользуются иные лица, чем те, на которых производилось таможенное оформление, товары выбыли из их владения почти сразу;

  • материальное положение и социальный статус лица не соответствует предметам, оформляемым на него в таможне или ГИБДД (дорогой автомобиль на одинокого, престарелого пенсионера);
  • лица и предприятия фактически не находятся по тем адресам, которые указали для таможенных целей;
  • частые случаи помещения одними и теми же лицами ввезенных товаров под таможенные режимы, при которых уплачиваются минимальные размеры таможенных платежей (уничтожение и т.п.);
  • лица, получившие льготы по таможенным платежам, не числятся в органах, по удостоверениям которых были предоставлены льготы (беженцы, вынужденные переселенцы);

  • лицо физически не могло находиться за границей и ввозить товар, хотя об этом на его имя имеются документы о таможенном оформлении;
  • лицо не могло находиться в учреждении, в котором хранятся документы поданные якобы им лично;
  • лицо проживало не в том месте, в связи с переселением из которого была предоставлена льгота;

75

  • товар, срок доставки которого во внутреннюю таможню истек, оформляется в другой таможне с предоставлением льготы или по решению суда (автомобиль на “чернобыльца”);

  • юридическое лицо не зарегистрировано в компетентном органе - не существует;
  • юридическое лицо зарегистрировано по подложному паспорту (паспорт был утерян, в нем переклеена фотография, поставлен поддельный штамп о прописке, о регистрации).
    1. Признаки временных несоответствий:
  • дата купли-продажи в документе на товар (инвойс, счет-фактура, договор) является более ранней, чем дата доверенности лицу, которое должно было совершить эту сделку за границей;
  • легализация товара (купля-продажа, регистрация в компетентном органе, решение суда и т.д.) состоялась до того, как товар впервые пересёк таможенную границу России;
  • физического лица, от имени которого произведено таможенное оформление или пересечение таможенной границы, в это время не было в живых.

Признаки совершения и сокрытия уклонений от уплаты таможенных платежей могут быть сгруппированы по разновидностям того или иного способа. Например, признаки описанного способа «ложный транзит» таковы:

  • оформление большого количества автотранспорта с дорогостоящими промышленными товарами фирмой-отправителем из стран дальнего зарубежья транзитом через Россию, как правило, в адрес фирм республик Казахстан, Узбекистан (устанавливается при проверке журнала учета поступления товаров);
  • наличие большого количества командировок сотрудников фирмы - отправителя в регионы, где находятся таможенные посты, факты встреч с бывшими и действующими сотрудниками таможни (устанавливается проверкой авансовых отчетов, междугородних телефонных переговоров, авиа- и железнодорожных билетов);
  • неоднократное появление на пограничных таможенных постах одних и тех же лиц без регистрации их посещений в журналах по вопросам, не связанным с таможенным оформлением;
  • отсутствие контрактов у фирм ближнего зарубежья на поставку товаров транзитом через Россию;

76

  • отсутствие данных о прошедшем (выехавшем в другие страны) автотранспорте в других государственных органах, расположенных в пункте пропуска (подразделении транспортной инспекции);

использование фирмой-отправителем поддельных печатей для оформления фиктивных контрактов на поставку товаров транзитом через Россию;

  • появление у сотрудников пограничных таможенных постов большого количества материальных ценностей.

Наиболее ярко признаки способа проявляются при применении метода сравнения, когда объектом исследования является деятельность по серийному совершению данных преступлений. Вероятность обнаружения способа тем больше, чем больше совокупность, социальных, качественных, документальных и временных признаков.

Обнаружив названные признаки, следует построить две группы версий, отвечающих на вопросы: 1) на какой стадии движения товара были совершены действия по сокрытию или совершению уклонения; 2) каково место и время пересечения таможенной границы и как это можно точно установить? Установление причинной связи между фактом пересечения границы и возникновением перечисленных признаков дает возможности достоверно определить способ уклонения и размер неуплаченных таможенных платежей, решить вопрос о лице, обязанном их уплачивать, образует достаточные данные для возбуждения уголовного дела.

77

2.4. Характеристика субъектов преступных уклонений от уплаты таможенных платежей

Личность преступника является важным элементов криминалистической характеристики преступления и находится в тесной взаимосвязи с другими её элементами. Для понимания роли свойств личности в совершении и расследовании преступлений представляется ценным высказывание И.Ф. Пантелеева о том, что механизм преступного поведения включает две детерминирующие подсистемы - свойства личности и внешнюю среду, взаимодействие которых ведет к мотивации, а от мотивации к планированию, совершению щ^еступлений.119 Вся криминалистическая информация о личности используется, как правило, для решения задач двух основных направлений. Первое направление решает задачу раскрытия преступления и включает в себя совокупность действий следователя и органа дознания по собиранию и исследованию всевозможных данных, указывающих на того, кто совершил преступление. Второе направление криминалистического аспекта изучения личности включает в себя изучение личности уже известного, установленного обвиняемого. Оно должно отвечать на вопрос, каков он, субъект, которому предъявлено обвинение.120

Характеризуя субъект преступлений данного вида, можно выделить несколько типичных его черт.

  1. Относительно высокий социальный статус в обществе: высокий уровень образования, большой жизненный опыт, прочное материальное положение, позволяющее осуществлять внешнеэкономическую деятельность, пересекать таможенную границу.
  2. Как правило, разветвленные социальные связи, причем как в преступном мире и “теневом” бизнесе, так и в правоохранительных и контролирующих органах, органах исполнительной власти и местного самоуправления.
  3. Прочная установка на достижение поставленной цели. “Это мой хлеб”. Жесткое распределение ролевых функций и радение за общие интересы в преступной цепочке. “Каждый сам за себя”, но “рука руку моет”.
  4. Анализ уголовных дел данной категории в регионе показывает, что 23,8% субъектов, привлекаемых к ответственности, уклоняются от уплаты таможенных платежей за товары, оформляемые в таможне на себя самого. В 10,8% случаев из них товары перемещались через границу не
    самими

119 См.: Пантелеев И.Ф. Механизм преступного поведения. М., 1981С. 32.

120 См.: Ведерников Н.Т. Изучение личности обвиняемого и подсудимого: Понятие, предмет и методика изучения. Томск: Изд-во Томского ун-та, 1978. С. 67.

78

декларантами. Остальные 65,4% субъектов оформляли товары в таможне не на своё имя. 43,5% субъектов - физические лица, использующие для уклонения других физических лиц, 19,2% субъектов используют паспорта или другие подлинные документы других лиц. В общей сложности, так или иначе, 78,8% субъектов скрывают сам факт своего отношения к перемещению и таможенному оформлению товаров. Руководители и работники существующих реально юридических лиц (их 29%), составляют соответственно 23,5% и 5,8%, привлекаемых к ответственности. 6,5% субъектов ответственности используют для уклонения наименование и реквизиты несуществующих (2,7%) или незаконно созданных (3,8%) юридических лиц. Последняя категория лидирует по абсолютной величине неуплаченных таможенных платежей, что приносит наибольший ущерб бюджету. Этот вид уклонений, как правило, связан с получением таможенных грузов на железной дороге.121

В половозрастной структуре доминируют мужчины (70,6%). Средний возраст 33 года. 85% изученных субъектов (и мужчин и женщин) состояли в зарегистрированном браке, 15% сожительствовали, 40% имели детей. Практика показывает наличие случаев признания судом виновными в уклонении от уплаты таможенных платежей супругов и сожителей в соучастии. Этот вид уклонений распространен при получении таможенных льгот при переселении на постоянное место жительства из других стран СНГ или при доверии права покупки за границей. Судимые лица составляют 9% лиц, привлекаемых к ответственности. Среди изученных субъектов только лица со средним и выше образованием, лиц со средним образованием - 30,8%, с высшим образованием -61,5%. Ученую степень имеют 7,7% субъектов.122

Мотив - важный аспект криминалистического изучения личности. В.Е. Корноухов справедливо замечает: “…в мотиве отражается личностный смысл поступка, поэтому его изучение помогает познать смысловой характер действий. …потребности, интересы, чувства, эмоции лежат в основе мотивов, а мечты, желания, идеалы, цели - в основе прогноза на будущее. В то же время знания, способности, умения, навыки, привычки, характерологические свойства - в основе способа действия или сокрытия, что уже имеет криминалистическое значение”.123

121 По материалам наблюдательных производств по уголовным делам в Западно- Сибирском регионе за 1995-2000 годы.

122 По материалам наблюдательных производств по уголовным делам в Западно- Сибирском регионе за 1995-2000 годы.

123 Корноухов В.Е., Богданов В.М., Закатов А.А. Основы общей
теории криминалистики. Красноярск, 1993. С. 29.

79

Цель данного преступления не является квалифицирующим признаком состава преступления, однако имеет важное криминалистическое значение. Главная, конечная цель - получение прибыли или сверхприбыли от реализации (перепродажи) товара в обход государства. Эта цель существовала всегда и присуща не только уклонению от уплаты таможенных платежей, но и контрабанде. Получение неконтролируемой государством сверхприбыли всегда преследовалось уголовным законом, даже в недалеком советском прошлом.124 Это обстоятельство указывает на то, что субъекты преступления находятся чаще всего в сфере местной оптово-розничной торговли, туристского чартерного бизнеса, торговли автомобилями, табачной и спиртосодержащей продукцией.

При расследовании крайне важно правильно установить мотивы действий субъектов. Как правильно пишет BE. Корноухов, «…мотивационные механизмы (потребности, интересы, привычки, ценностные ориентации и т.д.) в механизме преступного поведения выполняют две функции: отражательную и побудительно-регулятивную. Первая связана с переработкой информации внешней среды и включением ее в структуру личности; вторая раскрывает характер управления волевыми процессами, которые могут осуществляться в форме простого акта (преступное поведение) или сложного (преступная деятельность)».125 Важно уметь диагностировать мотивы действий фигурирующих в деле лиц с тем, чтобы установить лицо, совершившее преступление. Следует отличать мотивы и цели лиц, сопутствовавших уклонению от уплаты таможенных платежей (перевозчики желают заработать), от мотивов и целей совершения преступления (лицо желает не платить таможенные платежи, но пользоваться товаром или получить прибыль от его перепродажи). Кроме того, важно определить, явилось ли деяние единичным результатом действия мотивов уклониться от уплаты таможенных платежей за товары, ввозимые для себя лично, или расследуемый факт лишь одно из звеньев промысла, мотивация которого - постоянное получение сверхприбыли в обход государства, без уплаты таможенных платежей. Такие деяния крайне опасны и следовательно требует иной методики расследования, в частности осуществлению тактических операций по нейтрализации противодействия расследованию. Следует помнить главное правило. Уклоняется от уплаты таможенных платежей в экономическом и криминалистическом смысле тот, кто получает прибыль от продажи товара или блага при пользовании им без уплаты

124 См.: Колосова В.И. Ответственность за контрабанду. Борьба аппаратов БХСС со спекуляцией контрабандными товарами. Горький, 1987.

125 Корноухов В.Е., Богданов В.М., Закатов А.А. Указ. соч. С. 29.

80

таможенных платежей государству. Поэтому, чтобы определить, кто вероятнее всего является преступником, анализируя события и поведение лиц, участвующих в движении товара, следует точно установить мотивы их действий как элементы системы преступной мотивации.126 Средствами для этого служит информация о возрасте, поле, образовании, профессии в прошлом и сейчас, социальном и материальном положении, действительном роде занятий, судимостях и т.д. Д.А. Мезинов, который провёл одно из последних исследований преступной мотивации как объекта познания в криминалистике, совершенно справедливо подчеркивает ограниченность набора формулировок отдельных видов мотивов преступлений, изложенных в законе, типа «корысть», «месть», «хулиганские побуждения» и соответствующего понятия мотива преступления, разработанного в науке уголовного права. В криминалистике важна диагностика мотивации. Имеет значение психологический мотивационный портрет лица, ярко выражающийся в профессиональных свойствах характера. Бывшие и действующие спортсмены, совершающие рассматриваемые преступления, как правило, настойчивы, амбициозны, имеют высокий уровень притязаний, но не всегда достаточно интеллектуальны, часто полагаются на лиц из “команды”, думая, что они будут также настойчивы и бескомпромиссны, как и они. Государственные служащие, совершающие должностные преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, осторожны, подозрительны, подготовлены в правовом отношении, их мотивационные и ценностные ориентации узкокорыстны. Мотивация организатора преступной группы также обусловлена корыстью, особенностью которой является целевая установка на достижения конечного экономического эффекта от преступной деятельности в целом.

П. являлся организатором преступной группы по уклонению от. уплаты таможенных платежей путем получения настоящих таможенных удостоверений об оформлении автомобилей на подставных лиц, выдаваемых за беженцев. Подыскав сообщников, он подделывал им документы «на беженца», направлял этих лиц в таможню, а затем получал от них таможенные удостоверения, выданные компетентными сотрудниками таможни. В результате квартирной кражи у П. были похищены три таких удостоверения. Не имея возможности без них легализовать автомобили в органах ГАИ, продать машины и получить
от этого прибыль для воспроизводства

12бСм.: Мезинов Д.А. Преступная мотивация как объект познания в криминалистике // Личность преступника и преступная мотивация (опыт психолого-криминалистического исследования): Сб. статей. Томск, 1999. С. 13.

81

преступного промысла, 77. попросил у следователя, расследующего кражу, справку о том, что чужие таможенные удостоверения лиц с конкретными фамилиями были похищены у него на квартире. После этого 77. направил трех разных подставных лиц с копиями одной и той же справки в таможню для получения дубликатов удостоверений. Корыстная мотивация П., направленная на достижение цели по получению конечной сверхприбыли от легализации и продажи большого количества автомобилей, привела к тому, что таможенный орган заинтересовался причиной нахождения у 77. чужих удостоверений. Был исследован почерк 77. и почерк на поддельных документах, которые он изготавливал и в результате раскрыта и пресечена преступная деятельность.ш

Твёрдая целевая установка субъектов преступной деятельности объясняется высокой степенью материальной заинтересованности, особенно если в ходе расследования изъяты товары, деньги, наложен арест на имущество. В этих ситуациях субъекты преступлений в 70% случаев пытаются лично или опосредованно “выйти” на лицо, ведущее расследование, или подразделение таможенного оформления. Информацию о таких лицах можно получить у специалистов таможенных брокеров, юристов, дающих консультации по таможенным вопросам, представителей по делам о нарушении таможенных правил. Характеризующие данные о субъектах, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, могут быть получены в отделах таможенного оформления. Это выписки из приказов по предприятию о назначении ответственных за работу с таможней, документы, послужившие основанием регистрации в качестве участника внешнеэкономической деятельности, данные учетов отделов таможенных расследований о фактах привлечения к ответственности за нарушение таможенных правил.

Практика показывает, что в ситуации, связанной с розыском лиц, действующих от имени предприятий и организаций, в 70% случаев информацию о месте нахождения разыскиваемых можно почерпнуть из регистрационных документов. Такими документами являются учредительные и другие документы, послужившие основанием государственной регистрации в регистрационной палате. Среди них копия паспорта лица, лично обратившегося для регистрации; справка о постановке на учет в областное управление статистики; справка банка об открытии счета; карта постановки на налоговый учет в районном
отделении налогового ведомства (заполняется лично

127 Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Наблюдательное производство по уголовному делу № 11400/1-97 «Доз».

82

руководителем предприятия) и т.д. Особенно ценны заметки на полях этих документов (адреса, контактные телефоны, фамилии представителей, номера абонентов пейджинговой связи и т.д.).

Среди лиц, занимающихся контрабандой, В.М. Галанский выделил два типа: «дельцы» и «бытовая контрабанда».128 Представляется, что и для контрабанды, и для уклонения от уплаты таможенных платежей количество таких типов людей гораздо больше. Характерные социально- ролевые группы людей, причастных к преступлениям, имеют свои психологические и социальные особенности, которые следует учитывать и использовать в ходе расследования. Так, например, по уголовным делам, связанным с ввозом и таможенным оформлением автомобилей в России, можно выделить следующие такие типы социально-ролевых групп.

“Гонщики” - это люди, как правило, с высшим или средним техническим образованием, имеющие заграничный паспорт и неоднократно пересекавшие на автомобилях государственные границы разных стран. Они хорошо знают таможенные формальности России, стран СНГ, дальнего зарубежья. Основное занятие гонщиков в перерывах между поездками - торговля запасными частями автомобилей, их ремонт, профилактика, случайные заработки по перевозкам внутри страны. “Гонщики” тесно коммерчески связаны с бывшими гражданами СССР, проживающими в настоящее время в других странах. Те предоставляют им на своей новой родине кров, оказывают помощь в быстрейшем выборе и выгодной покупке подходящего автомобиля, иногда подыскивают машины для них сами, за что получают определенное денежное вознаграждение. Типичная мотивация гонщика - корыстные побуждения, связанные с получением вознаграждения за выполненную работу. По опыту зная суть происходящего, они не будут зря распространяться об истинных покупателях товара. Поскольку пересечение границы их основное занятие, они стараются представить себя сотрудникам правоохранительных органов законопослушными гражданами. В случае если документы так или иначе указывают на их противоправные действия, опасаясь неблагоприятных последствий, результатом которых явится ограничение выезда за границу, гонщики могут правдиво рассказать о произошедшем. Задача следователя - убедительно показать таким лицам важность для них дачи правдивых показаний.

12S Галанский В.М. Правовая и криминалистическая характеристика контрабанды и производство неотложных следственных действий (материалы лекции) // Форум: Методический сборник. Выпуск 4. М.: РИО РТА, 1998. С. 95.

83

“Льготник” - лицо, обладающее или имеющее возможность получить льготу при таможенном оформлении. Например, такими лицами в разное время являлись моряки, рыбаки, дипломатические курьеры, лица, находящиеся за границей более шести месяцев, беженцы и вынужденные переселенцы, участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и т.д. Законодательство, как правило, всегда увязывает льготу с личным фактическим ввозом товара субъектом льготы и в большинстве случаев - с пользованием таким товаром только для личных целей. Зная это, преступники посредством различного рода фальшивок, подлогов и подделок документов создают видимость, что товары, ввезенные лицами, не имеющими льгот, якобы ввезены самим льготником. В результате уговоров или обмана льготник либо сам является в таможню для фиктивного оформления, либо выдает для этих целей доверенность. Льготники, как правило, доверчивые люди, не знающие таможенных правил либо не имеющие высоких доходов и вынужденные “зарабатывать на своем статусе”. На примере “льготника” можно видеть, как невинная услуга, например, оформить на себя багаж попутчика, трансформируется в способ совершения преступления. Для “льготника” характерно также и то, что он, как правило, не скрывает произошедшего, если в ходе допроса удастся сформировать у него представление о достаточной осведомленности следователя.

“Подставное лицо”, как правило, имеет невысокий социальный статус и доходы. Приметой времени стало огромное количество обнищавших граждан, готовых за мизерную плату предоставить свой паспорт, другой личный документ, явиться для этого в соответствующий государственный орган, поставить подпись и т.д. Ситуация розыска осложняется если подставное лицо, не имеет постоянного места жительства. Эти люди тоже откровенны при допросах, т.к. они, как правило, не в состоянии оценить произошедшее с правовой точки зрения. Они могут поведать ценную оперативную информацию о преступлении, однако неохотно соглашаются участвовать в опознании или очной ставке, не веря в способность сотрудников правоохранительных органов их реально защитить в дальнейшем.

“Заказчик” - состоятельный преуспевающий гражданин, желающий сравнительно дешево приобрести престижный автомобиль или дающий заказ на конкретную марку машины. Обладая значительными средствами, эти люди не утруждают себя формальностями сделки, вследствие чего часто оказываются обманутыми. Занимаясь полулегальным или даже криминальным бизнесом, они не раскрывают правдивую информацию о субъектах, предложивших им товар, и пытаются “разобраться” с ними сами, одновременно прибегая к услугам юристов для защиты своих собственных прав в таможенных органах.

84

“Организатор” - лицо из криминального мира. Обладает обширными связями в криминальной среде как внутри, так и за пределами страны, а также в государственных органах. Умысел организатора охватывает все разрозненные деяния по перемещению товара через границу, легализации его без уплаты таможенных платежей, сокрытию деятельности и лиц, занимающихся этим. Редко сам совершает, какие-либо преступления, поэтому чаще всего не доступен правосудию.

“Держатель салона” - в прошлом простой “челнок” или “гонщик”, организует, легализацию, хранение и продажу автомобилей, располагает для этого подлинными бланками, например справок-счетов, и связями с изготовителями различных фальшивых и поддельных документов.

“Художник” - изготовитель поддельных документов. Он либо профессионально занимается только подделкой, либо еще выполняет и роль организатора. Обладает навыками по использованию новейшей оргтехники и технологических мощностей предприятий и организаций для изготовления поддельных документов, как правило, в прошлом судим за подделку, возможно, работал лаборантом в НИИ или на предприятии.

При уклонении от уплаты таможенных платежей за товары народного потребления типичен следующий состав субъектов.

“Челнок” - это слово в последнее время стало характеризовать многочисленный социальный слой нашего общества, деятельность которого состоит в совершении регулярных поездок для закупки товаров за рубежом. Часто челноки распоряжаются не своими деньгами, а работают на хозяина или в долг. Они хорошо знают инфраструктуру внешнего рынка и часто выполняют конкретную покупку по заказу организатора. Слабое место челнока в узкокорыстной личной мотивации, он готов пожертвовать многим, лишь бы получить свой товар, деньги за него, возможность и в дальнейшем совершать подобные поездки.

“Туристский клуб” - его может олицетворять директор или представитель, в прошлом “челнок”, наработавший связи и переключившийся на организацию дела. Главное его интеллектуальное богатство - знание слабых сторон технологий таможенного оформления и контроля в определенном регионе, преступные организационные связи по организации движения товарных потоков.

“Сопровождающий” - как правило, это лицо тоже начинало простым челноком, но еще не выросло в директора. Организует челноков, собирает с них средства, оформляет через подставных лиц таможенные документы, имеет прочные связи с таможенниками, совершающими должностные преступления.

85

“Хранитель груза” - используется преступниками, когда необходимо оправдать фальсификацией расхождения в товарно-транспортных документах страны отправления и страны назначения. Как правило, лично знаком с “сопровождающим” и проживает вблизи зоны таможенного контроля на границе, человек невысоких социальных слоев и моральных устоев. Он, как и “подставное лицо”, готов подтвердить, что в его сарае, дворе, на чердаке находилось и перегружалось то или иное количество товара, за хранение которого он получил… одну или две бутылки водки или небольшую денежную сумму.

При уклонении от уплаты таможенных платежей за спиртосодержащую продукцию и другие грузы, ввозимые по железной дороге, распространен следующий состав субъектов.

“Директор фирмы однодневки” - им может быть доверчивый учредитель или такой же нанятый для прикрытия посторонний человек.

“Представитель получателя” - ему отведена самая рискованная роль: предъявить сотрудникам железной дороги накладные и документы с поддельными таможенными записями и печатями.

“Собственник, представитель отправителя” - вступает в “игру” если получатель не «сработал» и товар задержан таможней. Представляет подложные документы с целью вывезти товар обратно, оформить его в режим реэкспорта.

“Перекупщик конфискованного” - подключается, если собственнику не удалось доказать свою правоту. Тогда остаётся единственный способ - купить у таможенного органа конфискованный товар, что всегда дешевле, чем платить за этот товар таможенные платежи.

Представляется, что перечисленные психологические и социальные особенности субъектов, имеющих отношение к уклонению от уплаты таможенных платежей, должны учитываться в ходе расследования.

Правила общения с подобными лицами заключаются в том, что направить их на дачу правдивых показаний и сотрудничество со следствием могут только доводы, основанные на тех социальных ценностях, которые присущи каждому типу в отдельности с учетом личной индивидуальности каждого конкретного человека.

86

2.5. Связи между признаками элементов криминалистической характеристики преступных уклонений от уплаты таможенных платежей

Как уже было сказано, значение криминалистической характеристики преступления как первого компонента частной методики расследования определяется: во-первых, её информационной насыщенностью; во-вторых, степенью абстракции, отражающей процесс совершения и расследования преступления с той или иной полнотой; в-третьих, наличием установленных важных для расследования особенностей, взаимозависимостей, функциональных и корреляционных связей.

Из теории вероятностей и математической статистики следует, что две случайные величины могут быть связаны либо функциональной зависимостью, либо статистической, либо могут быть независимы. Если каждому значению случайной величины X соответствует одно возможное значение случайной величины Y, то такая зависимость будет функциональной. Строгая функциональная зависимость реализуется редко, так как обе величины или одна из них подвержены еще действию случайных факторов, причем среди них могут быть факторы, влияющие одновременно на обе величины. В этом случае возникает статистическая зависимость. Статистическая зависимость проявляется в том, что при изменении одной из величин изменяется среднее значение другой; в этом случае статистическую зависимость называют корреляционной, если величины Y и X независимы, то коэффициент корреляции г = 0; если г = 1, то Y и X связаны линейной функциональной зависимостью. Отсюда следует, что коэффициент корреляции г измеряет силу (тесноту) линейной связи между двумя событиями Y и X.129

Из изложенного следует, что коэффициент корреляции является важным показателем зависимости между элементами криминалистической характеристики преступления. Исходя из сказанного, представляется верным указание на это Л.Л. Каневского, который уточнил своё определение: «Типовая криминалистическая характеристика преступлений - это научная абстракция, отражающая систему взаимосвязанных корреляционно зависимых элементов той или иной категории (группы) щ)еступлений и способствующая определению основных направлений
при раскрытии и расследовании

129 См.: Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. М.: Высш. шк, 2000. С. 139,253,261.

87

общественно опасного деяния».130 Следует дополнить, что для раскрытия преступления важно не только знание наличия корреляционно зависимых элементов, но и данные об отсутствии какой-либо связи (функциональной или статистической) между элементами. В этом случае отрицательный результат также является значимым и важным.

В результате математической обработки специальной компьютерной программой выборки криминалистически значимой информации о рассматриваемых преступлениях установлено отсутствие, наличие и числовое значение коэффициентов корреляции между признаками элементов криминалистической характеристики уклонений от уплаты таможенных платежей.

В частности, по связи: признак способа уклонения - вид товара установлено следующее. Для импортных автомобилей имеет место функциональная взаимосвязь с коэффициентом корреляции г = 1 со следующими признаками способа уклонения от уплаты таможенных платежей: установление фактов подделки документов о регистрации импортных автомобилей в ГИБДД; обнаружение признаков подделки и противоречий в документах о пересечении границы; обнаружение в архивах ГИБДД документов о таможенном оформлении, послуживших основанием постановки на учет, с признаками подделки; установление фактов подделки печатей и штампов таможенного органа о произведенном таможенном оформлении; установление фактов, что предъявленные документы на самом деле не выдавались; лица и предприятия фактически не находятся по тем адресам, которые указали для таможенных целей; установлена недоставка товаров для таможенного оформления в определенный таможенный орган; лицо не могло находиться за границей и ввозить товар, хотя на его имя имеются документы о таможенном оформлении; лицо не могло находиться в учреждении или органе, в котором хранятся документы, поданные якобы им лично; лицо проживало не в том месте. в связи с переселением из которого была предоставлена льгота.

Имеет место связь с коэффициентом корреляции, близким к 1 и равным 0,98 - 0,99, со следующими признаками способа уклонения от уплаты таможенных платежей: подделка печатей (личной номерной и гербовой печати таможни и соответствующего бланка); не существует таможенный орган, указанный в документе; допечатка в документе; содержание штампа о регистрации (прописке) в паспорте не соответствует
действительности;

130 Каневский Л.Л. Криминалистическая характеристика преступлений: проблемы и суждения // Проблема познания в уголовном судопроизводстве: Материалы научно- практической конференции, 22 - 24 сентября 1999 г. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000. С. 30.

88

пользуется предметом иное лицо, чем то, на чье имя производилось таможенное оформление или был выдан товар.

Установлен коэффициент корреляции, равный 0,61, с признаком: юридическое лицо - получатель не существует.

Не установлено корреляционных связей с признаками: обнаружение нарушения таможенных льгот при перерегистрации в ГИБДД; непроведение таможенного оформления после выполнения предварительных операций; паспорта граждан, которые производили таможенное оформление, числятся утерянными или на самом деле выдавались другим лицам; частые случаи помещения одними и теми же лицами товаров под таможенные режимы с минимальными таможенными платежами; юридическое лицо зарегистрировано по подложному паспорту; несоответствие количества товаров на складе (СВХ) ежемесячному отчету; в документах контроля доставки указано только количество мест, без точного наименования товаров; предметом вновь пользуется лицо, якобы приобретя его у других, хотя должно было оформить его в таможне на себя. По этим признакам установлены коэффициенты корреляции с другими разновидностями товаров. Также было изучено наличие взаимосвязей между признаками совершения и сокрытия уклонений от уплаты таможенных платежей.131

Таким образом, криминалистическая характеристика преступных уклонений от уплаты таможенных платежей - это научная абстракция в виде системы данных о чертах совершаемых преступлений, о функциональных и корреляционных взаимосвязях между признаками элементов этой системы, используемая для раскрытия преступлений и формирующая методику их расследования.

Подробнее см. приложения.

89

ГЛАВА 3. Криминалистическая характеристика деятельности по расследованию уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица - второй структурный компонент методики расследования

3.1. Исходные следственные ситуации при расследовании уклонений от уплаты таможенных платежей

Главной целью преступлений, совершаемых в таможенной сфере, является получение неконтролируемой государством сверхприбыли от реализации - перепродажи товаров, перемещаемых через таможенную границу. Уклоняется от уплаты таможенных платежей в экономическом смысле всегда тот, кто получает блага от обладания товаром, не выполнив при этом обязанность уплатить таможенные платежи. В силу правовой природы взимаемых таможенными органами косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы) и таможенной пошлины они входят в цену товара и в конечном счете оплачиваются покупателем. Приобретая товары, ввезенные помимо таможенного контроля, с обманным использованием документов, без уплаты таможенных платежей, граждане практически уплачивают суммы перечисленных налогов не в государственный бюджет, а преступному сообществу.

Решение вопроса о возбуждении уголовного дела складывается из совокупности поводов и оснований, которые должны быть проверены по ряду позиций. Необходимо получение фактических данных о возможном уклонении от уплаты таможенных платежей. Эти данные должны быть конкретизированы расчетом неуплаченных таможенных платежей с учетом всех составляющих, влияющих на размер совокупного таможенного платежа или платежа по единой ставке. Важно правильное определение субъекта ответственности, то есть лица, обязанного уплачивать таможенные платежи согласно ТК РФ, или лица, в результате умышленных действий которого, таможенные платежи не уплачены. Необходимо выявить лиц, несущих солидарную ответственность за уплату таможенных платежей, а именно знавших о незаконности перемещения товара, но участвующих в таком перемещении, а при ввозе и тех лиц, которые приобрели в собственность или владение товары, хотя знали о незаконности такого ввоза (ст. 124 ТК РФ). Целесообразно предварительное решение вопроса о вменяемости данных лиц, форме их вины, перспективах её доказывания. Эти данные устанавливаются из объяснений, заявлений, актов таможенного досмотра, протоколов осмотра места происшествия, из справок, сообщений, по

90

другим документам, полученным в ходе производства по делам о нарушении таможенных правил. Этап первоначальной проверки должен быть завершён возбуждением уголовного дела, а также решением вопроса о прекращении или заведении дел о нарушении таможенных правил (административных производств) в отношении физических или юридических лиц, в действиях которых усматриваются признаки правонарушений, не входящих в состав уголовно наказуемого деяния.

Способ совершения преступления, воспринимаемый и распознаваемый следователем по его признакам в характере исходных данных, при сопоставлении с криминалистической характеристикой преступлений данного вида, формирует исходную следственную ситуацию, которая, в свою очередь, задает тактические цели и позволяет определить оптимальную методику расследования, выдвинуть и проверить типичные следственные версии. Следственные ситуации играют важную роль при принятии тактического решения и использовании возможностей методики расследования того или иного класса. Определение следственной ситуации было дано В.К. Гавло в 1968 году, где она понималась как «совокупность фактических данных, которые отражают существенные черты события, каким оно представляется на том или ином этапе расследования преступлений».133

В практических пособиях по расследованию контрабанды рассматриваются ситуации трёх типов, когда имеются следующие достаточные данные. 1. О деянии, при отсутствии информации о лице его совершившем. 2. О деянии и о лице без сведений о месте нахождения такого лица. 3. О деянии, лице и месте его нахождения.1” Перечисленные ситуации больше похожи на этапы раскрытия преступления.134 Недостаток данного подхода видится в отсутствии специфичности, подобные ситуации могут иметь место при расследовании любого преступления.

Исходные следственные ситуации по делам об уклонении от уплаты таможенных платежей объективно зависят от способа совершения и сокрытия преступления в его соотношении с обстоятельствами, подлежащими доказыванию по конкретному делу. Поэтому от того, каким способом и какое

132 См.: Гавло В.К. О первоначальных следственных действиях при расследовании преступлений // Доклады итоговой научной конференции юридических факультетов. Ч. 3. Томск, 1968. С. 90.

133 См.: Расследование контрабанды: Практическое пособие. М., 1999. С. 61.

134 См.: Герасимов И.Ф. Этапы раскрытия преступлений // Следственные ситуации и раскрытие преступлений: Научные труды. Вып. 41. Свердловск, 1975. С. 5-25.

91

лицо совершило преступление, а также от того, какие доказательства преступления могут быть получены, объективно зависит построение и содержание тех или иных действий субъекта расследования. Алгоритм расследования преступлений - это научно обоснованное точное изложение последовательности следственных, оперативно-розыскных и иных организационно-технических действий следователя, их комплексов, комбинаций применительно к складывающимся следственным ситуациям, выполнение которых обеспечивает решение поставленных задач по раскрытию и расследованию преступлений.135 Поскольку состав рассматриваемых преступлений довольно ёмкий, при их расследовании могут применяться различные алгоритмы. В.Е. Корноухов называет это использованием методик различных классов. Например, при расследовании уклонений, совершенных описанными способами (1, 2) на стадии обращения товара на внутреннем рынке, после таможенного оформления, целесообразно применение методики класса «.. «Причинные отношения» - закономерность познания состоит в том, что вначале исследуются последствия (признаки и факты нарушения условий тех или иных льгот по таможенным платежам или требований таможенного режима), затем - обстановка, предшествующая преступлению (каким лицом, когда, на какой стадии движения товара, в каком таможенном органе на каких условиях, при помещении товаров под какой таможенный режим произведено тамоэюенное оформление), а после этого - механизм (по умыслу какого субъекта, какая последовательность каких деяний, с какого точно времени (срока), образует состав уклонения от уплаты таможенных платежей и т.д.)»136 (курсив мой - Е.Ж.).

Это неприменимо для уклонений от уплаты таможенных платежей совершенных преимущественно на стадиях доставки товаров и таможенного оформления (способы 6, 7), где оптимальным представляется применение класса методик «Пространственно-временные отношения», в которых «…иная закономерность процесса расследования - поиск лица, совершившего преступление, проверка подозрения и т.д. (кто на самом деле переместил товар через таможенную границу, в каком месте, от имени кого, куда должен был быть направлен и где оказался на самом деле товар), а стратегическая задача связана с отождествлением лица, орудий преступления, потому что факт тождества позволяет доказать пространственную или (и) пространственно-

135 См.: Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985. С. 217.

136 Курс криминалистики. Том 1. Отв. редактор проф. В.Е. Корноухов. Красноярск, 1996. С. 215.

92

временную связь человека, орудия с местом происшествия (доказывание факта перемещения товара через таможенную границу и обязанности в связи с этим конкретного лица доставить и продекларировать товар в определенном таможенном органе в совокупности с данными о том, что таможенные платежи за искомый товар, а ни за кокой иной, уплачены не были и составляют конкретный, точно установленный, фактически обоснованный размер)»137 (курсив мой - Е.Ж.).

Продолжая мысль В.Е. Корноухова, следует предположить, что должна существовать методика, еще одного класса: «Качественно-количественные взаимосвязи». При ее применении исследуются представление недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей (некоторые из деяний, совершенных способом 5, как правило, на стадиях таможенного оформления (принятия таможенной декларации, ее проверки, досмотра товаров). При этом исследуются качества самого товара или его количественные характеристики или качества, характеризующие статус субъекта, дающие право на льготы, от которых зависит размер таможенных платежей. Обнаруженное несоответствие заявленного и фактического позволяет решить вопрос об умысле, а содержание заявления (почерк в графах документа, подпись) позволяет установить лицо, совершившее деяние.

Ситуация расследования определяет тактическую цель, а их система задается исходной ситуацией. Отношение ситуации и цели порождает задачу.138 Формирующие определенные задачи по расследованию уклонений от уплаты таможенных платежей, исходные следственные ситуации139 могут быть сведены в определенные типы.

Многообразие социальных отношений, способов и форм преступной деятельности, а также методов обнаружения преступлений приводит к тому, что следователь на практике сталкивается не с типичными ситуациями в чистом виде, а с их различными совокупностями или элементами. В этой связи важное значение приобретает умение вычленить признаки ситуации. Это «срез», обладающий
определенной информационной насыщенностью - сведения,

137 См.: Курс криминалистики. Том 1. Отв. редактор проф. В.Е. Корноухов. Красноярск, 1996. С. 215.

138 См.: Там же. С. 87.

539 Термин предложен В.К. Гавло. См.: О следственной ситуации и методике расследования хищений, совершаемых с участием должностных лиц // Вопросы криминалистической методологии, тактики и методики расследования. М., 1973. С. 90. См. также: Гавло В.К. Следственная ситуация // Следственная ситуация: Сборник научных трудов. М., 1985. С. 38.

93

относящиеся к элементам криминалистической характеристики и обстоятельствам, условиям расследуемого события преступления.140 На основе признаков ситуации, которые качественно её характеризуют, следователь должен прийти к определению типа ситуации, а затем к принятию решения об использовании объема действий, содержащего в себе черты того или иного алгоритма,141 или к разработке новой индуктивно-эвристической стратегии,142 которая не походит на типичные процедуры расследования.

Могут быть названы типичные исходные ситуации и предложены алгоритмы их разрешения.

Следственная ситуация 1. Обнаружен факт легализации иностранного товара на территории России.

Признаки ситуации.

  1. Первичным основанием обращения товара внутри страны являются поддельные документы. Например, постановка автомобиля на учёт в органе ГИБДД по поддельному паспорту транспортного средства, справке-счёт, удостоверению таможни, грузовой таможенной декларации; подложная счет-фактура и товарно-транспортная накладная на товары народного потребления.
  2. Исходя из качеств товара и таможенного законодательства, есть основания полагать, что товар происходит и ввезен из-за границы и за него должны быть уплачены таможенные платежи.
  3. Возможный алгоритм.

  4. Необходимо выяснить, возможна идентификация товара или нет, а именно есть возможность установить, что именно этот товар, а никакой иной, перемещался через таможенную границу России или нет. Это возможно, когда товары являются номерными вещами или имеют клеймения, учитываемые при пересечении таможенной границы, а также когда еще не изменены и не уничтожены средства идентификации (в терминологии ст. 185 ТК РФ) - пломбы, печати, маркировки, штампы и т.д. Например, когда опломбированные вагоны, автомобили, прицепы и т.д. еще находятся в пути, а документы на товар уже подменены. Если нет, дальнейшие следственные действия практически бессмысленны.

  5. Обнаружение и осмотр товаров с обязательной фиксацией идентификационных признаков, изъятием пломб, описанием упаковки, пересчетом и описанием товара, вторичной упаковкой,
    опечатыванием,

140 См.: Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985. С. 228.

141 См.: Там же. С. 270.

142 См.: Корноухов В.Е., Богданов В.М., Закатов А.А. Основы общей теории криминалистики. Красноярск, 1993. С. 94-95.

94

фиксацией всего перечисленного в протоколе. Если это не будет сделано, то товары и протоколы их осмотра не будут соответствовать требованиям относимости и допустимости в качестве доказательств по данному делу.

  1. Установление места и времени пересечения таможенной границы (о способах решения этой задачи ниже). Если таможенные органы не подтвердили факт пересечения таможенной границы, складывается новая ситуация в которой необходимо либо установить факт перемещения товара помимо таможенного контроля (ст. 188 УК РФ - контрабанда), либо прекращать производство по делу.
  2. Установление лиц, реально переместивших товар, через таможенную границу. Для этого производится выемка документов о пересечении таможенной границы России, получаются образцы почерка причастных к делу лиц, назначается почерковедческая экспертиза, на разрешение которой могут быть поставлены примерные вопросы. 1. Кто подал и подписал таможенную декларацию, документ контроля за доставкой товара, иные конкретные документы на товар принятые при пересечении границы России, лицо, от имени которого поданы эти документы, кто либо из конкретных причастных лиц или иное лицо? 2. Кто вносил данные о товаре, лицах его перемещающих, и т.п. в эти документы?
  3. Установление факта, подлинные или поддельные документы были предоставлены на товар при пересечении таможенной границы, сопряжено это пересечение с обманным использованием документов, недекларированием или недостоверным декларированием или нет. Вывод об этом может быть сделан на основании заключения технико-криминалистической экспертизы документов, сопоставления предъявленных документов и полученных текстов действующих технологий перемещения и таможенного оформления товаров в том или ином пограничном таможенном органе. Подлинность документов может быть проверена после выемки их оригиналов или вторых экземпляров в органах, их выдавших, получением из этих органов в порядке ст. 70, 88 УПК РСФСР письменных ответов о подлинности или подложности исследуемых документов, посредством графологической экспертизы печатей, почерковедческой экспертизы почерка и подписи.

  4. Определение срока уплаты таможенных платежей и их точного размера (подробнее ниже).

Следственная ситуация 2. Обнаружен и изъят товар, происходящий из другой страны. Необходимо доказать факт уклонения от уплаты таможенных платежей за него.

95

Признаки ситуации.

  1. В результате таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств (ст. 193 ТК РФ), производства по делу о нарушении таможенных правил обнаружен и изъят товар, оформленный в таможенном отношении с предоставлением льгот по таможенным платежам или помещенный под «бесфискальный» таможенный режим, требования которого не выполнены.

  2. Как правило, это обстоятельство следует из документов, изъятых вместе с товаром (свидетельство о регистрации транспортного средства с пропечатанными в нем ограничениями таможни, продаваемый товар, помещенный под режим уничтожения и т.п.).

Возможный алгоритм.

  1. Подробный допрос в качестве свидетелей лиц, у которых были изъяты товары для выяснения их происхождения, способа получения данными лицами, фиксации нарушений условий льгот или требований таможенного режима. Выемка всех документов на этот товар у лиц, являющихся фактическими обладателями товара.

  2. Исследование вопроса, возможна идентификация изъятого товара и товара, таможенное оформление которого было произведено (аналогично пункту 1 предыдущего алгоритма).
  3. Обнаружение и выемка в таможенном органе оригиналов документов о таможенном оформлении изъятого товара.
  4. Почерковедческая экспертиза с целью установить, подавало и подписывало лично лицо документы о таможенном оформлении, заявляло оно при этом права на льготы по платежам, знакомилось или знало соответствующие условия, ограничения, требования таможенного режима.

  5. Допрос этих лиц для выяснения механизма произошедшего события и формы вины: знали ли эти лица об ограничениях и запретах, почему и как их нарушили.

Следственная ситуация 3. В наличии данные, указывающие на способ уклонения от уплаты таможенных платежей, связанный с предоставлением недостоверных данных послуживших основанием для начисления таможенных платежей, товар не обнаружен.

Признаки ситуации.

  1. Обнаружен подлог документов о таможенном оформлении товара.

  2. Товар не изъят, обращается на внутреннем рынке или безвозвратно утрачен (потреблен, уничтожен).

96

Возможный алгоритм.

  1. Выемка оригиналов всех без исключения документов о таможенном оформлении и документов о том каким образом документы попали в таможенный орган (опись документов, прилагаемых к грузовой таможенной декларации, подписанной лицом, её подавшим, сопроводительные письма о предоставлении дополнительных документов и т.д.).
  2. Выяснение вопроса, от чего зависел размер таможенных платежей, от уплаты которых произошло уклонение. Определение возможности получения данных об истинном качестве факторов, повлиявших на занижение или освобождение от уплаты таможенных платежей.
  3. Если это качества товаров, а товар уничтожен или потреблен, реальные перспективы доказательства уклонения от уплаты таможенных платежей отсутствуют.

Если это документы о стране происхождения, статусе лиц, обладающих льготами, доказать состав преступления возможно.

  1. Выемка оригиналов документов о пересечении таможенной границы, искомым товарам и о лицах, фактически переместивших эти товары.
  2. Проверка достоверности факторов, позволивших занизить таможенные платежи. В этих целях, в зависимости от существа самого фактора, могут проводиться: 1) проверка подлинности иностранных документов на товар посредством направления просьбы о правовой помощи в страну, из которой по документам происходит товар, и в страну, из которой он был ввезен в Россию, особое внимание следует обратить на личность истинного покупателя товара, форму совершения сделки и документы об этом, порядок, факт оплаты, лицо производившее платёж; 2) проверка отношения лица, обладающего льготой, к перемещению товара, для этого производится допрос лиц, на имя которых товар был оформлен, хорошо, если в ходе допроса будут предъявлены доказательства, полученные из страны происхождения товара, что сделка о покупке товара данным лицом не совершалась; 3) проверка качеств товара, если он не уничтожен, производится посредством его обнаружения, осмотра, товароведческой экспертизы, это характерно, например, для автомобилей, классифицируемых с целью уклонения от уплаты таможенных платежей не тем кодом товарной номенклатуры (девятиместный автомобиль декларируется как десятиместный и т.п.).
  3. Установление лица, виновного в уклонении от уплаты таможенных платежей. Для этого посредством допросов свидетелей - участников таможенного оформления, «перегонщиков» товара; почерковедческой, графологической экспертизы документов устанавливается
    лицо,

97

организовавшее покупку, перемещение, таможенное оформление товара на основании недостоверных документов.

Следственная ситуация 4. В наличии данные, указывающие на недоставку при перевозке товаров между таможенными органами или незаконное получение товаров со складов временного хранения.

Признаки ситуации.

  1. Известен таможенный орган, через который товар был ввезён в Россию, и таможенный орган, куда он был направлен.
  2. Таможенное оформление товара не завершено, товар отсутствует: он либо не доставлен во внутренний таможенный орган, либо там незаконно получен со склада временного хранения или в транспортной организации (на железной дороге).
  3. Возможный алгоритм.

  4. Выемка в пограничном таможенном органе оригиналов всех документов о пересечении данным товаром таможенной границы, процедуре доставке и т.п.
  5. Выемка в транспортных организациях соответствующих документов об организации перевозки данных товаров, лицах, являющихся отправителями, получателями, перевозчиками, сопровождающими.
  6. На основании полученных документов разрешение вопроса: достаточно ли признаков для однозначного, точного расчета таможенных платежей за искомый товар и его идентификации? Если нет, то перспективы доказательства состава уклонения от уплаты таможенных платежей в данной ситуации отсутствуют.
  7. Организация розыска товаров и транспортных средств, поиск истинных получателей.
  8. Посредством запросов выяснение вопроса: не был ли товар переадресован и оформлен в другом таможенном органе.

Приведенные ситуации и алгоритмы их разрешения могут на практике образовывать те или иные совокупности. Та или иная тактика и методика выбирается на их основе индивидуально.

98

3.2. Версии и планирование расследования уклонений от уплаты таможенных платежей

Оценить следственную ситуацию на данный момент - значит логически правильно отработать её как основу для прогнозирования, выдвижения и проверки версий расследования.1”3 Из анализа исходных следственных ситуаций могут быть выдвинуты следующие типичные версии, при построении которых необходимо учитывать преступную мотивацию.

  1. Уклонение от уплаты таможенных платежей совершено с корыстными мотивами по получению сверхприбыли в процессе массового серийного преступного промысла по ввозу (вывозу) для перепродажи товаров без уплаты таможенных платежей. Виновны лица, организовавшие перемещение товаров через таможенную границу и таможенное оформление посредством фиктивных документов или через подставных лиц.

  2. Уклонение от уплаты таможенных платежей совершено с узкокорыстным личным мотивом для того, чтобы избежать уплаты таможенных платежей за перемещаемый субъектом товар для своего личного пользования. Товаром пользуется виновное лицо, скрыв это посредством различных фальсификаций.

  3. Уклонение от уплаты таможенных платежей совершено с корыстным мотивом для единичной перепродажи перемещенного субъектом товара, чтобы избежать при этом потери сверхприбыли от уплаты таможенных платежей государству. Виновное лицо переместило или способствовало незаконному таможенному оформлению товара, а затем продало товар.

Кроме этого, должны быть проверены версии исключающие состав данного преступления.

  1. Уклонение от уплаты таможенных платежей не имело места, товар оформлен в таможенном отношении в другом регионе или произошла законная минимизация таможенных платежей, к которой стремится любой участник внешнеэкономической деятельности.
  2. Уклонение от уплаты таможенных платежей не имело места, произошло сокрытие украденного товара посредством таможенных процедур или путем представления поддельных документов в государственные органы.
  3. Практика показывает, что, к сожалению, порой выдвигаются и проверяются не все возможные версии. Например, обнаружив факт легализации автомобиля на территории России на имя подставного лица, которое на самом

143 См.: Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985. С. 230.

99

деле им не пользуется и не обладает, следователь (дознаватель, оперативный работник) приступает к поиску места и времени ввоза товара. Получив ответ о месте пересечения границы и факте таможенного оформления, «успокаивается» и прекращает дело или производство проверочных действий. Однако именно в этот момент должны быть проверены версии, отвечающие на вопросы: 1. Не произошло ли уклонение от уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении посредством предоставления ложных сведений таможенному органу или посредством должностного преступления? 2. Подлинные или поддельные документы были предоставлены при перемещении товара через таможенную границу России?

Как справедливо указывал А.Р. Ратинов, содержание плана расследования определяется характером версий, хотя планирование возможно и тогда, когда версий уже не существует, все обстоятельства дела достоверно установлены, но следователю предстоит еще большая работа, в том числе и та, которая вообще не связана с построением и проверкой версий.144 Планирование является мыслительной деятельностью. Фон расследования, как правило, образует обильная и разнородная документационная информация, которая с трудом поддается однозначной мысленной оценке без письменной систематизации. Поэтому считаем обязательным наличие письменного плана. Основную часть плана расследования предлагаем предварять информационной таблицей, содержание которой строится на основе фактических данных о товарах и лицах, собранных на конкретных, значимых стадиях движения товара между внутренним и внешним рынком. Информационная таблица еще до возбуждения уголовного дела облегчит производство проверочных действий и поможет установить противоречия в документах, событиях, нестыковки во времени. Это позволит своевременно сделать вывод о наличии или отсутствии достаточных данных для возбуждения уголовного дела, правильно квалифицировать деяние, выдвинуть версии, наметить способы их проверки, принять правильные тактические решения. Последующее планирование, исходя из полученных информационных результатов, можно производить по столбцам стадий движения товара или в традиционном виде. При помощи информационной таблицы на том или ином этапе расследования легче спланировать допросы свидетелей, подозреваемого, обвиняемого. Предлагается фрагмент-схема плана расследования.

См.: Ратинов А.Р. Судебная психология для следователей. М, 1967. С. 149.

  • *? it.

План расследования дело №5419 по факту уклонения от уплаты таможенных гшатежей, взимаемых с физического .лица за автомобиль Стадии Купля-продажа за Пересечение таможенных границ других Перемещение через Легализация или Владелец № 1

движе- границей стран

таможенную границу таможенное

ния

Российской оформление

Федерации

Доку- Доку- Лицо: Документ: Лицо: Документ: Лицо: Доку- Лицо: Документ Лицо:

менты мент: 1) Ф.И.О.; 1)дата; 1) Ф.И.О.; 1)дата; 1)Ф.И.О мент: 1) Ф.И.О.; 1)дата; 1) Ф.И.О.;

и лица 1)дата; 2)адрес, 2)название 2)адрес, телефон; 2)название ; 1 )дата; 2)адрес, 2)название 2)адрес,

2)тш- телефон; документа; 3)место работы, адрес, документа; 2)адрес, 2)наз- телефон; документа; телефон;

вание Э)место 3)выдавший орган телефон Задав- телефон вание 3)место Задав- 3)место

доку- мента; 3)вы- давш. орган работы, адрес,

телефон

ший орган 3)место работы, адрес, телефон. доку- мента; 3)вы- давш. Орган работы,

адрес, телефон ший орган работы,

адрес,

телефон

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Полу-

05.03.99 1)Гурьевский

01.03.99 ^Василь- 1)01.03.99 ^Василь-

чен-

Евгений

ев

ев

ные

Виталий

Виталий

фак-

Геннадь-

Геннадь-

ти-

евич

евич;

чес-кие

2)кония журнала 2)паспорт 44 №0026294

2)решени 2)Санкт- 2)паспорт 2)Санкт-

дан-

регистрации

е суда; Петербург транспорт- Петербург

ные

автомашин

таможенного поста

,пр.

Культуры, дом 29, к.6, кв.65 ного

средства 78 ТК 040750 ,пр.

Культуры. дом 29, к.б, кв.65

3)таможня

3)Северо-

«Сарахс» (Туркмения)

Западная акцизная таможня

Дата

12.04.2000 12.04.2000

23.02.2000 23.02.2000 23.02.2000

полу-

чения

Источ

. Из ответа на запрос Из ответа на запрос в

Из

Выемка (изъятие). в

ник и

в Туркмению о Туркмению о факте

паспорта

ГИБДД

спо-

факте
пересечения пересечения границы

транс-

соб

границы

портного

полу-

средства

чения

-    -
J

Следственная ситуация: автомобиль легализован по решению суда в городе Санкт-Петербурге, раньше чем он был ввезен н

нахождения автомобиля установлено.

?w

“К

Марка: Мицубиси Паджеро идентификационный номер: JMYORV номер двигателя: 6G72G05701 регистрационный знак: 0 079 ОН Тактическое решение: допрос в качестве свидетеля «перегонщика» Гурьевского и выемку автомобиля провести после получения д

им автомобиля через таможенную границу России.

Версия Ml. Гурьевский переместил автомобиль через таможенную границу России помимо таможенного контроля. Имеет место ко

РФ).

Обстоятельсгва, которые необходимо выяснить Следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия Сроки:

1)дата начала;

2)дата планируемого окончания Исполнители

1 2 3 4

Каково место и время

пересечения таможенной границы России 1. Направить поручения во все таможенные органы, расположенные вдоль границы Казахстана и России, с целью проверки на таможенных постах журналов регистрации ввезенных товаров в период с 5 по 24 марта 1998 года.

  1. После получения ответов допросить Гурьевского в качестве свидетеля, выяснить: маршрут движения от Туркменистана до места доставки автомашины в России.

Версия №2, Гурьевский переместил автомобиль легально через один из таможенных постов на таможенной границе России.

Версия №2.1. Этот пост находится на кратчайшем географическом пути из Туркменистана в Россию - один из постов Орской таможни

1 2 3 4

Каково место и 1. Направить поручения в Орскую таможню.

время 2. Выемка всех документов, предъявленных таможенному

пересечения органу при пересечении границы (в случае установления

таможенной места и времени такового).

границы России

102

Учет в плане, именно учёт и сравнение, а не механическое показное изложение полученных фактических данных упрощает анализ произошедших событий во времени, позволяет осмыслить и сформулировать значимое содержание следственной ситуации.

Преступные уклонения от уплаты таможенных платежей совершались без сокрытия только в 0,4% изученных случаев, они практически всегда носят характер «неочевидных»145 и требуют раскрытия. Планирование расследования таких преступлений естественно связано с решением вопроса о последовательности их раскрытия. Эта последовательность включает в себя основные этапы, описанные И.Ф. Герасимовым: обнаружение и выявление преступления и его признаков; собирание сведений о лице, совершившем преступление; установление всех обстоятельств преступного события и лица, совершившего это деяние.146 До настоящего времени в науке не сложилось единой точки зрения на количество таких этапов раскрытия преступления. И.М. Лузган выделил в расследовании два этапа: «от возбуждения уголовного дела до предъявления обвинения и от предъявления обвинения до окончания расследования и принятия окончательных решений по делу».147 Существует и другая точка зрения. Например, автор одной из современных частных методик Н.М. Букаев делит расследование на три этапа: первоначальный, последующий и заключительный.148 Представляется, что этапный подход более свойствен тому периоду, когда криминалистика занимала подчиненное, вспомогательное положение по отношению к науке уголовного процесса и как бы вытекала из некоторых его стадий. Теоретические основы такого подхода достаточно разработаны видными криминалистами.149 По мере формирования общей теории криминалистики, возникновения собственных частных теорий и учений в рамках этой науки все большее значение стало придаваться ситуационно-тактическому подходу к процессу расследования. Преимущество данного подхода состоит в его функциональном значении для хода расследования. Поэтому представляется важным и правильным взгляд на методику расследования В.Е. Корноухова, который определяет ее как обусловленные предметом доказывания системы тактических задач и операций, отражающие

145 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М., 1997. С. 381.

146 См.: Герасимов И.Ф. Этапы раскрытия преступлений // Следственные ситуации и раскрытие преступлений: Научные труды. Вып. 41. Свердловск, 1975. С. 5-25.

147 Лузган И.М. Методологические проблемы расследования. М., 1973. С. 89.

148 См.: Букаев Н.М. Расследование преступных посягательств на имущество граждан совершенных путем мошенничества. Сургут, 1999. С. 76-77, 105, 133.

149 См.: Герасимов И.Ф. Там же.

103

типичный процесс расследования и отвечающие критериям эффективности и экономичности.150 Он же различает индуктивно-эвристический и дедуктивно- алгоритмический метод (стратегию) расследования.151

Думается, что два существующих подхода, которые можно условно назвать «этапный» и «ситуа1гаонно-тактический», имеют право на существование. Одну и ту же деятельность по расследованию преступления, можно показать и осуществить, используя и тот и другой подход. Успешное прохождение этапов возможно посредством достижения тактических целей. Эти цели возникают из специфики процесса познания и подчинены правовым целям расследования.152 Их выполнение приводит к началу или завершению того или иного этапа расследования. Изучение уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей приводит нас к выводу, что нельзя однозначно высказаться о наличии двух или трех этапов в расследовании этих преступлений. Количество этапов расследования зависит от способа совершения преступления, исходной следственной ситуации, тактических задач расследования и способов их решения.

150 См.: Корноухов BE., Богданов В.М, Закатов А.А. Основы общей
теории криминалистики. Красноярск, 1993. С. 113.

151 См.: Там же. С. 94, 107.

152 См.: Там же. С. 88-89.

104

3.3. Способы решения тактических задач расследования уклонений от уплаты таможенных платежей

При расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, типичным является решение ряда тактических задач расследования, возникающих из сложившихся ситуаций.

  1. Обнаружен факт легализации товара на территории России. Необходимо установить место и время пересечения таможенной границы и лиц, переместивших товар для установления точного срока уплаты таможенных платежей.
  2. Обнаружен и изъят товар. Необходимо доказать факт уклонения от уплаты таможенных платежей за него. Эту задачу можно решить:
  3. посредством исследования механизма нарушения условий предоставленных льгот по таможенным платежам или требований таможенного режима;
  • посредством исследования механизма произведенного таможенного оформления, в ходе которого размер платежей был занижен;
  • посредством доказательства факта того, что таможенное оформление именно этого, искомого товара в России не производилось, таможенные платежи не уплачивались;
  • посредством исследования свойств самого товара от которых зависит размер таможенных платежей.
    1. В наличии данные, указывающие на способ уклонения от уплаты таможенных платежей, товар не обнаружен. Необходимо достоверно определить точный размер неуплаченных таможенных платежей. Эту задачу можно решить:
  • если удастся обнаружить и исследовать сам товар;

  • исследовав статус лиц, которые его перемещали через таможенную границу;
  • изъяв и исследовав документы о движении товара между внешним и внутренним рынком.
    1. Данные о размере неуплаченных таможенных платежей и способе совершения преступления имеются. Виновное лицо скрывает своё отношение к перемещению товара. Необходимо установить лицо, реально переместившее товар, и лицо, организовавшее это деяние. Для этого может быть необходимо решение следующих задач:
  • установить перевозчика товара;
  • установить лицо, получившее товар со склада временного хранения;

105

  • установить лицо, оплатившее покупку товара;
  • установить факт и механизм использования наименования и реквизитов существующего юридического лица;
  • установить факт и механизм незаконного создания (регистрации) юридического лица;
  1. Переместило товар существующее юридическое лицо. Необходимо установить вину или невиновность работников или руководителей этого предприятия.
  2. Лицо, совершившее определенным способом уклонение от уплаты таможенных платежей, установлено, необходимо осуществить его розыск.
  3. Из перечисленного наиболее актуальным, типичным, часто повторяющимся является решение следующих тактических задач.

  4. Установление места, времени и лица, перемещающего товар через таможенную границу России.
  5. Определение точной суммы неуплаченных таможенных платежей.
  6. Установление способа совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей посредством анализа документов.
  7. Обнаружение и изъятие товаров, за которые не уплачены таможенные платежи.
  8. Преодоление противодействия расследованию.
  9. Отдельной проблемой может явиться необходимость собирания уголовно- значимой информации о деянии, при совершении которого использовались компьютерная техника, электронная почта глобальной компьютерной системы «Интернет» и т.д.

Перечисленные задачи решаются посредством организации и проведения следственных действий, оперативно-розыскных мероприятий, тактических операций. В.Е. Корноухов справедливо отмечает, что в силу общности задач предварительного следствия имеется система тактических задач, общих для всех классов, - проверка первичных материалов о преступлении при решении вопроса о возбуждении уголовного дела; исследование личности обвиняемого; нейтрализация противодействия со стороны заинтересованных лиц. Способы решения типичных тактических задач расследования часто повторяются. Накопленный опыт в этом вопросе должен творчески использоваться.

Установление места, времени и лица, перемещающего товар через таможенную границу, часто является ключевой задачей расследования, потому что таможенное законодательство связывает срок уплаты таможенных платежей и подачи таможенной декларации с моментом предоставления товаров таможенному органу в месте доставки, срок которого зависит от места и

106

времени пересечения таможенной границы. Эта задача должна решаться даже тогда, когда в таможенных документах имеются данные о месте и времени пересечения границы, т.к. они могут быть сфальсифицированы посредством подлогов.

Проблемой является отсутствие единой автоматизированной информационно-поисковой системы (далее АИПС), содержащей в себе все данные о перемещении через таможенную границу и таможенном оформлении товаров и предметов. Такая система только начинает создаваться и пока формируется в отделениях Главного научно- исследовательского вычислительного центра ГТК России (далее ГНИВЦ) при региональных таможенных управлениях. Как следует из приказа ГТК России от 22.12.97 г. №746 «О порядке формирования первичных, региональных и центральной баз данных транспортных средств, оформленных таможенными органами», с 01.01.98 г. ведется центральная база данных транспортных средств, оформленных таможенными органами.153

Следующей проблемой является неприсоединение до времени написания данной работы к этой базе государств - членов таможенного союза, особенно Республики Беларусь. Кроме того, таможенный контроль на границе между Россией и Беларусью отменен. Это привело к формированию так называемого «Белорусского коридора», когда товары после пересечения внешней границы СНГ уже не контролируются и не фиксируются на границе России и Беларуси и могут быть оформлены в таможенных органах России по подложным документам о пересечении границы в другом месте или могут рассматриваться в государственных органах как уже выпущенные в свободное обращение в странах СНГ, хотя там этого на самом деле не происходило, а обычно имеет место транзит в Россию.

Для получения ответа на вопрос о месте и времени пересечения таможенный границы транспортным средством после 01.10.97 г. следователю необходимо обратиться с запросом в ГНИВЦ ГТК России (107842, г. Москва, Комсомольская площадь, дом 1а, факс 9754810). Вопрос необходимо сформулировать таким образом, чтобы была получена информация и о ввозе, и о таможенном оформлении товаров, т.к. эти события часто разорваны по времени и месту. Сложнее обстоит дело с товарами, не имеющими индивидуального номера (продукты, одежда, обувь, спиртосодержащая щюдукция). Первоначальные данные о перемещении всех товаров заносятся в журналы учета таможенного органа (пункта пропуска на границе). Учет товаров

153 Документ опубликован не был. Приводится по тексту электронной базы «Консультант плюс».

107

осуществляется во многом по транспортным средствам, на которых они перевозятся. Поэтому для уточнения и проверки факта ввоза, вывоза целесообразно запросить одновременно таможенный орган на границе, транспортную организацию (таможенного перевозчика, автохозяйство, железную дорогу, авиакомпанию), иные государственные органы, осуществляющие контроль в пункте пропуска (органы транспортной инспекции, пограничной службы, санитарного и фитосанитарного контроля, стандартизации и метрологии), предприятия околотаможенной сферы (таможенного брокера). В зависимости от стадии уголовного или административного процесса (производства по делу о нарушении таможенных правил) информационное взаимодействие с перечисленными субъектами может осуществляться в разных формах (простая переписка; требование о предоставлении документов, изъятие в соответствии со статьями 336, 337, 338 ТК РФ; выемка). Предпочтительнее выемка оригиналов всех документов, касающихся искомых товаров, транспортных средств, лиц, их перемещающих. Сопоставив все полученные документы, изучив признаки подделки, порой удается установить серьезные противоречия, касающиеся качества, количества, времени, личности, а также получить образцы почерка причастных к преступлению лиц, прикрывающихся чужим именем. Та же, по сути, задача значительно усложняется, прежде всего по времени и форме, при взаимодействии с органами государств членов СНГ. В этом случае необходимо немедленно подготовить и направить просьбу о правовой помощи.

К сожалению, обращение к электронным базам часто не дает результата, потому что обработка большого информационного массива не может исключить сбои и неточности. Поэтому большое значение имеет получение ориентирующей информации о том, в какой промежуток времени, от имени кого, на каком участке таможенной границы или в регионе деятельности какой таможни произошло перемещение.

Допросы свидетелей, тактически правильно и своевременно проведенные, помогут выяснить перечисленные обстоятельства и установить лицо, перемещающее товар. При этом важно уметь распознавать ложные показания. Кем бы по должности не являлось лицо, дающее показания, и каким бы статусом оно не обладало, ему необходимо обязательно задать следующие вопросы: 1) имеет ли оно (лицо) заграничный паспорт, выезжало ли за границу, когда с какой целью; 2) перемещало ли оно какие либо-товары через таможенную границу России, что за товары, где оформляло в таможенном отношении; 3) перемещало ли оно искомые товары через таможенную границу; 4) что известно об
обстоятельствах таможенного оформления искомых

108

(интересующих следствие) товаров? Перечисленные вопросы являются своего рода диагностирующими. В случае если на них получены подробные исчерпывающие ответы, добровольно и быстро предоставлен заграничный паспорт с отметками о пересечении границы или в паспортно- визовой службе получено подтверждение, что лицо не имело заграничного паспорта, можно сделать вывод о правдивости показаний. Когда показания путаны, а самое главное схематичны, лицо не может или не желает назвать то, что в обычной ситуации запомнило бы обязательно (у кого и по какой цене приобретен товар, кому, сколько денег передал, по какому документу, как выглядит пункт пропуска, таможенный орган, нотариальная контора, орган ГИБДД и т.д.), необходимо проверить версию о том, что лицо лжет. В ходе допроса, а затем и документально должен быть установлен факт обладания лицом, теми или иными специальными навыками, например водить автомобиль определенной категории, факт наличия разрешения на осуществление деятельности (лицензия предпринимателя без образования юридического лица, факт регистрации юридического лица в компетентном органе и т.п.). Установление этого становится крайне важно, когда от перечисленных обстоятельств зависят особенности таможенного оформления. Например, порядок для физических лиц, который устанавливается постановлением правительства и может быть упрощенным и льготным. Следователь ни в коем случае не должен допустить схематичности в фиксации показаний допрашиваемого, вопросы должны быть конкретно и четко сформулированы, при необходимости внесены в протокол, ответы или их отсутствие должны точно и своевременно фиксироваться.

Устанавливая лицо, перемещающее товар, следует разобраться в значении статуса лица в предмете доказывания по преступлениям данного вида. По ТК РФ, лица, перемещающие товары, - лица, являющиеся собственниками товаров, их покупателями, владельцами либо выступающие в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством Российской Федерации для совершения с товарами действий, предусмотренных ТК РФ, от собственного имени. Декларант - лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени. Перевозчик - лицо, фактически перемещающее товары либо являющееся ответственным за использование транспортного средства (ст. 18 ТК РФ). Следовательно, лицо, фактически перемещающее товары, не всегда является лицом, перемещающим товар по смыслу таможенного кодекса, а значит, и не всегда является декларантом. Таможенные же платежи обязан уплатить только декларант (ст. 173 ТК РФ). Поэтому, формулируя поручение в другой орган, необходимо соотнести объем

109

запрашиваемой информации с количеством лиц, фигурирующих в деле. Ни в коем случае нельзя упускать из виду знакомых, супругов, сожителей, партнеров по бизнесу, коллег по работе, менеджеров и руководителей магазина, где приобретался товар, и т.д. Исследуя мотивацию этих субъектов, необходимо выдвинуть и проверить версию об их причастности к преслуплению. Главным в понимании ситуации должно служить установление обстоятельства: кто получил выгоду от произошедшего перемещения товара через таможенную границу России и какую именно.

Из оперативной информации следовало, что не оформленный в таможенном отношении в России автомобиль через таможню «Западный Буг» на внешней границе СНГ (город Брест, Республика Беларусь) ввезла гражданка Д. Время перемещения известно не было. Другая гражданка Б. легализовала этот автомобиль в России посредством фальсификации доказательств по гражданскому делу в суде города Новосибирска, предъявив поддельные документы и дав ложные показания о том, что автомобиль она купила в г. Минске. Изучение социальных данных: семейного положения, образования, рода занятий и т.д. - двух указанных жетцин позволило диагностировать мотивы их действий и выдвинуть версии.

Д. постоянно проживает за границей, занимается серьезной перспективной, достаточно высокооплачиваемой научной работой, разведена с первым, мужем, с ним не общается, от брака имеет хронически больного ребенка - дочь, проживающую в России, не умеет водить автомобиль. По данным электронных баз, в таможне оформление ни разу не проводила. Вряд ли ее мотивом было пользование товаром для себя лично или получение сверхприбыли от уклонения от уплаты таможенных платежей, скорее всего ее использовали или попросили об определенной услуге по перемещению товара в обмен на попутное лишнее свидание с дочерью.

Б. живет в России, часто общается с первым мужем по имени С. - авто- слесарем, водителем, профессиональным перегонщиком машин, от которого имеет дочь, ранее продолжительное время работала в автосалонах, умеет водить автомобиль, в таможнях оформление ни разу не проводила. С. более шести раз ввозил и лично оформлял автомобили в таможне. Автомобиль в настоящее время принадлежит директору спортклуба К., который за границу не выезжал.

Версия: автомобилем, который при ввозе оформили на Д., на самом деле управляла не она, а С. или Б.

В просьбе о правовой помощи в Республику Беларусь содержалось поручение произвести выемку всех деклараций и иных документов
о

по

пересечении таможенной границы на имя Д., Б., С, К. за определенный промежуток времени (даты штампов о пересечении границы с паспорте С, плюс, минус три дня). Почерковедческая экспертиза показала , что в декларации от имени Д. свою фамилию и имя написала она сама, а запись о ввозе автомобиля и его номере делал С. Следовательно, он был за рулем автомобиля в пункте пропуска на границе, обязан был доставить машину в таможенный орган для декларирования, чего не сделал.154

Осмотр товаров и транспортных средств может дать ценные сведения о лице, перемещающем товар, и месте пересечения таможенной границы. Например, при осмотре автомобилей, кроме прочего, необходимо обращать внимание на разного рода мелкие документы в салоне (квитанции, справки, записки, обрывки бумаги, газет и т.д.), используя их, можно выдвинуть и проверить версии о стране, в которой до этого эксплуатировался автомобиль, личности, лица, перемещающего товар, о маршруте ввоза этого товара в Россию.

Документом, послужившим основанием первичной регистрации нового импортного автомобиля в органах ГАИ, оказался технический паспорт автомобиля АЮ 520861 (советского образца) на имя Житова Ивана Николаевича, жителя города Дрезна, с печатью №010 РЭО ГАИ Можайского УВД. Этот же орган ГАИ УВД сообщил, что такая автомашина на имя Житова не регистрировалась и такой технический паспорт не выдавался, населенного пункта Дрезна в Можайском районе нет. Кроме того, ГАИ Орехово-Зуевского УВД сообщило, что в районе и городе Дрезно Житов Иван Николаевич, по учетным данным паспортного стола, не проживает, улицы Попова, на которой согласно техническому паспорту автомобиля АЮ 520861 живет Житов, нет.. Следовательно, этот технический паспорт фальшивый и органами ГАИ не выдавался. Неуплаченные таможенные платежи составили 260450726 рублей, что явилось крупным размером. По данному факту 28 января 1997 года Новосибирской таможней было возбуждено уголовное дело. При осмотре автомашины в салоне были изъяты девять документов на русском, английском и арабском языках. Владелец автомобиля К. показал, что приобрел эту машину на рынке города Новосибирска у неизвестного лица. По словам К, оформлением сделки занимался продавец, в итоге принесший ему технический паспорт, выписанный на имя гражданки П., и доверенность от её имени. П. показала, что собственником автомобиля не являлась, в ГАИ не обращалась, но предоставляла свой паспорт двум незнакомым мужчинам для

154 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №404.

Ill

оформления какого-то автомобиля. К. давал показания с неохотой, заграничный паспорт предъявить отказался. Из перевода арабского текста документов, обнаруженных при осмотре автомашины, следовало, что указанный автомобиль вывозил из Объединенных Арабских Эмиратов именно -^гражданин К. Переведенные документы оказались квитанцией отдела лицензий генерального управления Дубайской полиции на имя К. и полисом страховой компании Объединенных Арабских Эмиратов на имя того же К., выданным на указанный автомобиль с целью страхования экспорта (вывоза) из Объединенных Арабских Эмиратов.155

Привлечение специалиста при осмотре товаров иногда крайне необходимо, это требует некоторых особенностей процессуального оформления результатов осмотра.

Гражданин Я. ввез в Россию в 1995 году партию автомобилей «Кадиллак». При таможенном оформлении во внутренней таможне в декларации указал объем двигателей автомобилей как 1600 куб. см., занизив таким образом размер таможенных платежей, исчисленных с кубического сантиметра объема двигателя. Через месяц после этого при повторном таможенном досмотре было установлено, что объем двигателей автомобилей не менее 4500 куб. см. Я. заявил, что по его просьбе объем двигателей автомобилей до ввоза в Россию был уменьшен до 1600 куб. см., а затем уже после таможенного оформления в России восстановлен до 4500 куб. см. Я. предъявил при этом расписку третьего лица о выполнении данных работ.. Показания свидетелей, специалистов, являвшихся инженерами, о том, что это невозможно, т.к. в таком случае поршни двигателя должны были бы быть диаметром с карандаш, успеха не имели, т.к. судья не владела техническими тонкостями и данное высказывание оценить не смогла. Техническая экспертиза без исследования автомобиля, выполненная в учреждении, где раньше работал Я., подтвердила, что теоретически такая переделка возможна. В ходе дополнительного производства, наряду с проверкой компетентности экспертов и факта выдачи теоретического заключения, был проведен повторный осмотр автомобилей. Привлеченный к осмотру дознавателем специалист использовал прибор МАТСО TOOLS - монитор 4000 (Enhenced). Посредством этого прибора на бумажную ленту формата кассового чека были распечатаны параметры систем автомобилей из памяти их бортовых компьютеров. Ленты с напечатанными параметрами оформлены в виде приложения к протоколу осмотра, приклеены к стандартным листам бумаги, скреплены подписями, дознавателя, двух
понятых, специалиста,

155 Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Уголовное дело №92231.

112

печатью таможни. Из полученных данных следовало, что бортовые компьютеры контролируют объемы двигателей автомобилей с момента создания (1990 г.), объем, двигателей с этого момента не изменялся и составлял 4500 куб. см. Специалист пояснил, что переоборудование двигателя неизбежно привело бы к поломке бортового компьютера и изменению его показаний. Факт занижения таможенных платежей был доказан.156

Особенности осмотра документов, кроме прочего заключаются в методике анализа информации, содержащейся в них. Наибольшую сложность вызывает вопрос, какие документы изучать следователю и какие данные в них необходимо проверять прежде всего. По нашему мнению, следует различать первичные, вторичные и производные документы таможенного оформления и контроля. Первичные документы содержат информацию о первоначальном намерении или факте перемещения товара через таможенную границу и содержат отметки таможенного органа о пересечении границы или приеме этого документа. Вторичные документы не имеют отношения к пересечению границы, но предъявленные вместе с первичными так или иначе влияют на размер таможенных платежей, поскольку содержат информацию о статусе лица, перемещающего товар, или качествах, количестве самого товара. Производные документы оформляются при предоставлении первичных и вторичных документов в таможенных и других государственных органах. Например, пакет документов о таможенном оформлении автомобиля состоит из: 1) описи документов, принятых к таможенному оформлению; 2) декларации, поданной владельцем во внутренней таможне; 3) заявления владельца во внутреннюю таможню; 4) карточки транспортного средства; 5) инвойса (документа о стоимости); 6) заключения по определению характеристик транспортного средства; 7) решения суда; 8) таможенной декларации, заполненной при ввозе автомобиля в Россию; 9) доверенности, выданной владельцем перегонщику, 10) нотариально заверенной копии удостоверения «чернобыльца»; 11) копии паспорта владельца; 12) складского уведомления; 13) таможенного приходного ордера. Первичными являются документы, содержащие штампы пограничного таможенного органа о пересечении таможенной границы конкретным лицом и конкретным товаром, в нашем случае это инвойс и таможенная декларация, заполненная при ввозе автомобиля в Россию. Вторичными документами являются: декларация, поданная владельцем во внутренней таможне; заявление владельца во внутреннюю таможню; доверенность выданная владельцем перегонщику; нотариально заверенная копия удостоверения «чернобыльца»;

156 Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Дело №11400-580/96. Архив Дзержинского районного суда г. Новосибирска. Дело №2-642-99.

113

копия паспорта владельца. Производными документами являются: карточка транспортного средства; заключение по определению характеристик транспортного средства; решение суда; складское уведомление; таможенный приходный ордер.

Порядок изучения документов в целях обнаружения и расследования уклонения от уплаты таможенных платежей целесообразно построить в следующем порядке. Установление факторов, на основании которых могло произойти занижение таможенных платежей, производится в первую очередь. В нашем примере из таможенного приходного ордера видно, что автомобиль оформлен в таможенном отношении без уплаты таможенной пошлины и налогов по решению суда, т.к. его владелец обладал льготой («чернобылец»). Следовательно, размер таможенных платежей, вернее их отсутствие, зависит от статуса лица, перемещающего товар, а значит, от связи: лицо - товар. Поэтому необходимо проверить: во-первых, обладает ли данное лицо соответствующим статусом; во- вторых, имеет ли это лицо отношение к оформленному на него товару, достаточное для признания его декларантом, являлось ли его собственником, покупателем, владельцем, когда им стало, где, по какому документу перемещало товар через границу лично или посредством доверенности.

Выяснение подлинности первичных документов поможет выяснить два главных обстоятельства. 1. Ввозился ли автомобиль в той пограничной таможне, печати и штампы корой стоят на первичных документах, если да то кем? 2. Подлинные или нет первичные документы на товар представлены во внутреннюю таможню и суд? Первая задача решается легко путем письменного запроса в пограничную таможню. Если там такие товары и документы не пересекали границу, то в суд и внутреннюю таможню предъявлены поддельные документы. В этом случае необходимо получить образцы печатей и штампов для сравнительного исследования, допросить должностных лиц - обладателей этих печатей и штампов, назначить графологическую экспертизу с целью выяснения вопроса: оттиски подлинных или поддельных печатей и штампов стоят на предъявленных при таможенном оформлении документах о пересечении границы? Гораздо сложнее решение второй задачи, для чего необходимо подготовить просьбу о правовой помощи в страну, где был выдан предъявленный документ на товар (инвойс, счет-фактура, сертификат, технический паспорт и т.д.). Хотя возможно решить эту задачу посредством допроса владельца после технико-криминалистической экспертизы имеющихся документов, если получен образец, не вызывающий сомнений в его подлинности.

114

Выяснение связи вторичных и первичных документов состоит в разрешении вопроса о том, влекло ли предоставление вторичных документов (о статусе лиц или качествах товара) законное решение таможенного органа об освобождении лица от уплаты таможенных платежей или об уменьшении их размера, с учетом факта подлинности или поддельности первичных документов о пересечении границы. Здесь возможны следующие проверочные действия. Получение письменной справки в военкомате о факте выдачи и действительности удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; сопоставление дат покупки товара, его ввоза, выдачи доверенности, решения суда, выдачи других производных документов. Осмотр товара, если от его качеств зависит размер платежей.

Обнаружение следов лица, совершившего уклонение от уплаты таможенных платежей, когда имело место таможенное оформление, осуществляется посредством почерковедческой экспертизы документов. Важнейший документ, указывающий на лицо, совершившее преступление, - опись документов, принятых к таможенному оформлению. Она содержит подпись лица, подавшего документы, и их перечень. Если лицо от имени которого эта опись составлена, отрицает подлинность своей подписи на нем, следует получить у него образцы подчерка и подписи, а также аналогичные образцы у всех причастных к делу лиц, в первую очередь получивших материальную выгоду от произошедшего. Назначенная и проведенная почерковедческая экспертиза должна дать ответ на вопрос, кто подписал опись и предъявил в таможню документы, содержащие ложные сведения.

По факту уклонения от уплаты таможенных платежей взимаемых с двух разных организаций, учредителями которых являлись одни и те же лица, расследовалось два уголовных дела по ст. 194 УК РФ. После установления объективной стороны преступления, заключавшейся в недостоверном декларировании товаров народного потребления во внутренней таможне, были получены образцы почерка всех причастных к делу лиц: троих учредителей, директора; двух бухгалтеров, двух сотрудников - ответственных за работу с таможней. Оба ответственных за работу с таможней отрицали факт. предъявления ими в таможню недостоверных документов, показывали, что подпись, выполненная от их имени на описи документов, им не принадлежат. Образцы их почерка, подписи и листы с описью документов, предъявленных от их имени в таможню, были направлены на почерковедческую экспертизу. Из заключения эксперта следовало, что все подписи в описях выполняло одно единственное лицо - ответственное за работу с таможней, хотя предоставляло документы от имени двух разных юридических лиц. Преступник

115

был изобличен и признал свою вину.157

Вторичные документы могут отсутствовать. Это происходит тогда, когда товар не доставлен из пограничной таможни во внутреннюю. Первичные документы в этом случае можно получить только в пограничной таможне.

Таким образом, при исследовании документов важно сосредоточить внимание на изучении первичных документов о первоначальном намерении или факте перемещения товара через таможенную границу, содержащих отметки таможенного органа о пересечении границы или приеме этого документа.

Изучая фамилии и подписи в документах о перемещении товара через границу и его таможенном оформлении необходимо обращать внимание, одинаковы или нет подписи, выполненные от имени одного и того же лица. Кроме того, следует помнить идею 3. Фрейда о том, что подсознание человека все помнит, видит и довлеет над его поступками: каждый “штрих” в подсознании оставляет след в деятельности. В практике расследуемых дел это проявлялось в том, что вымышленные фамилии соотносились или с распространенными именами (Николаев, Иванов, Петров), или с фамилиями знакомых, а чаще всего с родом деятельности, состоянием или жаргоном: Свистунов (насвистеть-наговорить неправды), Лажин (лажа - неожиданность, подвох), Уркин (урки - воры), Кидалов (кинули - обманули, смошенничали), Фонарев (от фонаря - наугад), Житов (жить - быть живым), Тяпкин (тяп-ляп -быстро, недобросовестно сделать). Все перечисленные фамилии реально были вымышлены по изученным уголовным делам. К признакам включения фамилий вымышленных лиц в документы также следует относить: высокую встречаемость фамилий, образованных от названий животных; варьирование одной и той же основы фамилии (Петров, Петренко, Петровский); написание имени и инициалов в алфавитном порядке (Андреев Б.В.).

Поддельные бланки реже характеризуются традиционными признаками подделки: нестандартным шрифтом, неровностью линий строки, неравномерностью интервалов между строками, словами и буквами, наличием в словах букв, разных по размеру и графическому начертанию, заменой одних букв другими, наличием перевернутых знаков, отклонением букв от вертикали или неравномерным их наклоном. Чаще имеют место наличие номеров с количеством цифр, не совпадающим с оригиналом, признаки, свойственные цветным множительным аппаратам - зернистая структура штрихов, наличие дефектов, свойственных репрографии (прерывистость тонких штрихов, неровность краев
штрихов, загрязнение между штрихами и полями

157 Архив Новосибирской транспортной прокуратуры за 1999 год. Уголовные дела №409, №410.

116

документа).158 Часто поддельный бланк отличается от настоящего по виду печатной формы (высокая, плоская, глубокая), которой наносится серия или номер. Перечисленные признаки могут быть установлены при осмотре бланка через лупу.

Применительно к исследованию оттисков печатей и штампов необходимо изучать при осмотре следующие признаки: 1) соответствие рисунка букв рисунку типографского шрифта; 2) отсутствие в тексте грамматических ошибок; 3) равномерность интервалов между буквами и словами; 4) симметричность расположения фрагментов печати относительно ее основания; 5) наличие геометрически правильных окружностей и других фигур, центр которых должен находиться в одной точке; 6) расположение продольных осей букв по направлению радиусов внешней окружности. Целесообразно применять при осмотре криминалистическую линейку или любую специальную линейку, например офицерскую, выполненную в виде прозрачного пластмассового листа с нанесенными концентрическими окружностями, правильными геометрическими линиями. При наложении такой линейки на поддельный документ геометрические искажения форм печатей придут в несоответствие с шаблонами линейки. В этом случае в распоряжение эксперта направляют спорный документ и образцы подлинных печатей, которые должны быть сделаны на белой плотной бумаге красителем, равномерно нанесенным на печать или штамп с использованием штемпельной подушки. Предоставляется несколько образцов с разной степенью нажима. Целесообразно, а часто и необходимо представлять оттиск подлинной печати на подлинном документе того же времени. Для этого может быть произведена выемка документов о таможенном оформлении в архиве таможни, если проверяемые лица декларировали там товары. Там же могут быть получены образцы подлинных документов соответствующего времени изготовления.

Следует отметить, что способы выполнения поддельных документов при совершении уклонений от уплаты таможенных платежей характеризуются все большей степенью технологичности.

Т., действуя в составе организованной преступной группы, с целью изготовления поддельных документов и печатей, штампов иностранного государства - Республики Беларусь на компьютерном сканере марки “Хъюлетт - Паккард” скопировал печати, штампы с образцов и внес изображение в компьютер “IBM-386” №8б-25М. С компьютера распечатал изображение на лазерном принтере марки “Хъюлетт- Паккард-5Ь” с номером CNVN-136892 на

158 См.: Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Грабовского, доц. А.Ф. Лубина. Нижний Новгород, 1995. С. 248-253.

117

прозрачную пленку, в результате получился негатив печатей, штампов. Затем негатив он положил на материал “гидрофото”, засветил негатив ультрафиолетовой лампой. Затем с носителя “гидрофото” вымыл материал “гидрофото”, в результате получив клише печати, штампа. Бланки изготовил с помощью вышеуказанного компьютера, используя компьютерную программу с названием “Корел Дроу” 5-й версии “Windows”, распечатал бланки на лазерном принтере марки “Хьюлетт-Паккард-5Ь” на прозрачную пленку в виде позитивов, затем в типографии вычислительного центра научного учреждени, с этих позитивов изготовил офсетные формы. С офсетных форм на офсетной машине “Ромайор” изготовил бланки. Затем таким же образом, напечатал на бланках номера. Для легализации автомобилей, таможенные платежи за которые не уплачены, Т. изготовил б бланков справок-счетов, б свидетельств о регистрации, б лицензий комиссионных магазинов “Реаноль”, “CMC” Республики Беларусь, круглую печать с номером 511, штамп “Снимается с учета” РЭО №1 ГАИ МВД Республики Беларусь, круглые печати, угловые штампы и штампы с записью “Оплачено” комиссионных магазинов “Реаноль”, “CMC”. Т., используя компьютер, внес в свидетельства о регистрации ложные сведения о вымышленных владельцах автомашин - жителях Республики Беларусь и номера удостоверений органов таможни и даты их выдачи. Затем поставил в данные документы и в чистые бланки справок-счетов оттиски печатей и штампов органов ГАИ, комиссионных магазинов Республики Беларусь.159

При осмотре документов из арабских стран, как правило, это сертификаты на товары из Объединенных Арабских Эмиратов, желательно воспользоваться помощью переводчика арабиста. Лица, подделывающие печати государственных органов этих стран, если они не являются их уроженцами, не могут соблюсти каллиграфию письма, что при прочтении, вернее при невозможности прочтения текстов печатей специалистом сразу выдает подделку.

В таможенном деле применяется так называемая “обводка” (когда инспектор заверяет своей печатью и подписью ту или иную информацию, он обводит ее текст в декларации ручкой и заверяет личной номерной печатью). Общие и особенные признаки “обводки” индивидуальны, так же как и признаки подписи, и могут быть идентифицированы. Несоответствие перечисленных признаков указывает на использование поддельного клише. Для осмотра оттисков целесообразно применять 2-7 - кратную лупу
и портативный

159 Архив прокуратуры Новосибирской области за 1998 г. Наблюдательное производство по уголовному делу №62.

118

ультрафиолетовый осветитель. Следует обращать внимание во всех документах предъявленных единовременно в таможню, содержание штампа таможни заполнено почерком одного должностного лица или нет.

При осмотре товаров следует обратить внимание на средства их транспортировки и упаковку, отразить номера транспортных средств, их перевозивших, их отличительные признаки, изъять все имеющиеся пломбы, образцы ярлыков, упаковочных маркеров, подробно описать саму упаковку товара. Очень важно на этом этапе обнаружить и изъять индивидуальные следы, указывающие на людей: отпечатки пальцев на упаковке, следы обуви, частицы и обрывки одежды, т.е. получить доказательства причинной связи между действиями лиц и перемещением товаров через таможенную границу. Это будет иметь еще большее значение, если в дальнейшем деяние будет переквалифицировано по статье 188 УК РФ как контрабанда. Следующий этап закрепления следовой картины заключается в получение образцов товаров, предметов, веществ. При этом часто следует соблюдать специальные правила, например, при отборе проб жидкости из цистерны следует брать ее с нижнего, среднего и верхнего уровней в количестве не менее чем по одному литру. При осмотре цистерн со спиртосодержащими жидкостями обязательно указывать в протоколе температуру воздуха. Все изъятое упаковывается способом, исключающим доступ к нему без вскрытия ярлыка обеспечения сохранности с подписями лица, производившего осмотр, и двух понятых. Это необходимо для обеспечения относимости и допустимости данных предметов в качестве доказательств. Подобным образом должны быть переупакованы предметы, не изымаемые при осмотре.

Определение точной суммы неуплаченных таможенных платежей обязательно. Это необходимо для квалификации деяния т.к. для состава преступления необходим крупный или особо крупный размер. При невозможности определить в судебном заседании размер причиненного ущерба, который влияет на квалификацию преступления, по мнению Верховного Суда Российской Федерации, дело подлежит направлению на дополнительное расследование.160 В следственной практике данная задача может решаться несколькими способами. Один из ключевых вопросов расследования преступлений данного вида - дата расчета таможенных платежей. Она зависит от способа совершения преступления. Возможны следующие варианты. 1. Расчет таможенных платежей на момент истечения срока подачи таможенной декларации. Дата расчета - до подачи или
одновременно с принятием

160 О судебном приговоре: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 апреля 1996 года №1 // Российская газета. 1996. 22 мая.

119

таможенной декларации, если декларация не была подана, то на предельный 15 день с момента представления товара таможенному органу (ст. 171 ТК РФ). Если перемещение товаров через таможенную границу незаконно, то 15 дней должны исчисляться со дня такого перемещения (ст. 5 ТК РФ). 2. Расчет ^таможенных платежей на момент принятия декларации при ранее произведённом таможенном оформлении, если оформление состоялось с умышленным занижением таможенных платежей или без их уплаты. В этом случае новый расчет должен быть произведен без учета незаконно предоставленных льгот, неправильно примененного таможенного тарифа, без учета положений таможенного режима, требования которого нарушены, без учета ложных сведений о товарах или их владельцах. 3. Расчет платежей на момент нарушения условий предоставленной льготы по таможенным платежам. Для правильного расчета, который мог бы быть обоснован в судебном заседании, выполнившим его специалистам необходим ряд следующих данных. Код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), который зависит от качеств самого товара (например, для автомобилей он зависит от времени с момента выпуска, объема двигателя, количества мест и т.д.); таможенная стоимость; страна происхождения товара; статус лиц, перемещающих товар через таможенную границу (юридическое или физическое, если физическое лицо, то для коммерческих или личных целей, с предоставлением льгот или нет, лично или нет лицо перемещало товар через таможенную границу). Обязательна проверка факта таможенного оформления в том таможенном органе, куда товар направлялся, и, если такой факт имеет место, установление точной суммы недоплаченных таможенных платежей. Частой ошибкой следователей является обращение в отделы платежей таможенных органов с прямым вопросом: каковы суммы таможенных платежей за товар, например за автомобиль с номером 09876789? На такой вопрос ответ по существу просто дан быть не может. Запрос должен содержать все вышеуказанные данные, которые влияют на величину таможенного платежа. В ходе следствия, дознания эти данные должны быть установлены непосредственным исследованием (досмотром, осмотром, экспертизой) товаров, за которые надлежит уплачивать таможенные платежи. Когда известна дата расчета платежей и обстоятельства, влияющие на их размер, целесообразен следующий порядок определения суммы таможенных платежей. 1. Осмотр товара, получение его образцов, если это необходимо. 2. Выемка всех товаросопроводительных документов на товар, особенно инвойсов, счетов- фактур, сертификатов страны происхождения. 3. Получение ответа на запрос в подразделение товарной номенклатуры и страны происхождения товара точных

120

данных о коде ТН ВЭД исследуемых товаров. 4. Получение ответа на запрос в подразделение контроля таможенной стоимости таможенного органа о методе, которым определялась таможенная стоимость, и её величине. 5. Направление всех документов, полученных ранее, в отдел таможенных платежей для обоснованного расчета таможенных платежей, подлежащих уплате. Иногда следователи назначают товароведческую экспертизу, на разрешение которой ставятся вопросы: каково таможенное наименование товара; какова его таможенная стоимость? Заключение эксперта в этом случае должно быть обязательно направлено в подразделение товарной номенклатуры и страны происхождения товара и в подразделение контроля таможенной стоимости таможенного органа для окончательного ответа на поставленные вопросы. Это должно быть сделано на основании пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», где сказано: «При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган Российской Федерации может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости, на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой…».161 Следовательно, при наличии сомнений окончательно параметры для расчета таможенных платежей и их сумму определяют специалисты таможенных органов. В судебном заседании все данные, послужившие основанием для расчета таможенных платежей, и правильность такого расчета должны быть вновь непосредственно исследованы.

Рефлексия при расследовании уклонений от уплаты таможенных платежей имеет большое значение для раскрытия преступления. Основы этого криминалистического термина заложил выдающийся ученый, основоположник отечественной судебной психологии А.Р. Ратинов. Он, в частности, писал: «Чтобы успешно, разумно и правомерно воздействовать на людей, нужно знать и учитывать сложные психические закономерности, определяющие позицию участников процесса и в первую очередь тех, кто явно или скрыто противостоит следователю.

В психологическом анализе конфликтных ситуаций расследования на первый план выдвигается вопрос о том, как рассуждают и принимают решения

161 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. №23. Ст. 821.

121

соперничающие стороны. В психологии такая мыслительная работа обозначается термином «рефлексия», то есть размышление, связанное с имитацией мыслей и действий противника и анализом собственных рассуждений и выводов».162

Поскольку исследуемые преступления практически не совершаются без сокрытия, лица, истинно виновные, всегда выстраивают определенную правдоподобную легенду своих действий. Формально же документы, как правило, указывают на невиновных или не установленных лиц. Следователь должен внимательно проанализировать, какое отношение все причастные к делу лица имеют к перемещению через таможенную границу искомых товаров, выяснить, кто получил прибыль или выгоду от уклонения от уплаты таможенных платежей, продумать какую позицию займут эти лица в ходе расследования, как они попытаются объяснить свои действия, а самое главное -как можно использовать выбранную ими линию поведения в интересах расследования. Следователя должны насторожить обстоятельства, при которых свидетель знает и показывает больше, чем мог бы знать, представляет документы или их копии, которых у него не могло оказаться при обычном ходе событий, изъявляет желание активно сотрудничать со следствием, являться по вызову, доставить дополнительные документы, получить и принести справки и т.д. Не должно ускользнуть от внимания и обратное: отказ и нежелание предоставить заграничный паспорт с отметками о пересечении границы, схематичность показаний, замалчивание важных обстоятельств, не запоминание того, что обычно фиксируется в памяти или документе (у кого и где купил дорогостоящий товар, где хранил, кому продал и т.д.). В любом случае важно уловить и предугадать занятую линию поведения и использовать ее для реализации целей расследования.

При расследовании уголовного дела по факту уклонения от уплаты таможенных платежей дознаватель таможни заметил, что бывшие супруги Б. и С, отрицающие факт перемещения через границу ими конкретного автомобиля, говорят., что не знают таможенных процедур, хотя на самом деле это не так, настаивают на получении документов о ввозе автомобиля из пограничного таможенного органа, как будто знают, чья фамилия внесена в эти документы, занимают психологическую позицию: «Я честный гражданин, по вызову являюсь, что знаю, говорю, а вы уж разбирайтесь». Для изобличения решено было использовать линию их поведения. Бывшие супруги были вызваны повестками для производства следственных действий с интервалом в один час.

‘2 Ратинов А.Р. Судебная психология для следователей. - Москва, 1967. С. 158.

122

Следуя своей линии поведения, они исправно явились. После прибытия С. было организовано и проведено опознание, в ходе которого он был узнан опознающим., пересекавшим вместе с ним таможенную границу на автомобиле, отношение к которому С. отрицал. Через несколько минут, то же самое повторилось и в отношении Б., которой не удалось встретиться с С. после его опознания. Неожиданное опознание их человеком, который, по мнению преступников, долэюен находиться далеко за границей, оказало на С. и Б. определенное психологическое воздействие, позволило собрать необходимые доказательства. Они были в короткие сроки изобличены во лжи и совершении уклонения от уплаты таможенных платежей. Это стало возможным благодаря предвидению выбранной преступниками линии поведения}61

Преодоление противодействия расследованию преступных уклонений от уплаты таможенных платежей - это то, о чём следует постоянно помнить. Высокая степень материальной заинтересованности преступников обусловливает активное противодействие расследованию, направленное, прежде всего на получение обратно изъятого товара. Часто используются обман, инсценировки, лжесвидетельство, подлоги и подделки документов, мягкие и жесткие формы давления, связи в правоохранительных и других органах власти.

Классификация противодействия расследованию уклонений от уплаты таможенных платежей может быть произведена по субъектам, непосредственно его оказывающим: обвиняемый, свидетели, подставные лица, адвокаты, работники юридических фирм, коллеги по работе, непосредственные и прямые начальники, руководители правоохранительных органов различного уровня, прокуроры, судьи.

Внутреннее противодействие субъекта преступления координируется с внешним противодействием заинтересованных лиц и усугубляется общими факторами, затрудняющими расследование (некомпетентность руководства, его неумение определить приоритеты в деятельности правоохранительного органа, бюрократическая текучка, отсутствие транспорта, технических средств, расходных материалов, материальных и моральных стимулов).

Наиболее часто встречающиеся формы противодействия: вынесение незаконного решения, определения суда, ведущего к выдаче предметов преступления без уплаты таможенных платежей; истребование уголовного дела из органа дознания,
следствия, прекращение или передача его по

163 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №404.

123

подследственности в другой орган с целью его прекратить, незаконное безосновательное возбуждение уголовных дел по признакам должностных преступлений в отношении лиц, ведущих расследование, или вынесение представлений и протестов на их действия; направление расследования по ложному пути с целью процессуального закрепления инсценировок и фальсификации доказательств, загрузка субъекта расследования большим объемом дополнительной рутинной работы наряду со сложным расследованием; принятие решений вопреки собранным по делу доказательствам, передача информации о ходе расследования заинтересованным лицам, привлечение лжесвидетелей, создание и предъявление подложных документов.

Общими рекомендациями по предупреждению противодействия расследованию могут быть следующие. Осторожность, недопущение провокаций, исключение утечки информации, хранение оригиналов документов в недоступном месте отдельно от дела. Немедленное обжалование незаконных решений одновременно с сообщением об этом в несколько правоохранительных органов (в суд, надзирающему транспортному, районному, городскому прокурорам, в ГТК России). Сохранение оригиналов документов, содержащих правильные, законные решения по делу с резолюциями или пометками начальников, их отменяющими, приобщение копий таких документов к делу. Установление прямого контакта с руководящим аппаратом или службой безопасности председателя ГТК России. Немедленная письменная реакция путем зарегистрированного рапорта или служебной записки на устные незаконные указания, препятствующие объективному и полному расследованию обстоятельств дела.

124

3.4. Тактические операции при расследовании уклонений от уплаты таможенных платежей

Достижение тактических целей расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, не всегда возможно посредством одного следственного действия. Учение о тактической операции как о комплексе мер и действий при решении задач расследования, разработанное А.В. Дуловым164, В.И. Шикановым165, служит основой для правильного планирования, организации и проведения тактических операций при расследовании рассматриваемых преступлений.

Тактическая операция по изъятию товара, произведенная правильно и своевременно, без преуменьшения, определяет успех расследования дела. Пока товар, за который не уплачены таможенные платежи, не обнаружен, не изъят, не исследован, лицо, производящее расследование, находится в «информационном вакууме». Субъекты, владеющие искомым товаром, свободно им пользуются и не имеют ни потребности, ни желания что либо пояснять об обстоятельствах его приобретения. Организаторы криминальных каналов легализации товаров продолжают свою деятельность, т.к. экономическая основа этой деятельности - получение сверхприбыли от обращения товаров без уплаты таможенных платежей не подорвана. Часто без непосредственного исследования товара невозможно достоверно рассчитать сумму неуплаченных таможенных платежей за него. После изъятия товара информационный фон расследования оживляется, в 95% случаев владельцы так или иначе являются в таможенные органы, дают показания об обстоятельствах приобретения таких товаров. Большое значение для успешного хода расследования имеет правильное тактическое решение о моменте изъятия товаров, и способе его производства. Это решение должно быть продуманным и обоснованным. Его тактическими составляющими являются: 1) достаточные данные для принятия законного, обоснованного процессуального решения об изъятии (посредством выемки, в ходе обыска, в рамках производства по делу о нарушении таможенных правил); 2) решение вопроса о месте хранения товара после изъятия; 3) розыск и обнаружение; 4) тактика действий собственно в ходе изъятия (выбор места, времени, способа, определение состава участников, перечня необходимых технических средств); 5) особенности процессуального

164 См.: Дулов А.В. Тактические операции при расследовании преступлений. Минск, 1979.

165 См.: Шиканов В.И. Теоретические основы тактических операций в расследовании преступлений. Иркутск, 1983.

125

оформления.

Момент изъятия по отношению к другим следственным действиям определяется значением свойств товара для правильного расчета таможенных платежей. Если сумма таможенных платежей зависит от свойств собственно товара (кода ТН ВЭД, таможенной стоимости, объема двигателя автомобиля и т.п.), первоочередной задачей становится его изъятие, исследование, доказательство факта тождества изъятого и перемещенного через границу товара. Когда же сумма таможенных платежей зависит от статуса субъекта, переместившего товар через таможенную границу (например, вынужденный переселенец), первоочередные усилия нужно сосредоточить на установлении истинного статуса такого лица и расчете на этой основе таможенных платежей. Когда на основе исследования статуса субъекта сумма неуплаченных таможенных платежей будет точно установлена, это послужит обоснованием к изъятию товара, которое будет закономерным.

Момент и тактика изъятия, с точки зрения преодоления противодействия расследованию, тоже должны тщательно выбираться. К сожалению, сотрудники таможенных органов, имеющие на руках постановление о производстве выемки или изъятия, вынуждены выбирать время его проведения с таким учетом, чтобы им не смог помешать …? ! - начальник таможенного органа. Не еддничны случаи, когда владельцы товаров в ходе изъятия связываются по мобильному телефону с руководителем таможенного органа, тот дает «отбой», предлагая заменить выемку осмотром на месте, вовсе пока ничего не делать или всем прибыть в таможенный орган. Можно предложить несколько рекомендаций сотрудникам таможенных органов для таких случаев. 1. Выбирать день изъятия, если это возможно и ожидается противодействие расследованию, когда начальник в командировке, болен или по другой причине не исполняет свои обязанности. 2. Ни в коем случае не брать из рук владельцев товара телефонных аппаратов, кто бы и кому бы по ним не звонил. Пользоваться только линиями штатной радиосвязи. 3. В случае если от руководства все же поступит незаконное устное распоряжение, в ответ на него чётко доложить, что согласно статье 6 Дисциплинарного устава таможенной службы Российской Федерации, в случае сомнения в правомерности полученного приказа сотрудник обязан незамедлительно сообщить об этом в письменной форме непосредственному начальнику, а ответственность за исполнение неправомерного приказа несет подтвердивший этот приказ начальник.166 Владельцу товара при этом следует разъяснить, что, согласно имеющемуся постановлению, следственное действие должно быть произведено, об этом составлен
протокол, получив копию

Российская газета. 1998. 25 нояб.

126

которого, тот может обжаловать действия сотрудников таможни, если считает их незаконными.

Момент изъятия во времени суток должен выбираться с целью получить внезапный беспрепятственный доступ к товару и возможность его скорейшего перемещения с места изъятия. Например, когда владелец скрывает автомобиль, не желая его выдавать, лучше всего изъятие провести ранним утром, когда тот вставляет ключ в замок зажигания, чтобы уехать. Следователь, изъявший товары, вступает в очевидный конфликт с их владельцами. О.Я. Баев описывает два способа действия следователя при разрешении конфликтов: а) без использования всех имеющихся у него возможностей; б) с активным использованием всех своих возможностей.167 В следственной ситуации, когда обнаружен и изъят товар, если размер таможенных платежей зависит от свойств товара, а факт перемещения товара через таможенную границу установлен, необходимо немедленно активно использовать все возможности по исследованию таких свойств: осмотр (таможенный досмотр), получение образцов, производство экспертизы, определение точного таможенного наименования, кода ТН ВЭД, таможенной стоимости, суммы таможенных платежей. Исчерпывающее исследование товаров послужит разрешению конфликта между лицами, у которых он изъят, и следователем. Если факт уклонения от уплаты таможенных платежей или контрабанды будет подтвержден, изъятый товар будет иметь статус вещественного доказательства, если нет - он должен быть возвращен владельцу.

Если размер таможенных платежей зависит от статуса лиц, переместивших товар через таможенную границу, необходимо реализовывать следственную информацию допрашиваемым владельцам товара в минимальной степени, до того момента, пока не будут добыты доказательства статуса перемещавших товар лиц, влияющие на размер таможенных платежей.

Поскольку обладание, оборот, легализация товара, без уплаты за него таможенных платежей - главная цель преступников, вокруг действий по изъятию разворачивается напряженное психологическое, интеллектуальное, юридическое противоборство. Преступники и их сторонники с нетерпением ожидают неправильного, недостаточно обоснованного, непродуманного решения следователя. Цель противодействующих лиц - обжаловать решения следователя и, как минимум, их отменить, как максимум - добиться устранения от расследования того или иного сотрудника. В этой связи В.Н. Карагодин правильно отметил связь ошибок в расследовании с противодействием ему. «В

167 См.: Баев О Л. Конфликты в деятельности следователя (вопросы теории). Воронеж, 1981. С. 82.

127

цели субъекта противодействия входит принятие следователем ошибочного решения. При этом субъект противодействия обычно в той или иной степени осведомлен об истинных обстоятельствах и участниках расследуемого события, а следователь - нет».168 Формально следователь может изъять любой предмет, служащий средством обнаружения преступления, установлению фактических обстоятельств дела, выявлению виновных, опровержению обвинения или смягчению ответственности. Однако, чтобы избежать ошибок, оставить минимум шансов для лиц, противодействующих расследованию, при принятии решения об изъятии товаров необходимо учитывать статус изымаемых товаров, который может быть различным и поэтому влияет на дальнейшую их судьбу. Первый случай - товары, таможенное оформление которых не завершено (например, ввезенные, но не доставленные в таможню назначения, незаконно выпущенные со склада временного хранения и т.п.). Изъятие таких товаров обязательно по закону. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14 мая 1999 г. №8-П169 признало соответствующим Конституции Российской Федерации содержащееся в части первой статьи 131 Таможенного кодекса Российской Федерации положение, запрещающее пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено. Отсюда следует, что гражданские сделки, по которым произведена передача другим лицам указанных товаров, являются ничтожными (ст. 168 ГК РФ), т.е. недействительными независимо от признания этого судом (ч. 1 ст. 166 ГК РФ). Следователь должен разъяснить владельцам, что они могут заявить гражданский иск в уголовном деле о взыскании с виновных всех своих убытков в связи с изъятием у них товаров, не прошедших таможенное оформление (прямой материальный ущерб, упущенная выгода, суммы добровольно уплаченных таможенных платежей, моральный вред и т.д.). Продажа товара, таможенное оформление которого не завершено, с сокрытием перед покупателем этого факта, является сокрытием недостатка продаваемой вещи. Особенно важно, что никто (ни суд, ни следователь, ни таможенный орган, ни предприятия, организации, физические лица) не может распоряжаться судьбой таких товаров, они должны находиться до завершения таможенного оформления только в одном месте - на складе временного хранения, как того требует статья 145 ТК РФ. К сожалению, чаще всего эту норму права нарушают следователи прокуратуры и органов внутренних дел.

168 Карагодин В.Н. Учение о преодолении противодействия предварительному расследованию как частная криминалистическая теория // Перспективы развития криминалистики: Межвузовский сборник научных трудов. Екатеринбург, 1991. С. 31.

169 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. 24 мая. N 21. Ст. 2669.

128

В ходе производства по делу о нарушении таможенных правил были собраны данные о пересечении таможенной границы России и последующем недекларировании шести автомобилей иностранного производства. Два автомобиля были изъяты в автомобильном магазине предприятия-получателя, четыре - у третьих лиц, купивших их в этом магазине. Все машины были помещены на склады временного хранения. В отношении руководителя предприятия - получателя Г. было возбуждено уголовное дело по ч. 2 ст. 162-6 УК РСФСР - умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупных размерах. Следователь по особо важным делам транспортной прокуратуры Л., приняв дело к производству, вынес постановление о назначении товароведческой экспертизы для определения стоимости автомобилей, поручил члену оперативно-следственной группы получить автомобили со складов временного хранения для доставки в экспертное учреждение. После экспертизы Л. выдал все автомобили по расписке даже не лицам, у которых они были изъяты, а лицу, в отношении которого было возбуждено уголовное дело (руководителю предприятия-получателя Г.), хотя таможенное оформление автомобилей так и не было произведено.110

Второй случай - товары, таможенное оформление которых произведено компетентными должностными лицами незаконно, с нарушением тех или иных правил, без уплаты или с занижением таможенных платежей. Причинами этого могут быть как должностные преступления, так и введение сотрудников таможенных органов в заблуждение. Такие товары, несомненно, являются вещественными доказательствами, но требовать их повторного таможенного оформления, на наш взгляд, незаконно. Речь может идти лишь о возмещении ущерба виновными лицами (должностными лицами таможни, декларантом). Состав нарушения таможенных правил или вину преступника в этом случае надо доказать. Такие товары - вещественные доказательства после осмотра и необходимого исследования могут храниться у любого лица. После принятия решения по делу они должны быть возвращены владельцам. Конфискация их судом возможна только в соответствии со статьёй 86 УПК РСФСР, только если они будут признаны орудиями преступления, принадлежащими обвиняемому, или ценностями, нажитыми преступным путем. Однако, как правило, собственниками таких товаров на момент начала расследования уже оказываются третьи лица, и в силу статьи 18 Конституции России конфискация товаров у них неправомерна. С точки зрения защиты интересов общества и

170 Архив Западно-Сибирской транспортной прокуратуры за 1996 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №4528.

129

государства правильно поступают те следователи, которые определяют место хранения таких вещественных доказательств у лиц, у которых они были изъяты, только в том случае, если установленная сумма неуплаченных таможенных платежей будет внесена. Таможенные платежи могут быть уплачены любым лицом (ч. 2 ст. 118 ТК РФ). Если лицо, не обязанное уплачивать таможенные платежи, в силу своей заинтересованности их внесёт, то оно вправе заявить гражданский иск в уголовном деле о взыскании суммы этих платежей с виновных.

Третья категория товаров - оформленные в таможенном отношении по решениям судов, которые были вынесены в результате фальсификации доказательств.

П. ввез в Россию из Казахстана новый автомобиль иностранного производства через Орскую таможню, не доставил его в назначенный срок для таможенного оформления в город Новосибирск. Вместо этого он на автомобиле прибыл в город С.-Петербург и через сообщников подыскал Б., который являлся участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и на основании решения суда мог оформить автомобиль на своё имя без уплаты таможенных платежей. Б. согласился оформить автомобиль на свое имя за вознаграждение в 1000 рублей, после чего выдал нотариально оформленную доверенность для таможенного оформления и представительства своих интересов в суде. В судебном заседании от имени Б. были представлены поддельные документы о том, что автомобиль был ввезен из Финляндии самим Б., который якобы является его собственником. Суд не вызвал в судебное заседание представителей таможни, не допросил Б. лично, не исследовал таможенные документы о месте, времени и лице, переместившем автомобиль через границу, не обнаружил в них признаков подделки. Суд вынес решение о таможенном оформлении автомобиля на имя Б. без уплаты таможенных платежей. После этого машина немедленно была снята с учета в органах ГИБДД города С.-Петербурга, вывезена преступниками в другой регион и перепродана}11

Следственная ситуация в данном случае характеризуется решением задачи типа «а ну-ка, отними». Как бы очевидно для следователя не было уклонение от уплаты таможенных платежей, без отмены состоявшегося решения суда ему трудно будет преодолеть противодействие лиц, заинтересованных в легализации автомобиля. Поэтому в таких случаях при получении достаточных данных необходимо немедленно
направить письменную просьбу

171 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №413.

130

соответствующему прокурору для принесения протеста на решение суда с целью его отмены. Когда же такое решение состоится, преступник уже не сможет использовать искомый товар, поскольку свое к нему отношение он вряд ли признает, а связь с товаром подставного лица незаконна т.к. исчезло основание легализации товара без уплаты таможенных платежей (сфальсифицированное решение суда, которое теперь отменено).

Таким образом, изъятие товаров в качестве вещественных доказательств возможно и необходимо, как и возможно наложение на них ареста в качестве имущества лиц, привлекаемых к ответственности или для обеспечения гражданского иска. Однако изъятые товары не всегда должны помещаться на склады временного хранения. В случае если следователем не будут добыты доказательства перемещения товаров через таможенную границу и тождества перемещенных товаров с обнаруженными, а также доказательства отсутствия факта таможенного оформления таких товаров, то оснований для их помещения на склад временного хранения нет.

Тактика действий по собственно изъятию товаров достаточно разнообразна. Анализ практики и личный опыт убедительно показывают, она характеризуется напряженной психологической борьбой, как правило, конфликтной ситуаций с элементами риска. Сам факт изъятия, его время и основания имеют важное тактическое значение. Даже добросовестные владельцы (лица, действительно не знавшие, что приобрели во владение товары, за которые не уплачены таможенные платежи), не «горят желанием», лишиться этих предметов. Еще сложнее обстоит дело с «заказчиками», которые заведомо покупали вещь дешевле, т.к. она «не была растаможена», а теперь скрывают это факт. Действия следователя, дознавателя по изъятию должны быть законны, обоснованны, не могут осуществляться путем обмана, должны исключать возможность провокации со стороны лиц, противодействующих расследованию. Покажем это на примере изъятия автомобиля.

Гражданин К., пользовался автомобилем, легализованным без уплаты таможенных платежей. Это обстоятельство он знал и скрывал. На первоначальном этапе расследования, дознаватель таможни предпринял все возможные меры для установления места, времени и лица, ввозившего автомобиль в СНГ. Затем он вызвал К. и предложил представить свой автомобиль для осмотра и экспертизы с тем, чтобы установить подлинный идентификационный номер автомобиля, код ТН ВЭД и таможенную стоимость. При этом дознаватель не проявлял нетерпения и поспешности и честно сказал К., что оснований для изъятия автомобиля нет и он будет ему возвращен. Все же опасаясь изъятия, К. перегнал
автомобиль в гараж:

131

частного дома, из которого, ввиду времени года (зима, гололед) и условий и местности (крутой откос) вывести машину было невозможно. Дознаватель вынес постановление о назначении экспертизы, и через неделю вместе с экспертом прибыл сначала на работу К., а затем в дом, который тот указал и где находился автомобиль. Там были произведены осмотр и непосредственное исследование машины экспертом. Кроме этого, стали точно известны места, где машина вообще может храниться (две стоянки возле места работы и гараж в доме).

По прошествии определенного времени, когда были собраны доказательства о месте и времени пересечения таможенной границы, месте доставки автомобиля, факте его неделарирования и неуплаты таможенных платежей, дознаватель вынес постановление о производстве выемки автомобиля у К. Также демонстрируя неторопливость, дознаватель в конце дня заехал на работу К. и предлолсил выдать автомобиль. Тот с постановлением не согласился и заявил, что на автомобиле его знакомый уехал в соседний областной центр на целый год. В семь часов утра на следующий день дознаватель побывал на стоянках у места работы К., затем прибыл к дому, где до этого хранился автомобиль, застал К. в искомой машине, когда тот пытался запустить двигатель и уехать. Застигнутый врасплох, К. сам сел за руль и доставил машину на склад временного хранения, поскольку потерпел психологическое поражение - был уличён в обмане. Выемка была произведена. Впоследствии К. добровольно внес неуплаченные таможенные платежи за автомобиль в сумме 100000 рублей.112

Таким образом, основными факторами успешного изъятия могут являться следующие. 1. Создание видимости неспособности к активным действиям в сочетании с внезапностью. 2. Обоснованность и законность принимаемых решений. 3. Установление места нахождения искомого предмета. 4. Рефлексивное управление ситуацией с использованием позиции, занятой лицом, у которого производится изъятие. 5. Правильный выбор времени суток изъятия, обеспечивающий доступ к товару.

Тактическая операция по разоблачению лжи о перегрузке товара в пути также порой становится необходимой для успеха расследования. Частой уловкой преступников является ложь о том, что задержанный товар якобы перегружался или догружался в пути. В данном случае необходимо использовать тактическую операцию, заключающуюся в сочетании допроса, сопровождаемого приемами, применяемыми при проверке алиби (детализация

172 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №404.

132

и уточнение показаний), и последующего проведения следственного эксперимента. В ходе эксперимента необходимо выяснить возможность совершить догрузку или перегрузку товара в определенные сроки, возможность хранения товара в определенном месте с ограниченным объемом (гараж, чердак, сарай и т. д.). После этого рекомендуется провести допросы лиц, якобы хранивших такие товары. Как правило, эксперимент, показавший невозможность такого хранения в силу недостаточности объема или времени на перегрузку, и выявленные противоречия в показаниях приводят солгавших лиц к признанию. К сожалению, подобные операции редко проводятся на практике.

Тактическая операция по задержанию лжеполучателей может иметь место на железной дороге, когда прибывает товар с документами, на которых при получении подделываются таможенные печати и штампы. В результате этого уплачиваются средства по железнодорожному тарифу, но происходит уклонение от уплаты таможенных платежей. Если преступники еще не пришли в товарную контору, транспортную организацию, склад и т.д. за документами, то такие документы не следует изымать. В ходе осмотра с них снимаются ксерокопии, которые заверяются на каждом листе подписями участвующих в осмотре лиц. Работники товарной конторы инструктируются о том, что если получатели придут за товаром, то следует выдать им все необходимые экземпляры накладных, получить документы с печатями таможни, получить деньги по железнодорожному тарифу за перевозку и хранение. После этого можно производить задержание и допрос таких лиц. Осмотренные товары помещаются на склады временного хранения.

Тактическая операция по собиранию информации о преступлении, способ приготовления и совершения которого связан с использованием электронной почты глобальной компьютерной сети «Интернет», с каждым годом становится все более актуальной. В последнее десятилетие в России произошёл перелом в компьютеризации производства, науки и быта, круг применения ЭВМ был качественно расширен. Естественно, не осталась в стороне от технического прогресса и преступная деятельность. По данным независимых источников, на Западе уровень латентности преступлений в сфере компьютерной информации - 70-80%, а в России - 90- 93%.173

В августе 1999 года была обнаружена фирма, “которая занималась незаконными таможенными операциями и подделкой документов. Её деятельность была поставлена на широкую ногу: новейшая электронная техника, способная по оттиску синтезировать печать со всеми её особенностями, группа штатных хакеров, проникавших в компьютерные сети

173 См.: Пичугин И. Управление “Р” показало когти // Коммерсантъ. 1999. 13 авг.

133

таможенников и снимавших там всю необходимую информацию. Фирма располагала базой данных, содержавшей более 20 тыс. печатей и образцов подписей таможенных чиновников, и за солидное вознаграждение решала клиентам любые проблемы с таможней”.174

Перед криминалистами встал ряд очевидных вопросов. При каких условиях фактические данные, полученные из виртуальной компьютерной системы, могут являться доказательствами по уголовному делу? Как, посредством каких технических средств, процессуальных действий и тактических приемов, где и когда можно добыть такие фактические данные?

Вопросы собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений, к сожалению, мало разработаны в науке. А.В. Касаткин изучил общие закономерности собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений. Он справедливо отметил: “Компьютерная техника, программное обеспечение, периферийные устройства, носители информации все чаще становятся объектами различных следственных действий, которые производятся не только при расследовании “компьютерных” преступлений, но и при использовании ЭВМ, информационных массивов в преступных целях, когда их применение играет существенную роль в совершении преступлений. При этом компьютер стал совершенно новым объектом следственных действий”.175 Исследуя аспекты собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений, он особо выделил тактику поиска информации в зависимости от степени защищенности данных и функционального состояния, факт участия специалиста и понятых в фиксации информации, виды предварительного и компьютерного исследования техники и программ, проблемы оценки компьютерной информации.176 При расследовании преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности, кроме изложенных общих вопросов, чрезвычайно актуальны особенности тактики следственных действий при расследовании преступлений, приготовление, совершение, сокрытие которых происходило посредством глобальной компьютерной сети «Интернет» и, в частности, электронной почты. Поскольку во внешнеэкономической деятельности принимают участие как минимум два субъекта, находящиеся в разных странах (отправитель и получатель), их информационное взаимодействие не может не осуществляться все
более современными

174 См.: Пичугин И. Там же.

175 Касаткин А.В. Тактика собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1997. С. б.

176 См.; Касаткин А.В. Там же. С. 16-23.

134

способами, в том числе и через «Интернет». Это наиболее наглядно и актуально именно при расследовании преступлений в таможенной сфере. Благодаря своей доступности и интернациональности сеть «Интернет» превратилась в огромное виртуальное поле социальной деятельности. Посредством данной системы происходит обмен информацией - от заключения сделок до простого общения. На первый взгляд невинная компьютерная переписка о дате прилета, месте встречи на самом деле может оказаться согласованием способа, места и времени приготовления или совершения преступления. Государство оказалось не готово к контролю за возможной преступной деятельностью с использованием данной системы. Переписка через «Интернет» поддается учёту, однако объем, порядок и сроки хранения как самой переписки, так и информации о ней (адреса отправителя и получателя, время отправления и получения корреспонденции и т.д.) определяются в настоящее время не правовыми нормами, а техническими возможностями того или иного провайдера (организации предоставляющей электронный адрес - имя почтового ящика). Проблема использования компьютерной информации из электронной почты в качестве доказательства осложняется еще и тем, что по своей сути эта информация является почтово-телеграфным сообщением, а ограничение права на тайну таких сообщений допускается только на основании судебного решения (ст. 23 Конституции Российской Федерации).

Б., имея умысел уклониться от уплаты таможенных платежей при покупке дорогого автомобиля, направляла через сеть «Интернет» письма с электронного адреса в России, в которых предлагала Д., находящейся в Англии, выступить в качестве покупателя автомобиля с целью получения на ее имя льгот по таможенным платежам, как на лицо, находящееся за границей более шести месяцев. В данных сообщениях согласовывалось время и место встречи с представителем фактического покупателя, устанавливалось вознаграждение за такую услугу, определялся круг обязанностей (оформить куплю-продажу, реально лично пересечь границу на данном автомобиле), посредством ответа было получено согласие. В результате было совершено уклонение от уплаты таможенных платежей в сумме 100130рублей.111

Подобное происходит ежечасно не только в таможенной, но и в кредитно- банковской, научной, любой другой сфере деятельности людей. Так может быть организованы политическое убийство, поставка оружия и наркотиков, финансовая афера. Часто доказательство самого факта переписки имеет огромное значение в расследовании дела. В этой связи крайне важно наладить

177 Архив Новосибирской таможни за 1999 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №404.

135

контроль и учет информационных потоков российских провайдеров
сети «Интернет».

Как показывает опыт, решение тактической задачи расследования по получению допустимыми способами наиболее полных фактических данных о наличии и содержании переписки между конкретными субъектами по каналам «Интернет» не может быть достигнуто одним следственным действием. Необходима тактическая операция, которая может быть нескольких типов, в зависимости от того, осуществлялась оперативно розыскная деятельность до возбуждения уголовного дела или нет. Основное содержание ее следующее. При получении информации о факте переписки по электронной почте следователь (орган дознания) на первом этапе принимает меры к установлению личностей, адресов и телефонов абонентов, а также электронного адреса почтового ящика в России. Желательно процессуальным путем (в ходе выемки, обыска, при осмотре и т.д.) получить дискету с отправленной или полученной информацией. Затем, посредством опроса специалистов, пользователей определяется организация, предоставившая электронный адрес, - провайдер. Например, электронный адрес “NEO@SIB.RU” означает, что пользователь электронной почты - @ имеет имя - NEO, которое ему предоставила организация, находящаяся в России - RU, имеющая электронное название - SEB. Успех дальнейших действий определяет умелое использование фактора внезапности, без учета которого, тактическая задача данного этапа вряд ли будет решена.178 В случае если пользователь узнает, что им интересуется следствие, он может немедленно и быстро уничтожить информацию путем входа в электронную сеть под своим паролем с места любого пользователя системы, в том числе с места пользователя подключенного к системе посредством модема и телефонной сети. Уничтожить информацию можно через знакомых, попросив об этом или сообщив на текстовый пейджер. Например: “Игорь, уничтожь файл П348”. В свою очередь, если следователю удастся внезапно одновременно изъять все имеющиеся носители электронной информации и документы об оказании услуг электронной почты конкретному лицу, то сразу после этого посредством прослушивания телефонных переговоров можно получить данные еще и о связях и отношениях пользователя с соучастниками, если тот, застигнутый врасплох, будет давать сообщникам указания по телефону или вести переговоры по поводу изъятой информации. Поэтому вторым этапом операции является установление места нахождения компьютеров пользователя и получение решения суда об ограничении права

178 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М., 1997. С. 244-275.

136

лица на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений в целях расследования конкретного уголовного дела. Порядок получения таких решений изложен в постановлении пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 1993 года №13.”9 Данное решение суда и ордер на обыск в жилище и на рабочем месте субъекта обеспечивают законность дальнейшего получения информации и её допустимость в качестве доказательства. Целесообразно на основании этого же решения суда приступить к прослушиванию телефонных переговоров. После этого в офисе провайдера производится выемка договора на оказание услуг электронной почты. В случае если удастся получить оригинал договора, из него будет известна вторая часть электронного адреса - личный пароль пользователя, знание которого в дальнейшем облегчит включение, осмотр и экспертизу системных блоков компьютера. У провайдера производится выемка интересующей следствие почтово-телеграфной корреспонденции. Если у провайдера не сохранилось текстов самих сообщений, необходимо принять меры к изъятию информации из электронного журнала корреспонденции о дате, времени, адресах лиц, осуществлявших электронную переписку. Еще раз хочется повторить, проблемой является то, что наличие и сроки хранения электронного журнала и текстов прошедших сообщений определяются техническими возможностями того или иного провайдера и законодательно не урегулированы. Обычно информация в электронном журнале хранится не более 6 месяцев, а тексты сообщений вообще не сохраняются. Сразу после выемки у провайдера организуется одновременный обыск во всех местах нахождения компьютерных устройств пользователя, особое внимание обращается на внезапность проникновения в помещения, исключение возможности уничтожения информации, хранящейся в системных блоках компьютеров, на дискетах, подлежащих изъятию, правильную их упаковку, исключающую возможность проникновения к предметам без нарушения ярлыка обеспечения сохранности с подписями лица, у которого произведено изъятие, производившего обыск, понятых. Следует начать обыск, когда появится возможность проникнуть во все помещения одновременно. Например, у пользователя два компьютера в учреждениях, а один дома, велика вероятность, что лицо будет препятствовать проникновению в жилище и уничтожит информацию. В этом случае три группы в составе которых уже находятся понятые, утром выдвигаются в места производства обысков или выемок, после прибытия к месту устанавливают связь между собой. Член группы у дома прибывает к двери пользователя и

Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1994. №3.

137

ожидает, когда она сама откроется. Задача группы - немедленно проникнуть в помещение, тем самым не допустить уничтожения компьютерной информации. Если у дома все началось нормально, две другие группы также начинают действовать в учреждениях, куда проникнуть легче.

С помощью специалиста в протоколе, кроме прочего, необходимо отразить: исправен ли компьютер, сколько информации содержал системный блок до изъятия (в байтах), какими операционными системами и программами он был оснащен. Целесообразно немедленно допросить в качестве свидетелей всех лиц, находящихся на месте производства обыска.

Завершающий этап - компьютерно-техническая (информационно- техничекая) экспертиза. Перед экспертом могут быть поставлены следующие вопросы. Какая информация содержится на дискетах, полученных в ходе осмотра (таких-то помещений, тогда-то): назначение этой информации, происхождение, содержание? Какая информация на указанных дискетах передавалась по электронной почте сети «Интернет», в какое время, каковы электронные адреса отправителя и получателя? Могла ли информация, передаваемая по электронной почте сети «Интернет», быть внесена на дискету и на какую именно, не будучи переданной по электронной почте (механически напечатана на дискете)? Имеется ли в системных блоках компьютеров и на дискетах, полученных в ходе обысков (там-то, тогда-то), информация идентичная той, которая находится на дискетах, полученных (там-то, тогда-то) в ходе осмотра? Существует ли конструктивная возможность передавать информацию по электронной почте с представленных системных блоков компьютеров? Если да, то каково название электронного адреса отправителя почты? Передавалась ли по электронной почте информация, хранящаяся на дискетах, полученных (тогда-то) в ходе осмотра, через системные блоки изъятых компьютеров, если да, то с какого именно компьютера? Содержится ли в системных блоках этих компьютеров информация, отправленная и полученная по электронной почте между абонентами с электронными именами такими-то, каково ее содержание, время создания, отправления, получения? Конкретное содержание вопросов может изменяться в зависимости от ситуации.

Информация на иностранном языке из заключения эксперта переводится по правилам, которые установлены Уголовно-процессуальным законом.

Взгляды А.В. Касаткина по вопросам работы с компьютерной информацией требуют дальнейшего развития на основе криминалистического учения о тактических операциях. Необходимо законодательно урегулировать вопрос о контроле над глобальными информационными системами, действующими в России, а именно: установить объем и место нахождения,

138

хранимой информации о прошедших сообщениях (дата, время, адреса и пароли отправителя и получателя и т.д.), сроки хранения текстов самих сообщений или информации о них, перечень документов о присвоении и изменении электронных адресов физических и юридических лиц, порядок работы коллективных пользователей, с целью обеспечения возможности персональной идентификации автора электронного сообщения.

139

3.5. Особенности расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, совершенных транснациональными преступными группами

Как справедливо подчеркнул В.А. Жбанков, наибольшую опасность в сфере внешнеэкономической деятельности представляют преступления, совершаемые организованными преступными структурами.180 Преступные группы выходят на международный уровень и образуют международные преступные организации, охватывающие своей деятельностью несколько стран или даже регионов. Той же логике развития подчиняется и российская преступность. Если в 1994 году, по данным ФБР, российские организованные преступные группировки действовали в 29 странах мира, то в 1997 году более ста преступных российских группировок действовали в 50 странах мира.181 Механизм образования и деятельности транснациональной преступной группы можно продемонстрировать на примере одной из таких групп, занимавшейся за границей кражами автомобилей, их ввозом в Россию и легализацией посредством подделки документов с уклонением от уплаты таможенных платежей.

В начальной фазе лица, занимавшиеся ранее (до либерализации внешнеэкономической деятельности) подделкой документов или спекуляцией, приходят к выводу о выгодности такого вида преступного бизнеса и получают образцы документов, которые выдаются в таможне для регистрации автомобиля в органах ГИБДД. Принимается и осуществляется решение о подборе лиц, которые по разным причинам не могут или не желают оформлять ввезенные автомобили, предложение им своих услуг по оформлению автомобиля в ГИБДД, таможне. С таких клиентов берутся деньги. На самом деле подделываются документы о таможенном оформлении, иногда происходит сговор с работниками ГИБДД, как результат - осуществляется незаконная государственная регистрация автомобилей.

Во второй фазе деятельность изменяется. Руководство ГИБДД обнаруживает факты подделки таможенных документов и их следствие -

180 См.: Жбанков В.А. Некоторые проблемы борьбы таможенных органов Российской Федерации с организованной преступностью // Преступность как угроза национальной безопасности: Материалы первой Международной открытой сессии «Modus Academicus» (г. Ульяновск, 4-5 декабря 1997 г.) / Под ред. А.И, Чучаева. Ульяновск: Изд-во Ул. ГУ, 1998, С. 190.

181 См.: Баженова О. Роль таможенных органов в борьбе с организованной преступностью // Таможенная служба Дальнего Востока: прошлое, настоящее, будущее: Материалы научно-практической конференции. Владивосток: ВФ РТА, 1999. С. 99-102.

140

необоснованную регистрацию, проводятся занятия по работе с таможенными документами, изложенный способ преступной деятельности грозит задержанием. Формируется преступная группа нового состава, замысел корректируется и заключается в следующем. Первая группа преступников занимается приобретением или похищением в других государствах и доставкой в страну автомобилей. Вторая преступная группа, используя утерянные или украденные ранее паспорта, паспорта лиц без определенного места жительства (за мизерную плату), а иногда используя и сговор с таможенниками, занимающимися оформлением, изготавливает в добавление к паспорту комплект документов, позволяющих оформить автомобиль как якобы на беженца или вынужденного переселенца, без уплаты таможенных платежей, а в принципе на любое лицо, обладающее льготой по платежам. Подделываются, как правило, штампы в паспорте о прописке-выписке, удостоверение миграционной службы, сам технический паспорт на автомобиль. В преступной транснациональной группе-цепочке строгое разделение функций. Одни доставляют автомобили. Это происходит контрабандным способом или законно, но без уплаты таможенных платежей через «гонщиков», личности которых скрыты посредством подставных лиц или подложных документов. Другие только подделывают различные документы. Третьи осуществляют контакты по оформлению в таможне и продают такой автомобиль после регистрации. Получаемые в итоге прибыли распределяются согласно преступному вкладу каждого звена. Каждый получает деньги за свою работу. За сбои задержание автомобиля на границе, утеря или обнаружение поддельных бланков, непоступление денег от покупателя каждый отвечает сам. Правило одно: получил деньги - выполни преступную работу, не сделал - верни деньги. Деятельность всех групп могут направлять «авторитеты».

На третьей фазе деятельность расширяется. Образуются запасы автомобилей, бланков и оригиналов различных документов. Выделяются средства на заведение новых знакомств в таможне и правоохранительных органах с целью увеличения объема незаконных операций и возвращения изъятых в качестве вещественных доказательств по уголовным делам автомобилей процессуальным способом (прекращение уголовного дела, изменение места хранения изъятого автомобиля).

Четвертая фаза приводит к дальнейшему расширению преступньгх связей. Общее руководство берется, как правило, в одни руки. Увеличивается масштаб преступньгх операций, совершенствуются средства и процедуры. Для этого автомобили покупают, доставляют и оформляют уже на заказ, предварительно получив задаток от ничего не подозревающего состоятельного покупателя,

141

которому до этого демонстрируется образец приобретаемой модели. Организуется «товарообмен» между преступными группами регионов для исключения случаев изъятия автомобилей таможней или ГИБДД. Автомобили после легализации снимаются с учета в одном субъекте федерации, регионе и «обмениваются» с такими же из другого региона. Этому может предшествовать неоднократная замена технического паспорта автомобиля в результате умышленной «утери», чтобы скрыть место первоначальной легализации. Это делается для того, чтобы в случае обнаружения признаков преступления в месте оформления (таможне или ГИБДД) невозможно было найти автомобиль в данном субъекте федерации. Происходит «вербовка» сотрудников МВД и ГИБДД, имеющих отношение к межрегиональной компьютерной базе автомобилей «Розыск» с целью своевременного оповещения и создания волокиты с «выставлением в розыск». Производство поддельных документов ставится «на поток». Для этого приобретается дорогостоящая оргтехника (цветной множительный аппарат, лазерное печатающее устройство и т.д.).

Деятельность преступной группы в совершенствовании ее методов не останавливается ни на минуту. Любое изменение в экономической ситуации или правовом регулировании немедленно анализируется, слабые места используются в преступньгх целях.

“…Уже в начале расследования выяснилось, что служба безопасности Новосибирской таможни также проявила интерес к этому делу, но несколько с другой стороны. Таможенников интересовало, каким образом какой-нибудь “Василий Федоров”, работающий в совхозе, имеет возможность приобрести автомобиль BMW за $70 тыс. Пройдя, что называется, “по машинам”, таможенники возбудили 5 уголовных дел. Именно в этот момент произошла их встреча с сотрудниками УОП, которые шли “по людям”: проанализировав документы миграционной службы, они всерьез заинтересовались, как это сотни людей, имеющих статус беженцев, стали одновременно приобретать джипы, “Мерседесы” и т.д. Объединив свои усилия, таможенники и милиционеры вышли на крупную организованную преступную группировку, занимавшуюся нелегальным автомобильным бизнесом. Помощниками преступников выступали руководители и сотрудники Бердского таможенного поста. После выявления всей схемы деятельности группы стало известно, что в неё входили граждане Венгрии, Польши, Германии, Украины и наши сибиряки. Сейчас ими всеми интересуются не только местные правоохранительные органы, но и Интерпол. А схема незаконной деятельности была очень сложна. Даже оперативники с уважением относятся к уму, который смог её разработать и претворить в жизнь. По их словам, для этого необходимо было

142

не только знание экономики и автомобильного бизнеса в частности, но также таможенного и гражданского права. К знаниям же необходимо было приложить и соответствующие криминальные связи. На первом этапе члены “криминального Интернационала” подыскивали в Германии, Австрии, Венгрии и других странах Европы подходящий, по их меркам, автомобиль и затем подготавливали операцию по его угону. После этого машина ускоренными темпами перегонялась на территорию Украины, где уже другая группа занималась ее укрытием. После того как автомобиль надежно прятали на Украине, кто-нибудь из преступников звонил в Новосибирск и предлагал: “А не нужна ли вам случайно почти новая машина “Мерседес” с такими то номерами кузова и двигателя?” Как правило, его коллеге такое авто по сходной цене было очень даже нужно, и после заключения сделки, уже в Новосибирске, начиналась активная деятельность. Через специалистов изготавливались новые документы: справка-счет, технический паспорт, доверенности. После чего изготавливались поддельные автомобильные номера, и со всеми этими атрибутами и деньгами на Украину отправлялся еще один свой человек.

После обмена криминальным товаром и деньгами машина становилась собственностью покупателя и перегонялась в Сибирь. В ходе расследования оперативники удивлялись: как могло огромное множество автомобилей с поддельными документами проехать всю Украину и половину России и ни разу не попасться? Одно из двух: либо безукоризненное проведение операции, либо необыкновенная везучесть преступников. После того как машина оказывалась в Новосибирске, оставалось последнее препятствие - таможня. Но и здесь все было схвачено. После некоторого “социологического” исследования нарушители закона нашли слабое звено в Новосибирской таможне, известной честностью своих сотрудников - Бердский таможенный пост. Взяв на прокат документы людей, получивших статус беженцев, несколько личностей по очереди подъезжали на таможенный пункт с разными паспортами с целью растаможить автомобили….тш

К изложенному остается добавить, что сообщник преступников, исключал номера агрегатов угнанных автомобилей, из базы данных учета “Розыск Интерпола”, что позволяло в дальнейшем неоднократно продавать и перерегистрировать их в органах ГАИ, ГИБДД.

Из изложенного видно, что наказать в уголовно-правовом порядке всех участников описанных преступных деяний в рамках законодательства одной

182 Соловьева М. Дешевые автомобили продаются только в магазинах игрушек // DAJLY- Сибирь. 1997. 31 янв.

143

страны крайне сложно. Расследование преступлений, совершенных транснациональными преступными группами, должно пресечь незаконную деятельность, подорвать её экономическую основу, привести к возмещению нанесенного ущерба.

Еще одной важной сферой деятельности транснациональных преступных групп стал незаконный ввоз и оборот алкогольной продукции. Как известно, толчком к расширенному подпольному бизнесу по производству и реализации алкогольной продукции была пресловутая «борьба с пьянством» начала периода перестройки, которая перенесла реализацию неослабевающего спроса на алкогольную продукцию из государственных магазинов в «укромные места». Те времена прошли давно, но «джин» сверхприбыли, полученной от неконтролируемой государством торговли, витает в воздухе и поныне. В современном российском обществе поставлено на поток уже не только производство спиртного, тиражируется и воспроизводится существование транснационального криминального класса, деятельность которого - постоянное получение сверхприбыли путем ухода от государственного контроля и уплаты налогов в сфере реализации алкогольной продукции.

Ситуацию, являющуюся “вершиной айсберга”, демонстрируют материалы следующего уголовного дела, 25 декабря 1996 года в отдел контроля за доставкой товаров Новосибирской таможни поступило сообщение о направлении в регион деятельности Новосибирской таможни двух железнодорожных цистерн со спиртом с Украины. Первая цистерна была получена неустановленным лицом на станции Линево Западно-Сибирской железной дороги без таможенного оформления и уплаты таможенных платежей 27 декабря 1996 года. Причем по существующей технологии взаимодействия таможни и железной дороги оформление получения груза (раскредитовка) должна была происходить в присутствии сотрудника таможни. Зная об этом, преступники переоделись в таможенную форму, и предъявив поддельное удостоверение и дорожную ведомость с поддельными штампами таможни, получили груз, обманув персонал товарной конторы. Вторая цистерна 5 января 1997 года была представлена сотрудникам Новосибирской таможни железной дорогой и помещена для таможенного оформления на склад временного хранения. Срок подачи таможенной декларации на эту цистерну согласно ст. 171 ТКРФ не мог превышать 15 дней с даты предоставления товаров. Декларация подана не была, таможенные платежи уплачены не были. По заключению эксперта, в цистерне находился спирт этиловый ректификованный в количестве 55000 кг, или 69708 литров, общей
таможенной стоимостью 104562 доллара США. Неуплаченные

144

таможенные платежи составили 2398608730 рублей. Обе цистерны отправлялись 11 и 13 декабря 1996 года в адрес разных юридических лиц, однако учредителем обеих организаций-получателей являлось одно физическое лицо, заявившее о себе недостоверные сведения, более того государственная регистрация этих юридических лиц состоялась 17 декабря 1996 года, т.е. уже после того, как груз был отправлен. При государственной регистрации предъявлялся паспорт, похищенный у лица, проживающего городе Барнауле Алтайского края с переклеенной фотографией. Высокую степень организованности преступников и их связь с органами внутренних дел демонстрирует тот факт, что в этот фиктивный паспорт, был проставлен поддельный штамп о прописке с адресом человека, жителя города Новосибирска, имеющего такую же фамилию, имя, отчество, как и человек, утерявший этот паспорт. Естественно, даже проверив личность по адресной справке, регистрационная палата не обнаружила обмана. В ходе дальнейшего расследования установлено, что существует и действует транснациональная преступная группа, которая занимается доставкой в Россию с Украины высококачественного питьевого спирта, уклоняясь при этом от уплаты таможенных платежей. Полученный спирт используется для подпольного изготовления и реализации в России поддельной алкогольной продукции высокой стоимости, якобы импортного производства, а значит, совершается еще ряд преступлений: незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ); уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ); подделка, изготовление или сбыт поддельных документов (ст. 327 УК РФ) и т.д.1*3

Механизм преступной деятельности таков. Преступники регистрируют юридическое лицо - компанию в одной из оффшорных зон, например на острове Кипр, образовавшееся предприятие заключает договор поставки с монополистом одной из стран СНГ, например концерном «Укрспирт», с условием отгрузки продукции с подчиненных заводов при производстве предоплаты и поступлении, уведомления, в какой адрес отгрузить продукцию. После этого, используя похищенные ранее у граждан паспорта, преступники производят государственную регистрацию реально несуществующего юридического лица в России. Это фиктивное юридическое лицо якобы является получателем продукции. Изготавливается фиктивный договор купли-продажи между фирмой с острова Кипр и сибирским получателем, по которому момент перехода права собственности - дата на штампе внутренней таможни об

183 Архив Новосибирской таможни за 1997 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №11400/13-97”Доз”.

145

оформлении товара, после чего в адрес концерна «Укрспирт» поступают денежные средства и уведомление, а украинский спиртовой завод в ответ на это производит отгрузку.

Украинский завод по железной дороге направляет цистерны получателю на отдаленные станции. По прибытии груза преступники получают необходимые товарно-транспортные документы. На эти документы проставляются оттиски поддельных печатей и штампов о таможенном оформлении. Без уплаты таможенных платежей, расплатившись только по железнодорожному тарифу, злоумышленники получают груз. Если же цистерна задерживается таможней, то появляется «собственник из фирмы на Кипре» и требует оформления груза в режим реэкспорта, а значит, вывоза обратно без уплаты пошлины и налогов. На этом преступная деятельность не кончается, а только начинается. Полученный спирт поступает на завод - либо подпольный, либо легальный, имеющий лицензию от иностранной фирмы на производство алкогольной продукции под ее торговой маркой, из давальческого сырья и лицензию от таможни на режим переработки на таможенной территории. Две эти лицензии позволяют заводу получать без уплаты таможенных платежей или с минимальной платой из-за границы сырье, тару, этикетки и производить алкогольную продукцию, которая на основании соглашения о разделе продукции частично отправляется за границу, с возвратом таможенных платежей, внесенных при ввозе, а частично остается в распоряжении завода. Получение же неконтролируемого и неучитываемого сырья - спирта позволяет выпустить не облагаемую никаким налогом дополнительную продукцию, которая реализуется или как импортная, или как произведенная на основании лицензии, по технологии, что повышает ее цену. Технологические же особенности крупного производства практически исключают возможность контроля за истинными объемами производимой продукции. Таким образом, вся сверхприбыль от реализации товара, за который не уплачены ни таможенные платежи, ни внутренние налоги, остается в распоряжении преступной группы. Последнее преступление производственного цикла, которое может совершаться, - подделка акцизных марок. Полученная, как правило, наличными деньгами или валютой, прибыль, контрабандно или легально перемещается за границу и идет на новые закупки сырья и воспроизводство преступного бизнеса.

Особенности расследования преступлений, совершаемых

транснациональными преступными группами, состоят в следующем.

  1. Следователь (дознаватель) должен уметь обнаружить в исходной следственной ситуации признаки деятельности транснациональной преступной группы, указывающие на ее высокую организованность и связь с коррупцией.

146

Ими могут быть: реквизиты оффшорной зоны у предприятия иностранного контрагента, большие объемы поставок, массовые факты подделки документов, способы подделок и подлогов, невозможные без участия преступника другой страны, покровительство государственных и правоохранительных органов незаконно созданным юридическим лицам, способ сокрытия, применение которого невозможно без использования специальных учетов и систем правоохранительных органов, и т.д.

  1. Обнаружив эти признаки, необходимо продумать и спланировать мероприятия по преодолению противодействия расследованию. Противодействие непременно появится, как только деятельность по расследованию получит огласку или следственные действия заблокируют экономическую основу воспроизводства преступного промысла. Если тактические операции по преодолению противодействия расследованию не будут спланированы и осуществлены, расследование практически не будет иметь шансов на успех.
  2. Стратегический успех такого расследования определяют факторы скрытности, внезапности, энергичной, скоростной борьбы за информацию о механизме преступления. Основами безнаказанной деятельности транснациональных преступных групп, являются, как правило, трудности получения российскими правоохранительными органами уголовно значимой информации в другой стране (вещественных доказательств, документов, показаний). С другой стороны, просьба о правовой помощи может быть направлена только по возбужденному уголовному делу, а факт его возбуждения и содержание просьбы сами по себе являются утечками информации и приводят в действие механизмы противодействия расследованию,
  3. Проанализировав проверочную следственную ситуацию, сравнив ее с типовыми криминалистическими характеристиками преступной деятельности, следователь (дознаватель, оперативный работник, прокурор) должен принять все возможные меры по получению уголовно-значимой информации. Для достижения этой цели можно использовать ряд информационных каналов.

Исполнители преступлений - «гонщики» часто привлекаются таможенными органами к административной ответственности за нарушение таможенных правил. С учетом того, что они скрывают свою личность, производство по таким делам в таможнях часто приобретает затяжной характер. Это неблагоприятное обстоятельство можно успешно использовать для получения значимой информации через таможенные службы других стран как членов СНГ, так и дальнего зарубежья - в связи с производством по делу о нарушении таможенных правил.

147

Основной правовой базой сотрудничества с таможенными службами зарубежных стран являются межправительственные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, Конвенция Всемирной таможенной организации «О взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений» (подписана в Найроби 9 июня 1977 года).184 Для перевода и направления запросов в таможенные службы других стран в главном управлении борьбы с контрабандой ГТК России существует специальное подразделение. В запросе должно быть дано краткое изложение нарушения таможенного законодательства России с указанием статьи, по которой заведено административное производство, подробно изложены основания для проведения проверки. Должны быть названы контрагенты внешнеторговой сделки (продавец, покупатель, грузополучатель, перевозчик), указаны их названия и адреса на иностранном языке. Основные вопросы должны быть сформулированы четко и недвусмысленно, с учетом того, что оригиналы иностранных документов и банковские документы предоставлены быть не могут. Необходимо приобщение к запросу документов, имеющих отношение к сделке, в виде заверенных копий (контракта, счетов, инвойсов, коносаментов, транспортных накладных, таможенных деклараций). В одном запросе должна содержаться просьба к таможенной службе одной страны.

Получить необходимую информацию в связи с производством по делу о нарушении таможенных правил можно на основании Единого порядка обмена информацией по запросам таможенных служб государств- участников СНГ в связи с производством по делам о нарушении таможенных правил, обратившись от имени таможенного органа в таможню страны - члена Союза Независимых Государств. Требования к содержанию запроса аналогичны изложенным.

Следующим способом получения уголовно-значимой информации из зарубежных стран является письменное обращение в Национальное центральное бюро Интерпола (117836, г. Москва, ул. Новочерёмушкинская, дом 67). Это наиболее оперативный и действенный способ, однако следует помнить, что сотрудников бюро немного, с их помощью можно решить только остро необходимые, небольшие по объему, конкретные задачи.

Следователь должен хорошо знать нормы международных конвенций, касающихся оформления иностранных документов, в частности Конвенцию, отменяющую требование легализации иностранных официальных документов

184 См.: Таможенные ведомости. 1996. N11.

148

(заключена в Гааге 5 октября 1961 года).185 Часто это необходимо для раскрытия деятельности транснациональных преступных групп по ввозу в Россию спиртосодержащей продукции без уплаты надлежащих таможенных платежей. Подобная преступная деятельность чрезвычайно прибыльна. Она планируется, хорошо организована, тщательно скрывается от правоохранительных органов. Характерной особенностью является то обстоятельство, что способ сокрытия данного вида преступлений зачастую по времени предшествует или совпадает со способом его совершения, а приемы сокрытия преступления изначально содержат в себе элементы противодействия расследованию. То есть преступники как бы страхуются от возможной неудачи, связанной с задержанием таможней их товара и поэтому заранее подготавливают позиции для дальнейшей гласной и негласной борьбы за обладание товаром с целью получения все той же сверхприбыли в обход государства. В случае начала расследования активно используются обман, инсценировки, лжесвидетельство, подлоги и подделки документов, мягкие и жесткие формы давления, связи в правоохранительных и других органах власти. В таких ситуациях расследование приобретает характер борьбы за информацию. Главная цель преступников -манипулируя информацией, заполучить обратно товар, являющийся предметом преступления. Цель лица, ведущего расследование, - установить истину, правильно применить Закон, обеспечить охрану общественных интересов.

В описанном случае при использовании способа уклонения от. уплаты таможенных платежей - получение товара в транспортной организации для помещения на склад временного хранения, которого не произойти, экспертизы показали, что штампы о разрешении самостоятельного вывоза товара без таможенного сопровождения поддельные, получатель, указанный в железнодорожных накладных, участником
внешнеэкономической

деятельности не является и контракт на поставку спирта не заключал. В связи с этим дело о нарушении таможенных правил в отношении получателя, указанного в документах, было прекращено, а по факту попытки получения данного груза и неуплаты таможенных платежей было заведено уголовное дело. Адвокаты и представители, приглашенные «отправителем», исправно являлись в таможенный орган и скоро добились многого. Из предъявленного ими контракта на поставку товара следовало, что право собственности покупателя на товар возникает в момент полного таможенного оформления в месте доставки, которое, как известно, проведено не было. На этом основании «представители»
доказывали, что спирт по-прежнему

См.: Бюллетень международных договоров. 1993. N 6.

149

принадлежит «отправителю» и он ж-елает получить его обратно. В подтверждение этого были предъявлены контракт и доверенности, без консульской легализации, выполненные в простой письменной форме с овальной печатью «иностранного юридического лица». Автор - дознаватель таможни в подлинность документов не поверил. Однако должностные лица вышестоящих органов рассудили иначе, к сожалению, до сих пор так действуют и некоторые следователи. Было вынесено постановление о выдаче вещественных доказательств - более 1000 бочек со спиртом «представителю отправителя». Затем уголовное дело было передано в следственное подразделение органов внутренних дел, где приостановлено. К чести сотрудников склада временного хранения, спирт они не отдали, поскольку, согласно статье 131 ТК РФ, никто не вправе распоряжаться товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено. Казалось бы, какое дело теперь сотрудникам таможни до случившегося: решение принял вышестоящий орган, дело о нарушении таможенных правил прекращено, уголовное дело приостановлено в следственном подразделении другого правоохранительного органа, получателя нет, отправитель далеко за океаном. В этой, казалось бы безнадежной, ситуации автором была выдвинута и стала проверяться версия о том, что представители «отправителя», добивавшиеся возврата спирта, на самом деле представляют интересы несуществующих или подставных лиц, а предъявляемые доверенности и контракт - так называемый «интеллектуальный подлог», то есть изготовленные в надлежащей форме, но содержащие ложные сведения документы.196 Ложность сведений надо было доказать официально. Сложность состояла в том, что в российском гражданском законодательстве вопросы подтверждения полномочий представителей иностранных лиц четко не освещены. Статья 185 ГК РФ определяет доверенность как письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Статья устанавливает, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации. Но как проверить, существует юридическое лицо за границей или нет, надлежащее ли должностное лицо подписало документ, настоящей ли печатью он заверен? Прямо об этом в ГК РФ не говорится. Необходимо напомнить, предъявленные «представителем отправителя» контракт и доверенность сразу нельзя было рассматривать в качестве официальных

Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. М., 1997. С. 62.

150

документов потому, что Гаагская конвенция 1961 года, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, не распространяется на административные документы, имеющие прямое отношение к коммерческой или таможенной операции (ст. 1 Конвенции). Такими документами являются доверенности на совершение сделок, перемещение товаров через границу, договоры (контракты) о поставке товаров и предоставлении услуг, о выполнении различных работ и расчетов по ним, что прямо указано в письме ГТК России от 17.05.95 N01-13/6885 “О применении иностранных документов на территории Российской Федерации”.11 Аналогичную позицию занимает Высший арбитражный суд Российской Федерации в обзоре практики разрешения споров по делам с участием, иностранных лиц. Документом, подтверждающим, юридический статус иностранного лица, является «выписка из торгового реестра страны происхождения или иного эквивалентного доказательства юридического статуса иностранного инвестора в соответствии с законодательством страны его местонахождения, гражданства или постоянного местожительства (с заверенным переводом на русский язык)».ш Поэтому для выяснения существования отправителя, указанного в контракте, в таможне снова было заведено дело о нарушении таможенных правил уже по статье 266 ТК РФ - нарушение режима склада временного хранения, а именно непринятие мер по обеспечению выпуска или получения в распоряжение товара в соответствии с таможенным режимом. Предвидя это, имея на руках постановление о выдаче спирта, уже другие представители «отправителя» обратились в ГТК России за разрешением на реэкспорт товара, то есть на вывоз его обратно за границу. Таможня, в свою очередь, продолжая расследование, сделала запросы через Интерпол в регистрационные службы США и направила уведомления в адрес «отправителя» в Америку. В разгар расследования вышло постановление Конституционного Суда Российской Федерации от II марта 1998 года “По делу о проверке конституционности статьи 266 Таможенного кодекса…”, в котором данная статья была признана не соответствующей Конституции Российской Федерации, а значит, практически перестала действовать.19 Переквалифицировать же деяние по статье 279 ТК РФ - недекларирование, не представлялось возможным, т.к. декларантом в данном случае могло быть только российское лицо (ст. 172 ТК РФ). Тем временем полученные из США ответы подтвердили правильность

ш Вестник Высшего арбитражного суда Российской Федерации. 1997. N 3.

187 Таможенные ведомости. 1995. N9. Вестник Высшего арбитражного с; 189 См.: Собрание законодательства РФ. 1998. 23 мар. N 12. Ст. 1458.

151

выдвинутой версии. Юридическое лицо - отправитель товара с названием и адресом, которые указаны в предъявленных «представителями» документах, не существует. Такого адреса вообще нет. Компания с похожим, но не таким названием есть, однако находится по другому адресу, ее директор не тот человек, который значится в заключенных “контрактах” на поставку спирта. Следовательно, «представители отправителя» либо добросовестно заблуждались, либо, мягко говоря, лукавили. Собранные фактические данные обоснованно позволили ГТК России отказать в реэкспорте спирта. Но и это еще не все. Борьба за товар продолжалась в другой сфере. Со временем на складе временного хранения свыклись с фактом длительного нахождения такого большого объема неоформленного товара. Он стал мешать и был вывезен из зоны таможенного контроля, хранился на заднем дворе. Бочки, пробитые случайно или нарочно, дали течь. Налицо были все необходимые предпосылки к возможному хищению. Введенный в заблуждение следователь органов внутренних дел вынес постановление о реализации товара -вещественного доказательства по уголовному делу третьему лицу, а это фактически означало то самое обращение товара с получением неконтролируемой государством сверхприбыли (без уплаты таможенных платежей). В ходе дополнительного осмотра по делу о нарушении таможенных правил с привлечением специалистов и технических средств все эти факты были выявлены и процессуально закреплены. Понадобилось три письменных разъяснения для того, чтобы органами внутренних дел была исправлена допущенная ошибка. В результате следователь вынес постановление по уголовному делу о реализации спирта с зачислением средств от этого на депозит таможенного органа, что означало еще и уплату акциза. Преступники по-прежнему разыскиваются. А ведь столь длительного расследования могло и не быть, если бы все должностные лица сразу знали, как обращаться с подобного рода «представителями» и их «доверенностями». Хотя количество подобных дел невелико, исследования показывают, что именно они наносят наибольший ущерб бюджету. Почти всегда в таких случаях следователи ошибаются, доверяясь, например, ордеру профессионального адвоката, не выяснив при этом, какое иностранное лицо он на самом деле представляет}’30

  1. После возбуждения уголовного дела необходимо немедленно обратиться с просьбами о правовой помощи в интересующие следствие страны.

Если правовая помощь по уголовному делу необходима от какого-либо

190 Архив Новосибирской таможни за 1998 год. Дело о нарушении таможенных правил №11400-89/98.

152

государства, входящего в СНГ, то поручение составляется в соответствии с положениями Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, подписанной в городе Минске 22 января 1993 года.191 При взаимодействии с компетентными органами европейских государств следует руководствоваться положениями Европейской конвенции «О взаимной правовой помощи по уголовным делам» (далее -Европейская Конвенция), подписанной в городе Страсбурге 20 апреля 1959 года, ратифицированный Россией Федеральным законом от 25 октября 1999 года Ш93-Ф3.192 При этом, как следует из статьи 26 данной конвенции, она может заменять собой положения любых договоров, конвенций или двусторонних соглашений, регулирующие взаимную правовую помощь по уголовным делам между любыми двумя странами - участниками данной конвенции.

Отсутствие действующего договора с государством не исключает возможности обращения к его компетентным органам на условиях взаимности, исходя из общепринятых международных принципов и практики сотрудничества.

К тактическим основам составления поручений об оказании правовой помощи можно отнести следующие. Необходимо полное изложение в поручении характера и объема требуемой помощи, всех необходимых действий и последовательности их проведения. В поручении о допросе надлежит излагать фабулу дела и четко формулировать необходимые вопросы, прогнозировать ответы и ставить вопросы, вытекающие из возможных ответов. В поручении могут быть предусмотрены те или иные следственные действия в зависимости от результатов допроса свидетелей в запрашиваемой стране или тех или иных полученных результатов.

Основные обстоятельства, которые необходимо выяснить в таких случаях следующие.

Установление наличия или отсутствия факта государственной регистрации иностранного юридического лица или существования физического лица, от имени которого действует или с которым сотрудничала транснациональная преступная группа. В этих целях необходимо запросить в иностранном ведомстве информацию в виде заверенной копии или выписки из торгового реестра страны
происхождения или иного эквивалентного

191 См.: Собрание законодательства РФ. 1995. 24апр. N17. Ст. 1472.

192 См.: О ратификации Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам и Дополнительного протокола к ней // Собрание законодательства РФ. 1999. 25 окт. N43. Ст. 5132.

153

доказательства статуса иностранного юридического лица, местонахождение, гражданство или постоянное место жительства в соответствии с законодательством запрашиваемой страны физического лица. В случае подтверждения существования необходимо допросить этих лиц либо руководителей и сотрудников иностранных организаций. При этом следует выяснить, заключали ли они внешнеторговые контракты, договоры и т.д. с соответствующими российскими или иностранными лицами, на какую сумму, по поводу каких товаров, подписывали ли эти контракты, кто в их компании полномочен подписывать и заключать такие сделки, у кого находится и при каких обстоятельствах проставляется печать организации. Затем, в ходе допроса, целесообразно предъявить копии контрактов, которые получены в России и прилагаются к поручению, и выяснить, идентичны эти контракты заключенным или нет. Особо следует обратить внимание на соответствие платёжных реквизитов контрактов, а также на идентичность фамилий и подписей руководителей в иностранном и российском экземпляре документа. Показания иностранного руководителя предприятия об этом необходимо обязательно занести в протокол. Если сделка заключалась, необходимо отразить в протоколе допроса, как выглядели российские партнеры, их адреса, имена, телефоны, где заключалась сделка, место нахождения российского офиса, кто расписывался с российской стороны в документах, имеются ли еще тексты, выполненные этим лицом, и т.д. Необходимо произвести выемку оригиналов или заверенных копий контрактов и всех документов по поводу перевозок и таможенного оформления товара, а также документов, содержащих подписи или записи лиц с российской стороны в запрашиваемой стране.

Выяснение подлинности документов, составляемых при купле-продаже (договоров, счетов, инвойсов) и предъявленных российскому таможенному органу при пересечении таможенной границы или при таможенном оформлении, часто позволяет правильно окончательно квалифицировать деяние по статье 188 или статье 194 УК РФ и установить механизм преступления. Для этого в запрашиваемую страну также необходимо направить копии документов, предъявленных в России, и поставить вопрос, выдавались ли данной фирмой указанные документы, на какой товар именно, какому лицу? Если в тексте исследуемых документов указаны реквизиты не заграничного, а общегражданского паспорта физического лица, необходимо поставить вопрос, могла ли быть заключена данная сделка без присутствия самого лица, кто, по какому документу мог это лицо представлять в соответствии с законодательством
запрашиваемой страны? Как происходило оформление

154

сделки на самом деле? Необходимо произвести выемку документов или их копий о купле - продаже товаров.

Из какой бы страны не происходил документ, судя из его текста, необходимо запросить страну, с территории которой был ввезен товар, указанный в этом документе. Обычно преступники покупают и ввозят товар в странах, граничащих с Россией, а документы на него подделывают, как будто товар был приобретен в другой стране, как правило, в той, с которой Россия не заключала договоров о правовой помощи.

Допрос иностранного перевозчика, который доставлял товар в Россию, имеет место чаще всего, когда товар ввозился в рамках процедуры международных дорожных перевозок,193 а затем не был доставлен в таможню или не помещен на склад временного хранения. Легальный способ доставки в виде процедуры международной дорожной перевозки используется преступниками потому, что иностранные перевозчики, а это, как правило, водители большегрузных автомобилей, с трудом ориентируются в том, компетентному должностному лицу таможенного органа, они представляют товар или это лицо подставное. Необходимо выяснить, где, у кого, в каком органе перевозчик получил книжку международных дорожных перевозок, в какой населенный пункт России, какой товар был по ней доставлен, как выглядело должностное лицо таможенной службы, которое оформляло завершение процедуры международной дорожной перевозки, где это происходило, при каких обстоятельствах, куда был выгружен товар, по какому адресу, какой документ составлен об этом, кто разгружал товар, кто его реально получил? Если товар переадресовывался и перевозился им же после прибытия в другой таможенный орган, то кто дал такое указание, каким документом это было оформлено. Обязательно должен быть поставлен вопрос может ли иностранный перевозчик опознать перечисленных лиц и согласен ли для этого прибыть в Россию. Для установления факта компетентное должностное лицо российской таможни завершило процедуру перевозки или нет, необходимо проверить подлинность печатей сотрудников таможни в книжке международных дорожных перевозок. Для этого необходимо произвести выемку оригинала книжки, ее корешков, отрывных листов в штаб-квартире ассоциации международных автомобильных перевозок - АСМАП в городе Женева (Швейцария).

193 См.: Об утверждении положения о порядке применения конвенции МДП 1975 г. Приказ ГТК России от 18.05.94 г. N206 // Экономика и жизнь. 1994. N24.

155

При необходимости наложения за рубежом ареста на имущество следует указывать его точное или возможное местонахождение, сведения о принадлежности, идентификационные признаки.

Существенной тактической ошибкой является направление поручения, минуя центральное учреждение компетентного органа напрямую в его территориальное звено. Как следует из пункта 1 статьи 15 Европейской Конвенции, судебные поручения и ходатайства направляются Министерством юстиции запрашивающей Стороны Министерству юстиции запрашиваемой Стороны, и ответы на них возвращаются по тем же каналам. Однако в пункте 7 Федерального закона «О ратификации Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам и Дополнительного протокола к ней»194 Российская Федерация, согласно пункту 6 статьи 15 Европейской Конвенции, заявила, что при оказании правовой помощи с назначенными органами Договаривающихся Сторон сносятся следующие органы Российской Федерации: Верховный Суд - по вопросам своей судебной деятельности, Министерство юстиции - по вопросам, связанным с работой других судов; Министерство внутренних дел, Федеральная служба безопасности, Федеральная служба налоговой полиции - в отношении поручений, не требующих санкции судьи или прокурора, связанных с проведением дознания и предварительного следствия по делам о преступлениях, отнесенных к их компетенции; Генеральная прокуратура - во всех остальных случаях проведения дознания и предварительного следствия.

Выезд сотрудников в другое государство для присутствия или выполнения следственных действий возможен только после получения письменного согласия компетентного органа этой страны. Находясь в другой стране, российские представители не обладают самостоятельными процессуальными полномочиями, но могут присутствовать при проведении следственных и иных действий и оказывать необходимое содействие.

Поручение компетентному органу иностранного государства должно содержать в себе следующую информацию: наименование органа, от которого исходит поручение, дату составления и регистрационный номер документа; наименование органа, которому направляется поручение; наименование уголовного дела и органа, в производстве которого оно находится, характер поручения; данные о физических и юридических лицах, в отношении которых дается поручение; сведения об обстоятельствах расследуемого преступления, его квалификации, при необходимости, о размере ущерба, причиненного преступлением; подробное изложение обстоятельств, подлежащих выяснению,

194 См.: Собрание законодательства РФ. 1999. 25 окт. N43. Ст. 5132.

156

перечень запрашиваемых документов, вещественных и других доказательств, список вопросов, которые следует задать при допросе; ссылку на договор, регулирующий отношения между Россией и запрашиваемым государством в сфере оказания правовой помощи, а при его отсутствии - просьбу оказать правовую помощь исходя из общепринятых международноправовых принципов на условиях взаимности; иные сведения, предусмотренные международным договором.

Может быть высказана просьба о применении при исполнении поручения процессуальных норм Российской Федерации, в частности производить действия в присутствии не менее чем двух понятых, объявить под роспись постановление, так или иначе упаковать предметы и т.д. Может быть высказана просьба о производстве действий в присутствии представителей правоохранительных органов России.

К поручению должны быть приложены: процессуальные документы (постановления о производстве следственных действий), составленные в соответствии с требованиями российского законодательства; выписка из Уголовного кодекса Российской Федерации, содержащая текст нормы, на основании которой деяние признается преступлением; тексты других норм, имеющих существенное значение для правильного выполнения просьбы.

Государственный таможенный комитет в лице Главного управления по борьбе с контрабандой занимается организацией исполнения международных ходатайств об оказании правовой помощи по уголовным делам, возбужденным по статье 194 УК РФ, т.е. дознание по которым отнесено к компетенции таможенных органов, а предварительное следствие не обязательно. Там происходит детальная проверка текста и его перевод на государственный язык запрашиваемой страны. При этом в одном запросе может содержаться просьба об оказании правовой помощи компетентными органами одного государства. Если необходимо произвести следственные действия в разных странах, для этого должно быть подготовлено соответствующее количество просьб. Ходатайство, исполненное в таможенном органе, должно быть подписано его руководителем и заверено гербовой печатью. Главное управление по борьбе с контрабандой ГТК России проводит большую методическую работу по обобщению практики взаимодействия с таможенными службами и правоохранительными органами других стран. К сожалению, разработанные ценные методические рекомендации до настоящего времени официально не опубликованы, что снижает эффективность деятельности в этом направлении других правоохранительных органов.

157

Перевод на язык запрашиваемой стороны поручений по делам других категорий осуществляется следственным органом либо в отделе переводов международноправового управления по заказу Генеральной прокуратуры РФ, занимающегося подготовкой поручения.

158

3.6. Меры по предупреждению уклонений от уплаты таможенных платежей

Меры по устранению причин и условий, способствующих преступлению, должны быть обязательно приняты для недопущения повторения и тиражирования того или иного способа уклонения от уплаты таможенных платежей. Ими могут стать: заведение дел о нарушении таможенных правил в отношении юридических лиц, письменное сообщение в подразделение службы безопасности таможенного органа, служебная записка (рапорт) начальнику таможенного органа с обоснованием необходимости изменения технологии таможенного оформления, представление органа дознания, следователя, прокурора по уголовному делу. Практика показывает, что в некоторых таможенных органах господствует ошибочное мнение, что представление может выносить только следователь, однако это не соответствует закону. В представлении таможенного органа важно конкретно сформулировать: какие функциональные действия должностных лиц таможни способствуют совершению уклонений от уплаты таможенных платежей, какие положения и разделы действующих технологий, схем, приказов и т.п. подлежат изменению, какие меры следует дополнительно принять для недопущения совершения преступлений. Подготовка представлений становится тем более важной, исходя из специфики рассматриваемых преступлений. В механизме их совершения таможенная территория России выступает в виде единого поля, на котором формируются стадии движения товара и криминальные ситуации по уклонению от уплаты таможенных платежей за него. Бывает так, что, найдя всего один канал, преступники длительное время его используют, а стать известным это может далеко от места, где совершаются преступления.

В 1999 году в Северо-Западной акцизной таможне (г. С.-Петербург) происходило массовое таможенное оформление без уплаты таможенных платежей автомобилей, ввезенных, как правило, из Финляндии. Оформление производилось на имя участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС по решениям судов. Массовый поток таких случаев привел к тому, что автомобили практически не досматривались в таможне. Пользуясь этим, преступники просто стали «фабриковать» пакеты поддельных документов о ввозе автомашин из Финляндии и принадлежности их лицам., имеющим, статус «чернобыльцев». В то время как автомобили находились еще далеко за пределами границ СНГ, в Северо-Западной акцизной таможне они были уже оформлены в таможенном отношении. Обнаружено это было далеко от С.Петербурга - в Новосибирской таможне при сопоставлении дат перемещения

159

товара через границу и документов о его таможенном оформлении}^

По изученным уголовным делам основными причинами и условиями, способствующими совершению уклонений от уплаты таможенных платежей, были следующие. В пограничных таможенных органах технологии таможенного оформления и таможенного контроля не предусматривали учет ввезенных автомобилей по их идентификационным номерам (они учитывались по иностранным государственным регистрационным знакам); наименование и количество товаров в документах контроля за доставкой точно не указывалось, а называлось только количество мест (тюков, коробок). Во внутренних таможенных органах не всегда производился досмотр оформляемых товаров, поручения на досмотр и акт таможенного досмотра не оформлялись на одном листе, либо не сохранялись их вторые экземпляры, чаще всего утрачивались поручения на досмотр. Хранящиеся в таможне акты досмотра оформлялись в виде обычной ксерокопии оригинала, что впоследствии затрудняло работу эксперта по исследованию почерка. Досмотры производились не в отношении 100% товаров, вскрывалось всего несколько мест. В подразделениях таможенного оформления не была организована связь с органами, подтверждающими наличие льгот по таможенным платежам (миграционная служба, военкоматы и т.п.), либо с регистрационными палатами для проверки существования юридических лиц; отсутствовали образцы настоящих печатей и штампов государственных органов, документы из которых необходимы при таможенном оформлении. Допускался прием для таможенного оформления документов в виде не надлежащим образом заверенных ксерокопий и т.д.

Анализ следственной практики показывает, что чаще всего представление оформляется в виде документов в конце расследования.196 Полагаем, что для рассматриваемых преступлений это не должно стать правилом. Верно поступают те следователи, которые выносят представления немедленно, как только обнаружены достаточные данные, указывающие на те или иные обстоятельства, являющиеся причинами и условиями, способствующими совершению уклонений от уплаты таможенных платежей. При этом в представлении целесообразно указать, что обнаруженный факт требует служебной проверки, с материалами и результатами которой необходимо ознакомить следователя, прокурора. Объективная служебная проверка во многом поможет расследованию, потому что осуществляющие её сотрудники,

195 Архив Новосибирской таможни за 2000 год. Наблюдательное производство по уголовному делу №5419.

196 См.: Курс криминалистики. Том 1. Отв. ред. проф. В.Е. Корноухов. Красноярск, 1996. С. 206.

160

как правило, являются грамотными специалистами, тонко чувствуют слабые стороны таможенного дела, видят суть произошедшего, могут сформулировать рациональные предложения руководителю. В этих случаях эффект представления многократно возрастает.

Мерой по возмещению ущерба, причиненного преступлением, может служить предъявление гражданского иска в уголовном деле таможенным органом или прокурором о взыскании неуплаченных таможенных платежей.

161

ГЛАВА 4. Криминалистическая характеристика деятельности по расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, в ходе судебного следствия

4.1. Понятие судебной ситуации по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей

К сожалению, суды оказались недостаточно готовы к рассмотрению уголовных дел о преступлениях данного вида. Не единичны судебные ошибки в применении норм материального права, которые, как правило, являются следствием неполного использования возможностей криминалистической методики расследования, неадекватной реакции на сложившуюся в судебном заседании ситуацию.

Отменяя определение Железнодорожного районного суда города Новосибирска об освобождении Ч. от уголовной ответственности по ч. 2 ст. 162-6 УК РСФСР в связи с передачей на поруки коллективу, президиум Новосибирского областного суда в постановлении указач следующее. Преждевременно сделан вывод о том, что содеянное Ч. не представляет общественной опасности. Ч, покупая машину, имел желание заработать деньги от ее последующей реализации, оформление которой совершил в ГАИ с помощью подложного документа, не уплатив таможенные платежи в особо крупном размере. По делу усматривается, что Ч. ранее таким образом перегонял автомобили, однако допрошен он по этим обстоятельствам не был, его показания оценки не получили. Не допрошены сотрудник ГАИ Н., производивший регистрацию, и гражданин М., у которого впоследствии обнаружен автомобиль. Преждевременно освобождая машину от ареста, суд не учел, что арест был наложен в целях обеспечения гражданского иска, вопрос о рассмотрении которого не решен. Судом, не исследован вопрос о праве собственности на автомобиль, не выяснено, что означает наличие в деле одновременно договора купли- продажи, где продавец Ч, а покупатель М., и доверенности от Ч, выданной М. на право пользования этим же автомобилем. Неправильно оценено то, что спорная автомашина зарегистрирована посредством подложного документа, а это свидетельствует о несоответствии требованиям закона этой сделки и других.191

Сложность судебного разбирательства данной категории дел обусловливается тесным переплетением административных, налоговых, гражданских, уголовных, уголовно-процессуальных правоотношений.
Это

197 Архив Новосибирского областного суда за 1997 год. Дело №44у-48.

162

формирует особые ситуации, для которых важна их информационная база, и в первую очередь наличие фактических данных, доказательств, необходимых для принятия решения по делу.198 В.К.Гавло справедливо отмечает. «В ходе судебного разбирательства уголовного дела, поступившего в суд с утвержденным прокурором обвинительным заключением, возникают свои судебные ситуации, требующие иной, нежели на предварительном следствии, методики судебного разбирательства дела».199 Под судебными ситуациями В.К.Гавло понимает определенную обстановку, складывающуюся в результате возбуждения уголовного дела и его разрешения по существу в соответствии с задачами уголовного судопроизводства, объективно отражающую внутреннее состояние, ход и условия расследования на основе совокупности фактических и иных данных.200 Интересно и важно то, что наличие судебных ситуаций, косвенно признавали следующие авторы, изучающие проблемы судебного следствия, но не давали им определения и не раскрывали в должном объеме их содержание. Например, Н.М. Гореватый, излагая порядок подготовки и проведения судебного следствия, говорил, что вопрос о порядке исследования дела должен решаться всякий раз в зависимости от конкретных обстоятельств данного дела, а не по какому-то общему рецепту.201 Здесь следует заметить, что конкретная обстановка дела и следственная ситуация не одно и то же. Точнее выразился позднее С.П.Сухов, который, описывая виды, методы и тактические приемы судебного допроса, указывал, что различное использование последних зависит от «конкретной ситуации, возникающей в ходе рассмотрения уголовного дела, этапа судебного следствия и позиции, занимаемой лицами, подлежащими допросу».202

В 1997 году Т.С. Волчецкой была защищена докторская диссертация по теме: «Криминалистическая ситуалогия». В данной работе развивается точка зрения В.К. Гавло и отмечается, что учение о судебных ситуациях является составной частью криминалистической ситуалогии, подчеркивается, что «для

198 См.: Гавло В.К. О первоначальных следственных действиях при расследовании преступлений // Доклады итоговой научной конференции юридических факультетов. Томск: ТГУ, 1968. С. 90.

199 Гавло В.К. Проблемные вопросы предмета и структуры криминалистической методики расследования преступлений // Современное российское право: федеральное и региональное измерение: Материалы конференции / Под ред. В.Л. Музюкина, В.В. Невинского. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 1998. С. 17.

200 См.: Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985. С. 236.

201 См.: Гореватый Н.М. Подготовка и проведение судебного следствия. М.> 1955. С. 28.

202 См.: Следственные ситуации и раскрытие преступлений: Научные труды. Выпуск 41. Свердловск, 1975. С. 138.

163

разработки конкретных методик по ведению судебного следствия необходимо создать непротиворечивое учение о судебных ситуациях, иначе все предлагаемые учеными-криминалистами рекомендации окажутся

безадресными».203 Таким образом, в настоящее время ученые вплотную подошли к давно назревшей необходимости разработки учения о судебных ситуациях. Разработка криминалистических методик и тактики применительно к судебному процессу, как обоснованно считает В. Рохлин, остро необходима.204

В связи с этим возникает ряд вопросов. Возможна ли типизация и классификация ситуаций, возникающих в ходе судебного следствия, и выработка на их основе криминалистических рекомендаций по успешному разрешению дела? Распространяются ли разработанные в криминалистике основы теории следственных ситуаций, положения криминалистической ситуалогии на судебные ситуации, если да то в какой мере? Каково конкретное содержание судебных ситуаций при рассмотрении уголовных дел об уклонениях от уплаты таможенных платежей?

Методы судебного исследования доказательств, полагаем, являются частью предмета науки криминалистики. Например, Р.С. Белкин указывает, что служебная функция криминалистики - “разработка этой наукой средств и методов судебного исследования и предотвращения преступлений”.205 В.А. Образцов делает вывод о том, что “поисково-познавательная деятельность в стадии возбуждения уголовного дела, предварительного расследования и судебного следствия, словно медаль, имеет две стороны: правоведческую и следоведческую (криминалистическую)”.2*1 Как показывает судебная практика, общих правил судебного следствия, ставших правовыми нормами и изложенных в Законе, при расследовании отдельных видов и групп преступлений порой оказывается недостаточно в силу специфичности того или иного совершенного преступления и сложившейся в судебном заседании ситуации. В этой связи приобретают актуальность методические системы расследования и судебного рассмотрения отдельных видов и групп преступлений, основой которых являются
информационно-познавательные

203 Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия: Автореф. дис. док. юрид. наук. М., 1997. С. 31.

204 См.: Рохлин В. Криминалистическое обеспечение нужно судам // Законность. 1995. №5. С. 33.

205 Белкин Р.С. Курс криминалистики: В 3 т. Т. 1: Общая теория криминалистики. М.: Юрист, 1997. С. 147.

206 Криминалистика / Под ред. д-ра юрид. наук, проф. В. А. Образцова. М.: Юрист, 1997. С. 9.

164

процессы и структуры, связанные с движением уголовно-значимой информации и ситуации как условия, в которых отражается их возникновение и движение.207

Представляется, что любую ситуацию в ходе расследования уголовного дела, в том числе и судебную, характеризуют следующие свойства.

  1. Она возникает по поводу и в связи с процессом обнаружения, пресечения, раскрытия и расследования преступлений.
  2. Существует на определенной стадии уголовного процесса.
  3. Обладает конкретным содержанием в виде фактических данных, их процессуального источника, времени и обстоятельств получения, субъективных факторов, влияющих на психологическую и правовую оценку.
  4. Имея многостороннее содержание, оценивается формально с точки зрения закона и поэтому с формальной точки зрения может быть предсказуема.
  5. Является динамической (подвижной) системой изменение и трансформация которой зависит от воли и деяний субъектов уголовного процесса и получаемой информации,
  6. Влияет на ход и результаты расследования.
  7. Предполагает несколько вариантов разрешения.
  8. Среди особенностей судебных ситуаций можно назвать следующие.

  9. Существенная ограниченность информационного поля, с одной стороны, материалами предварительного следствия, а с другой стороны, регламентированной процедурой исследования доказательств.208
  10. Обязательность непосредственного исследования фактических данных, являющихся элементами ситуации, судом.
  11. Перенесение в судебную ситуацию всех неразрешенных или сглаженных конфликтов предварительного расследования.
  12. Новый самостоятельный характер рассмотрения и разрешения ситуации в суде, отличный от разрешения в ходе предварительного расследования.
  13. Представляется, что для суда ситуация не содержит тактического риска как возможности наступления отрицательного результата или отрицательных последствий при производстве следственного действия.209 Для суда, целью которого является установление истины, любое последствие следственного действия в ходе судебного разбирательства является значимым результатом, подлежащим оценке в совокупности с другими, непосредственно исследуемыми

207 См.: Гавло В.К. Криминалистическая методика расследования преступлений. Барнаул, 1991. С. 3-4.

208 См.: Гавло В.К., Воронин С.Э. Актуальные проблемы поисково-познавательной деятельности в суде. Барнаул, 2000. С. 8.

209 См.: Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. М.: Издательство БЕК, 1997. С. 192.

265

доказательствами. Однако рискованным судебное действие может быть для сторон: обвинения или защиты. Полагаем далее, что классифицировать судебные ситуации на благоприятные и неблагоприятные для всестороннего и полного исследования обстоятельств дела нельзя. Эта классификация подходит для ситуаций предварительного следствия, -10 но не для судебных ситуаций.

Нельзя не подчеркнуть объективный характер судебной ситуации и ее тактическое значение, на которое указывает Р.С. Белкин.211 Когда преступление уже совершено, это произошло объективно, то есть независимо от того, знает об этом оперативный работник, орган дознания, следователь, судья или нет. Однако только правильно выбранная тактика оперативно-розыскных мероприятий, последовательность проверочных действий, тактика следственных действий на предварительном следствии, методика судебного следствия позволит установить искомую истину. Тактика же действий сторон (обвинения и защиты) в ходе судебного разбирательства также объективно зависит от судебной ситуации. «Необходимость использования любого из тактических приемов зависит, в конечном счете, от конкретной ситуации, складывающейся по делу», - совершенно верно отмечал в 1969 году Л.Е.Ароцкер.212 Можно сказать, что проверочная следственная ситуация, исходная следственная ситуация, ситуация расследования,213 судебная ситуация - это последовательные ступени диалектического процесса познания, отражения объективно состоявшегося конкретного явления, которым выступает преступление. В силу ряда субъективных факторов, на которые также указывают ученые криминалисты,214 отражение действительности в следственной ситуации происходит с той или иной степенью адекватности. Именно поэтому Л.Я. Драпкин, исследуя информационную модель следственной ситуации, определял ее как динамическую информационную систему, элементами которой являются существенные признаки и свойства обстоятельств, имеющих значение по уголовному делу, связи и отношения между ними, а также между участниками процесса расследования, наступившими или предполагаемыми результатами действий сторон.215 В этом

210 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики в 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М.: Юрист, 1997. С. 144.

211 См.: Там же. С. 137-138.

212 Ароцкер Л.Е. Тактика и этика судебного допроса. М., 1969. С. 51.

213 См.: Гавло В.К. Следственная ситуация // Следственная ситуация: Сборник научных трудов. М., 1985. С. 38.

214 См.: Белкин Р.С. Там же. С.135.

215 См.: Драпкин Л.Я. Понятие и классификация следственных ситуаций // Следственные ситуации в раскрытии преступлений: Научные труды. Выпуск 41. Свердловск, 1975. С. 28-29.

166

смысле выражения “изменить ситуацию” или “усложнить ситуацию” означают приближение или отдаление от объективной социальной реальности посредством совокупности действий для решения поставленной задачи.

На ситуацию могут влиять все участники уголовного процесса, представляя или утаивая доказательства по делу, это может происходить путем изменения содержания или посредством манипуляции фактическими данными, которые, как элементы ситуации, могут быть правовыми, психологическими, экономическими, временными, пространственными, техническими, коммуникативными и т.д.

Возможность непосредственно исследовать в суде доказательства, результаты этого исследования, сочетание их между собой, объяснение противоречий с позиции защиты и обвинения в той мере, в которой эти факторы влияют на оценку доказательств судом, все это образует основное содержание судебных ситуаций. Особенностью судебной ситуации является то, что существенные черты события на этапе рассмотрения в суде могут быть отражены только непосредственно исследуемыми относимыми и допустимыми по делу доказательствами, то есть процессуально. Возможность исследовать обстоятельства преступления объективно зависит от способа его совершения, статуса совершившего его субъекта, следовых картин преступной деятельности. Судебная ситуация характеризуется соотношением объективных (способ совершения преступления, механизм возникновения и сохранения следовых картин произошедшего и т.д.) и субъективных (оценка судом конкретных доказательств, психологическое состояние и позиция сторон и участников процесса и т.д.) факторов.

Таким образом, судебная ситуация - это определенная обстановка, складывающаяся в ходе судебного разбирательства, объективно отражающая внутреннее строение, ход и условия расследования на основе совокупности фактических и иных данных.

167

4.2. Методика судебного следствия и возможное разрешение судебных ситуаций по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей

Следственная ситуация, изложенная в обвинительном заключении, во многом определяет начальную судебную ситуацию. Объективный характер судебной ситуации, в свою очередь, определяет методику судебного следствия, заключающуюся в особенностях его планирования, очередности исследования доказательств, количестве, видах, порядке производства и содержании судебных действий. Следует подчеркнуть, что методика судебного следствия не может и не должна строиться и быть направлена ни на обвинение, ни на оправдание подсудимого. Тактика же сторон (обвинения и защиты) в состязательном процессе преследует противоположные цели. Правильная методика действий суда должна обеспечить на основе состязательности сторон всестороннее, полное, объективное исследование всех обстоятельств дела, установление истины, вынесение справедливого, обоснованного, законного решения. Впервые определяя тактику судебного следствия как систему основанных на уголовно-процессуальном законе приемов и методов планомерной подготовки и проведения судебного следствия и отдельных судебных действий, обеспечивающих установление истины по делу, Л.Е. Ароцкер говорил следующее (выделено мною - Е.Ж.): «Тактика судебного следствия по каждому делу является индивидуальной и зависит от конкретных обстоятельств, с учетом которых только и возможно определение надлежащего порядка судебного следствия».2’6 Поднятая тема долгое время активно не исследовалась. Демократизация общественно- политической жизни и рост преступности возродили интерес к ней в последнее время со стороны многих ученых (О.Я. Баев217, В.К. Гавло218, В.Н. Карагодин219). Появились исследования в

21бАроцкер Л.Е. Использование данных криминалистики в судебном разбирательстве уголовных дел. М.: Юридическая литература, 1964. С. 29.

217 См.: Баев О.Я. Криминалистическая тактика: понятие и система // Актуальные вопросы правоведения. Екатеринбург, 1992; Криминалистическая адвокатология: постановка проблемы // Уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. Калининград, 1996. С. 58-65.

218 См.: Гавло В.К. Проблемные вопросы предмета и структуры криминалистической методики расследования преступлений // Современное российское право: федеральное и региональное измерение: Материалы конференции / Под ред. В.Я. Музюкина, В.В. Невинского. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 1998. С. 17.

219 См.: Карагодин В.Н. Перспективы расширения предмета криминалистической тактики // Современное российское право: федеральное и региональное измерение. Материалы конференции / Под ред. В Л. Музюкина, В.В. Невинского. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 1998. С. 213-216.

168

данной области применительно к определенной группе преступлений.220 Обозначились взгляды на содержание тактики судебного следствия.221 На наш взгляд, сформировались следующие узловые проблемы. 1. Кто может являться субъектом тактики судебного следствия? 2. Может и должен ли суд самостоятельно, по собственному усмотрению добывать и исследовать доказательства, организовывать и проводить судебные действия? По первому вопросу показательны две сформировавшиеся принципиальные позиции. Первая - тактика судебного следствия состоит из тактики суда, защиты и обвинения.222 Вторая - субъектами криминалистической тактики при судебном рассмотрении уголовных дел являются состязающиеся в суде лица (стороны): прокурор - государственный обвинитель и адвокат - защитник подсудимого. Суд должен исследовать доводы сторон и на этой основе принимать обоснованное решение, т.е. решать задачи не поискового, а чисто исследовательского характера. Хотя, безусловно, может и должен использовать данные криминалистики при судебном разбирательстве уголовных дел.223 На наш взгляд, деятельность суда, основанную на научных рекомендациях, по организации и проведению судебного следствия, активному исследованию доказательств и проведению судебных действий следует назвать методикой судебного следствия, а линию поведения и деятельность сторон защиты и обвинения соответственно тактикой. В настоящее время выявилось разное понимание принципа состязательности в правосудии, заключающееся в отношении к возможности суда самостоятельно, по собственному усмотрению добывать и исследовать доказательства, организовывать и проводить судебные действия.224 Представляется правильной точка зрения, позволяющая суду по собственной инициативе предпринимать любые законные действия, направленные на установление истины по делу, не стремясь ни обвинить, ни запдитить подсудимого. Главным аргументом в пользу этого мнения, на наш взгляд, является то обстоятельство, что даже при реальной состязательности процесса стороны не равны в своих возможностях. Для достижения целей правосудия необходима активная роль суда в получении и исследовании доказательств. Неравенство сторон формируется посредством наличия или

220 См.: Лукьянова Л.М. Судебное следствие по делам о хищениях государственного и общественного имущества (процессуальный и криминалистический аспекты): Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1991.

221 См.: Карагодин В.Н. Там же.

222 См.: Бозров В.М., Кобяков В.М. Судебное следствие. Екатеринбург, 1992.

223 См.: Баев М.О. Тактика профессиональной защиты от обвинения в уголовном процессе России: Автореф. канд. юрид. наук. Воронеж, 1998. С. 8.

224 Как преодолеть кризис правосудия //Российская юстиция. 1999. №2. С. 4.

169

отсутствия профессионального защитника, его и обвинителя интеллектуальных и деловых качеств. Реально неравная возможность граждан квалифицированно себя защищать создаётся вследствие разного материального и социального положения. Один подсудимый может пользоваться по своему собственному желанию услугами опытного, известного адвоката, другой тоже хотел бы такого же опытного адвоката, но получил защитника по назначению или вовсе от него отказался, не имея денежных средств и не веря, что за мизерную плату его квалифицированно защитят. Если у суда не будет возможности активно, самостоятельно получать и исследовать доказательства, это может привести к тому, что суд будет вынужден на основе сфальсифицированных данных выносить верное с формально-процессуальной точки зрения решение, приговор (или оправдательный или обвинительный), но это решение, приговор не будут соответствовать действительности. Горьким подтверждением сказанного служат судебные ошибки, в результате которых невиновные люди были осуждены за преступления, которые не совершали (дело Чикатило). Это подрывает суть и авторитет правосудия, что совершенно недопустимо.

Автомобиль марки «Мицубиси Паджеро» был ввезен на территорию СНГ 5 марта 1999 года. Еще до этого 1 марта 1999 года он был оформлен в таможенном отношении по решению суда на имя «чернобыльца» П., который автомобиль не приобретал и не перемещал. В судебное заседание П. не явился, представитель таможни ходатайств об осмотре автомобиля и документов на него и документов о пересечении таможенной границы не заявил. Суд автомобиль и документы не осмотрел и вынес незаконное, не соответствующее действительности, необоснованное решение. Автомобиль в это время был еще только на пути в СНГ на территории Ирана.225

Постановление Конституционного суда РФ от 14.01.2000 г. №1-11 признало не соответствующим Конституции РФ и характеру правосудия ряд статей УПК РСФСР, дающих право суду возбуждать уголовные дела, в том числе в отношении нового лица, и применять к нему меру пресечения.226 Налицо существенное ограничение процессуальных полномочий суда. Полагаем, что в противовес произошедшему суду должна быть предоставлена возможность самостоятельной, активной деятельности для установления истины по делу всеми возможными законными способами. Достижение главной цели правосудия - справедливого, законного решения, наказания преступника и недопущение привлечения к ответственности невиновного, на наш взгляд, представляется возможным только при активной самостоятельной роли

225 Архив Новосибирской таможни за 2000 год. Дело №11400-204/2000.

226 См.: Собрание законодательства РФ. 2000. 31 янв. N 5. Ст. 611.

170

независимого суда в ходе судебного следствия. Правильность такого подхода подтверждается и взглядами выдающихся русских юристов начала века.227

Каково же содержание судебных ситуаций при рассмотрении уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, и каково их возможное разрешение?

Как уже было сказано, ситуации имеют многостороннее содержание. Например, учеными рассмотрены типичные проблемно-поисковые еудебно-следственные ситуации, связанные: 1) с сохранением в суде доказательств, добытых предварительным следствием; 2) с восполнением пробелов в материалах предварительного следствия; 3) с оценкой доказательств в суде; 4) с принятием решения по существу дела.228

По отношению к позиции подсудимого можно выделить следующие ситуации. 1. Подсудимый признает свою вину, и его версия совпадает с версией обвинения. 2. Подсудимый, признав свою вину на предварительном следствии (в ходе дознания), отказывается от дачи показаний в суде. 3. Подсудимый или свидетели изменили свои показания в ходе судебного следствия и выдвигают иную версию произошедшего, чем обвинение. 4. Подсудимый не признает свою вину и не дает показаний ни в суде, ни на предварительном следствии.

В данной работе, полагаем, необходимо остановиться на ситуациях, содержание и разрешение которых определяется природой рассматриваемых преступлений, то есть способом их совершения и таможенным статусом субъекта преступления. Именно от этих двух факторов во многом зависят сложность судебных ситуаций и их типизация. Например, подсудимый может привлекаться к ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей за товары, ввезенные через пограничную таможню лично им и оформляемые на себя самого. Возможно уклонение от уплаты таможенных платежей за товары, ввезенные одним человеком, однако оформляемые или легализуемые с использованием других физических лиц или только их документов. Наконец, возможно уклонение от уплаты таможенных платежей за товары, ввезенные с использованием реально действующих или созданных по подложным документам юридических лиц, как с участием их работников, так и только с использованием названия лица и документов. Подсудимый может быть сотрудником, служащим, работником, руководителем реально существующего юридического лица. А может быть мошенником,
профессионально

^См.: Викторский СИ. Русский уголовный процесс: Учебное пособие, М.: Юридическое бюро “ГОРОДЕЦ”, 1997. С. 71-72.

228 См.: Гавло В.К., Воронин С.Э. Актуальные проблемы поисково-познавательной деятельности в суде. Барнаул, 2000. С. 18-37.

171

получающим деньги от лиц, желающих без хлопот произвести таможенное оформление. Очевидно, что перечисленные факторы влияют как на ход предварительного расследования, так и на ход судебного следствия, определяя тот круг обстоятельств дела, которые необходимо исследовать, и тем самым, отчасти, формируя ту или иную типичную судебную ситуацию.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъясняет, что приговор должен быть постановлен на достоверных доказательствах, когда по делу исследованы все возникшие версии, а имеющиеся противоречия выяснены и оценены (выделено мною - Е.Ж.).229 Для полноты и всесторонности разбирательства кроме версий обвинения и защиты, необходимо выяснить круг существенных обстоятельств, которые должны быть обязательно непосредственно исследованы судом.

По делам о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, обязательно выяснение следующих обстоятельств. Каково место и время перемещения через таможенную границу товара, за который не уплачены таможенные платежи? Где находится и как классифицируется по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности товар - предмет преступления? Кто конкретно является лицом, перемещающим товары по смыслу пункта 9 статьи 18 ТК РФ, декларантом по смыслу статьи 172 ТК РФ, то есть кто обязан платить таможенные платежи по закону? На основании какого метода определена таможенная стоимость товара, или каким образом установлены другие данные, являющиеся основой для начисления платежей, каков размер таможенных платежей, на какую конкретно дату они подлежали уплате и кем? Какому конкретно таможенному органу, на каком основании, в каком размере должны были уплачиваться таможенные платежи? Были ли уплачены таможенные платежи за искомый товар в регионе деятельности любого другого таможенного органа? Чьи конкретно умышленные действия привели к непоступлению таможенных платежей? Суд должен решить вопрос по предъявленному гражданскому иску или возмещению ущерба (статьи 68, 317 УПК РСФСР). Разрешение этого вопроса зависит от размера неуплаченных таможенных платежей и представляется крайне важным, т.к. в данном случае ущерб наносится налоговой системе и федеральному бюджету. Пленум Верховного Суда Российской Федерации считает, что при невозможности определить в судебном заседании размер причиненного ущерба, который влияет на квалификацию преступления,
дело подлежит направлению на

229 О судебном приговоре: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 апреля 1996 года №1 // Российская газета. 1996. 22 мая.

172

дополнительное расследование.230 Методические рекомендации по исследованию перечисленных обстоятельств в суде могут и должны стать частью содержания криминалистической характеристики судебного разбирательства отдельных видов и групп преступлений.231

Планируя судебное следствие при рассмотрении уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, суду важно оптимально определить порядок исследования доказательств, позволяющий наиболее всесторонне и полно исследовать все версии, выяснить и оценить все имеющиеся противоречия. Ключевое значение приобретает допрос подсудимого и его место по отношению к другим судебным действиям. Порядок судебного следствия должен зависеть от ситуации, сложившейся в судебном заседании после оглашения обвинительного заключения и опроса подсудимых судом о признании или непризнании ими своей вины (ст. 279 УПК РСФСР). Кроме этого, методика судебного следствия зависит от того, следует ли из обвинительного заключения, что подсудимый обязан был уплатить таможенные платежи по закону (т.е. является декларантом по смыслу ст. 18 ТК РФ) или неуплата таможенных платежей наступила в результате умышленного деяния, однако декларантом по смыслу закона подсудимый не является. Существует и третий вариант, когда в числе нескольких подсудимых по одному делу присутствуют и декларант, и лица, не обязанные уплачивать таможенные платежи. Именно сочетание приведенных обстоятельств и признание или непризнание своей вины подсудимыми во многом определяют тактику защиты и обвинения и методику судебного следствия по данной категории дел.

Складывающиеся ситуации могут быть разделены на основные и производные. По способу совершения исследуемого деяния в судах при рассмотрении дел об уклонении от уплаты таможенных платежей складываются следующие основные ситуации.

Ситуация №1. Из обвинительного заключения следует, что совершено уклонение от уплаты таможенных платежей способом, связанным с нарушением условий предоставленных при таможенном оформлении льгот или требований таможенного режима (30% изученных судебных ситуаций).

230 О судебном приговоре: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 апрели 1996 года №1 // Российская газета. 1996. 22 мая.

231 Гавло В.К. Проблемные вопросы предмета и структуры криминалистической методики расследования преступлений // Современное российское право: федеральное и региональное измерение: Материалы конференции / Под ред. В.Л. Музюкина, В.В. Невинского. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 1998. С. 19-20.

173

Методика судебного разбирательства по делам об уклонении от уплаты таможенных платежей может содержать в себе алгоритм методики расследования того или иного класса и должна обеспечить объективное всестороннее исследование произошедшего, отношения подсудимого к деянию, изучение его личности. Как уже говорилось, при расследовании уклонений от уплаты таможенных платежей используются алгоритмы методик разных классов.232 Приемы, методы, комбинации расследования зависят от складывающейся судебной ситуации.233 Для разрешения данной ситуации целесообразно использовать алгоритм методики класса «причинные отношения».

Сначала посредством осмотра документов о таможенном оформлении, являющихся вещественными доказательствами, оглашения других документов, допроса свидетелей - должностных лиц таможенных органов, исследуются обстоятельства и условия произведенного таможенного оформления. При этом важно выяснить, от уплаты каких сумм таможенных платежей по сравнению с обычным порядком, на каких условиях, какое лицо было освобождено. Где, в каких документах, каким образом эти условия были сформулированы и как доведены до лица, которому предоставлялись льготы.

Затем исследуется, имело ли место умышленное нарушение льгот или требований таможенного режима или нет, когда это произошло, сколько прошло времени с момента таможенного оформления, какая сумма таможенных платежей в связи с этим не была уплачена. Выясняется, кто обязан был их уплатить - подсудимый или иное лицо, какова форма вины подсудимого. Эти обстоятельства могут быть выяснены посредством допроса свидетелей -последующих владельцев товара - по поводу наличия или отсутствия факта нарушения условий предоставленных льгот или требований таможенного режима, посредством оглашения документов, если в них этот факт находит подтверждение или опровергается.

Далее целесообразно допросить подсудимого. При этом нужно выяснить: он лично или иное лицо производило таможенное оформление, где находились после оформления и находятся сейчас товары, в уклонении от уплаты таможенных платежей за которые он обвиняется, каким образом и кто перемещал эти товары через таможенную границу России, почему условия

232 См.: Курс криминалистики. Том 1. Отв. ред. проф. В.Е. Корноухов. Красноярск, 1996. С. 215.

233 См.: Гавло В.К. Криминалистическая методика расследования преступлений. Барнаул, 1991. С. 20.

174

предоставленных льгот или требований таможенного режима были нарушены, получил подсудимый от этого материальную выгоду или нет. Детально проясняя форму вины, важно выяснить, собственноручно ли подписывал подсудимый документы при таможенном оформлении, видел ли при этом письменно сформулированные условия льготы, знал ли требования законодательства об этом, почему их нарушил, какую цель при этом преследовал.

Именно такой порядок целесообразен потому, что если подсудимый на самом деле не виновен, исследованные документы и показания послужат достаточной основой для постановления оправдательного приговора, а если виновен и не дает показания, то обозрение и предъявление документов может послужить изобличению и признанию вины.

Супруги Н. А. и Н. Е. обвинялись в уклонении от уплаты таможенных платежей за оформленный в таможне мужем по доверенности от жены автомобиль, который был впоследствии продан гражданину С, до истечения срока действия условий предоставленной льготы по таможенным платежам, запрещающей отчуждение автомобиля. На предварительном следствии муж: признал вину частично, жена вину не признала.

Суд построил судебное следствие следующим образом. Сначала были осмотрены вещественные доказательства - документы о таможенном оформлении автомашины, в текстах которых содержались условия предоставленной льготы по таможенным платежам в виде запрещения отчуждения, стояла подпись напротив фамилии подсудимого. В частности, было осмотрено таможенное удостоверение. Осмотрены доверенности на право покупки и оформления автомобиля мужем на имя жены. Допрошен нотариус, удостоверивший эти доверенности.

Затем были допрошены члены семьи и сам гражданин С, которому автомобиль был продан супругами Н., выяснены дата, цена, обстоятельства продажи. Допрошен другой нотариус, оформивший доверенность на право управления автомобилем, которую подсудимый Н. выдал гражданину С. и которая явилась притворной сделкой, с целью скрыть незаконную куплю-продажу. Были оглашены документы таможенного органа, содержащие расчет таможенных платежей, подлежащих уплате за данный автомобиль, при нарушении условий предоставленной льготы.

Затем были последовательно допрошены подсудимые, сначала муж, затем жена, которые полностью признали свою вину и дали об этом подробные показания.

175

Суд признал подсудимых виновными в уклонении от уплаты таможенных платежей2*4

Ситуация №2. Из обвинительного заключения следует, что совершено уклонение от уплаты таможенных платежей способом, связанным с недоставкой после пересечения таможенной границы и недекларированием товаров во внутреннем таможенном органе (10% изученных судебных ситуаций).

Здесь суду целесообразно использовать алгоритм методики класса «пространственно-временные отношения».

Сначала необходимо выяснить, перемещал подсудимый товар через таможенную границу и пересекал он границу лично или нет. В связи с этим следует выяснить, была ли возложена на подсудимого обязанность доставить и продекларировать товар в определенном таможенном органе.

При этом следует сначала допросить подсудимого. Если он признает факты перемещения, недоставки и недекларирования товаров, выяснить, где оказались товары после ввоза, получил он от этого материальную выгоду или нет, а также почему нарушил правила доставки. В случае если подсудимый не дает показания или отрицает факт перемещения им товара, нужно осмотреть и исследовать документы о пересечении таможенной границы (таможенную декларацию физического лица, уведомление о пересечении границы, документы на товар - технический паспорт, инвойс, спецификацию, счет-фактуру, товарно-транспортную накладную). В первую очередь следует исследовать документы, на которых стоят подписи от имени подсудимого и штампы пограничных таможенных органов, содержащие срок и место доставки товара. Необходимо назначить почерковедческую экспертизу этих документов, если это не было сделано на предварительном следствии, с целью установить: подсудимый сам подписывал и заполнял эти документы или это сделало иное лицо. Также необходимо проверить источник и законность получения этих документов в ходе предварительного следствия.

Если версия обвинения в этой части подтвердилась, необходимо проверить данные о том, что таможенные платежи за искомый товар, а ни за какой иной, уплачены не были и составляют конкретный, точно установленный, фактически обоснованный размер. Для этого необходимо обозреть расчет таможенных платежей, проверить аргументы защиты по поводу его обоснованности, при необходимости допросить специалистов по вопросам касающимся достоверности данных, послуживших основанием для расчета (таможенная

234 Архив Дзержинского районного суда города Новосибирска за 1996 год. Уголовное дело №1-134/96.

176

стоимость, методы ее определения, коды товарной номенклатуры и т.д.). Предпочтительнее вызвать и допросить независимого специалиста из другого таможенного органа, если возможно, из вышестоящего по отношению к таможенному органу, возбудившему уголовное дело.

Подсудимый К. обвинялся в совершении уклонения от уплаты таможенных платежей за импортный автомобиль, который он ввез в Россию в ноябре 1996 года, но в таможню не доставил, не продекларировал, таможенные платежи не уплатил. Свою вину на предварительном следствии К. признал частично.

В ходе судебного следствия суд рассмотрел доказательства в следующем порядке. Был допрошен подсудимый, который пояснил, что ввез машину, чтобы продать, сума таможенных платежей оказалась, по его мнению, слишком высокой и он согласился с предложением незнакомого мужчины, который поставил автомобиль на учет в ГАИ за вознаграждение. Были осмотрены и предъявлены подсудимому документы - вещественные доказательства о перемещении К. автомобиля через таможенную границу России, а именно декларация формы Т-б на имя К., в которую был внесен автомобиль, технический паспорт автомобиля, на котором стоял штамп таможни со сроком доставки в Алтайскую таможню для декларирования. Подсудимый документы узнал и подтвердил подлинность своей подписи на них.

На наш взгляд, следом суд должен был осмотреть автомобиль, но это сделано не было.

Затем были допрошены два сотрудника Алтайской таможни, которые показали, что названный автомобиль до настоящего времени не продекларирован, таможенные платежи в сумме 174896365 рублей за него не уплачены. Был оглашен расчет таможенных платежей.

Суд признал подсудимого виновным в уклонении от уплаты таможенных платежей.735

Ситуация №3. Из обвинительного заключения следует, что совершено уклонение от уплаты таможенных платежей способом, связанным с недостоверным декларированием товаров во внутреннем таможенном органе посредством заявления ложных данных об их качествах, количестве или статусе переместившего их лица (20% изученных судебных ситуаций).

В этой ситуации целесообразно использование алгоритма методики класса «качественно-количественные взаимосвязи». Центр внимания суда должен

235 Архив Октябрьского районного суда города Барнаула за 1997 год. Уголовное дело №1- 876/97.

177

быть сосредоточен на стадии, когда произошло принятие таможенной декларации и досмотр товара.

В первую очередь необходимо провести непосредственный осмотр вещественных доказательств (всего товара или его образцов). С привлечением специалистов исследовать качества самого товара или его количественные показатели, от которых зависит размер таможенных платежей. При этом могут быть оглашены в судебном заседании заключения экспертов или назначены и проведены автотехническая, товароведческая, химическая, материаловедческая, сертификационная и другие экспертизы, допрошены эксперты для установления истинных качеств, наименования и количества товаров и определения точной суммы таможенных платежей, подлежащих уплате за них. Если таможенные платежи зависят от статуса лица, то необходимо допросить такое лицо, исследовать документы о его статусе, решить вопрос об их подлинности.

Если после проведенных исследований версия обвинения о занижении таможенных платежей подтвердится, необходимо выяснить, кем были умышленно скрыты или ложно созданы качества товара или неверно указано его количество, каким образом, какие суммы таможенных платежей в результате этого не были уплачены, либо выяснить, каким образом были предоставлены ложные данные о статусе лица, позволившие занизить таможенные платежи. В этих целях сначала обозреваются и исследуются документы о подаче таможенной декларации (опись документов, принятых таможней от декларанта), а затем и сами декларации, все поданные с ними документы. Цель и порядок исследования документов такие же, как и в ситуации №2. Необходимо разрешить вопрос: кто, обвиняемый или иные лица, составил документы, послужившие занижению таможенных платежей, и кто предоставил их в таможню?

После этого целесообразно аналогично приведенным ранее рекомендациям подробно допросить обвиняемого, выясняя при этом форму вины, т.е. установить, знал ли он об иных качествах товаров, которые декларировал, почему заявил в документах данные, не соответствующие действительности, получил ли выгоду и какую от произошедшего. Правильная методика судебного следствия должна послужить постановлению законного приговора и не преследует цель обвинения. Обоснованный оправдательный приговор порой становится логичным финалом правильно построенной методики судебного следствия.

Подсудимый С. обвинялся в совершении уклонения от уплаты таможенных платежей за автомобиль марки «Форд Сиерра», который он ввез

178

в Россию в августе 1994 года из Белоруссии посредством предоставления в таможню ложных сведений о своем переселении на постоянное место жительства в Россию для занижения размера таможенных платежей. Свою вину на предварительном следствии С. не признал.

В ходе судебного следствия суд исследовал доказательства в таком порядке. Был допрошен подсудимый, который пояснил, что хотя и проживал, учился, был прописан в городе Томске, однако с 1981 проживал в городе Минске. Автомобиль приобрел в Австрии по заграничному паспорту республики Беларусь, зарегистрировал в органах ГАИ города Минска. В 1994 году решил переехать на постоянное место жительства в город Томск. Ввез в Россию указанный автомобиль, обратился в тамо.жию с декларацией, рассчитывал на освобождение от большинства таможенных платежей, т.к. по законодательству имел на это право как переселяющийся на новое постоянное место жительства. Считает, что факт того, что он все это время был прописан в городе Томске, не противоречит факту его переселения из Белоруссии в Россию.

Допросив свидетелей, давших аналогичные показания, огласив документы о переселении С. в Россию, суд вынес оправдательный приговор в отношении С.236

Названные три основные типичные ситуации разрешаются приведенными методами, как правило, когда.подсудимый и лицо, перемещающее товар, или подсудимый и перевозчик - одно и то же лицо. Однако в зависимости от статуса субъекта преступления, названные ситуации могут трансформироваться в производные ситуации.

Ситуация №4. Из обвинительного заключения следует, что совершено уклонение от уплаты таможенных платежей, подсудимый по закону не является декларантом и не признает себя виновным.

Здесь целесообразен несколько иной порядок судебного следствия. Сначала допрашиваются свидетели, являющиеся сотрудниками декларанта -юридического лица или обязанные декларировать товар от своего имени, как это следует из документов. Затем исследуются доказательства объективной стороны преступления в действиях подсудимого и наличие в его действиях прямого умысла, в том числе путем осмотра и эксперимента. После этого обозреваются документы, посредством которых было скрыто уклонение от уплаты таможенных платежей, при помощи экспертиз, показаний свидетелей,

236 Архив Кировского районного суда города Томска за 1995 год. Уголовное дело №1- 25/95.

179

специалистов и т.д., дается оценка их достоверности. Только после этого целесообразно допросить подсудимого.

Ситуация №5. Из обвинительного заключения следует, что уклонение от уплаты таможенных платежей совершено руководителем или работником юридического лица - декларанта.

В этом случае сначала исследуются обстоятельства совершения деяния тем или иным способом, согласно алгоритмам приведенных выше методик. Результатом должно стать выяснение вопроса: совершено уклонение от уплаты таможенных платежей или нет.

Затем суду целесообразно использовать порядок исследования и оценки доказательств аналогично судебному рассмотрению дел о должностных преступлениях. Необходимо обозреть учредительные документы предприятия, должностные инструкции подсудимого, истребовать и исследовать приказ по предприятию о назначении лиц, ответственных за работу с таможней, т.е. выяснить, входило ли в обязанности подсудимого представлять предприятие в таможне или нет. В случае если данные об этом в учредительных документах противоречат приказам по предприятию, назначить и провести почерковедческую экспертизу этих документов. Одновременно на такую экспертизу могут быть направлены все документы о пресечении таможенной границы и таможенном оформлении, на которых стоят подписи от имени подсудимого. Этим выясняется вопрос, кто подписывал эти документы, компетентно ли было это лицо, действовало оно от имени предприятия или нет.

Ситуация №6. Из обвинительного заключения следует, что уклонение от уплаты таможенных платежей совершено посредством использования незаконно созданного или несуществующего юридического лица.

Здесь также вначале используется алгоритм методики, соответствующий способу совершенного деяния.

Затем исследуются документы о регистрации юридического лица (например, документы из городской регистрационной палаты) или справка компетентного органа об отсутствии факта такой регистрации. При необходимости допрашиваются сотрудники регистрационных учреждений. Для выяснения вопроса, подлинные или поддельные документы представлялись таможенному органу, на графологическую экспертизу представляются оригиналы учредительных документов с оттисками печати предприятия и предоставленные в таможню документы с подписями и оттисками.

Ситуация №7. Из обвинительного заключения следует, что для совершения уклонения от уплаты таможенных платежей использовались физические лица, не являющиеся декларантами, или только их документы.

180

В этом случае сначала допрашиваются свидетели, посредством которых было совершено уклонение от уплаты таможенных платежей, или обозреваются документы, которые при этом использовались. Посредством заключения эксперта устанавливается, эти лица сами подписывали предъявленные в таможню и другие государственные органы документы или нет. Необходимо выяснить, почему они так поступали или как из их владения выбыли личные документы. Затем применяется алгоритм методики исходя из способа совершенного преступления.

Ситуация №8. Из обвинительного заключения следует,’ что совершено уклонение от уплаты таможенных платежей, подсудимый, не являясь декларантом, признает себя виновным полностью или частично.

Для объективного и всестороннего изучения версии подсудимого, недопущения самооговора, который весьма распространен ради сокрытия истинного преступника, целесообразно начать исследование доказательств с допроса подсудимого, затем рассмотреть доказательства посредством перечисленных выше алгоритмов. Необходимо определить место, роль и обязанности подсудимого в правоотношениях по поводу пересечения таможенной границы и уплаты таможенных платежей.

Алгоритмы методики судебного следствия могут быть различными, но оптимальность применяемой методики объективно определяется судебной ситуацией, характеризующими ее доказательствами о способе совершения деяния. Приведенные алгоритмы решения криминалистических задач по данной категории дел в ходе судебного следствия, могут варьироваться, дополняться, трансформироваться в специфическую методику судебного следствия и тактику сторон по конкретному делу. Важность активной роли суда в этом процессе очевидна.

181

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Создание и совершенствование криминалистической методики расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, является актуальной научной задачей на протяжении всего последнего десятилетия, начиная с 1994 года.

Эта проблема не без успеха разрешалась в Российской Империи в конце XIX - начале XX века на основании Устава уголовного судопроизводства, где порядку уголовного преследования нарушений Устава таможенного отводилось значительное место. Законодательство предусматривало достаточно высокие и, что очень важно, экономически адекватные санкции за деяния, направленные на неуплату или занижение таможенной пошлины. Деяния, направленные на уклонение от уплаты пошлины, наказывались так же строго и по тем же правилам, как и тайный провоз товаров - контрабанда. Взыскания исчислялись от размера неуплаченной пошлины, цены товара, при этом предусматривалась конфискация товаров, а при ее невозможности - взыскание их стоимости. Производство по преступлениям осуществлялось в порядке, установленном Уставом уголовного судопроизводства. Санкции за нарушения устанавливались Уставом таможенным и были едины, т.е. не зависели от ранга органа, назначающего наказание (общего присутствия таможни, мирового судьи, вышестоящих судебных установлений).

Законодательство подробно регламентировало действия, направленные на обнаружение этого преступления и закрепление фактов, связанных с ключевыми, наиболее значимыми для расследования обстоятельствами. Таковыми являлись: немедленное составление протокола на месте нарушения, обыск, задержание товаров и лиц, их перевозивших, досмотр, точное описание, вторичная упаковка товаров. Уделялось внимание обеспечению права обвиняемого на защиту, предусматривалось его личное участие в исследовании предметов таможенного правонарушения. Были сформулированы нормы, направленные на полное объективное исследование обстоятельств дела, обязательные при производстве предварительного и судебного следствия, даны конкретные правила действий полицейских и таможенных чинов, судебных следователей, мировых судей и судов. Они касались порядка и правил допроса управляющих членов, пакгаузных надзирателей таможни, чинов акцизной, лесной или пограничной стражи, таможенных досмотрщиков, порядка истребования и исследования предметов преступлений.

В XIX - начале XX века в законодательстве России более чётко были закреплены и реализовывались идеи: об экономической адекватности санкций

182

материального и правил процессуального права касающихся преступлений в сфере экономики, - конфискация бесхозной контрабанды и товаров, за которые не уплачены таможенные платежи; о непосредственном, всестороннем, состязательном исследовании сторонами уголовного процесса и субъектами таможенных процедур главного предмета таможенных преступлений - товара; о предупреждении и исключении условий, способствующих сговору правонарушителей и таможенных служащих; о неотложном закреплении следов и обстоятельств, обнаруженных признаков преступления; об обязанности суда непосредственно, активно и методически верно исследовать круг обстоятельств, имеющих значение для дела для установления истины.

Уклониться объективно возможно от тех таможенных платежей, размер которых не точно установлен законодательством, а исчисляется в зависимости от ряда факторов, которыми объективно возможно манипулировать, влияя тем самым на размер платежа. Природа таможенных платежей, от которых объективно возможно уклониться, как правило, предполагает безвозмездность уплаты. В настоящее время в Российской Федерации на практике возможно уклонение от таможенных платежей: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных платежей, взимаемых в упрощенном, льготном порядке по единым ставкам. Порядок уплаты и возмездная природа остальных таможенных платежей практически исключают возможность уклонения от их уплаты.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, сформулировано в законе в виде формального состава преступления и не является длящимся. Родовым объектом преступления являются охраняемые Российской Федерацией интересы общества в сфере экономики. Видовой объект - охраняемая государством система общественных отношений, складывающихся в сфере экономической деятельности. Непосредственный объект - финансовые отношения налоговой системы и системы неналоговых доходов государства по формированию бюджета посредством взимания таможенных платежей.

Действующее законодательство в большинстве случаев за одно и то же деяние предусматривает максимальную штрафную санкцию, материально и экономически более неблагоприятную при квалификации его как административное правонарушение (нарушение таможенных правил), чем при квалификации как уголовное преступление физического лица. Поэтому представляется, что санкция в виде конфискации за деяние, предусмотренное статьёй 194 УК РФ, должна быть восстановлена, однако объектом конфискации

183

должно стать не имущество лица, а товары, за которые не уплачены таможенные платежи.

Криминалистическая методика - это комплекс криминалистических рекомендаций для организации эффективной деятельности по познанию закономерностей деяний, содержащих признаки преступлений отдельных видов, установлению всех необходимых обстоятельств для их правовой оценки в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства. Структура криминалистической методики должна состоять из трех взаимосвязанных блоков: криминалистической характеристики совершения отдельных видов и групп преступлений; криминалистической характеристики раскрытия, расследования и предотвращения преступлений на предварительном следствии; криминалистической характеристики судебного разбирательства преступлений данного вида.

Криминалистическая характеристика преступных уклонений от уплаты таможенных платежей - это научная абстракция в виде системы данных о чертах совершаемых преступлений, о функциональных и корреляционных взаимосвязях между признаками элементов этой системы, используемая для раскрытия преступлений и формирующая методику их расследования.

Обстановку совершения уклонений от уплаты таможенных платежей в качестве элемента криминалистической характеристики можно определить как систему взаимосвязанных между собой во времени подготовки, совершения и сокрытия данных преступлений объектов, явлений, процессов, характеризующих вещественные, технологические, пространственные, временные условия окружающей среды, социальные, экономические, правовые, психологические отношения между людьми в этих условиях и другие факторы объективной реальности, определяющие обстоятельства совершения трестугшений. Важными факторами обстановки, формирующими механизм уклонения от уплаты таможенных платежей и те или иные криминальные ситуации, являются стадии (формальные этапы) движения товара между внешним и внутренним рынком. Применительно к ввозу стадии движения товара таковы. 1. Обращение товара на внешнем рынке. 2. Пересечение таможенной границы. 3. Доставка товара из пограничной во внутреннюю таможню. 4. Временное хранение. 5. Таможенное оформление. 6. Получение товара в транспортной организации, со склада временного хранения, регистрация товара в государственных органах, если это требуется по закону. 7. Обращение товара внутри страны.

Способ уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в фальсификации или избежании нормального, законного порядка прохождения

184

товаром установленных законодательством стадий движения товара между внешним и внутренним рынком путем сокрытия обязанности уплаты, личности плательщика или занижения суммы таможенных платежей. Многообразие способов можно условно свести в четыре основные группы.

  1. Способы, связанные с нарушением условий предоставленных при таможенном оформлении льгот или требований таможенного режима.
  2. Способы, связанные с предоставлением недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей.
  3. Способы, связанные с недоставкой при перевозке товаров между таможенными органами.
  4. Способы, связанные с временным хранением товаров.

В настоящее время в России еще не создана единая автоматизированная информационно-поисковая система (АИПС) о товарах, перемещаемых через таможенную границу, и их таможенном оформлении. Практика требует не только этого, а еще и единой компьютерной базы с союзной Республикой Беларусь и всеми членами таможенного союза, а главное, совместимости такой системы с внутриведомственными учетами других органов исполнительной власти: ГИБДД, органами миграционной службы, транспортной инспекции, пограничной службы, регистрационными палатами и т.д. с целью автоматического выявления легализации товаров, не прошедших таможенного оформления. Создание такой межведомственной государственной АИПС является важной задачей, а ее отсутствие - серьезной проблемой.

Наиболее ярко признаки совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей проявляются при применении метода сравнения, когда объектом исследования является деятельность по серийному совершению преступлений. Вероятность обнаружения способа преступления больше, чем больше совокупность социальных, качественных, документальных и временных признаков.

Среднестатистический субъект, уклоняющейся от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, - мужчина (70,6%), возраст 33 года, не судимый, с высшим образованием или ученой степенью. Можно выделить характерные социально-ролевые группы людей, причастных к данным преступлениям, имеющим свои психологические и социальные особенности, которые следует учитывать и использовать в ходе расследования. К таким группам относятся типы с условными названиями: “Гонщик”; “Льготник”; “Подставное лицо”; “Заказчик”; “Организатор”; “Держатель салона”; “Художник”; “Челнок”; “Туристский клуб”; “Сопровождающий”; “Хранитель груза”;
“Директор фирмы-однодневки”; “Представитель

185

получателя”; “Собственник, представитель отправителя”; “Перекупщик конфискованного” и т.п.

Главной целью преступлений, совершаемых в таможенной сфере, является получение неконтролируемой государством сверхприбыли от реализации - перепродажи товаров, перемещаемых через таможенную границу. Уклоняется от уплаты таможенных платежей в экономическом смысле всегда тот, кто получает блага от обладания товаром, не выполнив при этом обязанность -уплатить таможенные платежи.

Связь между признаками элементов криминалистической характеристики уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется коэффициентом корреляции - «г», который измеряет силу (тесноту) линейной связи между двумя событиями - признаками элементов криминалистической характеристики. Эта связь может либо отсутствовать (г = 0 или г не установлен, когда в одном из множеств количество признаков = 0 ), либо являться статистической (подвижной, не жесткой) зависимостью (когда значение г может быть от 0 до 1, исключая 0 и 1), либо функциональной зависимостью (когда г = 1), в этом случае одному признаку элемента криминалистической характеристики соответствует только один другой признак. Информационная совокупность данных о признаках элементов криминалистической характеристики уклонения от уплаты таможенных платежей и данных о коэффициентах корреляции между этими признаками позволяет распознать способ совершения преступления по характеру исходных данных расследования, помогает выдвинуть и проверить версии в сложившихся следственных ситуациях.

Для разрешения исходных следственных ситуаций и выполнения тактических задач расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, независимо от того, взимаются они с юридического или физического лица, могут применяться алгоритмы методик трех различных классов: «Причинные отношения»; «Пространственно-временные отношения»; «Качественно-количественные взаимосвязи».

Для результативного прогностического планирования расследования необходимо составление информационной таблицы, структура которой содержит фактические данные, имеющиеся на различных стадиях движения товара между внешним и внутренним рынком.

Наиболее актуальным, типичным, часто повторяющимся является решение следующих тактических задач предварительного расследования.

  1. Установление места, времени и лица, перемещающего товар через таможенную границу России.
  2. Определение точной суммы неуплаченных таможенных платежей.

186

  1. Установление способа совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей посредством анализа документов.
  2. Обнаружение и изъятие товаров, за которые не уплачены таможенные платежи.
  3. Преодоление противодействия расследованию.
  4. Для разрешения следственных ситуаций и достижения целей расследования могут быть проведены характерные тактические операции: по изъятию товара; по разоблачению лжи о перегрузке товара в пути; по задержанию лжеполучателей; по собиранию уголовно-значимой информации о преступлении, способ приготовления и совершения которого связан с использованием электронной почты глобальной компьютерной системы «Интернет», и т.п.

Расследование уклонений от уплаты таможенных платежей, совершаемых транснациональными преступными группами, имеет ряд особенностей: по обнаружению признаков деятельности транснациональной преступной группы; планированию мероприятий по преодолению противодействия расследованию; использованию факторов скрытности, внезапности в целях энергичной, скоростной борьбы за информацию о механизме преступления посредством информационного взаимодействия с правоохранительными органами других стран; подготовке просьб о правовой помощи в интересующие следствие страны.

Одной из обязательных составляющих расследования уклонений от уплаты таможенных платежей является принятие мер по устранению причин и условий, способствующих совершению обнаруженных преступлений, которые должны быть осуществлены незамедлительно для недопущения повторения и тиражирования того или иного способа преступления, для недопущения нанесения дальнейшего ущерба федеральному бюджету.

Судебная ситуация при рассмотрении уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей - это определенная обстановка, складывающаяся в ходе судебного разбирательства, объективно отражающая внутреннее строение, ход и условия расследования на основе совокупности фактических и иных данных.

Достижение главной цели правосудия - справедливого, законного решения, наказания гфестугшика и недопущение привлечения к ответственности невиновного - возможно только при активной, самостоятельной роли независимого суда в ходе судебного следствия, заключающейся в возможности суда самостоятельно, по собственному усмотрению добывать и исследовать доказательства, организовывать и проводить судебные действия.

187

По способу совершения исследуемого деяния в судах при рассмотрении дел об уклонении от уплаты таможенных платежей могут складываться основные и производные ситуации, требующие соответствующей методики их разрешения судом.

Для каждой судебной ситуации могут быть использованы соответствующие алгоритмы названных методик решения криминалистических задач по данной категории дел. В ходе судебного следствия они могут варьироваться, дополняться, трансформироваться в специфическую методику судебного следствия и тактику сторон по конкретному делу.

Качественно должно быть изменено содержание прокурорского надзора за соблюдением законов в таможенных органах. Полагаем, что основными его направлениями, кроме проверки сроков, указанных в статье 109 УПК РСФСР, должны стать: соблюдение приоритета прав и свобод человека и гражданина; законность при распоряжении товарами, обращенными в федеральную собственность; правильность определения таможенной стоимости, как основы для начисления таможенных платежей; недопущение использования участниками внешнеэкономической деятельности подставных лиц; соблюдение требований таможенных режимов. Необходимо чаще и внимательнее надзирать в таможенных органах за работой подразделений контроля за доставкой товаров, контроля таможенной стоимости, валютного контроля, проверять деятельность комиссионеров таможенных органов, таможенных брокеров; сопоставлять полученные данные со сведениями о лицах, ранее привлекавшихся к ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, и с реальной судьбой и использованием оформленных в таможенном отношении товаров.

Исходя из исторического опыта таможенного дела в Российской Империи, представляется целесообразным при рассмотрении проекта нового Таможенного кодекса Российской Федерации для исключения большинства способов уклонений от уплаты таможенных платежей, связанных с недостоверным декларированием, установить порядок начисления таможенных платежей не как ныне по представленным декларантом документам на день принятия таможенной декларации, а по мере полного досмотра товаров в таможенных органах, срок которого не должен превышать 10 дней, с момента доставки в таможню.

Следует внести следующие дополнения и изменения в действующее законодательство.

В УК РФ статью 194 УК РФ изложить в следующей редакции:

188

«Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

  1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда либо штрафом в размере от ста до трехсот процентов суммы неуплаченных таможенных платежей с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов, либо лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов.

  1. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 198 или 199 настоящего Кодекса;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или штрафом в размере от ста до трехсот процентов суммы неуплаченных таможенных платежей с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов либо лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - три тысячи минимальных размеров оплаты труда».

Пункт «1» части первой статьи 46 УК РФ (Штраф) изложить в следующей редакции: «1. Штраф есть денежное взыскание, назначаемое в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, в размере, соответствующем определенному количеству минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на момент назначения наказания, либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за определенный период, а по преступлениям в сфере таможенного дела в размере, установленном от таможенной стоимости товаров,

189

сумм неуплаченных таможенных платежей или невозвращенных в Российскую Федерацию средств».

Статью 52 УК РФ (Конфискация имущества) изложить в следующей редакции:

«1. Конфискация имущества есть принудительное безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного. Конфискация предметов контрабанды и товаров, подлежащих таможенному оформлению, таможенные платежи за которые не уплачены в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, производится независимо от того, где и у кого находятся такие товары и предметы, кто является их собственником, а также установлен собственник или нет.

  1. Конфискация имущества устанавливается за тяжкие и особо тяжкие преступления, совершенные из корыстных побуждений, и может быть назначена судом только в случаях, предусмотренных соответствующими статьями Особенной части настоящего Кодекса. Исключение составляют предметы контрабанды и товары, подлежащие таможенному оформлению, таможенные платежи за которые не уплачены в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, которые могут быть конфискованы судом вне зависимости от тяжести преступления и указания на это в Особенной части настоящего Кодекса.
  2. Не подлежит конфискации имущество, необходимое осужденному или лицам, находящимся на его иждивении, согласно перечню, предусмотренному уголовно-исполнительным законодательством Российской Федерации».
  3. В УПК РСФСР: статью 84 (Хранение вещественных доказательств) дополнить частью четыре следующего содержания: «Товары, подлежащие таможенному оформлению, таможенное оформление которых не завершено или не производилось, до завершения таможенного оформления могут находиться только на складах временного хранения в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации».

Часть три статьи 84 изложить в следующей редакции: «При передаче дела от органа дознания следователю или от одного органа дознания либо следователя другому, а равно при направлении дела прокурору и в суд либо при передаче дела из одного суда в другой вещественные доказательства препровождаются вместе с делом, за исключением случаев, предусмотренных частью второй и четвертой настоящей статьи».

В статье 86 (Меры, принимаемые в отношении вещественных доказательств при разрешении уголовного дела) пункт 1 части первой изложить

190

в следующей редакции: «В приговоре, определении или постановлении о прекращении дела должен быть решен вопрос о вещественных доказательствах, при этом:

1) орудия преступления, принадлежащие обвиняемому, предметы контрабанды и товары, подлежащие таможенному оформлению, которое не произведено или не завершено независимо от того, кому они принадлежат и где находятся, подлежат конфискации и передаются в соответствующие учреждения или уничтожаются».

Дополнить статью 174 (Выемка почтово-телеграфной корреспонденции) частью четыре:

«Наложение ареста на корреспонденцию, полученную по электронной почте, ее осмотр и выемка производятся на основании решения суда. Следователь направляет в организацию, предоставившую пользователю электронный адрес решение суда, свое мотивированное постановление и уведомляет о времени своего прибытия для производства осмотра и выемки. В постановлении следователя может быть предписано: предоставить ему на бумажном и магнитном носителе копии электронной корреспонденции, предоставить информацию о количестве электронных сообщений, времени их отправления (получения), предоставить информацию об электронных адресах, паролях пользователей, предоставить ему оригиналы документов об оказании услуг электронной почты, другие необходимые данные. При наличии перечисленных данных по решению следователя они должны быть предоставлены немедленно».

191

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Официально- документальные источники

  1. Конституция Российской Федерации. - М., 1993. - 95 с.
  2. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 20 апреля 1999 г. по делу о проверке конституционности положений пунктов 1 и 3 части первой статьи 232, части четвертой статьи 248 и части первой статьи 258 уголовно-процессуального кодекса РСФСР в связи с запросами Иркутского районного суда Иркутской области и Советского районного суда города Нижний Новгород // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. -26апр.-N17.-Ст. 2205.
  3. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14 мая 1999 г. по делу о проверке конституционности положений части первой статьи 131 и части первой статьи 380 Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Сибирское агентство «Экспресс» и гражданина СИ. Тенненева, а также жалобой «Y.& G. Reliable Services, Inc.» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - 24 мая.-N21.-Ст. 2669.
  4. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14 января 2000 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, регулирующих полномочия суда по возбуждению уголовного дела, в связи с жалобой гражданки И.П. Смирновой и запросом Верховного Суда Российской Федерации. №1-П // Собрание законодательства РФ. - 2000. - 31 янв. - N5. - Ст. 611.
  5. Уголовный кодекс Российской Федерации. - М., 1997. - 302 с.
  6. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР. - СПб., 1997. - 224 с.
  7. Таможенный кодекс Российской Федерации // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. -1993. - 5 авг. - №31. - Ст. 1224.
  8. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» // Собрание законодательства Российской Федерации. -1995. - N 33. - Ст. 3349.
  9. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 1. - М., 1995. - 392 с.
  10. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 2. - М., 1995. - 383 с.

192

  1. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 3. - М., 1995. - 351 с.
  2. Судебные уставы Императора Александра II с законодательными мотивами и разъяснениями: Устав уголовного судопроизводства по продолжению 1902 г. 8-е издание, исправленное и дополненное по 1-ое марта 1903 года С.Г. Щегловитова. - С- Петербург, 1903. - 1022 с.
  3. Устав таможенный (Св. зак. т. 6, изд.1904 г.) / Под ред. С.С. Антонова и А.В. Добротина - С. Петербург., 1905. -1107 с.
  4. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1885 года. Издано Н.С. Таганцевым. Издание восьмое, переработанное и дополненное. - С. Петербург, 1895.-892 с.
  5. Источники эмпирического материала

  6. Архив Алтайской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  7. Архив Горно-Алтайской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  8. Архив Западно-Сибирской оперативной таможни за 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  9. Архив Кузбасской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  10. Архив Новокузнецкой таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  11. Архив Новосибирской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам,

193

материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

  1. Архив Омской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  2. Архив Толмачёвской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  3. Архив Томской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
  4. Архив Новосибирской транспортной прокуратуры за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

П. Архив Западно-Сибирской транспортной прокуратуры за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы - уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

Научная литература

  1. Аверьянова Т.В., Белкин Р.С, Корухов Ю.Г., Российская Е.Р. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. Заслуженного деятеля науки Российской Федерации, профессора Р.С. Белкина. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА.М, 1999. - 990 с.
  2. Ароцкер Л.Е. Использование данных криминалистики в судебном разбирательстве уголовных дел. - М.: Юридическая литература, 1964. - 223 с.
  3. Ароцкер Л.Е. Тактика и этика судебного допроса. - М.: Юридическая литература, 1969. -120 с.
  4. Баев М.О. Тактика профессиональной защиты от обвинения в уголовном процессе России: Автореф. дис. канд. юрид. наук. - Воронеж, 1998. - 24 с.
  5. Баев О.Я. Конфликты в деятельности следователя (вопросы теории). - Воронеж, 1981.-160 с.

194

  1. Баяхичев В.Г. Ответственность за контрабанду по действующему законодательству// Законодательство. - 1998. - №12. - С. 53-59.
  2. Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств: Сущность и методы. - М.: Наука, 1966. - 295 с.
  3. Белкин Р.С. Курс советской криминалистики. Общая теория советской криминалистики. - М., 1977. - 337 с.
  4. Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. - М.: Юристь, 1997. - 480 с.
  5. Белкин Р.С. История отечественной криминалистики. - М.: Издательство НОРМА, 1999. - 496 с.

П.Бозров В.М., Кобяков В.М. Судебное следствие. - Екатеринбург: Каменный пояс, 1992. - 144 с.

  1. Букаев Н.М. Расследование преступных посягательств на имущество граждан, совершенных путем мошенничества: Монография. - Сургут: Сургутский государственный университет, 1999. - 159 с.
  2. Васильев А.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретическая основа криминалистики. - М., 1984. - 250 с.
  3. Ведерников Н.Т. Изучение личности преступника в процессе расследования. - Томск: Изд-во Томского ун-та, 1968. - 84 с.
  4. Ведерников Н.Т. Изучение личности обвиняемого и подсудимого. Понятие, предмет и методика изучения. - Томск: Изд-во Томского ун-та,
  5. -174 с.
  6. Версии и планирование расследования: Межвузовский сборник научных трудов. Отв. редакторы Герасимов И.Ф., Драпкин Л.Я. - Свердловск., 1985.-140 с.
  7. Винокуров СИ. Основные вопросы методики расследования преступньгх нарушений правил обращения со взрывчатыми материалами: Дис. канд. юрид. наук. - М., 1976. - 211 с.
  8. Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования преступлений. - Минск, 1983. - 215 с.
  9. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 1999. - 312 с.
  10. Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия: Автореф. дис. док. юрид. наук / МГУ им. М.В. Ломоносова, Юрид. фак. - М., 1997. - 48 с.
  11. Габричидзе Б.Н. Таможенное право. - М., 1995. - 466 с.
  12. Гавло В.К. О первоначальных следственных действиях при расследовании преступлений // Доклады итоговой научной конференции юридических факультетов. - Ч. 3. - Томск, 1968. - С. 90-92.

195

  1. Гавло В.К. Расследование и предупреждение хищений на предприятиях молочной промышленности, совершенных должностными лицами: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 1969. - 17 с.
  2. Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 1985.-333 с.
  3. Гавло В.К. Следственная ситуация // Следственная ситуация: Сборник научных трудов / Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности / Отв. ред. В.В. Клочков. - М., 1985. - С. 38-41.
  4. Гавло В.К. Криминалистическая методика расследования преступлений.
    • Барнаул, 1991. - 27 с.
  5. Гавло В.К. Проблемные вопросы предмета и структуры криминалистической методики расследования преступлений // Современное российское право: федеральное и региональное измерение: Материалы конференции / Под ред. В.Я. Музюкина, В.В. Невинского. - Барнаул: Изд- во Алт. ун-та, 1998. - С. 14-20.
  6. Гавло В.К., Воронин С.Э. Актуальные проблемы поисково- познавательной деятельности в суде. - Барнаул, 2000. - 42 с.
  7. Гавло В.К. Криминалистическая методика: некоторые дискуссионные вопросы о предмете и сфере применения научного потенциала // Проблема познания в уголовном судопроизводстве: Материалы научно-практической конференции, 22 - 24 сентября 1999 г. - Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000. - С. 11-22.
  8. Гаврилов В.О. Некоторые аспекты правовой деятельности по вскрытию канала контрабандного перемещения автомашин физическими лицами // Таможенная служба Дальнего Востока: прошлое, настоящее, будущее: Материалы научно-практической конференции. - Владивосток: ВФ РТА,
  9. -С. 125-131.
  10. ЗГГаланский В.М. Правовая и криминалистическая характеристика контрабанды и производство неотложных следственных действий (материалы лекции) // Форум: Методический сборник. - Выпуск 4. - М.: РИО РТА, 1998. - С. 82-125.

  11. Гармаев Ю.П. Раскрытие и расследование должностных преступлений, совершаемых работниками таможенных органов: Методическое пособие / Предисл. В.Н. Андриянова. - Иркутск: Издательство Иркут. Ун-та, 1998. - 128 с.
  12. Гаухман Л.Д., Максимов СВ. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые преступления и их квалификация. - М., 1995. - 251 с.

196

  1. Гаухман Л.Д., Максимов СВ. Уголовно-правовая ответственность за преступления в сфере экономики. - М., Учеб коне. Центр «Юрид Инфор»,
    • 290 с.
  2. Герасимов И.Ф. Этапы раскрытия преступлений // Следственные ситуации и раскрытие преступлений: Научные труды. - Ввып. 41, - Свердловск, 1975.-С. 5-25.
  3. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. Учеб. пособие для вузов. Изд. 7-е, стер. - М.: Высш. шк., 2000. - 479 с.
  4. Гореватый Н.М. Подготовка и проведение судебного следствия. - М., 1955.-112 с.
  5. Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. - Красноярск: Краснояр. гос. унт., 1998. - 259 с.
  6. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. - М.: ТЕИС, 1995. - 232 с.
  7. Гуреев В.И. Налоговое право. - М.: Экономика, 1995. - 253 с.
  8. Долин А.А., Попов Г.В. Кемпо - традиция воинских искусств. - М., 1990.-429 с.
  9. Драпкин Л.Я. Понятие и классификация следственных ситуаций // Следственные ситуации в раскрытии преступлений: Научные труды. - Выпуск 41. - Свердловск, 1975. - С. 26-45.
  10. Драпкин Л.Я. Предмет доказывания и криминалистические характеристики преступлений // Криминалистические характеристики преступлений. - Свердловск, 1978. - 155 с.
  11. Дулов А.В. Тактические операции при расследовании преступлений. - Минск: Изд-во БГУ, 1979. - 128 с.
  12. Душкин С. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. -
  13. -№2.-С. 44-47.
  14. Жбанков В.А. Некоторые проблемы борьбы таможенных органов Российской Федерации с организованной преступностью // Преступность как угроза национальной безопасности: Материалы первой Международной открытой сессии «Modus Academicus». (г. Ульяновск, 4-5 декабря 1997 г.) / Под ред. А.И. Чучаева. - Ульяновск: Изд-во Ул. ГУ,
    • С. 190-195.
  15. Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учебное пособие. - М., 1995. - 170 с.
  16. Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция. -
  17. -№9.-С. 41-42.

197

  1. Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления // Социалистическая законность. - 1971. -№11. - С. 16-17.
  2. Карагодин В.Н. Учение о преодолении противодействия предварительному расследованию как частная криминалистическая теория // Перспективы развития криминалистики: Межвузовский сборник научных трудов. - Екатеринбург, 1991. - С. 26-40.
  3. Каневский Л.Л. Криминалистическая характеристика преступлений: проблемы и суждения // Проблема познания в уголовном судопроизводстве: Материалы научно-практической конференции, 22 - 24 сентября 1999 г. -Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000. - С. 23-31.
  4. Касаткин А.В. Тактика собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 1997.-23 с.
  5. Кисловский Ю.Г. Контрабанда: история и современность. - М., 1996. - 432 с.
  6. Клочков В.В. Криминалистическая характеристика преступлений: состояние и перспективы исследований // Криминалистическая характеристика преступлений: Сборник научных трудов. - М., 1984. -106 с.
  7. Козырин А.Н. Таможенное право России: Учебное пособие. - М., 1995. -134 с.
  8. Козырин А.Н. Таможенная пошлина. - М.: «Налоговый вестник», 1998.
    • 304 с.
  9. Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. - Харьков, 1976. - 47 с.
  10. Колосова В.И. Ответственность за контрабанду: Борьба аппаратов БХСС со спекуляцией контрабандными товарами. - Горький, 1987. - 182 с.
  11. Комаха В.А., Семенюк В.А. Криминалистическая характеристика преступлений: понятие, виды, структура и содержание элементов. Учебное пособие. - Одесса, 1996. - 77 с.
  12. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. - М.: Издательство «Спарк», 1996.-624 с.
  13. Комментарий у Уголовному кодексу РСФСР / Под ред. Ю.Д. Северина.
    • М.: Юрид. лит., 1985. - 528 с.
  14. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Изд. 3-е, изм. и доп. / Под общей редакцией Генерального прокурора Российской Федерации, профессора Ю.И. Скуратова и Председателя Верховного Суда Российской Федерации В.М. Лебедева. - М.: Издательская группа НОРМА
    • ИНФРА.М, 1999.-896 с.

198

  1. Корноухов В.Е., Богданов В.М., Закатов А.А. Основы общей теории криминалистики. - Красноярск.: Издательство Красноярского университета, 1993.- 153 с.
  2. Криминалистика / Под ред. И.Ф. Пантелеева, Н.А. Селиванова. - М., 1984. - 672 с.
  3. Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблокова и В.Н. Колдина. - М.: Изд-во Московского ун-та, 1990. - 464 с.
  4. Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблоков, В.В. Колдина. - М.: Изд-во МГУ. 1990.-464 с.
  5. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Грабовского, А.Ф. Лубина. - Ниж. Новгород: Нижегород. ВШ МВД России, 1995. - 400 с.
  6. Криминалистика / Под ред. Д-ра юрид. наук, проф. В.А. Образцова. -М.: Юристъ,
    • 760 с.
  7. Курс криминалистики. Том 1. Отв. редактор проф. В.Е. Корноухов. -Красноярск: Кн. изд-во, 1996. - 448 с.
  8. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрист, 1999. - 718 с.
  9. Криминалистическая характеристика преступлений: Сборник научных трудов. - М., 1984. - 106 с.
  10. Криминалистические характеристики преступлений: Межвузовский сборник научных трудов / Отв. ред. Герасимов И.Ф. - Свердловск, 1978. - 155 с.
  11. Куликов В.И. Обстановка совершения преступления и ее криминалистическое значение: Автореф. дис. канд. юрид. наук. - М., 1983. - 18 с.
  12. Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений: Автореферат дис. канд. юрид. наук. - М., 1995. - 25 с.
  13. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. - Саратов: Изд-во Сарат. унт-та, 1997. - 184с.
  14. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания: Монография. -Саратов: Саратовская гос. акад. права, 1997. - 255 с.
  15. Лузгин И.М. Методологические проблемы расследования. - М., 1973. -215 с.
  16. Мезинов Д.А. Преступная мотивация как объект познания в криминалистике: Автореферат дис. канд. юрид. наук. - Томск, 1999. - 24 с.
  17. Мезинов Д.А. Преступная мотивация как объект познания в криминалистике // Личность преступника и преступная мотивация (опыт

199

психолого-криминалистического исследования): Сб. статей / Под ред. И.Т. Кривошеина. - Томск: Изд-во НТЛ, 1999. С. 11-20.

  1. Мезинов Д.А. Психолого-криминалистическая классификация свойств преступной мотивации и некоторых категорий преступников // Личность преступника и преступная мотивация (опыт психолого- криминалистического исследования): Сб. статей / Под ред. И.Т. Кривошеина. - Томск: Изд-во НТЛ, 1999. С. 20-30.
  2. Образцов В.А. О криминалистической классификации преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. Вып. 33. - М., 1980. - С. 90-98.
  3. Образцов В.А. Криминалистическая классификация преступлений. - М.,
    • 175 с.
  4. Основы таможенного дела: Учебник / Под общ. ред. В.Г. Драганова; Рос. тамож. акад. ГТК РФ. - М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. - 687 с.
  5. Ответственность за нарушение таможенных правил / Под редакцией проф. доктора юрид. наук А.Н. Козырина. - М.: Издательство «Ось-89»,
  6. -368 с.
  7. Пантелеев И.Ф. Механизм преступного поведения. Сб. - М., 1981. - 32 с.
  8. Пичугин И. Управление “Р” показало когти // Коммерсантъ. - 1999. -13 авг.
  9. Подымов А. На ком шапка горит // Российская газета. -1997. - 01 мар.
  10. Расследование контрабанды: Практическое пособие. - М.: Юристъ, 1999.-208 с.
  11. Ратинов А.Р. Судебная психология для следователей. - Москва, 1967. - 290 с.
  12. Рохлин В. Криминалистическое обеспечение нужно судам // Законность.
        • №5. - С. 33.
  13. Селиванов Н.А. Советская криминалистика: система понятий. - М., 1982.-152 с.
  14. Сенчик Н.А. Криминалистическая характеристика преступлений // Криминалистика и судебная экспертиза. - Вып. 26. - Киев, 1983. С. 26-31.
  15. Слово жизни. Новый завет в современном переводе. - М.: Изд-во «Протестант», 1992. - 304 с.
  16. Соловьева М. Дешевые автомобили продаются только в магазинах игрушек // ОАЛЬУ-Сибирь. -1997.-31 янв.
  17. Танасевич В.Г., Образцов В.А. Методика расследования и классификация преступлений // Криминалистические
    характеристики в

200

методике расследования преступлений: Межвузовский сборник
научных трудов. - Выпуск 69, - Свердловск, 1978. - 155 с.

  1. Турчин Д.А. Теоретические основы учения о следах. - Владивосток: Изд-во Дальневосточ. ун-та, 1983, - 183 с.
  2. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. Б.В. Здравомыслова. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Юристъ, 1999 .- 525 с.
  3. Уголовное право. Особенная часть: Учебник для вузов / Ответственные редакторы: доктор юридических наук, профессор И.Я. Козаченко, доктор юридических наук, профессор З.А. Незнамова, кандидат юридических наук, доцент Г.П. Новоселов. - М.: Издательская группа НОРМА- ИНФРА.М., 1998. -768 с.
  4. Фойншщий И.Я. Мошенничество по русскому праву. - Ч. 2. - С.- Петербург, 1871. - С. 80-187.
  5. Химичева Н.И. Финансовое право. - М., 1995. - 524 с.

Ю1.Чучаев А., Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Юридический бюллетень предпринимателя. -М., 1998. -№5.-С. 80-87.

  1. Шиканов В.И. Актуальные вопросы уголовного судопроизводства и криминалистики в условиях современного научно-технического прогресса. -Иркутск: Восточно-Сиб. кн. изд-во, 1978. - 188 с.
  2. Шиканов В.И. Теоретические основы тактических операций в расследовании преступлений. - Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1983. - 200с.
  3. Шумилов Н.И. Криминалистические аспекты информационной безопасности: Автореф. дис. канд. юрид. наук. - М., 1997. - 21 с.
  4. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом: К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. - 1999. -№1. - С. 40-42.

ПРИЛОЖЕНИЯ

201

ЖР

Лист1

Приложение 1 Таблица 1

Криминалисгический анализ преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей в Западной Сибири за период с 19

Разработал Жегалов Евгений Алексеевич - преподаватель криминалистики Новосибирского юридического института ТГУ

Научный руководитель Гавло Вениамин Константинович - заслужешшй юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, почетный профе

ушшерситета, заведующий кафедрой уголовного процесса и криминалистики Алтайского государстве!того университета

Результаты выбор Название органа по Западно- Сибир

466 260

Период времени Значение % о

Количество фактов уклонений по уголовным делам Количество уголовных дел Номера дел Таможенный №

МВД№

Судебный № 5

157

67

9

2

3

103

7

120

1

9

0

6

3

8

6

5

344

360

8

19

0

40

4

Уголовное дело возбудил прокурор Квалификация ч. 1 ст. 194 УК РФ (ч. 1 ст. 162-6 УК РСФСР). Уклонение от уплаты таможенных платежей

ч. 2 ст 194 УК РФ (ч. 2 ст. 162-6 УК РСФСР). Уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупн.

п. “в” ч. 2 ст 194 УК РФ. Уклоненение от уплаты таможенных платежей…неоднократно

ч. 1 ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов…с организации

ч. 3 ст. 147 УК РФ. Мошенничество, совершенное в крупных размерах, или организованной группой

ч. 1 ст. 327 УК РФ (ч. 1 ст. 196 УК РСФСР). Подделка удостоверения или иного официального документа

ч. 2 ст. 327 УК РФ (ч. 2 ст. 196 УК РСФСР). Те же деяния, совершенные неоднократно

ч. 3 ст. 327 УК РФ (ч. 3 ст. 196 УК РСФСР). Использование заведомо подложного документа

ст. 326 УК РФ. Подделка идентификационного номера транспортного средства

ч. 1 ст. 188 УК РФ. Товарная контрабанда

ч. 3 ст. 188 УК РФ. Квалифицированная контрабанда

п. “а,б” ч. 4 ст. 290 УК РФ. Получаше взятки должностным лицом, группой лиц неоднократно

ч. 1 ст. 303 УК РФ.Фальсификация доказательств по гражданскому делу

ст. 293 УК РФ. Халатность

ст. 292 УК РФ. Служебный подлог

ст. 285 УК РФ. Злоупотребление должностными полномочиями

Фигурирующие лица

Товары, за которые не уплачены таможенные платежи

Фамилия фигуранта Количество фигурирующих лиц Импортный автомобиль Отечественный автомобиль Спиртосодержащая продукция Табачная продукция Товары народного потребления Продукты питания

Страница 1

«”

Лист1

Способ совершения 1.

1.1. 1.2. 2.

2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 3. 4. 5.

5,1. 5.2. 5.3. 5.3.1. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7. 5.8. 6.

6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 7.

7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 8.

Платежи таможенные в тысячах деноминированны х рублей

В том числе путем бездействия

Способы, связанные с нарушением условий, предоставленных при таможенном оформлении льгот:

передача товара другим лицам посредством доверенности без уведомления таможни и уплаты там. пл.

продажа товара в нарушение льгот, с оформлением договора купли- продажи, посредством подделки

Несоблюдение требований таможенного режима:

отказ в пользу государств с последующей покупкой товара;

реимпорт, который фактически не был осуществлен;

реэкспорт, при котором иностранные товары вывозятся без взимания таможенных платежей;

транзит, который не был осуществлен, товар остался в России;

таможенный склад, с которого товары выданы без уплаты таможенных платежей.

Возврат уплаченных таможенных платежей без надлежащих оснований.

Искажение или фальсификация данных о поступлении самих платежей или их размере.

Представление недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей,

о стране происхождения товара;

о таможенном наименовании товара (неправильная классификация его в соответствии с ТН ВЭД));

о статусе лиц, переместивших товар через границу (как правило, для получения льгот);

о прописке (регистр.) для подтверждения факта переселения на постоянное место жительства в РФ;

о количестве и качестве товара, его таможенной стоимости;

представление таможне одного товара под видом другого;

представление с опозданием таможне товара, что изменило кода ТН ВЭД - занизило там. платежи;

сокрытие товара при досмотре во внутренней таможне;

несколько перечислешшх способов в сочетании.

Недоставка товара при перевозке между таможенными органами:

недоставка товара из пограничной во внутрехшюю таможню с последующим недекларирование м;

открепление для оформления в другом таможенном органе с последующей недоставкой туда;

завершение процедуры международной дорожной перевозки без помещения товара на склад временного >

подделка документов о завершении процедуры международной дорожной перевозки без помещения товар

подтверждение доставки под таможенным контролем без реального вывоза товаров из России

Способы связанные с временным хранением товара - предмета престушения:

незаконное распоряжение громоздким или скоропортяпщмся товаром, который находился на ответствен!:

не помещение товара на склад временного хранения;

получение товара в транспортной организации для помещения на склад временного хранения, которого н

похищение товара со склада временного хранения;

получение товара со склада временного хранения без уплаты таможенных платежей.

Способ уклонения не установлен, т.к. нет даннных о месте и времени пересечения таможенной границы

Продолжение та

Значение % о

1518114,556

31

68

21

47

40

3

12

15

7

3

0

1

123

2

16

33

21

18

11

1

10

32

188

135

10

1

39

3

18

2

1

6

2

7

137

Страница 2

Лист1

Продолжение та

9.

10.

11.

12.

  1. Способ сокрытая Используемые документы

Организационны е действия

Нетрадиционные юш спорные в квалифжации способы

Перемещение товара помимо таможенного контроля с последующим недекларированием.

Перемещение с обманным использованием док-тов, на основании которых потом занижены там.платежи.

Инспирирование задержания контрабанды с целью последующей её покупки.

Хищение вещественных доказательств по уголовным и административным делам в месте их хранения.

Незаконная выдача вещественных доказательств должностными лицами правоохранительных органов бе:

Предоставление заведомо поддельного документа (материальный подлог) о товаре.

иностранный документ о стране происхождения товара - сершфикат СТ-1;

акт таможенного досмотра пограничной таможни;

декларация (формы Т-6, ТД-4 и т.п.);

сертификат,

счет-фактура;

грузовая таможенная декларация (ГТД);

удостоверение ввоза транспортного средства;

доверенность;

инвойс;

справка ф-9 о выписке с места жительства;

удостоверение беженца;

договор поставки или купли-продажи;

договор консигнации;

договор комиссии;

классификационное решение ГТК России;

документ контроля доставки с поддельным штампом о том, что товар поступил;

свидетельство доставки товара, фиктивный документ контроля доставки с настоящим штампом.

Документ о факте регистрации товара в компетентном органе:

иностранное свидетельство о регистрации и справка-счет о продаже;

справка-счет, паспорт транш, ср-ва, св-во о регистрации по поводу продажи автомобиля в России;

Подделка печатей, штампов таможни в ж/д товарно-транспортных документах для получения груза:

подмена ж/д товарно-транспортных документов, исключение в них данных о том, что груз таможенный;

Организация «ямы» - места, где контрабанда перегружается с целью невозможности идентификации.

Действия, направленные на сокрытие количества товара (не 100% таможенный досмотр).

Хищение товаров, задержанных для повторного таможенного досмотра.

Интеллектуальный подлог документов для создания ложного представления об истинных владельцах:

о включении товара в уставный фонд предприятия;

искажение отчета о товарах на складах временного хранения;

Подделка печатей, штампов таможни в книжках МДП для создания видимости завершения перевозки.

Изменение идентификационного номера автомобиля и на нем, и в документах.

Удостоверение подлинной личной номерной печатью таможешипса поддельного документа.

Значение %

2

9

0

2

1

160

1

1

13

3

1

131

59

43

12

5

27

7

1

3

4

2

15

58

35

159

13

4

0

11

1

53

0

0

66

1

3

Страница 3

“e;

Лист1

Ш:

Фальсификация лица Использование других лиц с целью скрыть личность преступника.

Использование паспорта, подлинных документов других лиц с целью скрыть личность престушшка.

Создание юридического лица по подложным или недействительным паспортам.

Выдача себя за представителя существующего юридического лица.

Выдача себя за представителя не существующего юридического лица.

Купля-продажа посредством притворной сделки - доверенности.

Перемещение по доверенности лица, не относящегося к товару, с недоставкой во внутреннюю таможню.

Фальсификация доказательств в суде.

Инспирирование иска прокурора, жалобы к тамож. орг. для вынесения незаконного решения суда

Заявление в пограничной таможне ложных сведений о месте жительства для направления товара в друга Соотношение Полиостью совпадают по замыслу и совершению.

способов совершения Совершение, затем сокрытие. и сокрытия преступлен Сокрытие сначала, совершение потом.

Совершение без сокрытия.

Стадия движения товара, на которой совершаются действ позволившие уклониться:

непосредственное пересечение таможенной границы;

доставка товара во внутренний таможенный орган;

помещение, нахождение, выдача со склада временного хранения, хранение вне склада;

таможенное оформление в пограничном таможенном органе;

таможенное оформление во внутреннем таможенном органе;

перечисление, внесение, возврат средств в качестве уплаты таможенных платежей;

регистрация товара в государственных органах, когда это положено по закону;

обращение товара после таможенного оформления.

Признаки способа

Установление фактов подделки документов о регистрации импортных автомобилей в ГИБДД.

Обнаружение признаков подделки и противоречий в документах о пересечении границы.

Обнаружение в ГИБДД документов о таможенном оформлении с признаками подделки.

Обнаружение нарушения таможенных льгот при перерегистрации в ГИБДД (ГАИ).

Установление фактов подделки печатей таможенного органа о произведенном таможенном оформлении.

Предъявленные документы о таможенном оформлении на самом деле не выдавались.

Подделка печатей: личной номерной, гербовой печати таможни, соответствующего бланка.

Не существует таможенный орган, указанный в документе.

Допечатка в документе.

Содержание штампа о регистрации (прописке) в паспорте не соответствует действительности.

Не проведите таможенного оформления после выполнения предварительных операций.

Лица и предприятия фактически не находятся по тем адресам, которые указали для таможенных целей.

Паспорта граждан, производивших тамож. оформл,, числятся утерянными или выдавались другим.

Недоставка товаров дня тамож. оформл. в определенный таможенный орган.

Частые случаи помещения одним лицом товаров под режимы с мин. таможенными платежами.

Продолжение та

Значение %

113

50

10

61

7

13

19

3

0

21

164

4

196

1

15

127

13

23

57

1

166

48

126

39

112

0

27

88

148

54

39

25

11

19

11

60

18

Страница 4

Лист1

Продолжение таб

Пользуется предметом иное лицо, чем то, на чье имя производилось таможенное оформление.

Лицо не могло находиться за границей, ввозить товар, хотя об этом есть документы о тамож. оформл.

Лицо не могло находиться в учреждении, где храниться документы, поданные якобы им лично.

Лицо проживало не в том месте, в связи с переселением из которого была предоставлена льгота.

Юридическое лицо - получатель товара не существует.

Юридическое лицо зарегистрировано по подложному паспорту.

Несоответствие количества товаров на складе (СВХ) ежемесячному отчету.

В документах контроля доставки указано только количество мест, без точного наименования товаров.

Пользуется товаром лицо, якобы приобретя его у других, хотя ложно было само оформить в таможне. Субъекты Пол Мужчина % от количества фигурантов

Женщина % от количества фигурантов

Возраст на момент совершения полных лет

Отношение В браке состоит

Сожительствуют

Дети (есть или нет)

Судимость Образован! Среднее

Высшее

Ученая степень Руководящий статус

Opraiffl- Кооператив производственный. зация, в АОЗТ - акционерное общество закрытого типа % от количества юридическижх лиц которой ИЧП - Индивидуальное частное предприятие % от количества юридическижх лиц работал ООО - общество с ограниченной ответственное % от количества юридическижх лиц преступник Институт государственный исследовательский % от количества юридическижх лиц

Государственное высшее учебное заведение % от количества юридическижх лиц

Государственное или муниципальное предприя % от количества юридическижх лиц Занятость г Не работает официально % от числа изученных лиц

Инвалид, чернобылец % от числа изученных лиц

Отношение Декларант, сам не перемещал к перемещ. Декларант, сам перемещал

товара Руководитель существующего предприятия декларанта через тамо- Работник существующего предприятия декларанта женную Физическое лицо, скрывающее свое отношение к перемещению границу
Специалист таможенного брокера

Лицо без гражданства или иностранный гражданин член национальной диаспоры из бывшего СССР

Работник существующего предприятия, не являющегося декларантом

% от числа изученных лиц

% от числа изученных лиц

% от числа изученных лиц

% от числа лиц, привлекаемых к отвественности

% от лиц с образованием средним и выше

% от лиц с образованием средним и выше

% от лиц с образованием средним и выше

% от количества юридическижх лиц

% от количества юридическижх лиц

Значение %

171

65

31

24

25

4

2

10

1

254

34

33 год 17

3

8

26

12

24

3

7

2

23

8

22

0

2

1

11

2

28

62

61

15

205

0

5

0

Страница 5

#

‘fill’

Лист1

t

Продолжение та

Связь с другими преступлениям и

Руководитель предприятия (не декларанта), собственик денег на покупку товара Перегонщик - физическое лицо, на основании доверенности С должностными преступлениями в таможенных органах С должностными преступлениями сотрудников других государственных органов С мошенничеством в сфере таможенного дела С контрабандой товаров С подделкой, подлогом документов С уклонением от уплаты налогов

Характер исходных данных

Связанные с незаконным использованием товарного знака С лжепредпринимательством С незаконным предпринимательством Обнаружен товар и данные о нарушении таможенных льгот Имеются данные об УУТП, товар не обнаружен

Следственна я ситуагщя

Обнаружепны одновременно данные об УУТП и товар (регистрация автомобиля в ГАИ) Обнаружены признаки подделки в документах - основаниях таможенного оформления, товар выпущен Товар не выпущен, товар отсутствует, таможенное оформление не завершено Изъят товар, необходимо доказать факт нарушения условий льготы та таможенным платежам Ситуация розыска товара Ситуация розыска физического лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого Установление вины сотрудника существующего предприятия Ситуация установления физического лица, переместившего товар

Ситуация установления физического лица, получившего товар со склада временного хранения Ситуация установления лица, оплатившего покупку товара Следственные действия

Допросы Иностранного перевозчика товара свидетелей Иностранного продавца товара

Соседей лица, переместившего товар

Знакомых лица, переместившего товар

Сотрудников предприятия декларанта

Сотрудников таможенного брокера

Свидетелей должностных лиц таможни

Свидетеля обращения товара

Лица, фактически переместившего товар

Лиц, которые значатся выдавшими доверенность

Свидетелей производства таможенного оформления

Лиц, на чье имя автомобиль оформлен в ГИБДД (ГАИ)

Лиц, на чье имя произведено таможенное оформление

Значение %

3

6

83

45

68

21

283

10

0

2

11

23

243

6

53

16

13

275

177

89

227

13

20

3

1

1

14

12

2

56

118

31

15

33

126

25

Страница 6

'’Шь”

Лист1

#

Сотрудников ГИБДД, производивших регистрацию

Нотариуса

Сожителей обвиняемого(ой)

Обвиняемого

Родственников обвиняемого(ой)

Учредителя юридического лица

Должностных лиц железной дороги Вину в ходе дознания, Частично пргонал предварительного Не признал расследования Признал

Экспертиза Почерковедческая

Графологическая

Товароведческая

Судебно-бухгалтерская

Компьютерно-техническая Акт ревизии, документальной проверки Выемка В ГИБДД (ГАИ) - документов о регистрации

В таможне документов об оформлении

В таможне документов контроля доставки

В архиве железной дороги документов о раскредатовке вагонов, цистерн

Документов о государственной регистрации юридического лица

Документов о приобретении товара Иетребовак В банке данных о движении средств по счету Обыск

Наложение ареста на имущество Осмотр Места происшествия

Вещественного доказательства - товара

Транспортных средств

Документов Следственный эксперимент Очная ставка Предъявле! Живых лиц в натуре

Живых лиц по фотографии

Предметов Комбинавд С применением фактора внезапности и операции Ставка на обманутого последнего покупателя

Компьютерное изъятие

юдолжение т

Значение %

12

13

2

16

10

2

10

10

10

15

13

28

8

1

1

2

135

83

29

17

13

2

2

1

11

1

31

14

120

0

2

2

2

0

1

1

1

Страница 7

,!чГ”

Лист1

Судьба Изъят ранее по делу о нарушении таможенных правил (НТП)

веществ. Изъят в ходе выемки

док-ва - Выдан после возмещения ущерба по уголовному делу фактическим владельцам

товара Выдан после окончания таможенного оформления

Выдш владельцам, т.к таможенное оформл. производилось ранее

Продан владельцем, не изъят, идентификация не возможна

Выдан обвиняемым по постановлению следователя в связи с прекращением уголовного дела

Не истребован со склада после прекращения дела и принятия решения о выдаче

Выдан собственнику по решению суда

Конфискован по делу о НТП

Приобщен к делу о НТП

Реализован, с зачислением средств на депозит

Гражданси Прокурором

Таможней

Таможней вне уголовного дела в гражданско-правовом порядке Возмещени Возмещен в ходе дознания (предварительного расследования)

Сумма возмещешшого ущерба - тыс. руб. % от недоимки по всем делам

Судебная Вину признал, является декларантом

ситуация Вину не признал, является декларантом

на момент Вину признал, не является декларантом

ст.279УПК Вину не признал, оспаривает обязанность декларирования

Порядок ис Допрос подсудимого, затем свидетелей, оглашение документов % решений % от дел

Оглашение документов, затем допрос обвиняемых, свидетелей % решений % от дел

Судебные действия

Допрос подсудимого

Оглашение показаний подсудимого

Допрос свидетелей:

лиц, бывших вместе в поездке;

родственников;

сотрудников таможни.

Оглашение показаний свидетеля

Производство экспертизы

Допрос эксперта

Осмотр вещественных доказательств

Осмотр вещественных доказательств - документов

Продолжение та

Значение %

17

22

5

11

2

21

10

3

1

5

1

2

2

1

1

1

12

106296,8

0

5

2

1

1

6

2

7

2

6

2

• 2

5

1

0

0

1

16

Страница 8

•Кии

Лист1

Продолжение та

Оглашение документов

Осмотр местности и помещений

Судебный эксперимент

Предъявление для опознания Приговор с Обвинительный

Оправдательный Наказание Условно

Исполнение отсрочено, испытательный срок

Штраф

Лишение свободы

Амнистия, освобожден от наказания Решение Выдать предмет преступления после выплаты ущерба государству по товару
Выдать собственнику, платежи взыскать с виновного в пользу государства

Товары вещественым доказательством признавались, были оформлены, суд их судьбу не разрешал

Товары вещественым доказательством не признавались, судьба не разрешалась Данные введены

Источник Постановлю О возбуждении уголовного дела данных органа О выделении материалов из уголовного дела

дознания, О прекращении уголовного дела вследствие акта амнистии предв. О прекращении уголовного дела вследствие изменения обстановки следствия О прекращении уголовного дела за недоказанностю

О приостановлении уголовного дела за неустановлением лица, подл, нривл. в качестве обвиняемогов п.З с

О прекращении уголовного дела с передачей на поруки коллективу. Ст. 52 УК РСФСР

О прекращении уголовного дела за истечением сроков давности

О прекращении уголовного дела в связи с деятельным раскаянием

О приостановлении уголовного дела когда обвиняемый скрылся… п. 1 ст. 195 УПК РСФСР

Об отмене постановления о приостановлении уголовного дела и о передаче дела по подследственности

О продлении срока дознания

О передаче уголовного дела по подследственности

О прекращении уголовного дела за отсутствием состава (в связи с декриминализацией деяния в УК РФ)

О прекращении уголовного дела за отсугствием состава преступления

О выдаче вещественных доказательств

О привлечении в качестве обвиняемого

.0 прекращешии уголовного дела за недоказанностью Обвинительное заключение Всего не судебных решений

ие %

19

0

0

1

5

0

1

3

3

1

4

1

1

1

2

18

12

4

3

50

2

6

4

4

2

9

87

3

9

1

2

2

7

25

Страница 9

I’llHI: !

’ III   fl

’“«iiiiiiiiiillNlill iiiiiiiiiiiiiliiiliiiiii iiiliidliiiiiiMiiii

?

t

Лист1

§:

Судебные г Определение суда о возвращении дела на дополнительное расследование Определение суда об освобождении от уголовной отвегсвенности Постановление суда о направлении дела на новое рассмотрение Приговор суда

Всего судебных решений Всего судебных и несудебных решений по уголовным делам

Продолжени е та

Значение /о

2

1

1

6

10

235

Страница 10

ЛистЗ

Коэффициенты корреляции между множествами данных

По связи: признак способа уклонения - вид товара

Знак

ВДЕЛ/0!
является результатом вычисления, произведенно го автоматичес ки электронной программой, означает в данном случае, что корреляционн ая зависимость не установлена

Признаки способа уклонения от уплаты таможенных платежей

Разновидности Имноугныя Окшявенш Смргосодер* Та автомобиль
амомобнл» продеищж пр

Установление фактов подделки документов о регистрации импортных автомобилей в ГИБДД

Обнаружение признаков подделки и противоречий в документах о пересечении границы

Обнаружение в архивах ГИБДД документов о таможенном оформлении, послуживших основанием постановки на учет, с признаками подделки

Обнаружение нарушения таможенных льгот при перерегистрации в ГИБДД (ГАИ)

Установление фактов подделки печатей и штампов таможенного органа о произведенном таможенном оформлении

Установление факта, что предъявленные документы о таможенном оформлении на самом деле не выдавались

Подделка печатей; личной номерной, гербовой печати таможни, соответствующего бланка

Не существует таможенный орган, указанный в документе

Допечатка в документе

Содержание штампа о регистрации (прописке) в паспорте не соответствует действительности

Не проведение таможенного оформления после выполнения предварительных операций

Лица и предприятия фактически не находятся по тем адресам, которые указали для таможенных целей

Паспорта граждан, которые производили таможенное оформление, числятся утерянными или на самом деле выдавались другим лицам

Недоставка товаров для таможенного оформления в определенный таможенный орган

Частые случаи помещения одними и теми же лицами товаров под таможенные режимы с минимальными таможенными платежами

Пользуется предметом иное лицо, чем то, на чье имя производилось таможенное оформление илн был выдан товар

Лицо не могло находиться за границей н ввооить товар, хотя на это имя имеются документы о таможенном оформлении

Лицо не могло находиться в учреждении или органе, в котором хранятся документы поданные якобы им лично

Лицо проживало не в том месте в связи с переселением из которого была предоставлена льгота

Юридическое лицо - получатель товара не существует

Юридическое лицо зарегистрировано по подложному паспорту

Несоответствие количества товаров на складе (СВХ) ежемесячному отчету

В документах контроля доставки указано только количество мест, без точного наименования товаров

Предметом вновь пользуется лицо, якобы приобретя его у других, хотя дожно было оформить его в таможне на себя

1 ОДЕЛ/0! ВДВЛ/0! ОД

1 «ДЕЛ/0! ВДЕЛ/О! ВД

1 ОДЕЛ/01 ВДЕЛ/0! ВД

ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ОД

1 ОДЕЛ/01 1 ОД

1 ВДЕЛ/0! 0,8654661 ВД

0,9986261 ВДЕЛ/0! 1 ОД

0,9999931 ОДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

0,9872671 ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/О! ВД

0,9881285 ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

«ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ВД

1 ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

«ДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

1 ВДЕЛ/01 1 ОД

ВДЕЛ/0! ВДБЛ/01 ВДЕЛ/0! ВД

0,9987501 1 ВДЕЛ/0! ВД

1 ВДЕЛ/01 ВДЕЛ/0! ОД

1 ОДЕЛ/01 ВДЕЛ/0! ВД

1 ВДЕЛ/0! 1 ОД

0,6123724 ВДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ВД

«ДЕЛАМ ОДЕЛ/0! 1 ВД

ДЕЛ/01

ОДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

«ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВД

ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/0! ВДЕЛ/01 ВД

Страница 1

ЛистЗ

Коэффициенты корреляции между множесгаами данных

По свяли: способ сокрытия (документ, лицо, факт) - способ совершения

Пр

Номера способов уклонений от уплаты таможенных платежей

Названия основных групп способов

  1. 1.1. 1.2. 2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4

Предоставление заведомо подложного документа

иностранный документ о стране происхождения товара - сертификата СТ-1;

акт таможенного досмотра пограничной таможни;

декларация (не 1ТД а Т-б, ТД-4 и т.д.);

сертификат,

счет-фактура;

грузовая таможенная декларация (1ТД);

удостоверения на ввезенное транспортное средство;

доверенность;

инвойс;

справка ф-9 о выписке с места жительства;

удостоверение беженца;

договор поставки или купли-продажи;

договор консигнации;

договор комиссии;

классификационное решение ГТК РФ;

документ контроля доставки с «отдельным штампом о том, что товар поступил;

свидетельство доставки товара, фиктивный документ контроля доставки с настоящим штампом о том, что ?

Документ о факте регистрации товара в компетентном органе:

иностранные свидетельство о регистрации и справка-счет о продаже;

справка-счет, паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации по поводу продажи автомобкг

Иные действия, направленные на фальсификацию лиц, документов, фактов

Подделка печатей, штампов таможни в ж/д товарно-транспортных документах для получения груза:

подмена ж/д товарно-транспортных документов, исключение в них данных о внутреннем таможенном -rpai

Организация перевалочной «ямы» - места где контрабандные товары перегружаются и сортируются с целы

Действия, направленные на сокрытие количества товара (не 100% таможенный досмотр).

Хищение товаров, задержанных для повторного таможенного досмотра.

Интеллектуальный подлог документов с целью создания ложного представления об истинных отправите»

о включении товара в уставный фонд предприятия;

искажение отчета о товарах на складах временного хранения;

Подделка печатей, штампов таможни в книжках МДП для создания видимости завершения перевозки.

Изменение идентификационного номера автомобиля и на нем и в документах.

Удостоверение подлинной личной номерной печатью таможенника поддельного документа.

Использование других лиц с целью скрыть личность преступника.

Использование паспорта и других подлинных документов других лиц с целью скрыть личность престугшш

Создание юридического лица по подложным или недействительным паспортам.

Выдача себя за представителя существующего юридического лица.

Выдача себя за представителя не существующего юридического лица.

Купля-продажа посредством притворной сделки - доверенности.

Ввоз иа границе посредством доверенности от имени лица,не имеющего отношения г делу с последующей

Фальсификация доказательств в суде.

Инспирирование иска прокурора к таможенным органам для вынесения незаконного решения суда, обладят

Заявление в пограничяойтаможне ложных сведений о месте жительства с целью направления товара в др

Нарушение льгот по там. плат. Несоблюдение требова ний таможенного режима

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/OI ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДВЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОД

«ДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДБЛ/0! ОД

ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! #ДЕЛ/01 ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛЛ)! ОДЕЛ/01 ОД

ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! 0,5505386 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОД

«ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

1 1 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОД

«ДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОД

ВДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДВЛ/01 ОД

«ДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

«ДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ВДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! ОД

ОДВЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! 1 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! 1 ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОД

ВДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

1 ОДЕЛ/0! 1 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! 1 ОД

ОДЕЛЛ)! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! «

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! адвл/о! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/0! ОДВЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

ОДВЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДБЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЁЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОД

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОД

«ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

ОДЕЛ/0! ОДЕЛЛИ ОДЕЛ/0! 1 ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! «

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/01 ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! «

1 1 «ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

ОДЕЛ/0! ОДВЛ/0! ОДВЛ/0! ОДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

ВДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ЙДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/0! ВДВ Л/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОДЁЛ/0! ОДЕЛ/0! ОД

ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! ОДЕЛ/О! ОДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! ОДЕЛ/0! ОД

Ж

Страница 2

ЛистЗ

Коэффициенты корреляции между множествами данных По связи: способ сокрытия (документ, лицо, факт) - способ совершения

Предоставление заведомо подложного документа

иностранный документ о стране происхождения товара - сертификата СТ-1;

акт таможенного досмотра пограничной таможни;

декларация (не ГТД а Т-6, ТД-4 и т.д.);

сергификат;

счет-фактура;

грузовая таможенная декларация (ГТД);

удостоверения на ввезенное транспортное средство;

доверенность;

инвойе,

справка ф-9 о выписке с места жительства;

удостоверение беженца;

договор поставки или купли-продажи;

договор консигнации;

договор комиссии;

классификационное решение ГГК РФ;

документ контроля доставки с потдельным штампом о том, что товар поступил;

свидетельство доставки товара, фиктивный документ контроля доставки с настоящим штампом о том, что •

Документ о факте регистрации товара в компетентном органе:

иностранные свидетельство о регистрации и справка-счет о продаже;

справка-счет, паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации по поводу продажи автомобш:

Иные действия, направленные на фальсификацию лиц, документов, фактов

Подделка печатей, штампов таможни в ж/д товарно-транспортных документах для получения груза:

подмена ж/д товарно-транспортных документов, исключение в них данных о внутреннем таможенном rpai

Организация перевалочной «ямы» - места где контрабандные товары перегружаются и сортируются с целы

Действия, направленные на сокрытие количества товара (не 100% таможенный досмотр).

Хищение товаров, задержанных для повторного таможенного досмотра.

Интеллектуальный подлог документов с целью создания ложного представления об истинных отравите»

о включении товара в уставный фонд предприятия;

искажение отчета о товарах на складах временного хранения;

Подделка печатей, штампов таможни в книжках ЦДЛ для создания видимости завершения перевозки.

Изменение идентификационного номера автомобиля и на нем И в документах.

Удостоверение подлинной личной номерной печатью таможенника поддельного документа.

Использование других лиц с целью скрыть личность преступника.

Использование паспорта и других подлинных документов других лиц с целью скрыть личность преступит

Создание юридического лица по подложным или недействительным паспортам.

Выдача себя за представителя существующего юридического лица.

Выдача себя за представителя не существующего юридического лица.

Купля-продажа посредством притворной сделки - доверенности.

Ввоз на границе посредством доверенности от имени лица,ие имеющего отношения к делу с последующей

Фальсификация доказательств в суде.

Инспирирование иск» прокурора к таможенным органам для вынесения незаконного решения суда, облада

Заявление в пограничной таможне ложных сведений о месте жительства с целью направления товара в др

П

Номера способов уклонений от уплаты таможенных платежей

Названия основных групп способов

  1. 5.1. 5.2. 5.3. 5.3.1. 5.4. 5.5. 5.

Представление недостоверных данных, послуживших основанием для начисления там

ОДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛАХ «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «дал/о! «ДЕЛ/О! «

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 1 «ДЕЛ/01 1 «ДЕЛ/О! «

«двл/oi «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «дал/о; «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «дел/о! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «дал/о! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

1 «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 1 «

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 «дал/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/0! «дал/О! «дал/о! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕП/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДВЛ/0! «дал/О! «ДЕЛ/0! #ДБЛ/01 «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «дал/о! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

1 #ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «

1 «ДЕЛ/0! «дал/О! 1 «дал/о! «ДОЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О’ «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «

1 «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/0! «дал/о! 1 1 «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДОЛ/О! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛА)! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «дал/01 «

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 1 «/(ЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «дал/и «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/Oi «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/О! «дал/о! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДВЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

«ДЕЛ/О! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/о! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «

Страница 9

ЛистЗ

Коэффициенты корреляции между множествами данных По связи: способ сокрытия (документ, лицо, факт) - способ совершения

Предоставление заведомо подложного документа

иностранный документ о с-гране происхождения товара - сертификата СТ-1;

акт таможенного досмотра пограничной таможни;

декларация (не ГТД, а Т-6, ТД-4 и т д.);

сертификат;

счет-фактура;

грузовая таможенная декларация (ГТД);

удостоверения на ввезенное транспортное средство;

доверенность;

инвойс;

справка ф-9 о выписке с места жительства;

удостоверение беженца;

договор поставки или купли-продажи;

договор консигнации;

договор комиссии;

классификационное решение ГТК РФ;

документ контроля доставки с потдельным штампом о том, что товар поступил;

свидетельство доставки товара, фиктивный документ контроля доставки с настоящим штампе»

Документ о факте регистрации товара в компетентном органе:

иностранные свидетельство о регистрации и справка-счет о продаже;

справка-счет, паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации по поводу продаж

Иные действия, направленные на фальсификацию лиц, документов, фактов

Подделка печатей, штампов таможни в ж/д товарно-транспортных документах для получения I

подмена ж/д товарно-транспортных Документов, исключение в них данных о внутреннем тамо

Организация перевалочной «ямы» - места где контрабандные товары перегружаются и сортиру

Действия, направленные на сокрытие количества товара (не 100% таможенный досмотр).

Хищение товаров, задержанных для повторного таможенного досмотра.

Интеллектуальный подлог документов с целью создания ложного представления об истинных

о включении товара в уставный фонд предприятия;

искажение отчета о товарах на складах временного хранения;

Подделка печатей, штампов таможни в книжках МДП для создания видимости завершения пе[

Изменение идентификационного номера автомобиля и на нем и в документах.

Удостоверение подлинной личной номерной печатью таможенника поддельного документа.

Использование других лиц с целью схрыть личность преступника.

Использование паспорта и других подлинных документов других лиц с целью скрыть личносп

Создание юридического лица по подложным или недействительным паспортам.

Выдача себя за представителя существующего юридического лица.

Выдача себя за представителя не существующего юридического лица.

Купля-продажа посредством притворной сделки - доверенности.

Ввоз на границе посредством доверенности от имели лицадге имеющего отношения к делу с п

Фальсификация доказательств в суде.

Инспирирование иска прокурора к таможенным органам для вынесения незаконного решения <

Заявление в пограничной таможне ложных сведений о месте жительства с целью направлении

Номера способов уклонений от уплаты таможенных платежей Названия основных групп способов

  1. 7.1 7.

Способы связанные с врем

  1. 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5,

Недоставка товара, при перевозке между таможенными органами

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «дал/О! «ДВЛ/01 «дал/о! «дал/о! «ДЕЛ/01

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«дал/oi «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛАМ «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01

«дал/oi «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0!

1 1 «ДОЛ/О! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/о! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01

1 I «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0!

«дел/о! «ДЕЛ/01 ВДБЛ/0! «ДОЛ/О! «ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДБЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/о! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛАМ #ДВЛ/0! «дал/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДВЛ/0! *ДЁЛ/0!

«ДЕЛ/01 «ДВЛУ0! «ДЕЛ/0! «дал/0! «ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дел/о! «ДБЛ/0! «дел/о! «ДБЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

1 1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01

1 1 «ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! 1 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/0! «

) 1 «ДЁЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0!

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛО! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДБЛ/0! «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «дел/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «

1 1 «ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/01 «ДВЛ/01 1 «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «дал/о! «ДЕЛ/01 «дел/01 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «дел/т «ДЕЛ/0! «ДВЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «

1 1 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «дал/о! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! #дал/о! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 #ДЕЛ/0! ОДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «дал/О! «ДЕЛ/0! «дал/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

0,9984748 0,9984703 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/01 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

0,99233 09 0,992359 4 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! ОДЕ Л/0! «

1 1 «ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/о! «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЁЛ/0!’ «ДЕЛ/0! 1 «ДЕЛ/0! #

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «дал/о; «

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

1 1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЯ70! ЙДЁЛ/01 «

«ДЕЛ/0! #дощ «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДБЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О!

Illllil MlllMll! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «

Страница 16

ЛистЗ

Коэффициенты корреляции между множествами данных По связи: способ сокрытия (документ, лицо, факт) - способ совершения

Предоставление заведомо подложного документа

иностранный документ о стране происхождения товара - сертификата СТ-1;

акт таможенного досмотра пограничной таможни;

декларация (не ГГ’Д, а Т-6, ТД-4 и т.д.);

сертификат;

счет-фактура;

рузовая таможенная декларация (ГТД);

удостоверения на ввезенное транспортное средство,

доверенность;

инвойс;

справка ф-9 о выписке с места жительства;

удостоверение беженца;

договор поставки или купли-продажи;

договор консигнации;

договор комиссии;

классификационное решение ГГК РФ;

документ контроля доставки с потдельным штампом о том, что товар поступил;

свидетельство доставки товара, фиктивный документ контроля доставки с настоящим штампом о том, что товар поступил.

Документ о факте регистрации товара в компетентном органе:

иностранные свидетельство о регистрации и справка-счет о продаже;

справка-счет, паспорт транспоргиого средства, свидетельство о регистрации по поводу продажи автомобиля в России;

Иные действия, направленные на фальсификацию лиц, документов, фактов

Подделка печатей, штампов таможни в ж/д товарно-транспортных документах для получения груза:

подмена ж/д товарно-транспортных документов, исключение в них данных о внутреннем таможенном транзите;

Организация перевалочной «ямы» - места где контрабандные товары перегружаются и сортируются с целью невозможности их идентификации.

Действия, направленные на сокрытие количества товара (не 100% таможенный досмотр).

Хищение товаров, задержанных для повторного таможенного досмотра.

Интеллектуальный подлог документов с целью создания ложного представления об истинных отправителях, собственниках, получателях товара;

о включении товара в уставный фонд предприятия;

искажение отчета о товарах на складах временного хранения;

Подделка печатей, штампов таможни в книжках МДП для создания видимости завершения перевозки.

Изменение идентификационного номера автомобиля и на нем и в документах.

Удостоверение подлинной личной номерной печатью таможенника поддельного документа.

Использование других лиц с целью скрыть личность преступника.

Использование паспорта и других подлинных документов других лиц с целью скрыть личность преступника.

Создание юридического лица по подложным или недействительным паспортам.

Выдача себя за представителя существующего юридического лица,

Выдача себя за представителя не существующего юридического лица.

Купля-продажа посредством притворной сделки - доверенности.

Ввоз на границе посредством доверенности от имени лица.не имеющего отношения к делу с последующей недоставкой во внутреннюю таможню.

Фальсификация доказательств в суде.

Инспирирование иска прокурора к таможенным органам для вынесения незаконного решения суда, обладающего преюдициальным значением.

Заявление в пограничной таможне ложных сведений о месте жительства с целью направления товара в другой таможенный орган с последующим офрмл<

Пр

Номера способов уклонений от уплаты Названия основных групп способов 8. 9. 10. 11.

споив Нетрадиционные и спорные в

иуешнишн «ДБЛУ0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «Д

едшш «ДЕЛ/01 1 «Д

ЙДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/0! «Д

ОДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «ДОЛ/0! «Д

1 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ70! «Д

1 #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

1 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/О! «ДЕЛ70! #ДЕЛ/0! «Д

двл/о!

#ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «Д

«ДВЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛАН «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «Д

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДВЛ/01 «ДО

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДВЛ/0! «Д

1 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ/01 #Д

1 «ДЕЛ/0! #ДБЛ/0! «Д

1 «ДЕЛ/Ot «ДЁЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«дал/О! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «Д

«двлли «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДВЛ/01 «ДЕЛ70! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/01 «Д

0,99867 61 «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

0,99503 92 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! #Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! #Д

«ДВЛ/0! «ДЕЛ/01 «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДБЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «Д

«ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «Д

«ДЕЛ/0! «ДЕЛ/0! «ДЕЛ/О! «Д

«ДЕЛ/01 «ДЕЛ/О! «ДЕЛ70! #Д

Страница 23