lawbook.org.ua - Библиотека юриста




lawbook.org.ua - Библиотека юриста
March 19th, 2016

Лапин, Евгений Станиславович. - Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов: Дис. ... канд. юрид. наук :. - Саратов, 2001 218 с. РГБ ОД, 61:01-12/755-3

Posted in:

Саратовская государственная академия права

на правах рукописи Лапин Евгений Станиславович

Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов

Специальность 12.00.09 - Уголовный процесс; криминалистика и

судебная экспертиза; оперативно-

% “” ’ розыскная деятельность

р . % ?

Диссертация

на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Научный руководитель - доктор юридических наук, профессор Комиссаров В. И.

Саратов 2001

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3 •

ГЛАВА 1. Общая характеристика хищений, совершаемых с использовани ем товарных кредитов 15

1.1. Товарно-кредитные отношения: экономико-криминалистиче-кий аспект 16 1.2. 1.3. Уголовно-правовая характеристика хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов 35 1.4. 1.5. Причины неплатежей по товарным кредитам: криминалистические версии экономического характера 47 1.6. 1.7. «Метаморфозы» товарного кредита: криминальный аспект . . 57 1.8. 1.9. Влияние организационно-правовой формы юридического лица на совершение хищений лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов 68 1.10. 1.11. Другие элементы криминалистической характеристики хищений, совершаемых лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов
78 1.12. ГЛАВА 2. Организация расследования-хищений, совершенных путем то варных кредитов …. . .^.;/V…:.;,: •”•’”’; •’ 102

2.1. Возбуждение уголовного дела о хищении с использованием товарных кредитов ЮЗ 2.2. 2.3. Основные направления организации расследования дел о хищениях путем товарных кредитов 107 2.4. 2.5. Основные направления доследственной проверки по делам о хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов 135 2.6. 2.7. Типичные первоначальные следственные мероприятия по делам о хищениях, совершенных с помощью товарных кредитов 152 2.8. ГЛАВА 3. Особенности тактики производства отдельных следственных

действий по расследованию хищений, совершенных посредством

товарных кредитов 159

3.1. Назначение ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме) 159 3.2. 3.3. Следственный осмотр документов 170 3.4. 3.5. Назначение судебной финансово-экономической экспертизы 179 3.6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ .” 186

БИБЛИОГРФИЧЕКИЙ СПИСОК 192

ПРИЛОЖЕНИЯ 211

3

ВВЕДЕНИЕ

Актуалность темы исследования. На современном этапе формирования рыночных отношений произошел всплеск, как общеуголовной, так и эконо мической преступности. По данным Главного информационного центра МВД России зарегистрировано преступлений экономической направленности: в 1995 г. - 211800, 1996 г. - 238334, 1997 г. - 218909, 1998 г. - 252400, 1999 г. -3038001. Значительный рост указанной группы преступлений связан не только с активизацией деятельности правоохранительных органов, которые в свою очередь испытывают большие трудности, связанные с появляющимися все новыми способами хищений и иными преступными правонарушениями в сфере экономики, но и отражает общую тенденцию дальнейшей криминализации хо- зяйственного комплекса страны,

Все это ставит перед отечественной криминалистической наукой, для которой служение борьбе с преступностью всегда было на первом плане, задачу по разработке частнометодических рекомендаций по расследованию экономических преступлений, где за основу берется способ совершения преступления или иной элемент структуры преступного деяния. Нет нужды доказывать, что без принципиально новых разработок методик расследования экономических преступлений, адекватных новым криминогенным ситуациям, не начнут эффективно действовать нормы уголовного закона, охватывающие составы преступлений экономической направленности. Более того, проблема создания таких частных методик расследования должна быть выдвинута на первое место криминалистической наукой, как приоритетная, не только из-за ошущающей-

1 См.: Краткий анализ состояния преступности в РФ (по данным МВД России) // Россий- ская юстиция. - 1996. - № 5. - С,58; Российская газета (далее - РГ), 1997, - 1 окт.; Россий- ская юстиция. - 1998 - jYa 3. - С.52; Следователь. - 1999. - № 3. - С.50; Российская юсти- ция. - 2000. -№ 4. - С.62.

4

ся ныне нехватки научных разработок по данной тематике, необходимых практическим работникам, но и потому, что “экономические преступления в целом способствуют созданию многочисленных мафиозных группировок, наносят убытки федеральной казне и тем самым всем гражданам страны. От них волнами расходятся другие виды преступности, в первую очередь насильственные преступления. Это один из самых ключевых и тяжелых фронтов борьбы против преступности”1.

На данном этапе российских реформ наиболее остро проявила себя проблема так называемого кризиса неплатежей. Но неплатежи - это уже результат, следствие, причиной которых являются противоправные, а в большинстве своем - преступные действия с товарными кредитами. В этой связи в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 17 февраля 1998 г. четко было заявлено: “Реальность такова: в России сформировалась экономика долговой необязательности, когда практически все субъекты хозяйственной деятельности предпочитают жить взаймы, не выполняя при этом свои финансовые обязательства. Поскольку государство уже перестало давать деньги предприятиям, а банки еще не начали это делать, производители дружно перешли в режим взаимного товарного кредитования, научились обходиться без денежного оборота. Неисполнение взаимных обязательств стало массовым явлением. Система долговой необязательности оказалась весьма живучей, породила внутренние механизмы, обеспечивающие ее устойчивость. Для многих людей она стала источником личного обогащения (выделено мною. - Е.Л.)”2.

Создавшееся положение актуализирует постановку и решение новых задач по обеспечению деятельности правоохранительных органов новыми ори-

1 Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 23 февраля 1996 г. // РГ, 1996, -27 фев.

2РГ, 1998,-24 фев.

5

гинальными разработками выявления, раскрытия и расследования данной группы экономических преступлений. Все это и предопределило актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние научной разработки темы. В общем плане проблема про- тивоправного использования товарного кредита и, в частности, проблема использования товарных кредитов при хищении чужого имущества в организациях1, совершенных их управляющими лицами с использованием своего служебного положения, на сегодня практически не освещена в криминалистической литературе. Оказались немногочисленными и уголовные дела по данному направлению экономической преступности.

Факты использования товарного кредита в целях хищения имущества в организациях частично отмечались в специальной юридической литературе и периодической печати. Вот один из ярких примеров. Генеральной прокуратурой РФ в 1993-1995 годах было расследовано и передано в суд уголовное дело в отношении начальника нефтедобывающего управления “Калмыцкая нефть” Басангова. Ему было предъявлено обвинение по многим статьям, действовавшего на то время Уголовного кодекса РСФСР (1960 г.), которое, в частности, предусматривало ответственность за хищение чужого имущества лицом с использованием своего служебного положения. А конкретнее, как установило следствие, в 1993 году он реализовал товарным кредитом 13 тыс. тонн нефти германским фирмам. Полученные 1,8 млн. долларов США были им присвоены2.

1 Под организацией в диссертации понимается любое нефинансовое коммерческое юриди ческое лицо независимо от его организационно-правовой формы.

2 См.: Человек и закон. - 1996. - № 4. - С.62-63; Законность. - 1996. - № 9. - С.8-10; РГ, 1996,- 15 дек.

6

Между тем, в таком положении, когда, с одной стороны, налицо недос- таточное исследование криминалистической наукой данной группы преступлений, а с другой, трудности, испытываемые работниками правоохранительных органов по выявлению, раскрытию и расследованию данной категории преступлений - то есть, когда теоретическая неразработанность данной проблемы сдерживает поиски прикладных, практических решений, сконцентрировались и как в зеркате отразились в целом сложные проблемы борьбы с экономической преступностью в России.

Первое упоминание о криминальных случаях использования товарных кредитов в косвенной форме, в виде предположения, было сделано в 1994 году правительственной комиссией по проблеме неплатежей, состоящей из специалистов МВД, КРУ Минфина, Министерства по налогам и сборам, ФСНП и ФСБ России в ее докладе “О причинах неплатежеспособности предприятий и о мерах по ее устранению’*1. Межведомственная комиссия лишь приоткрыла занавес над “тайной” существования различного рода противоправных действий с товарными кредитами, но так и не смогла дать прямые ответы на то, что же они - эти противоправные действия из себя представляют. Таким образом, создалось известное криминалистической науке положение: когда ясно, что есть в действиях криминал, а каков его механизм не ясно.

Криминалистический подход к изучению и освещению содержания (механизма) отдельных видов преступных действий с товарными кредитами был впервые осуществлен нами в работе “Товарная ссуда как способ хищения и объект взятки”, в которой через категории общих элементов криминатисти-ческой характеристики преступлений была впервые составлена описательная формула хищения, совершаемого с использованием товарных кредитов. При этом обращено внимание на появление нового объекта взятки (коммерческого

1 См.: Бизнес в России. Экономическое приложение к РГ, 1994, - 24 сент. и 8 окт.

7

подкупа) в лице товарного кредита, а также даны отдельные ответы на вопрос: почему реализация товара с отсрочкой платежа стала все чаще приобретать противоправную окраску1.

Важное значение для проведенного исследования имели труды, посвященные проблемам борьбы с преступлениями в сфере экономики в период формирования рыночных отношений, следующих ученых- криминалистов: Б.С. Болотского, Г.Н. Борзенкова, В.Б. Вехова, Л,Я. Драпкина, В.А. Жбанкова, В.И. Журавлева, М.Н. Зацепина, А.Х. Казариной, Н.В. Карепанова, В.И. Комиссарова, Т.Д. Кривенко, А,С. Куликова, Э.Д. Курановой, И.И. Кучерова, А.Н. Ларькова, И.Н. Мальчикова, В.И. Михайлова, В.А. Образцова, О.А. Пахомова, Т.Т. Петровой, К.Е. Ривкина, Н.А. Селиванова, Т.И. Стесновой, СП. Щербы, П.С. Яни и др. Эти труды явились основой для решения теоретических проблем, связанных с противоправным использованием товарных кредитов.

Анализируя уровень научной разработки темы, нельзя не отметить, что на сегодня всестороннего исследования проблемы использования товарных кредитов в хищении чужого имущества в организациях, совершаемых их руко- водящими лицами с использованием своего служебного положения, не имеется. Несмотря на то, что по потенциальной доходности для узкого круга управ- ляющих лиц организаций данный вид хищений стал наиболее выгодным. Не- редкими стали явления, когда руководители организации, сговорившись с контрагентом или сами предварительно создав контрагента (учредив организа- цию), передают ему (ей) без предоплаты, с отсрочкой платежа товар, заранее зная, что тот (та) не заплатит организации-кредитору, а расплатится с ними лично оговоренной суммой от стоимости данной партии кредитованного това-

1 См.: Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищения имущества и объ- ект взятки // Вестник Саратовской государственной академии права. - 1995. - № 2. -С.57- 68.

8

pa, совершают, таким образом, хищение имущества собственника организации- кредитора посредством предоставления товарного кредита.

Целью исследования является составление новой модели частной методики расследования хищений, совершенных с использованием товарного кредита.

В соответствии с указанной целью исследования поставлены и решались следующие задачи:

  • комплексно обозначить проблемы, связанные с противоправным ис пользованием товарных кредитов;

  • определить уголовно-правовую квалификацию разновидностей и групп деяний, связанных с использованием товарных кредитов, а также рас крыть содержание уголовно-правовой характеристики хищений, совершаемых путем товарных кредитов;

  • выделить и систематизировать особенности, типичные признаки хищений, совершаемых названным способом, имеющих криминалистическое значение (раскрыть сущность криминалистической характеристики данного вида преступлений);
  • исследовать особенности возбуждения уголовных дел по указанному виду хищений и разработать программу действий следователя на первоначальном этапе расследования;
  • наметить эффективные пути взаимодействия следователя с государственными (муниципальными) органами власти, должностными лицами (госу- дарственными служащими), организациями, предпринимателями, представи- телями общественных объединений (союзов, ассоциаций) и трудовых коллек- тивов при расследовании данной категории уголовных дел;
  • установить особенности тактики производства ревизии аудитором, осмотра документов и подготовки судебной финансово-экономической экспер-

9

тазы при расследовании хищений, совершенных посредством товарных креди- тов;

  • разработать предложения и рекомендации по принятию необходимого комплекса мер, способствующих снижению уровня правонарушений, совер- шаемых в товарно-кредитной сфере.

Объектом исследования явились закономерности формирования об- щественных отношений, складывающихся в рыночной сфере деятельности ор- ганизаций вокруг права собственности, в связи с противоправным использова- нием товарных кредитов.

Предметом исследования была разработка рекомендаций по быстрому и полному выявлению, раскрытию и расследованию хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

Методологической основой настоящего исследования явился диалектический подход, в частности, была сделана опора на исходные положения теории познания, о способности материи к отражению и о взаимной связи и взаимообусловленности объектов материального мира. Использованы общена- учные (анализ и следующий за ним синтез; описание; наблюдение; вычисление и др.) и специальные криминалистические (криминалистическая идентификация; планирование расследования преступления и др.) методы. Из общенаучного метода диалектической логики прежде всего использован метод единства исторического и логического, а именно - воспроизведение объекта исследования так, как он реально, на самом деле, с учетом различных аспектов общественно- экономического развития страны, формировался во времени. Концептуальный подход к исследуемой проблеме обусловил специальный метод комплексного сочетания уголовно-правовых и цивилистических начал в криминалистическом исследовании проблем выявления, раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики. Принципиальная необходимость этого метода проистекает из того, что признание какого-либо деяния преступлением, ад-

10

министративном проступком или гражданско-правовым деликтом в каждом случае предопределено гражданским, предпринимательским законодательст- вом1. В основу методологии также легли отдельные положения некоторых по- сланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, заключений по парла- ментским слушаниям, отчетов Правительства РФ, федеральных программ, концепций, стратегий, имеющих отношение к способам разрешения (к приемам изучения), рассматриваемых настоящим диссертационным исследованием проблем.

Криминалистическое исследование названной проблемы и сделанные на его основе выводы и предложения базируются на современных научных разработках экономической теории (в частности, на положениях институциональной экономики), теории менеджмента, социологической теории организаций, теории маркетинга, судебной бухгалтерии, а также теории права, криминологии, криминалистики и других юридических наук. Ведущее место в методологии заняли уголовное право, уголовный процесс, финансовое право, гражданское право и другие отрасли права, нормы которых критически оценивались сквозь призму их регулирования динамично развивающихся рыночных отношений в нашей стране. В этой связи нельзя не вспомнить слова Н.С. Та-ганцева, который по данному поводу отмечал: “Задачею положительного изучения должно быть не только догматическое выяснение и изложение начал действующего права, но и критическая их оценка, на основании данных прак-

1 А.Н. Радищеву первому принадлежит мысль о влиянии на криминогенную ситуацию гражданского законодательства. “…Понятно, сколь много законы гражданские соизмерять должны законы уголовные, — писал он в трактате “О законоположении”, - что в них лежит предупреждение преступлений или к оным повод” (Радищев А.Н. Поли. собр. соч. в 3-х томах.-М-Л., 1952. - Т.3-С. 151 ).

11

тики и начал науки, на основании опыта других народов и отечественной истории права”1.

Эмпирической основой исследования явилось изучение по специально разработанной программе за период с 1993 по 2000 год в рассмотренных судами 100 дел: уголовных экономической направленности по г. Саратову, а также и экономических споров по искам о взыскании стоимости отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции, имеющих криминальный оттенок, Саратовским областным арбитражным судом.

Научная новизна работы определяется прежде всего самой темой, впервые избранной для специального исследования, а также комплексным подходом к изучению объекта исследования, основанном на всестороннем и полном представлении тех общественных отношений, которые складываются в связи с противоправным использованием товарного кредита.

Наиболее важными, имеющими как теоретическое, так и практическое значение, представляются следующие выносимые на защиту теоретические положения и практические рекомендации:

  1. Вывод о том, что анализируемые нами правонарушения в товарно- кредитной сфере, видоизменяясь в зависимости от экономико-правовых перемен, являются непременным спутником настоящей социально- экономической системы России. Этот вывод сделан на основе изучения истории борьбы с противоправным использованием товарного кредита. Также выявлены причины и условия, способствующие широкому распространению такого рода правонарушений на данном этапе развития страны.
  2. Новый подход к уяснению содержания квалификации хищений чужого имущества, совершенных с использованием товарных кредитов, с их отграничением от гражданско-правовых деликтов и административных проступков.
  3. 1 Таганцев Н.С. Предмет науки уголовного права // Право, 1901,-23 дек.

12

  1. Группировка видов преступлений, в которых товарный кредит используется в качестве составляющего элемента преступной деятельности, механизма преступления.
  2. Концепция об общественно опасных последствиях при посягательствах на капитализированную собственность, выраженных по стоимости суммой прямого ущерба и упущенной выгоды.
  3. Новелла к ст.307 УК РФ об уголовной ответственности не только за заведомо ложные показания, заключение эксперта и неправильный перевод, но и необходимость предусмотреть также уголовную ответственность и за заведомо ложный акт ревизора.
  4. Концептуальный подход, обосновывающий несостоятельность предложений отдельных ученых-криминалистов об отказе от принципа публичности уголовного судопроизводства в отношении экономических преступлений и отнесении их к делам категорий частного обвинения.
  5. Новая криминалистическая характеристика хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, в которую автор включил следующие компоненты (элементы): особенности способа подготовки, совершения и со- крытия хищений; типичные следы преступления и места их вероятного кон- центрирования; типичная личность расхитителя; типичные мотив, цель и пре- ступный результат хищений; связь хищений данного вида с другими преступ- лениями; предмет преступного посягательства; причины и условия, способст- вующие совершению названных хищений.
  6. Рекомендации о порядке выдвижения и специфики проверки общих версий в отношении просроченной задолженности организации-должника перед организацией-кредитором (о факте неплатежей) - непременном следствии правонарушений в товарно-кредитной сфере.
  7. Рекомендации, касающиеся круга и последовательности производст ва следственных действий, оперативно-розыскных и организационных меро-

13

приятии первоначального этапа расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

  1. Выявленные особенности тактики производства наиболее важных следственных действий при расследовании хищений данного вида: назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме); осмотра документов; подготовки судебной финансово-экономической экспертизы.

Теоретическая значимость работы состоит в том, что в ней впервые на монографическом уровне комплексно исследованы проблемы, связанные с противоправным использованием товарных кредитов, и на их основе разрабо- таны рекомендации по выявлению, раскрытию и расследованию хищений, со- вершенных с использованием товарных кредитов, которые до настоящего вре- мени очень слабо освещены в криминалистической литературе.

Практическая значимость работы состоит в том, что в ней разработаны рекомендации для применения работниками правоохранительных органов в их деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию хищений чужого имущества в организациях, совершенных их высшими должностными лицами с использованием товарных кредитов; а также для научных работников, препо- давателей, аспирантов и студентов юридических вузов, изучающих проблемы взаимосвязи экономической теории, гражданского права и других смежных от- раслей права с уголовным и уголовно-процессуальным правом применительно к расследованию экономических преступлений настоящая работа важна тем, что имеет характер отдельного, конкретного решения (иллюстрации разрешения) этих проблем. Умелым образом используемая указанными государственными органами, предлагаемая диссертантом частная методика расследования преступлений, призвана содействовать быстрому и полному выявлению, рас- крытию и расследованию данного вида хищений. Материалы исследования также могут быть использованы в законотворческом процессе, при совершен- ствовании Уголовного кодекса РФ и гражданского законодательства. Кроме

14

того, данные материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении занятий по криминалистике и спецкурсу “Расследование преступлений в сфере экономики”.

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссер- тационного исследования и предлагаемые рекомендации изложены в статьях, опубликованных автором во всероссийских юридических изданиях, а также в монографии, на которую имеются положительные отзывы1. Результаты исследования неоднократно обсуждались и были одобрены на заседаниях кафедры Тактики и методики расследования преступлений Саратовской государственной академии права, на научно- практической конференции “Состояние и проблемы борьбы с коррупцией и преступностью в сфере экономики” (Саратов, 2000 г.). Содержащиеся в диссертации положения, выводы и рекомендации по привлечению аудиторов (аудиторских фирм) к производству ревизий при расследовании экономических преступлений рекомендованы к использованию практическими работниками Саратовской областной прокуратурой2. Теоретические положения и практические рекомендации, предложенные диссертантом, по проблемам оптимального взаимодействия следователя со специалистами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную и контролирующую деятельность, государственными и муниципальными органами управления, организациями и общественными объединениями реализуются автором в научных исследованиях, осуществляемых в Саратовской государственной академии права, используются диссертантом на лекциях и практических занятиях

1 См., например: Закатов А., Дьячко А. В.И. Комиссаров, Е.С. Лапин. Товарная ссуда как способ хищения. Саратов, 1999. - 143 с. // Законность. - 2000. - № 6. - С.З обложки.

2 См.: В помощь следователю: Практическое пособие / Отв. за выпуск А.Е. Авчинников. Под ред. В. А. Булычева. - Саратов: Отдел криминалистики прокуратуры Саратовской об ласти, 1999.-С.71-74.

15

со студентами.

Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, за- ключения, библиографического списка и пяти приложений.

15

ГЛАВА 1.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ХИЩЕНИЙ,

СОВЕРШАЕМЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

ТОВАРНЫХ КРЕДИТОВ

Для успешного выявления, раскрытия и расследования хищений, свя- занных с использованием товарных кредитов, имеет значение совокупность данных, отражающих механизм этих хищений, особенности оставляемых ими следов. То есть необходимо сформулировать особенность криминалистической характеристики, которая раскрывала бы данный вид преступлений в криминалистическом аспекте.

В настоящее время юристами сформулирован широкий спектр пред ставлений о криминалистической характеристике преступлений. Так, проблеме понятия и содержания общей криминалистической характеристики преступле ний с различных позиций уделялось внимание в работах А.Н. Басалаева, Р.С. Белкина, Л.В. Виницкого, И.А. Возгрина, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимова, А.В. Горбачева, Л.Э. Гумашвили, В.А. Гуняева, Л.Я. Драпкина,

В.А. Жбанкова, А.Х. Казариной, А.В. Ковалева, А.Н. Колисниченко, В.И. Ко миссарова, В.Е. Коноваловой, СВ. Ледащева, СИ. Медведева, В.А. Образцова, И.Ф. Пантелеева, Н.А. Селиванова, В.Г. Танасевича, А.Г. Филиппова и других авторов. Анализ содержания работ названных уче ных показывает, что в криминалистике все еще продолжается процесс теоре тического осмысления данной категории науки. И тем не менее, не останавли ваясь на устоявшихся вопросах общей криминалистической характеристики преступлений, так как они достаточно рассмотрены в работах многих ведущих ученых, постараемся раскрыть специфические стороны анализируемых пре ступлений.

Специфику содержания (элементов) криминалистической характери-

16

стики хищений, рассматриваемых в данном диссертационном исследовании, должны составлять: типичные способы подготовки, совершения хищения и со- крытия его следов; типичные материальные следы оставляемые хищением, мо- гущих иметь значение вещественных доказательств по уголовному делу и места их вероятной локализации; непосредственный предмет преступного посяга- тельства; типичная личность расхитителя; типичные мотив, цель и преступный результат хищения; связь хищений данного вида с другими видами (группами) преступлений; обстоятельства, способствующие совершению хищений данного вида.

1.1. Товарно-кредитные отношения: экономико-криминалистический аспект

Предметом исследования настоящей работы являются проблемы выявления, раскрытия и расследования хищений чужого имущества, совершенных в организациях их диспонентами (управляющими) с использованием товарных кредитов. Известно, что исследование любой научной проблемы надо начинать с определения ее основных операционных понятий. В этой связи, прежде чем перейти к проблемам расследования рассматриваемого вида хищений, необхо- димо дать характеристику товарному кредиту, уточнить ряд общих концепту- альных положений, с позиций которых предполагается анализировать крими- налистические вопросы, а также - сформулировать понятийный аппарат, по- зволяющий юристам, в том числе и криминалистам более грамотно решать экономико-криминалистические задачи расследования данной категории хи- щений.

Как известно, готовая для реализации на рынке продукция именуется в политической экономии товарным капиталом. Карл Маркс впервые ввел поня- тие капитал обращения, определив его как товарный капитал “+” денежный

17

капитал1 с тем, чтобы дифференцировать оборотный капитал, составляющий собой часть производительного капитала, от непроизводительного капитала, ибо первый присущ процессу обращения, а не производству. “Элементы производительного капитала, основные и оборотные, - писал К.Маркс, - составляя производительный капитал, одинаково противостоят капиталу обращения, т.е. товарному и денежному капиталу”2.

Другой составляющей частью производительного капитала является ка- питал основной, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям в течение ряда периодов. К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку оборудования, машин, инструмента. После реализации товара - т.е. продукта производительной деятельности (включая работы, услуги), предназначенного для продажи или обмена, - основной капитал по частям возвращается в де-

нежной форме предпринимателю.

“Капитал, находясь в товарной форме, должен выполнять функцию то- вара (Т). Предметы, из которых он состоит, произведенные с самого начала для рынка, должны быть проданы, превращены в деньги (Д), следовательно должны совершить движение Т-Д”~\ Товар, который предоставляется с отсрочкой платежа на срок больший чем необходимо для прохождения платежных документов через банк, на условиях срочности, возвратности и платности (от 0% и выше), принято называть товарным кредитом (ТК). Здесь не-

1 См.. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т.2. Кн.2. Процесс обращения

капитала. - М., 1978. - С.215, 216, 220.

2 Маркс К. Указ. соч. - С.220.

3 Маркс К. Указ. соч. - С.215.

18

обходимо подчеркнуть, что данное экономическое отношение между кредито- ром и заемщиком в российской экономической науке и практике рыночных от- ношений принято называть товарным кредитом.

Понятие товарного кредита (ТК) следует отличать от товарного кредита, обозначенного ст.822 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. Эти понятия имеют большую разницу. Товарный кредит, предусмотренный ПС РФ, относится к товарному кредиту (ТК), как видовое, низшее понятие к родовому, высшему, более общему понятию (см. Приложение 1). Суть ТК состоит в том, что товаровладелец продает товар, а другой покупает, выступая как просто представитель будущих денег или товара. Продавец становится кредитором, покупатель - должником. Отчуждение товара здесь отделяется во времени от реализации его цены, которая заменяется на этот период времени в частноправовое требование (субъективное право) на получение денег или товара кредитором. Таким образом, товар превращается для должника в потребительную стоимость раньше, чем успевает превратиться в деньги или товар для кредитора, то есть превращение товара в деньги (иной товар) осуществляется лишь только задним числом. Однако и в этом случае можно также заметить определенную смену капитала. Его формула приобретает следующий вид: Т - ТК - … - Д, где точки обозначают, что процесс обращения прерван. Такая смена формы капитала, как и смена формы Т - Д, совершается в процессе обращения, опосредствует действительный переход товара из одних рук (продавца) в другие руки (покупателя). Но смена формы Т - ТК - … - Д предполагает оплату (предоставление иного товара) не сразу, а через определенный промежуток времени после того, как он фактически перейдет в руки покупателя. Так, если организация продает партию товара, а покупатель соглашается оплатить ее, например, в течение 60 дней, то продавец тем самым предоставляет товар в кредит на данный срок, оформляя реализацию товара через дебиторскую задолженность, исходя из того, что покупа-

19

тель имеет хорошую кредиторскую репутацию, что дает обоснованную уве- ренность в получении платежа.

Товарно-кредитные отношения (ТК) могут выступать в пределах договоров купли-продажи, воздмездного оказания услуг, подряда, товарного кредита (ст.822 ГК РФ) и других видов обязательств. Они подробно регулируются соответствующими правилами о таких договорах. Договор товарного кредита (ст.822 ГК РФ) предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Например, заемщик может получить взаймы дизельное топливо с условием его возврата в сроки обусловленные договором.

Как правило, произведенный для рынка товар должен быть как можно быстрее на нем реализован, превращен в деньги (иной товар), которые необходимы для непрерывного функционирования производительного капитала (основного и оборотного) и тем самым осуществлять процесс производства как непрерывный процесс, или как процесс воспроизводства. Предоставление же произведенной продукции в кредит затрудняет кредитору возмещение производительного капитала из-за прерывания (сокращения скорости платежей) в процессе обращения товарного капитала в денежный. А это означает, что кредитор не скоро получит прибыль от вложенного в создание товара своего капитала, а при неуплате стоимости товара недобросовестным должником лишится ее совсем, окажется в убытке, или более того - обанкротится.

Оборотный капитал физически вместе с продуктом покидает процесс производства и обращается в товар, а потому его стоимость целиком входит в стоимость товара и, следовательно, целиком должна быть возмещена путем продажи, через капитал обращения. В свою очередь, основной капитал, во- первых, не может функционировать без оборотного капитала, а, во-вторых, ос- новной капитал должен возмещаться путем амортизации опять-таки через ка- питал обращения. Наконец, содержание рабочих, создающих капитал, идет

20

также из капитала обращения. Как видим, капитал обращения играет роль жизнеобеспечивающего средства организации. Предоставление товара в кре- • дит замедляет возмещение производительного капитала из-за изъятия части товарного капитала и из-за недостатка денежного капитала, вызванного таким изъятием, что в итоге негативно отражается на финансово-экономическом со- стоянии организации-кредитора. Отсюда, организация-кредитор, ощущая острый дефицит капитала обращения в его денежной части, который необходим для непременного возмещения части основного и в целом оборотного капиталов, вынуждается к обращению за денежными средствами банков и за товарными кредитами нефинансовых коммерческих организаций. Нередки здесь же займы у бюджета в виде налоговых неплатежей и займы у своих работников в виде задержанной заработной платы.

Итак, недостаток капитала обращения, вызванный потерей доли товарного капитала вследствие невозвратности средств за предоставленный кредит, приводит организацию-кредитора к тому, что она:

  • теряет собственный производительный капитал, особенно в части оборотного капитала;
  • не в состоянии обеспечить собственными средствами полное возмещение производительного капитала, необходимого для воспроизводства;
  • вынуждена использовать заемные средства (банковские и внебанков-ские: товары, работы, услуги), входить в долги.
  • Следует отметить , что для кредитора предоставление товара в кредит -есть деятельность в зоне повышенного риска из-за возможного столкновения с неплатежами. В случае же, если товарный кредит не будет оплачен заемщиком в течение трех месяцев со дня фактического получения им товара, то он пре- вращается для организации-кредитора в просроченный товарный кредит, в безнадежную дебиторскую задолженность, которая согласно Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 “Об обеспечении правопорядка при осущест-

21

влении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнения работ или оказание услуг)”1 (далее - Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. . № 2204) списывается в дальнейшем на убытки организации-кредитора (пункты 2, 3). Просроченная задолженность покупателя своему продавцу -классический случай неплатежей. Такие неплатежи по товарным кредитам между организациями являются основным генератором задержки платежей по заработной плате, пенсиям, пособиям, стипендиям, а также неплатежам в бюджеты, вне- бюджетные фонды и финансовые организации.

Обратимся к наглядному цифровому примеру. Организация “Б” поставила организации “В” товар на сумму 9000000 рублей без предоплаты. Договором поставки предусматривалась денежная скидка в 2% за оплату товара сразу (в течение семи дней2) после его получения с тем, чтобы покупатель мог быстро оплатить счет. Естественно, оплачивая счет сразу после получения товара, “В” сэкономит 180000 рублей, но 8820000 рублей будут уплачены ей и не смогут оборачиваться у нее и приносить прибыль. Для “В” - это “мертвые” деньги. И они будут таковыми до тех пор, пока полученные товары не начнут использоваться и тем самым приносить прибыль. А оплата товара по истечению, например, 2 1/2 месяца - беспеневого срока платежа предусмотренного договором, означает, что сумма, которая должна быть выплачена поставщику “Б”, в это время может быть использована на другие нужды к своей выгоде. В условиях инфляции сэкономить 180000 рублей ничто в сравнении с той прибылью, которую “В” может получить, пустив в оборот все 9000000 рублей. “Б”

1 Собрание законодательства РФ (далее - СЗ РФ). - 1994. - № 35. - Ст.3690.

2 Согласно ч.Ш ст.80 Федерального Закона от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ “О внесении из менений и дополнений в Закон РСФСР “О центральном Банке РСФСР (банке России)”” общий срок безналичных расчетов не должен превышать пяти операционных дней в преде лах России (см.: СЗ РФ. - 1995. - № 18. - Ст. 1593).

22

с учетом уровня инфляции, к примеру, при росте оптовых цен в среднем 0,2% в день1, вернет через 75 дней2 лишь 7650000 рублей, потеряв при этом 1350000 рублей.

Как видно из примера, причина по которой товарный кредит является выгодной для покупателя состоит в различии срока получения товара и срока оплаты за товар. Если продавец позволяет организации произвести оплату, как в нашем примере, через 75 дней после поставки товара, то это означает, что организация тем самым как бы получает беспроцентный кредит на этот срок. Чем дольше задерживает оплату полученного товара организация-должник, тем выше ее доход, а значит и интерес в получении товарного кредита, а также благодаря инфляции, при которой выгодно иметь долги, чем давать в долг. И поэтому должник часто отвечает своему кредитору так: “Должен - не спорю, отдам - не скоро’’. Ярким примером такой ситуации является типичное дело из судебно- арбитражной практики.

В июле 1995 года в Саратовский областной арбитражный суд поступило исковое заявление от АООТ “Искож” города Черногорска Хакасской республики о взыскании 446632 рубля долга за поставленную без предоплаты продукцию Горпромкомбинату города Вольска Саратовской области. Из материа-

1 Общий индекс инфляции в 1995 году в России составил в среднем 7,2% в месяц или 0,24% в день (см.: Стратегия реформирования экономики России: Аналитический доклад Института экономики РАН // Вопросы экономики. - 1996. - № 3. - С.6-7). Инфляционные процессы в мире происходят постоянно. Эта проблема для рыночной экономики преврати лась в “вечную”. Если уровень инфляции составляет 2-3% в год, то ее обычно называют “мягкой” и она не требует каких-либо экстренных мер. Высокие темпы инфляции (10 и бо лее процентов в год) свидетельствуют о больной экономике.

2 Средний срок погашения дебиторской задолженности в России на июль 1995 г. составил 72 дня (см.: Пашковский В. Платежная дисциплина. Основные направления укрепления // Хозяйство и право. - 1996. - № 4. - С.67).

23

лов дела следовало, что согласно договору № 222 на поставку продукции от 30 марта 1992 года истец поставил в адрес ответчика кожкартона по железнодо- рожной накладной и выставил требование от 19 октября 1992 года, которое так и не было оплачено. По поводу задолженности в адрес ответчика направлялись в 1993-м, 1994-м, 1995-м годах претензии, на которые он отвечал, что с обо- значенной суммой задолженности за товар согласен и что она будет погашена по мере поступления денежных средств на счет организации. Деньги на счет названного Горпромкомбината за это время поступали, но он не торопился платить. При рассмотрении дела в суде 25 сентября 1995 года ответчик по иску вообще каких-либо возражений не предоставил. Решением суда с получателя товара в пользу поставщика была взыскана вышеуказанная сумма долга за по- ставленный товар1.

Как видно из примера, продавец понес реальные убытки за фактическое обесценивание поставленного товара, ибо в режиме инфляции ему возвращается лишь обесцененная часть ресурсов. Он испытывает дефицит денежной массы и предпринимает бесплодные усилия по возврату денег за поставленную продукцию. Покупатель же имеет прямую выгоду от одновременного исполь- зования полученного товара и денежных средств, которые предназначены для оплаты этого товара и которые он пускает в оборот в свою выгоду. “Берите в долг и кредитор будет молиться о вашем благополучии” - таково кредо современного недобросовестного должника.

Таким образом, экономическая природа товарного кредита заключается в изъятии (отчуждении, выведении из оборота) доли капитала обращения в части товарных ресурсов кредитующей организации.

И вот стоило на основе практики становления рыночных отношений в России заметить все эти моменты, обратить на них внимание, как товарный кредит уже беспрестанно начинает использоваться как для применения вспо-

1 См.: Материалы Саратовского областного арбитражного суда. - 1995. - Дело № 4-54/5.

24

могательных средств системы кредита (экономический аспект), так и для дей- ствительного выуживания тех наличных товарных капиталов) которые могут быть переданы в кредит за скрытую оплату недобросовестными диспонентами организации-кредитора за сделку на выгодных только для получателя кредита условиях (криминальный аспект).

Характерным примером этого тезиса может служить опубликованная практика. Так, прокуратура Нижнего Новгорода сообщила 18 июля 1995 года об аресте 68- летнего Александра Кислякова - генерального директора АО “Навашинский судостроительный завод “Ока””, лауреата Государственной премии СССР. Господину Кислякову было предъявлено обвинение в том, что, работая генеральным директором завода, неоднократно получал взятки (по прежнему УК РСФСР) в иностранной валюте в особо крупных размерах от представителей норвежских фирм за заключение контрактов на условиях невыгодных заводу, в том числе и за передачу товара в кредит1.

Известно, что товарный кредит свойственен странам с рыночной экономикой, где именуется торговым (коммерческим) кредитом, предоставленным нефинансовыми организациями друг другу. Особенно широкое распро- странение товарный кредит приобретает в этих странах в периоды ограничения банковского кредита, в так называемые периоды “нехватки денег”. Так, ком- мерческие кредиты в 1994 году составили в США - 17,5% Валового внутреннего продукта (ВВП), в Великобритании - 20% ВВП (из них 12% просроченные), в Швеции - 21% ВВП (8% - просроченные), во Франции - 38?/0 ВВП (половина из них просроченные), в Испании - 50% ВВП2. Такой уровень продаж посредством товарного кредита показывает отношение к спросу на платежи, к

1 См.: Происшествия // Сегодня, 1995, - 20 июл.

2 См.: Афанасьев М., Кузнецов П., Исаева П. Кризис неплатежей в России: Что происходит на самом деле // Вопросы экономики. - 1995. - № 8. - С.52-53.

25

абсолютной необходимости производителя превратить свой товар в деньги (или иной товар).

В России до 1917 года также широко был распространен товарный кре- дит1. Отличительной чертой его было в основном вексельное оформление. Но несмотря на такую прогрессивную форму расчетов, учеными- правоведами того времени высказывалась настоятельная необходимость обеспечения наряду с гражданской и уголовно-правовой охраны собственника имущества в случаях противоправных отклонений по сделкам купли-продажи на условиях отсрочки платежа. Данный вопрос был предметом активного обсуждения на общем собрании Санкт- Петербургского юридического общества 12 декабря 1912 года2. Наиболее ярко остроту проблемы можно увидеть на примере из судебной практики времен Российской империи.

Так, в 1901 году некий одесский владелец ювелирной лавки обратился к местному мировому судье с обвинением своего поставщика товара в мошенничестве, выразившееся будто бы в том, что этот поставщик отправил ему партию товара гораздо низшего качества чем следовало по договору. Однако, в ходе судебного следствия было установлено, что крупный варшавский коммерсант передал этому одесскому ювелиру партию серебряных часов с отсрочкой платежа (т.е. кредитом). Ювелир к сроку денег не уплатил. Коммерсант неоднократно напоминал ювелиру об оплате товара и грозил ему судом, тем более, что почти все часы последним были уже проданы. И тогда ювелир с целью затянуть платеж выдвинул ложное обвинение и путем судебной волокиты решил отомстить за угрозы своему кредитору. Это ему удалось. Первой вызывной повесткой в Одессу к разбору дела коммерсант пренебрег, не придал ей никакого значения. Слишком тяжело и убыточно было из-за какого-то дуто-

1 См., например: Духан М.Я. Борьба с неплатежами. - Петроград, 1917.

2 См.: С.-Петербургское юридическое общество // Право, 1913, - 13 янв.

26

го обвинения бросать большое предприятие на чужие руки и ехать целую не- делю в отдаленный город. Тогда-то коммерсанта для выяснения обстоятельств дела взяли под стражу и две недели этапировали из Варшавы в Одессу по ре- шению судьи1.

В связи с вышеприведенным примером из судебной практики вековой давности, следует отметить, что история товарного кредитования, как и система товарно- денежных отношений, к которой оно принадлежит, составляет не одну сотню лет. Так, у последователя “отца бухгалтерии” Луки Пачали (1445-1517) Генриха Грамматиуса (Шрайбера) в его “Краткой книге по искусству и знанию всех случаев коммерческой практики” (1521 г.) мы находим правило отражения в учете следующего рода случая в торговле: “То, что ты купил и не заплатил, занеси сначала в Товарную, а затем в Долговую книгу: я должен”2.

Вновь острую актуатьность проблема борьбы с противоправными действиями по предоставлению товара в кредит приобрела уже в Советской России в период новой экономической политики (НЭПа). Опять встала проблема неплатежей между организациями за поставленную продукцию. В судебной практике того периода часто встречались дела данной категории.

Например, 7 апреля 1925 года Арбитражная комиссия при СТО рассмотрела по иску “Москож” к “Азнефть”, в котором истец просил обязать ответчика уплатить стоимость проданного им без предоплаты с отсрочкой пла-

1 См.: Бутовский А.Н. Привод обвиняемых // Право, 1901, - 16 сен.

Грамматиус (Шрайбер) Г. Краткая книга по искусству и знанию всех случаев коммерче- ской практики // Палачи Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. Я.В. Соколова. - М., 1994.-С.128.

27

тежа по договору в феврале 1924 года партии обуви на сумму 16249 руб. 01 коп.1

Для иллюстрации масштабности хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, приведем примеры из уголовных дел, собранных по- мощником прокурора Союза ССР тов. Кондурушниковым за 1921-1926 годы по хозяйственным преступлениям. Обобщенная суть этих преступлений заключалась в том, что различные руководители заводов, различных хозяйственных объединений, торговых организаций - государственных и кооперативных -организовывали параллельные частные лавки, магазины, фирмы, которые начинали якобы заниматься сбытом товаров этих государственных (кооперативных) организаций. Таким образом, должностные лица организаций создавали свои частные посреднические фирмы и путем передачи этим фирмам тех средств, которые находились в их ведении по службе в государственных орга- низациях под видом совершения различных сделок на условиях предоставления товара в кредит, присваивали товарные ценности.

Так, ответственные служащие завода “Треугольник” (г. Ленинград) ор- ганизовали фирму под названием “Контора Мартынова”, у которой покупали кабель. Производилось это таким образом: с одной стороны, в одни ворота вывозился из завода на склады “Конторы Мартынова” похищенный с использованием товарного кредита кабель, в другие ворота на завод ввозился кабель из “Конторы Мартынова”, хорошо оплачивающийся “Треугольником”2.

В другом случае, злоупотребляя должностным положением, заведующий коммерческим отделом Ленинградского отделения Трансмосторга учредил частную организацию “Лакокраска” и сам переписывался с собой как с ее

1 См.: Арбитражная практика // Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР. -1925- № 4. -С. 35.

2 См.: Ларин Ю. Частный капитал в СССР // Антология экономической классики. В 2 т. -

М., 1992.-Т.2.-С.441.

28

владельцем, якобы совершая с ней различные сделки на условиях товарного кредита. Изъятое таким образом из Трансмосторга значительное количество ультрамарина, он через своего брата- предпринимателя поставлял в Москву, Весьма примечательна следующая деталь по этому делу: когда расхитителя спросили на суде, почему он никогда в договоры, заключаемые с “Лакокраской”, не включал раздел об ответственности сторон за нарушение договора и, в частности, условия о конкретной штрафной неустойке, он ответил, что ведь это все равно означало бы штрафовать самого себя1. Возможность совершения таких видов преступлений заключалась в том, что по Гражданскому кодексу РСФСР 1922 года, действовавшему на момент описанного примера, как и по ныне действующему Гражданскому кодексу РФ от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ, если соглашение о неустойке не совершено в письменной форме (не записано в договоре), то несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст.331 ПС РФ). Таким образом, для договоров, которыми прикрываются хищения, совершенные посредством товарных кредитов, характерно отсутствие в них каких-либо условий по обеспечению обязательств по оплате товара должником.

Преступления времен НЭПа, совершаемые с использованием товарных кредитов, нередко имели характер мошенничества.

Так, частному предпринимателю В.Байкову гражданином Новачем был представлен в качестве представителя Тихвинского райсоюза некий Соснов-ский. Последний предъявил заверенные нотариальным порядком соответствующие документы и приобрел у В.Байкова партию конфет для райсоюза на сумму 6658 руб. В.Байков, не сомневаясь в кредитоспособности названного союза, отпустил товар без предоплаты с отсрочкой платежа, но когда навел справки, то оказалось, что в Тихвинском райсоюзе Сосновский никогда на службе не состоял и никаких полномочий ему не выдавалось. Мошенника уда-

1 Там же. - С.442.

29

лось задержать на станции Москва, им оказался гражданин Натенберг1.

Позднее в России, уже в условиях плановой, огосударствленной экономики, товарный кредит также имел место, но в то время он не привлекал к себе столь пристального внимания как теперь, в условиях возрождаемых рыночных отношений, так как оплачивался централизованно через взаимозачеты и субсидии со стороны государства. Началом такой трансформации товарного кредита послужило Постановление ЦИК и СНК СССР от 30 января 1930 года “О кредитной реформе”, частью первой которого предусматривалась ликвидация системы отпуска товара в кредит в обобществленном секторе и замена его банковским кредитом*”. Затем, приказом ВСНХ СССР от 2 апреля 1930 г. № 75 государственным, кооперативным организациям и смешанным акционерным обществам без участия иностранного капитала воспрещалось с первого апреля 1930 года отпускать товары и оказывать услуги друг другу в кредит. Товарный кредит подлежал замене исключительно банковским кредитованием3. Запрет свободного товарного кредита означат конец рыночных отношений периода НЭПа. Реабилитация прежнего товарного кредита была косвенно осуществлена Законом РСФСР от 25 декабря 1990 года “О предприятиях и предпринимательской деятельности”, где п.1 ст.20 гарантировалось право предпринимателям самостоятельно распоряжаться имуществом организации, определять по-

См.: Обзор преступности: Официальные данные по г. Ленинграду // На посту, - 1925 -.V» 2. - С.82.

” См.: Бюллетень финансового и хозяйственного законодательств СССР - 1930. - .V» 4. - С.8-11

  • Там же. - 1930. - ЛЬ 10. - С.9-11.

30

рядок и условия сбыта продукции1. Законодательно прямо товарный кредит был оформлен Второй частью Гражданского кодекса РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, где в ст.488 продажа товара, оплата которого предусмотрена договором через определенное время после передачи покупателю, названа продажей товара в кредит.

Вновь обратить на себя особое внимание товарный кредит заставил после либерализации цен в 1992 году2 из-за всплеска неплатежей по ним. Однако точные данные по товарным кредитам появились в Госкомстате РФ только с 1994 года, в соответствие с требованием п.7 Указа Президента РФ от 24 мая 1994 г. № 1005 “О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве”. А ранее был восстановлен учет в банках просроченных платежей за товары, работы и услуги - картотека № 2\ существовавшая до середины 1992 года, в целях получения достоверной и полной информации о состоянии расчетов в народном хозяйстве, в соответствии с предписанием абз.5 п.2 Указа Президента РФ от 19 октября 1993 г. № 1662 “Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышения ответственности за их своевременное проведение”. После снятия контроля цен, организации систематически поднимали отпускные цены, продавая продукцию на ус-

1 См.: Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1990.-№30.-Ст.418.

2 См.: Постановление Правительства РФ от 19 декабря 1991 г. № 55 “‘О мерах по либерали зации цен” // Собрание постановлений Правительства РФ. - 1992. -№ 1-2. - Ст.8.

” Картотека № 2 - картотека в банке, в которой хранятся просроченные оплатой платежные требования. Платежные требования поставщиков до наступления сроков их оплаты хранятся в банке в картотеке № 1. Если срок оплаты наступил, а на расчетном счете плательщика нет средств, то такие платежные требования передаются в картотеку № 2.

31

ловиях товарного кредита, накопили к середине 1992 года взаимные долги по картотеке № 2 в размере 3200 млрд. руб. Это составило 33% ВВП предыдущих 12 месяцев1. На 01.08.1995 г. просроченная дебиторская задолженность в Российской Федерации составляла уже 130,2 трлн. руб.2. По данным Госкомстата России предоставление товара в кредит по промышленности в общем объеме отгруженной продукции составило на 01.12.1994 г. - 12%, на 01.05.1995 г. -21%. Из них доля просроченной задолженности поставщикам, то есть виновного запоздания исполнения должником обязательств по оплате товара составила по промышленности на 01.12.1994 г. - 58%, на 01.05.1995 г. -49%-\

Причинами высокого уровня случаев неоплаты товарных кредитов по мнению профессора экономики, старшего научного сотрудника Гуверовского института Стендфорского университета (Калифорния, США) Михаила Бернш-тама и кандидата экономических наук, научного сотрудника Института системного анализа РАН А.Ситникова являются два одновременно протекающих в России процесса: инфляции и спада производства. Производными от них причинами ученые назвали задержку банковских расчетов, неразвитость платежных инструментов, несвоевременность бюджетных выплат, злоупотребление управленческого звена организации4 (выделено мною. - Е.Л.).

1 См. Рабочий центр реформ при правительстве РФ: Обзор экономики России. - 1993. -

Вып.2. -С.29.

2 См. Пашковский В. Платежная дисциплина. Основные направления укрепления // Хозяй ство и право. - 1996. - № 4. - С.66.

3 См.: Афанасьев VI., Кузнецов П., Исаева П. Кризис неплатежей в России: Что происходит на самом деле // Вопросы экономики. - 1995. - № 8. - С 53

4 См.: Бернштам М.С., Ситников А.И. Платежный кризис: Причины, следствия, пути пре одоления // Российский экономический журнал. - 1995. - № 1. - С.20.

32

В этой связи, казалось бы, сама собою напрашивается рекомендация, как мера предотвращения случаев неоплаты за товар, не отпускать его в кре- дит, а предоставлять продукцию только после полной ее предварительной оплаты. Действительно, наиболее выгодным и простым для продавца является условие по расчетам в виде полной предоплаты. Предварительная оплата наиболее надежно обеспечивает исполнение обязательства по оплате, поскольку денежные средства поступают до отгрузки товара и не требуют никаких связанных с расчетами расходов со стороны продавца. Но, к сожалению, у покупателя в этом случае нет никаких гарантий своевременной поставки ему товара. Кроме того, покупатель заранее несет потери, связанные с отвлечением из оборота своих денежных средств, фактически предоставляя беспроцентную денежную ссуду продавцу. Поэтому в экономическом обороте предоплата широко не укоренилась. Дело в том, что в обстановке рыночной экономики предоплата дает парадоксальный эффект: потеря продавцом рынка сбыта, сокращение объемов продаж в силу свертывания взаимных кредитов организации, потери дохода от уменьшения числа покупателей и, как следствие, спад производства. По оценке лауреата Нобелевской премии российского экономиста Л.В. Канторовича, задалживание товарных ресурсов (получение товарных кредитов. - Е.Л.) в ограниченном объеме и полное их использование на нужды производства, (а не их “проедание” - Е.Л.) благоприятно отражается на финансово-экономическом состоянии организации-должника1. Наконец, предоплата нередко является объектом мошенничества по отношению к покупателю. В этой связи приведем несколько типичных примеров из судебной и следственной практики.

Ярославским областным судом был осужден по ч.2. ст. 147 действовав- шему на то время УК РСФСР (в ред. Федерального закона РФ от I июля

1 См.: Канторович Л.В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов. - М., 1960.-С.295-296.

33

1994 г.) Буренков. Он был признан виновным в мошенничестве, совершенным » повторно. В судебном заседании выяснилось, что с января по середину апреля

1993 года Буренков лично и через посредников заключал устные и письменные договоры с частными лицами, представителями организаций на поставку са харного песка, а с представителем училища культуры - на поставку гречневой крупы. Не имея намерений и возможности выполнить указанные в договорах обязательства, Буренков путем обмана присваивал полученные по договорам различные суммы денег, которые тратил на свои личные нужды, выплачивал вознаграждения посредникам за оказанные услуги. Несмотря на требования т частных лиц, представителей организаций и учреждений выполнить обязатель-

ства о поставке товаров, Буренков вводя их в заблуждение, приводил в свое оправдание сведения, не соответствующие действительности. И все же, ‘чпод сильным давлением” он возвращал часть суммы, но рассчитывался теми деньгами, которые получал аналогичным способом от представителей других организаций, то есть путем обмана. Эти выводы областной суд обосновал в приговоре показаниями многочисленных потерпевших и свидетелей, документами, имеющимися в деле. Как показали свидетели Яцко и Соловьев, Буренков, заключив договор о поставке сахарного песка, получил деньги в сумме 440000 руб. Однако песок не был поставлен. Буренков говорил, что работает в ярославской фирме “Политехника”. Когда же они, пытаясь вернуть свои деньги, стати искать Буренкова, то выяснилось, что указанной фирмы в г. Ярославле не существует. Суд пришел к выводу о том, что 2 апреля 1993 года Буренков путем обмана, под видом поставки сахарного песка получил в частной организации “Яркомтранс” больше четырех миллионов рублей, которые присвоил. При этом, как указано в приговоре, он, составляя договор, использовал ложные данные о несуществующем кооперативе “Строитель”, изготовил и подложную печать этого “кооператива”. Свидетели Потемкина, Колесник и другие показали в суде, что Буренков нигде не работая, покупал много дорогостоящих ве-

34

щей, вел праздный образ жизни. Буренков в суде также признал, что представителям организаций истинные причины непоставки сахарного песка не сообщал, а обманывал их1.

В другом случае, сотрудниками УЭП ГУВД Москвы в феврале 1995 года были изобличены в мошенничестве и привлечены к уголовной от- ветственности двое менеджеров АО “Фонд милосердия”, которые сначала изготовили фиктивный договор с кондитерской фабрикой “Рот Фронт” на условиях получения товара в кредит, а затем, выступая, уже от лица ИЧП “Светоч”, козыряя своей деловой связью с кондитерской фабрикой, заключили договоры с рядом организаций на поставку кондитерских изделий. Получив предоплату в размере 20 тыс. долларов США, мошенники предприняли попытку скрыть-

2

ся .

Известно, что существует безналичный расчет в форме аккредитива, представляющий собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов (счета, товарно-транспортные накладные и т.д.), предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Формула аккредитива - “деньги против документов”. Универсальность аккредитива заключается в том, что оплата покупателем фактически уже производится, деньги с его счета уже уходят, но на расчетный счет продавца еще не поступают. Таким образом, продавцу гарантируется немедленная оплата отгруженных товаров и он этим застрахован от неплатежеспособности или отказа от оплаты покупателем, а покупателю га-

1 См.: Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1997. - № 2. - С.7-8.

2 См.: Происшествия /7 Сегодня, 1995, - 23 фев

35

рантируется, что уплаченные им за товар деньги не пропадут неизвестно где и поступят в распоряжение его контрагента только после того, как он выполнит свои обязательства. Аккредитив - это “золотая середина” между предоплатой и предоставлением товара без предварительной оплаты. Аккредитив служит своего рода компромиссом в случае, когда продавец товара сомневается в платежеспособности и честности покупателя и требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности продавца и не решается рисковать своими деньгами и делать предоплату. Но данная форма безналичных расчетов не применяется при заключении договоров на условиях продажи товара посредством кредита, поэтому оставляем рассмотрение такой ситуации с платежами за рамками настоящей работы.

1.2. Уголовно-правовая характеристика хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов

Хищение чужого имущества с использованием товарных кредитов за- ключатся в противоправном, умышленном, безвозмездном изъятии из обладания собственника организации доли его обособленного имущества в части товарного капитала (части материальных активов организации), с корыстным мотивом, с целью наживы, путем злоупотребления должностным лицом (лицами), уполномоченным собственником на управление организацией, своим служебным положением через совершение заведомо ничтожной сделки, оформляемой соответствующим фиктивным договором на условиях предоставления контрагенту (покупателю, заказчику и т.д. - лицу, с кем вступил предварительно в сговор, либо создав контрагента, т.е. учредив организацию) товаров (работ, услуг) без предварительной оплаты с отсрочкой платежа. То есть лица, выполняющие управленческие функции в организации, в чьем веде- нии находится товар (выполняются работы, оказываются услуги), сговорив-

36

шись с контрагентом или предварительно создав контрагента (учредив организацию, зарегистрировав физическое лицо в качестве предпринимателя), продают (выполняют, оказывают) товары (работы, услуги) по заключенному фиктивному соответствующему договору, содержащему порядок расчета за товар на условиях его оплаты через некоторый промежуток времени этим контрагентом, который в свою очередь не расплачивается с организацией-кредитором, а тайно передает оговоренную часть суммы от стоимости данного товара либо оказывает услуги управляющим этой организации-кредитора, которые изъяли находящийся в их ведении товар и тем самым нанесли ущерб собственник)’ организации-кредитора.

При совершении хищения с использованием товарных кредитов имущество (готовая продукция) собственника организации-кредитора с корыстным мотивом, с целью нажшы, противоправно, умыииенно и безвозмездно изымается виновным в свою и (или) других лиц пользу, причиняя тем самым материальный врео (ущерб) собственнику имущества. Перечисленные признаки преступлений данного вида являются характерными и обязательными для любого вида хищений’. Раскроем содержание и особенности указанных признаков хищения применительно к рассматриваемому нами виду хищений.

Корыстный мотив предполагает внутренне стремление, заинтересован- ность виновного обратить похищенное чужое имущество (товар) в свою собственность и (или) других лиц. Цель обогащения (наживы) реализуется через получение возможности владеть, пользоваться и распоряжаться похищенным имуществом как своим собственным. Виновный здесь ставит себя, таким образом, на место собственника организации, но по праву, естественно, собственником не становится. Ибо нельзя приобрести право собственности преступным

Подробнее об этом см., например Лопашенко НА. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания: Автореф. …д-ра юрпд. наук. -Саратов, 1997.

37

путем. Ульпианом еще сказано: “Кого правонарушением лишили владения, тот и дальше считается владельцем”1. Поэтому потерпевший не утрачивает права собственности на свое похищенное имущество.

Признак противоправности означает, что хищение осуществляется не только способом запрещенным законом (объективная противоправность), но и при отсутствии у виновного прав на это имущество (субъективная противо- правность). Отсюда следует, что завладение имуществом, на которое субъект имеет право, не является хищением, даже если оно совершено в форме назван- ной уголовным законом. Противоправное поведение лица при хищении (суть хищения) заключается, как справедливо заметил П.С. Яни, в “завладении имуществом вопреки воле собственника, не в соответствии с ней”2.

Хищение с использованием товарных кредитов совершается с пряным, определенным и заранее обдуманным умыслом, что, таким образом, повышает опасность данного деяния и личность виновных лиц. Преступление не может быть квалифицировано как хищение, если по делу не будет установлено, что у виновного был умысел обратить чужое имущество в свою и (или) в пользу дру- гих лиц.

Прямой умысел выражается в том, что лицо, совершающее хищение, сознает общественно опасный характер своего действия (понимает, что фактически совершает противоправное безвозмездное изъятие чужого имущества в свою и (или) в пользу третьих лиц), предвидит его общественно опасные последствия (имеет представление об ущербе причиняемого собственнику имущества) и желает их наступления (стремится к намеченному результату) (ч.2 ст.25 УК РФ).

1 Дигесты Юстиниана. Извлечения // Человек и закон. - 1994. - № 1. - С.10.

2 Яни П. Установление признаков хищения при неисполнении договорных обязательств // Российская юстиция. - 1995. - № 7. - С.47-48.

38

Определенность умысла заключается в наличии у виновного четкого представления о качественных и количественных показателях вреда причиняе- мого своим деянием. Это объясняется тем, что данная категория виновных лиц, осуществляющих руководство хозяйственной деятельностью, отличается, как правило, доскональным знанием деталей и подробностей той сферы хозяйственной деятельности, в которой они осуществляют управление организацией и где совершают свои противоправные деяния. Там, где оборачиваются мил-

«

лионы рублей, халатности управляющих организацией места нет и быть не может. Такова объективная реальность рыночного хозяйства.

Их заранее обдуманный умысел проявляется в намерении совершить преступление через определенный промежуток времени после принятия реше- ния, что обусловлено подготовкой к совершению преступного деяния, обду- мыванием плана осуществления хищения, путей преодоления возможных пре- пятствий, способов сокрытия преступления.

В теории уголовного права общепринято, что безвозмездным считается изъятие чужого имущества без эквивалентного возмещения деньгами или товарами. Однако в жизни бывают различные ситуации.

Так, краснодарский колхоз “Заветы Ильича” отправил товарным кредитом в США паюсной икры на сумму 1 млн. 303 тыс. долларов США. Получил же всего 241,4 тыс. долларов США. При этом в бухгалтерию руководители колхоза, злоупотребляя своим служебным положением, с тем, чтобы скрыть на деле совершенный факт хищения с использованием товарного кредита, данные

0 задолженности не включили1. В этом примере имело место частичное воз мещение стоимости изъятого чужого имущества, которое отнюдь не означает отсутствия состава хищения, но должно учитываться при определении размера похищенного, В данном примере присутствует обязательный для хищения признак - безвозмездность, ибо возмещение (оплата за товар) было не пол-

1 См.: Дроздова Г. Как украсть миллион долларов // Человек и закон. - 1994. - № 8. - С.51.

39

ным, частичным, не эквивалентным.

Предметом хищения посредством товарного кредита является товар - продукт деятельности организации, предназначенный для реализации (обмена). Товар, как предмет хищения, обладает физическими, экономическими и юридическими признаками. Физические признаки товара заключаются в том, что он представляет из себя материальный субстрат, который обладает определенными геометрическими, химическими, физическими и т.д. и т.п. природными свойствами. Экономические признаки товара заключаются в том, что он выступает в качестве предмета потребления, обладает общественной потребительной стоимостью и имеет денежную оценку или количественно соотносится с другими товарами, то есть имеет определенную меновую стоимость. Юридические признаки состоят в том, что предметом хищения может выступать только чужой товар, “чужое имущество - то есть не находящиеся в собственности или законном владении виновного имущество”1.

Также предмет хищения играет роль признака, изменяющего квалифи- кацию преступления. Так, если предметом хищения будут радиоактивные материалы, то содеянное квалифицируется в нашем случае по п.”в” ч.2 ст.221 УК РФ, когда похищается оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества и взрывные устройства, применяется п.”в” ч.З ст.226 УК РФ, когда же похищаются наркотические средства или психотропные вещества, применяется п.”в” ч.2 ст.229 УК РФ.

Предмет хищения с использованием товарных кредитов составляют то- вары легко реализуемые на рынке (ликвидные). На внутреннем рынке это, к примеру, этиловый спирт, алкогольные напитки. Для вывоза за рубеж похи-

1 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25 апреля 1995 г. № 5 “О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответственности за преступления против собственности” // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1995. - № 7. - С.2.

40

щаются энергетические ресурсы, редкоземельные и цветные металлы, и др.1. Общее положение здесь таково: рыночный спрос на данный вид товара предопределяет и предмет хищения.

Причинение ущерба - следующий обязательный признак хищения; это - общественно опасное последствие преступного изъятия из хозяйственного оборота собственника организации (потерпевшего) части товарного капитала. Размер похищенного (крупный размер) является квалифицирующим признаком хищения. Согласно п.2 Примечания № 1 к ст. 158 УК РФ, хищение в крупном размере признается стоимость имущества в пятьсот раз превышающая минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент совершения преступления.

Причиненный ущерб - это прямые убытки, реальный ущерб, выраженный в денежной форме, собственника организации, вызванные хищением, без учета упущенной выгоды, так как она непосредственно не относится к механизму причинения вреда хищением и, следовательно, на его кватификацию не влияет. Однако такой сложившийся порядок в уголовно- применительной практике не отвечает реалиям рыночных отношений и потому актуальной становится необходимость решения комплекса вопросов, связанных с возможностью взыскания и определением методики расчета размеров убытков в виде упущенной выгоды (неполучении должного) при хищениях имущества в организациях и особенно в случаях противоправных действий с товарными кредитами, при которых имущество изымается, как правило, в крупных размерах, и

1 Подробнее об этом см., например: Федеральная целевая программа по усилению борьбы с преступностью на 1996-1997 годы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 17 мая 1996 г. JV» 600; постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 24 сентября 1997 г. № 308-СФ “О парламентских слушаниях “О состоянии борьбы с пре- ступностью и об укреплении правопорядка в Российской Федерации в современных условиях””.

poetic***. /

чв«ют«1Г/ здесь, как нам представляется, упущенная выгода должна входить в объективно существующую связь - причинную связь между противоправным действием и наступившим в результате нарушенного права последствием (ущербом). Учет упущенной выгоды, по мнению диссертанта, при расчете убытков позволил бы оценить наступившее последствие (материальный вред) в его более полном и точном содержании и, следовательно, точнее квалифицировать правонарушение. Такое положение можно было бы, например, закрепить в соответствующем руководящем постановлении Пленума Верховного Суда РФ.

Для подтверждения своих выводов о необходимости доказывания размера нанесенных убытков в виде неполученных доходов приведем подход к расчету таких убытков, понесенных ООО “Калашниковый завод” (г. Тверь, ул. Пролетарская, 94), в отношении должника - ТОО “Хозторг” (г. Саратов, Сокурский тракт), не оплатившего продукцию - лампы накаливания с июня

1994 года (иск заявлен в Саратовский областной арбитражный суд в январе 1995 1996 года)1 (см. Приложение 5). Убытки, понесенные заводом, подсчитаны исходя из неполученной прибыли и неполученного прироста собственных оборотных средств, вследствие отвлечения из оборота поставленного в кредит товара на сумму 103632283 руб. 1997 Сущностью убытков, указанных в пунктах 2.4 и 2.5 Приложения 5 явля- ется то, что доходы, о которых идет речь, фактически не получены заводом-поставщиком, но они могли быть получены им, если бы покупатель надлежащим образом исполнил лежащую на нем обязанность по оплате за товар. Согласно п.2 ст. 15 ПС РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которое это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упу-

1 См.: Материалы Саратовского областного арбитражного суда. - 1995. - Дело Ха 111-29/7.

42

щенная выгода). В трактате “О праве войны и мира” (1625 г.) Гуго Гроций, указав на необходимость учета “ускользнувшей выгоды” при расчете ущерба, причиненного правонарушением, так писал об упущенной выгоде: “Надежда на возможную выгоду, проистекающую от нашего имущества, оценивается не сообразно стоимости вещи, но сообразно вероятности получения ближайшей возможной выгоды, например, надежда сеятеля на жатву”1.

При предъявлении иска о взыскании неполученных доходов, от граж- данского истца необходимо получить доказательства, из которых было бы видно, что он должен был и мог пол\чить указанные доходы и только нарушение обязательств правонарушителем (в нашем примере - покупателем) явилось единственной причиной, лишившей его возможности получения прибыли от реализации товара. Иными словами, необходимо располагать доказательствами наличия реальных возможностей получения прибыли. Но один лишь предположительный расчет размеров неполученной прибыли, облеченный в любую форму в сослагательном наклонении: “если бы…, то я бы…” не будет принят судом. Требуются письменные доказательства о возможности получить прибыль. В нашем примере Калашниковый завод к приведенным в Приложении 5 расчетам предоставил также следующие письменные доказательства, свидетельствовавшие о возможности получить им прибыль: предварительные соглашения (протоколы о намерении), заключенные заводом с другими платежеспособными контрагентами; предложения (оферты) от других покупателей заключить договора на поставку ламп накаливания; положительные ответы (акцепты) других покупателей на предложение завода о заключении договоров поставки им заводской продукции.

Хищение чужого имущества с использованием товарных кредитов является общественно опасным <)ешшем, совершаемым в форме действия - ак- тивной форме поведения виновного. Общественная опасность его заключается

1 Гроций Г. О праве войны и мира. - VL 1994. -С 421.

43

в причинении вреда общественным отношениям, складывающимся в сфере экономики по поводу права собственности на капитализированный предмет преступного посягательства. Качественная сторона общественной опасности - характер общественной опасности может быть определен по тому месту, кото- рое данный вид преступлений занимает в системе Особенной части УК РФ. Посягательства в сфере экономики на капитализированную собственность, к которым относится рассматриваемый вид преступлений, идут вторыми (Раздел VIII УК РФ) за преступлениями посягающими на личность (Раздел VII УК РФ), поставленные законодателем, как самые опасные, на первое место в Особенной части УК РФ. Это объясняется тем, что “хозяйственная преступность разрушает доверие общественности к деловому миру и к капиталистическому строю. В результате преступных действий высших руководящих менеджеров предприятий (организаций. - Е.Л.) вред наносится большему числу людей, чем от преступлений против собственности, совершаемых отдельными преступни- ками в отношении отдельных граждан”1. Количественная сторона общественной опасности хищения - степень общественной опасности характеризуется рядом конкретных факторов: тяжестью причиненных последствий (это, как правило, крупный размер ущерба); специальным субъектом преступления (это - лицо, которое наряду с вменяемостью и возрастом уголовной ответственности, имеет также дополнительный признак - оно является лицом, наделенным полномочиями по оперативному управлению организацией); умышленной формы вины; корыстной направленностью (мотивом) виновных лиц в отноше- нии управляемой ими собственности организации; общей целью - наживы.

Иллюстрацией правильного понимания общественной опасности деяния данного вида могут служить следующие официальные материалы, обнаро- дованные в периодической печати депутатом Государственной Думы Феде- рального Собрания РФ второго созыва А.Н. Грешневековым (Рыбинский изби-

1 Шнайдер Г.Й. Криминология - М., 1994. - С.47.

44

рательный округ).

1 декабря 1994 г. Совет директоров Рыбинского завода пластмассовых изделий АО “Полипласт” наделил полномочиями управляющего (генерального менеджера) Георгия Коваленко. Сразу же после этого у завода появилась группа организаций-покупателей, которым постоянно предоставлялась продукция завода без предварительной оплаты с отсрочкой платежа и которые фактически никогда их не оплачивали. Несмотря на это завод продолжал отвлечение своего капитала обращения в части товарного капитала в пользу этих сомнительных покупателей-должников, что привело АО к предбанкротному состоянию. Правоохранительными органами было установлено, в частности, что после отгрузки готовой продукции “Полипластом” в адрес организаций-покупателей выписывались платежные требования- поручения с отгрузочными документами с требованием оплатить поставленную продукцию, где получатель денежных средств проставлялся не АО “Полипласт”, а некая финансовая компания “Ника”, которая не имела никакого отношения к проданной продукции, но через которую осуществлялось присвоение виновными денежных средств за похищенный товар. Было также отгружено продукции без предварительной оплаты с отсрочкой платежа и указания юридического адреса на сумму 5000000 руб. Работник завода занимавшийся отгрузкой, пояснил по данному эпизоду, что по указанию управляющего АО он отвез в Москву продукцию и сдал же самому Г. Коваленко, не получив ни документов, ни денег. В ходе расследования было обнаружено еще немало других договоров, накладных, счетов, квитанций по отгрузке товара без предварительной оплаты с отсрочкой платежа неизвестным покупателям, в которых отсутствовали подписи, печати и другие обязательные для данных документов реквизиты1.

В некоторых эпизодах бросается в глаза то, что Коваленко, “продавая”

1 См.: Просьба депутата // РГ, 1996, - 23 янв.

45

товар баз предоплаты с отсрочкой платежа московской фирме, и, совершая таким образом хищение имущества собственника завода, фактически “продавал” (ссужал) его сам себе, поскольку выступал от лица этой кредитуемой фирмы.

Другой пример. Строительно-промышленное товарищество из Омска “Стройкомплект” поставило по договору Манчжурской компании 150 кг оксида ртути. Оплата в сумме 180 тыс. швейцарских франков на счет организации-поставщика не поступила, товарный кредит на условиях товарной ссуды остался неоплаченным. При этом дирекция товарищества никаких мер по их возврату не предпринимала. Все их объяснения о работе с данным должником оказались лишь разговорами, конкретных действий по возврату денег за продукцию не осуществлялось. Не мог также убедительно объяснить один из руководителей товарищества происхождение вклада на своем лицевом счете и счете своей жены на общую сумму 21000000 руб., сделанных по истечению двух месяцев со дня поставки означенной партии оксида ртути зарубежному покупателю1.

В приведенных примерах, следствием возбуждались уголовные дела о хищении чужого имущества по предварительному сговору группой должностных лиц организаций, совершенных в крупном размере, путем злоупотребления ими своего служебного положения по ч.З ст. 147-1 УК РСФСР2. Но несмотря на то, что в отношении должностных лиц, указанных негосударственных организаций производилось предварительное следствие, перспективные уголовные дела были прекращены в связи с тем, что чч.2-3 ст. 147-1 УК РСФСР (в ред. Федерального закона РФ от 1 июля 1994 г. № 10-ФЗ) предусматривалась ответственность за хищение чужого имущества путем злоупотребления

1 См.: Дроздова Г. Как украсть миллион долларов // Человек и закон. - 1994. - № 8. - С.51.

2 См.: Федеральный закон РФ от 1 июля 1994 г. № 10-ФЗ “О внесении изменений и допол нений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР” // СЗ РФ.

-1994. -№ 10.-Ст. 1109.

46

должностным лицом своего служебного положения в организациях государственной формы собственности1. Ответственность руководителей негосударственных организаций по данной форме хищения чужого негосударственного имущества уголовный закон того времени не предусматривал. Хотя и тогда Конституцией РФ закреплялась равным образом защита частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности (ст.8 ч.2) и равенство всех перед законом (ст. 19 ч.1). Отсутствие уголовно-правового регламентирования и позволило названным лицам избежать уголовной ответственности. Как видим, события по своему характеру и последствиям соответствовали объективной стороне хищения, но отсутствовали объект и субъект данного вида пре- ступлений”.

В завершение исследования вопросов уголовно-правовой характеристики хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, необходимо дать краткий анализ различных форм хищений, предусмотренных ст. 160 УК РФ.

Хищения с использованием товарных кредитов предусмотрен составом п.”в” ч.2 ст. 160 УК РФ “Хищение чужого имущества лицом с использованием своего служебного положения”. Эту форму хищения нужно отличать от присвоения и растраты - формы хищения, при которых виновное лицо использует фактическое обладание чужим имуществом, которое ему вверено. Присвоение означает незаконное обращение чужого имущества вверенного виновному, в

1 Подробнее об этом см.: пп. 1, 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 5 от 25 апреля 1995 г. “О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответст венности за преступления против собственности” // Бюллетень Верховного Суда РФ. -

1995.-№7.-С.2-3.

2 Подробнее о такой ситуации см.: Лапин Е.С. Одному статья - тюрьмой, другому - полной СУММОЙ // РГ, 1996, - 12 мар.

47

его пользу без эквивалентной компенсации. Растрата представляет собой незаконное и безвозмездной использование вверенного ему чужого имущества либо его отчуждение (продажа, дарение, передача в долг и т.п.). При хищении путем злоупотребления служебным положением должностное лицо, в чьем ведении находится чужое имущество, использует принадлежащее ему право давать подчиненным лицам обязательные для них к исполнению указания относительно использования имущества организации или распоряжения по употреблению имущества (т.е. право оперативно-хозяйственного управления имуществом организации).

Итак, в хищении чужого имущества лицом с использованием своего служебного положения, присвоении и растрате уголовный закон “видит исходную точку этих преступлений одинаково в обмане доверия, злоупотреблении положением и указывает на результат преступления - вред или убыток”1. Отсюда - объединение законодателем данных однородных форм хищения в одну ст. 160 УК РФ.

1.3. Причины неплатежей по товарным кредитам: криминалистические версии экономического характера

Уточняя способ хищения рассматриваемого нами вида преступлений, необходимо обратиться к отдельным экономическим причинам, по которым может не производиться оплата товарных кредитов должниками (дебиторами). Ибо эти причины играют особую роль при анализе и уяснении криминалистической характеристики данного вида преступлений.

Во-первых, следует отметить, что оплата товарного кредита может не

1 Кони А.Ф. Руководящие напутствия присяжным по делу коллежского советника Константина Юхонцева, обвиняемого в растрате сумм общества поземельного кредита // Собр. соч.: В 8 т. - М., 1967. - Т.З. - С.400.

48

производиться должником вследствие налогового изъятия у него доходов. Из-за этого должник остается без необходимых ему средств. Налоговая ситуация в России динамична и для проверки названной версии надо установить чистую прибыль организации-должника, т.е. прибыль оставшуюся в ее распоряжении после уплаты всех необходимых для нее федеральных налогов и сборов, налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов. Соотношение между чистой и балансовой прибылью характеризует уровень изъятия средств у организации государством и органами местного самоуправ- ления. Если балансовая прибыль, например, составила у организации 800 млн. руб., а чистая прибыль 112 млн. руб., то налоговое изъятие составляет 86%, а в распоряжении организации останется 14% прибыли (112: 800 = 0,14 или 14%; 100-14= 86%).

Во-вторых, неоплата товарного кредита может быть вынужденной, когда организация-кредитор не имеет выбора кредитуемой организации и не может остановить отгрузку без существенного ущерба для своего производства. Например, ситуация нефтедобычи.

В-третьих, отсутствие денег за предоставленный в кредит товар у кредитора может быть связано с падением платежеспособного спроса. Покупателю (организации-должнику) нечем расплачиваться. Эта версия проверяется изменением средней реальной заработной платы работников организации- должника за соответствующий период времени. Если, например, номинальная заработная плата (исчисленная в рублях) выросла на 8%, а цены повысились в среднем на 4% (данные об индексе цен в каждом конкретном случае должны потребоваться из статуправления данного субъекта Российской Федерации), то реальная заработная плата, т.е. количество материальных благ и услуг, которые можно приобрести на заработок, возросла на 4,8% (108 : 104 = = 1,048 или 104,8% - рост на 4,8%). Если при росте номинальной заработной платы на 8% цены возросли на 12%, то реальная заработная плата снизилась на 3,6% (108 :

49

112 = 0,964), - платежеспособный спрос упал.

Отсутствие денег за предоставленный товарный кредит может быть следствием принудительной отгрузки продукции на условиях товарного кредита заведомо несостоятельным покупателям под давлением со стороны федеральной власти или власти субъекта Российской Федерации. Данная версия получит свое подтверждение при наличии соответствующего письменного документа (указа, постановления, распоряжения, приказа и т.д. и т.п.) соответствующего компетентного органа. Так, например, Указом Президента РФ от 23 ноября 1995 г. № 1173 “О мерах по осуществлению устойчивого функционирования объектов, обеспечивающих безопасность государства’1 недопускается ограничение или прекращение из-за задолженности по платежам отпуска топливно-энергетических ресурсов, оказания услуг связи и коммунальных услуг воинским частям, учреждениям, организациям федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.

Другая версия отсутствия денег за товарный кредит у кредитора - платежи медленно проходят через банки. Получившая товарный кредит организа- ция, в установленный договором срок перечисляет за него деньги кредитору, но банк, снимая с расчетного счета организации-дебитора указанную им сумму, не торопится перечислить эти деньги банку организации-кредитора, либо банк кредитора, получивший деньги от банка организации-дебитора, не спешит их зачислить на счет своего клиента: организации-кредитора, а переводит их на собственный 904-й счет, “прокручивая” их и получая от этого свой доход. На 904-й счет банка, называемый банкирами “помойкой”, относят суммы невыясненного назначения, расчеты, имеющие временный, и случайный характер и т.п. В день перевода получателю денег банк выдает организации-плательщику платежное поручение со штампом банка, а затем и выписку по расчетному счету плательщика с указанием, что надлежащая сумма была с него списана и в положенный срок. Но в выданной выписке с расчетного счета

50

плательщика в графе “клиент” счет получателя денежных средств будет начи наться с цифр 904, которые как раз и показывают, что банк оперировал день гами плательщика определенное время в своих интересах. Однако графа “клиент”’ может отсутствовать в выданной выписке с расчетного счета пла тельщика. Тогда следует запросить выписку оборота по корреспондентскому счету самого банка в части, касающейся данного расчетного счета организа ции-плательщика. По нему будет видно, куда были списаны банком деньги плательщика. Следует заметить, что в действительности система перевода пла тежей в России работает быстро Государственная система расчетно-кассовых центров (РКЦ) налажена хорошо и сбои дает крайне редко. Однако банки не упускают возможности “пораостать ‘ некоторое время средствами клиента. изобразив это как долгий путь самих денег. Ситуация эта проста и цинична. Так, например, один из банков организации-дебитора принял поручение по средством надлежаще оформленного платежного поручения перечислить день ги своему кредитору за поставленный в кредит товар. Данный банк снял ука занную в расчетном документе имеющуюся сумму с расчетного счета своего клиента (дебитора), но на корреспондентский счет банка организации- кредитора не переводил эти денежные средства на протяжении трех месяцев. * Для сокрытия планировавшегося факта задержки у себя денег, банк организа-

ции-дебитора не проставил на платежном поручении операционную дату его принятия к своему исполнению для того, чтобы в будущем поставить на сзоем экземпляре более позднюю дату принятия расчетного дою/мента, соответствующую дате фактического исполнения банком своей обязанности по перечислению задержанной им данной суммы денег1. Такие действия банка есть противоправное удержание денежных средств сзоего клиента, за которое

1 См.: Материалы Саратовского областного арбитражного суда. - 1994. - Дело Ла ц. 12/33.

51

должно строго наказываться контролирующими органами Банка России1.

Состав такого правонарушения построен на том, что банк отвечает только за собственные действия, за свою просрочку, а срок перечисления (за- числения) средств, как видно, изначально связан с поступлением в банк соот- ветствующего документа. Если просрочка поступления денежных средств на счет произошла вследствие действий иных участников расчетной операции, то нет основания для применения к обслуживающему банку гражданской или иной ответственности.

Теперь детальнее рассмотрим какие отношения возникли в описанном примере между участниками расчетной операции по перечислению средств от покупателя товара (плательщика) к поставщику (получателю денег) или от де- битора к кредитору, осуществленной с помощью платежного поручения (бан- ковский перевод).

Движение платежного поручения происходит по следующей обобщенной схеме: плательщик -> банк плательщика -» РКЦ банка плательщика -» РКЦ банка получателя денежных средств ->? банк получателя денежных средств -> получатель денежных средств. Обязанность плательщика перечислить деньги проистекала из соответствующего договора поставки, заключенного на условиях товарного кредита. Исполнить ее плательщик решил путем перечисления средств в безналичном порядке посредством поручения на перечисление денежных средств с расчетного счета своему банку через надлежащим образом оформленного платежного поручения (раздел 3 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ России от 9 июля 1992 г. № 14). Этим плательщик, на основании договора банковского

1 См.: Ст.45 Федерального закона РФ от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О Центральном банке (Банке России)”” и Ст.41 Федерального закона РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ “О банках и банковской деятельности в Российской Федерации”.

52

счета (ст.845 ПС РФ), возложил обязанность перечислить платеж поставщику на третье лицо - банк. Денежное обязательство считается надлежаще исполненным только при поступлении суммы денег поставщику. Вместе с тем, необходимо обратить внимание, что при проведении безналичных расчетов место исполнения денежного обязательства (ст.316 ПС РФ) фактически является по договору поставки банк организации-поставщика. Банк поставщика, при принятии платежа от банка покупателя, действует как поверенный, в результате действий которого права и обязанности возникают у доверителя (в нашем случае - у поставщика), следовательно, надлежащим исполнением денежного обязательства по договору поставки товара в кредит при безналичных расчетах между нашими организациями будет зачисление денег на корреспондентский счет банка организации-поставщика, а не момент зачисления средств на рас- четный счет поставщика (кредитора). Из этого следует вывод, что при задержке платежа банком плательщика (дебитора), как в нашем примере из судебной практики, плательщик вправе предъявить ему иск об уплате штрафа и убытков, вызванных допущенным нарушением. А если бы имело место, после зачисления денег на корреспондентский счет банка получателя денежных средств (банка кредитора), не зачисление этой суммы на расчетный счет поставщика (кредитора), то за задержку расчетов перед организацией-поставщиком понес бы банк поставщика (банк кредитора). Основанием для поставщика применения к своему банку такой ответственности будет являться ненадлежащее исполнение им договора банковского счета.

Учет вышеназванных экономических, а также иных с ними указанных причин1, по которым может быть не произведена оплата должником за товар,

1 “Побольше бы таких чудаков” - такой заголовок был вынесен в газетной заметке о вла- дельце магазина в райцентре Тарко-Сале Ямало-Ненецкого автономного округа. Чудачеством журналист назвал то, что предприниматель, открыв торговлю мясом, хлебом и молоком, стал отпускать эти продукты дошкольным учреждениям и другим нуждающимся не-

53

поставленный товарным кредитом, необходим поскольку это может послужить основанием для отказа в возбуждении уголовного дела за отсутствием в деянии состава преступления, так как в этих случаях, согласно пп.1-7 Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204, по истечении трехмесячного срока со дня фактического получения товара контрагентом, если стороны соответствующего договора не предприняли всех возможностей для погашения задолженности, наступает гражданско-правовая ответственность, а не уголовная. Иными словами, нужно, как верно заметил в свое время древнеримский философ Апулей в своей “Апологии” (II в. н.э.), “выяснить, было ли деяние честным или преступным - это весьма сложно и затруднительно. Нет никакого смысла доискиваться, было ли совершено деяние, если таковое не носило преступного характера…“1. То есть иначе говоря, следует определить: присутствует ли в деянии состав преступления. Это уголовно-процессуальное требование согласуется с общепризнанным правилом в юриспруденции, закрепленном в ч.2 ст. 11 “Хартии прав человека: Всеобщей декларации прав человека”, принятой Генеральной Ассамблеей ООН 10 декабря 1948 г., в ч.1 ст. 15 Международного Пакта о гражданских и политических правах от 19 декабря 1966 г., в ч.1 ст.7 “Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод” от 4 ноября 1950 г., которое гласит, что никто не может быть признан виновным в совершении какого-либо уголовного преступления вследствие какого-

кредитоспособным муниципальным организациям без предварительной оплаты с отсрочкой платежа (см.: РГ, 1995, - 29 нояб.). Из этого примечательного в отношении объекта нашего исследования факте вытекает любопытный вывод о том, что в условиях глубокого экономического кризиса - подобно тому, что переживала Россия в конце XX в., могут иметь место товарные кредиты (товарные ссуды) в ипостаси благодеяния, вспомоществования, поддержки слобозащищенным структурам общества.

1 Апулей. Апология, или Речь в защиту самого себя от обвинения в магии // Метаморфозы и др. сочинения. - М., 1988. - С.65.

54

либо действия или упущения, которое, согласно действующему в момент его совершения внутреннего (национального) или международного права на явля- лось уголовным преступлением1. Аналогичная норма закреплена в ч.2 ст.54 Конституции РФ, 1993 г.

В заключение настоящего параграфа следует отметить следующее. Первой серьезной попыткой вывести товарный кредит из сферы противоправного использования явился, вступивший с 1 января 1995 г. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 с внесенными Указом Президента РФ от 31 июля 1995 г. № 783 изменениями. Этот правовой акт был призван стимулировать организации к своевременным расчетам и взысканиям за предоставленные товарные кредиты под страхом взыскания всех товаров и причитающихся за них денежных средств в доход государства. В целях обеспечения мер по реализации данного Указа было принято также постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г № 817 “О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)”. Таким способом предполагалось решить вопрос по блокированию противоправных действий с товарными кредитами. Однако такое решение следует признать полумерой. Подтверждением тому может служить неудовлетворительная оценка работы, данная в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 16 февраля 1995 г. правительственной комис-

1 Согласно п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 г. № 8 “О некоторых вопросах применения судами Конституции РФ при осуществлении правосудия” (см.: Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1996. - № 1. - С.4.) судами при осуществлении правосудия надлежит исходить из того, что общепризнанные принципы и нормы международного права, закрепленные в международных пактах, конвенциях и иных документах (в частности во Всеобщей декларации прав человека, Международном пакте об экономических, социальных и культурных правах), и международные договоры Российской Федерации в соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ являются составной частью ее правовой системы.

55

сии по проблеме неплатежей, которая была автором вышеназванного Указа. По данным Центрального банка РФ в 1997 г. в оборотных средствах удельный вес дебиторской задолженности (задолженности по товарным кредитам) достиг 51%, в том числе просроченной - около 31%. На конец июля 1996 г. аналогичные показатели составили соответственно 40,6% и 20,1%’. Этот нормативный акт Президента РФ, хотя и основан на положениях ГК РФ - экономической конституции общества, не дал и не мог дать исчерпывающих правил, делающих противоправные сделки с товарными кредитами невыгодным поведением для хозяйствующих субъектов. Потому как данный Указ не затронул и не мог затронуть главных социальных и экономических причин существования ситуаций противоправного использования товарных кредитов, коренящихся в настоящем способе производства. Для законодателя, поставленного в рамки современного хозяйственного строя и вынужденного считаться с широким распространением товарных кредитов, вопрос сводится лишь к созданию усло- вий, при которых деятельность хозяйствующих субъектов с товарным кредито- ванием не давала бы почвы для широких злоупотреблений. Ибо, как гражданское, так и уголовное законодательство всего лишь обозначает, фиксирует требования экономических отношений данного способа производства.

Здесь следует особо отметить важность пунктов 2 и 5 ч.2 данного Указа, которыми устанавливается, что если через 3 месяца после фактического по- лучения товара получатель не исполнил своих обязательств по расчетам за по- ставленные по соответствующему договору на условиях товарного кредита, а кредитор за это время не истребовал в претензионном и (или) ином порядке задолженности, то несовершение названных действий в установленный пре- дельный (“пресекательный” - как говорят цивилисты) срок действия товарного

1 См.: Доклад Центрального банка РФ Государственной Думе Федерального собрания РФ “Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1998 год”//Вопросы экономики. - 1997. -№ 12. -С.31.

56

кредита (3 месяца), позволяет однозначно квалифицировать действия лиц, заключивших сделку на условиях продажи товара с отсрочкой платежа, как подтверждение цели на совершение ничтожной сделки с соответствующим умыслом (ст. 169 ГК РФ). Данное положение Указа позволяет, таким образом, точно определить формальное появление правонарушения такого рода по сроку.

Другим важным шагом в деле поощрения расчетов по товарным кредитам (стимулирования правомерных действий с товарными кредитами) явилось постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения”1. Этим постановлением государством принята на вооружение тактика постепенных, последовательных действий, направленных на создание климата для вексельного обращения с целью упорядочивания долгов по товарным кредитам, для ускоренного платежного оборота. Но практика использования расчетов векселями, которыми расплачиваются организации-должники, высветила то обстоятельство, что такая безде- нежная форма расчетов позволяет, в частности, маскировать хищения, совершаемые путем товарных кредитов. Так как при вексельных расчетах учитывается движение товаров, а финансовые потоки от них отделены и поэтому контролировать их сложнее. Также с криминалистической точки зрения необходимо особо сказать о том, что с введением векселей широкое распространение получили их подделки. Об этом факте публично было заявлено Пресс-службой Министерства финансов РФ от 25 марта 1997 года.

Таковы в общем и целом экономические причины неплатежей по товарным кредитам, которые являются внешним непременным проявлением по- следствий правонарушений в сфере товарно-кредитных отношений, знание которых необходимо при анализе и уяснении криминалистической характеристи-

1 См.. СЗРФ. - 1994. -№ 23. -Ст.2571, а также: Федеральный закон РФ от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ “О переводном и простом векселе” (РГ, 1997, - 18 мар).

57

ки данного вида преступлений.

1.4. “Метаморфозы” товарного кредита: криминальный аспект

Преступные посягательства на чужое имущество под видом осуществления сделок на условиях товарного кредита могут иметь различную уголовно-

#

правовую окраску.

А. Вымогательство В качестве версии, договор, заключенный на указанных условиях, может быть рассмотрен как результат угрозы со стороны “покупателя” представляющий серьезную опасность для жизни, телесной и психической неприкосновенности и другого значимого блага продавца (кредитора), а также его родных и близких, что по сути является вымогательством (ст. 163 УК РФ). Несмотря на создание дорогостоящих специализированных подразделений в организациях -служб безопасности и, располагая подчас личной охраной на основании п.2 ч.З ст.З и ст. 14 Закона РФ от 11 марта 1992 г. “О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации”, хозяйствующие руководители все-таки остаются нередко беззащитными перед вымогателями1. Примеры вымогательства такого рода описаны нами в специальной литературе2.

1 “Все мы, предприниматели, живем под криминальным колпаком и все платим дань. Если отказываемся или не можем заплатить - смерть. Криминальные убийства происходят по одному сценарию, - вначале пугают… и смотрят на реакцию “жертвы” и милиции… (Ям- шаков В. Смерть предпринимателя Геннадия Быстрова // РГ, 1997, - 21 янв).

2 См.: Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищения: Теоретические проблемы частной методики расследования преступлений. - Саратов, 1999. - С.48.

58

Б. Мошенничество

Сделка на условиях товарного кредита может быть подведена к заключению с целью завладения имуществом собственника организации-кредитора путем умышленного введения в заблуждение (обмана) кредитора. Такого рода завладение чужим имуществом следует квалифицировать как хищение путем мошенничества (ст. 159 УК РФ).

Так, например, ОАО “Воронежсинтезкаучук” без предварительной проверки заключило контракт с ирландской фирмой Tec Trede Ltd. и предоставило товарный кредит на 400 тыс. долларов США, который остался неоплаченным. В результате проведенного расследования удалось установить следующее: ир- ландская фирма давно находилась в розыске местными налоговыми службами, так как после регистрации не представляла никаких отчетов и не платила нало- ги. Также выяснилось, что настоящими владельцами компании являются совсем другие лица, а не тот “представитель”, который выдал себя за президента компании и подписал контракт. В процессе дальнейшего расследования были получены доказательства о том, что данный представитель вел “активный биз- нес” и в других регионах России, получив в общей сложности от доверчивых российских экспортеров товарные кредиты на сумму свыше 1 млн. долларов США1.

Анализ литературных источников и следственной практики показывает, что методы мошенников постоянно совершенствуются с учетом изменения конъюнктуры рынка и законодательства2. Типичным примером здесь будет

1 См.: Костиков Н. Негосударственная система обеспечения экономической безопасности. Опыт, проблемы развития // Деловая газета, 1999, - 29 июн.

2 См., например: Кривенко Т., Куранова Э. Расследование Мошенничества в частном пред принимательстве // Законность. 1995. № 1. - С.20-25; Тирских Г.И. Современные способы

59

следующий случай из практики.

31 августа 1994 года АОЗТ “Полюс” Санкт-Петербурга получило товар- ным кредитом от АООТ маслозавод “Озинский” р.п. Озинки Озинского р- на Саратовской обл. масло “Крестьянское” в количестве 15 тонн на сумму 45 млн. рублей. В ходе проверки выяснилось, что данная Санкт- Петербургская фирма учреждена и зарегистрирована на вымышленных лиц по подложным паспортам по трем юридическим адресам1, которые не совпадали с ее фактическим адресом; срок жизни фирмы оказался чуть более двух месяцев2.

Итак, описательная формула мошенничества, совершаемого с исполь- зованием товарных кредитов, заключается в том, что мошенники специально для одной или нескольких сделок по украденным (купленным, потерянным, найденным, либо одолженным мошенниками на время у ни о чем не ведущих граждан) паспортам (бланкам паспортов) создают организацию, заключают от ее имени договор на условиях получения товара в кредит с обещанием его оплаты, а получив товар, они исчезают. (Алгоритм расследования мошенничества с использованием товарных кредитов рассмотрен нами в работе “Расследование мошенничества, совершенного с использованием товарных кредитов”3).

мошенничества // Материалы международной научно-практической конференции (24-26 мая 1995 г.) “Проблемы борьбы с преступностью в современных условиях”. - Иркутск, 1995.-Ч.З.-С. 105-108.

1 Регистрация организации по нескольким юридическим адресам была разрешена Положе нием о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельно сти (см.: Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482 “Об упорядочении государственной регистрации предприятий на территории Российской Федерации»).

2 См.: Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Указ. соч. - С.49. 3См.; Законность.-2000. - .4» 11.-С. 12-13.

60

В. Условие сделки, которую принуждают совершить * Уголовная ответственность за принуждение к совершению сделки спо-

| собом на условиях товарного кредита под угрозой применения насилия, унич-

тожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, предусмотрена ст. 179 УК РФ.

Воздействию подвергается воля будущего кредитора какого-либо дого вора, например, продавца по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Волевой акт здесь воплощается в сделке, форма которой является подписание i соответствующего договора на условиях товарного кредита.

| Необходимо отметить, что угрозы применения насилия также являются

составными признаками вымогательства (ст. 163 УК РФ), но в отличии от со-става преступления, предусмотренного ст. 179 УК РФ, они направлены не на принудительное совершение сделки, а на передачу чужого имущества, прав на

!

I

’ него без их соответствующего юридического оформления. Действия, содер-

! жащие одновременно признаки этих двух составов преступлений, должны ква-

Е

лифицироваться по совокупности ст. 163 и 179 УК РФ. I Доказательства способа совершения данного вида преступлений имеют

чрезвычайно важное значение. Значение их таково в делах данной категории, потому как они раскрывают все остальные обстоятельства преступления1.

Г. Утонение от уплаты налогов с организаций Противоправное использование товарных кредитов может выступать как главная составляющая одного из способов уклонения от уплаты налогов с

• * Подробнее об особенностях расследования принуждения к совершению сделки или

отказу

от ее совершения см., например: Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей. (Кочеров ИИ. - автор главы.) - М., 1999. - С.222-240.

61

организаций (ст. 199 УК РФ). Схема действий правонарушителей состоит в следующем. Руководители организаций, как правило связанные производст- венным циклом (долгосрочными сделками), сговариваются друг с другом о взаимных неплатежах за предоставляемые взаимно товарные кредиты. А раз нет оплаты (денег) - нет выручки от реализации товара, нет и налогообложения, так как нет объекта налогообложения (ст. 167 Налогового кодекса, 2000 г.). Такой способ уйти от налогов блокируется принципом начислений из группы принципов учета информации финансового учета, зшюженном в Положении по бухгалтерскому учету ‘“Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), утвержденном приказом Министра финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60-н и введенным в действие с 1 января 1999 года. Принцип начислений представлен в нем как допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (абз.5 п.6 ПБУ 1/98), которые относятся к тому периоду, когда они имели место, вне зависимости от движения денежных средств. В описательной схеме уклонения от уплаты налогов следует отметить две особенности, или вернее сказать две разновидности, связанные с реальными расчетами по товарным кредитам.

Первая особенность состоит в том, что фактический расчет по товарным кредитам осуществляется организациями путем эквивалентного по стоимости обмена товарами (бартер), но бухгалтерским учетом списывается на счет средств сомнительных долгов1. В этом случае необходимо провести анализ всех транспортных грузов, который позволит определить соотношение между совершаемыми организациями грузовыми операциями по бартерным сделкам

’ “…Почему свирепствует бартер”7 Да потому, что была создана мафиознейшая экономика неплатежей. Формально заводы не платят друг другу, показывают властям пустые счета и вносят налоги натурой. На самом же деле чиновники и директора давно спелись друг с другом: они платят за взаимные поставки, да только платежи идут в личные карманы или оседают на счетах за рубежами России…” (Курченко В. Бюджетная проза // РГ, 1998, - 19 дек).

62

и суммами, отчисляемыми на налоги. Иными словами нужно высветить бартер путем взаимной (встречной) проверки документов организаций- контрагентов, отражающих их операции с грузами друг другу.

Вторая особенность заключается в том, что действительный расчет, за осуществленную поставку товара в кредит, производится наличными, но итог такой сделки, как и в первом случае, оформляется неплатежами, предоставляется финансовым учетом дебиторской задолженностью. В таком случае, ставший известным данный факт, например, из проведенной контрольной проверки местными органами налоговой полиции и органов системы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), обязывает первую в соответствии со ст.11 Закона РФ от 24 июля 1993 г. “О федер&чьных органах налоговой полиции” (с изм. и доп. от 15 ноября 1995 г.), произведя проверку кассы организации, получившей большие наличные за партию проданного товара, составить акт о нарушении натогового законодательства по факту обнаружения неоприходованных сверхналичных сумм. Далее, по акту проверки, начальником органа натоговой полиции или его заместителем принимается решение о производстве дознания, возбуждения уголовного дела и предварительного следствия.

Другой путь сокрытия средств от уплаты налогов заключается в пере- числении выручки от проданного в кредит товара иным специально созданным организациям (либо невозврат валютных средств от нерезидентов в срок свыше 180 дней, если это нашло отражение в бухгалтерской отчетности), не упол-номачивая их уплачивать соответствующие налоги. Здесь сделки, совершаемые на условиях товарных кредитов, находят свое отражение в бухгалтерском учете организации-кредитора, по ним рассчитываются необходимые налоги, однако средства в бюджеты и внебюджетные фонды не поступают, так как их не оказывается на расчетном счете налогоплательщика -
организации-

63

кредитора .

Кроме вышеописанных вариантов способа сокрытия средств от уплаты налогов, которые заключались в создании искусственной дебиторской задолженности, путем отпуска товара в кредит и отражением этой дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации-кредитора, существует еще и способ сокрытия объекта налогообложения. Этот способ уклонения от уплаты налогов включает в себя предоставление товара с отсрочкой платежа с использованием подложных первичных документов и документов “фирм-дебиторов”, неотражение данной сделки в бухгалтерском учете, уничтожение первичных учетных документов, после совершения сделки2.

Итак, товарный кредит может выступать как составной элемент в способах сокрытия: 1) объекта налогообложения и 2) средств от уплаты налогов. Для подразделений налоговых расследований системы ФСНП, имеющих в своем арсенале наработанные методики расследования нарушений налогового законодательства, не представляет проблем по выявлению, раскрытию и рас- следованию вышеуказанных уклонений от уплаты налогов.

Д. Преднамеренное банкротство “Судить о наличии запланированного банкротства можно по тем реальным действиям, поступкам (лиц высшего уровня управления. - Е.Л.) организации-кредитора, которые связаны, в частности, …с выдачей товарных кредитов (в том числе соучастникам преступления) и их невозвращение под различными предлогами»3.

1 См.: Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Во просы экономики. - 1998. - № 3. -С.41-43.

2 Там же. -С.41.

3 Юрин В.М. Основания выдвижения версии о мошеннической операции “запланированное

64

Преднамеренное банкротство с использованием товарных кредитов наибольшее распространение получило среди акционерных обществ. Это связано с тем, что полномочия по руководству организацией (управлению имуществом) такого рода юридических лиц могут быть переданы по договору наемному управляющему (высшему менеджеру). Найм (назначение, избрание) руководителя организации и заключение с ним трудового договора (контракта) является неотъемлемым правом собственника организации и реализуется им непосредственно, а также через уполномоченные им органы, которым делегированы права по управлению организаций. Такие индивидуальные лица -управляющие организацией не являются участниками (акционерами) организации, не имеют в отношениях с ней каких-либо вещных прав. У этих лиц от- сутствует право собственности на имущество управляемой ими организацией и в то же время они наделены широкими полномочиями по оперативному управлению имуществом данной организации. Поэтому не исключен, следовательно, соблазн у высших менеджеров использовать такое свое положение для совершения корыстных противоправных действий в отношении чужого имущества.

“На практике экономисты давно уже признали, - отмечал известный американский экономист Джон Гелбрейт, - что власть от акционеров переходит к управляющим. Растет также понимание того, что цели управляющих могут отличаться от целей владельцев. Носителями стяжательства, скупости и алчности - незаменимых движущих сил (рыночной. - Е.Л.) системы - являются менеджеры, а плоды действия этих сил достаются собственникам. Однако те, кто предполагает, что менеджеры современной фирмы преследуют всегда не свои собственные меркантильные интересы, а денежные интересы собственников, которым они не чем не обязаны, должны взвалить на себя нелегкое бремя

банкротство” // Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики: Сб. науч. ст. / Под ред. Н.А. Лопашенко, В.М. Юрина, А.Б. Нехорошева. - Саратов, 1999. -

С.107.

65

доказательства своего предположения”1. Ведь “известно из политической экономии, что наилучший администратор тот, кто имеет прямую личную выгоду от благосостояния управляемых”2.

В этой связи стоит вспомнить о крупном скандале середины 70-х годов XX в. между автомобильным магнатом Генри Фордом II и его менеджером Ли Якоккой. Молодой талантливый администратор Якокка, получивший фундаментальное экономическое и правовое образование, реорганизовал всю систему управления компанией Форда, работавшую по традициям, заложенным еще основателем фирмы. И замкнул решение всех глобальных вопросов на себя, став фактически главным руководителем компании. А затем предпринял шаги, чтобы закрепить это положение юридически; вовремя осознавший опасность Форд сумел уволить опасного подчиненного1.

Так, в 70-х годах заявил о себе менеджмент, который оформился в США, а затем и в других странах как наука, как определенный свод законо- мерностей, методов, правил, математических формул, в которые облекли свою суть теория автоматического регулирования и теория управления4. Без знания всего этого невозможно было удержаться ни на внутреннем, ни тем более на мировом рынке. Где могли приобрести эти знания владельцы компаний, многие из которых не были основателями своего бизнеса, а получили его в наслед-

’ Гельдбрейт Джон К. Экономические теории и цели общества. - VI.. 1979. - С. 12-1-125.

2Чернышевский Н.Г. Поли. собр. соч.: В 16т. -VI., 1949. - Т. 13. -С.242.

л Версию данных событий в изложении Ли Якокки см. по кн.: Якокка Л. Карьера менеджера: Пер. с англ.-М., 1991. - С.62-155.

4 См., например: Рот Р. Теория менеджемента // Менеджемент и рынок: германская мо- дель: Пер. с нем. - VI., 1995. - С. 175-180; Глухов ВВ. Основы менеджемента. - С.-Пб.,

1995.

66

ство вместе с устоявшимися традициями, устаревшими методами управления? Не сядешь же на студенческую скамью на старости лет. Значит, только пригласив молодых специалистов - выпускников университетов. Они и пришли как-наемные работники - менеджеры, консультанты, советники и быстро оттеснили сначала от управления, а затем и от собственности бывших владельцев. Недаром прокатилась тогда по западном миру волна банкротств. Молодые управляющие специально доводили до этого состояния компании, чтобы затем стать их владельцами. В этом плане товарный кредит - действенное орудие. Известно, что для покупки приглянувшейся организации подешевле, ее лучше сначала обанкротить. А лучший способ банкротства - искусственное нагнетание не- платежей по товарным кредитам. Таким образом, товарный кредит - это стабильный источник, обеспечивающий доход целому ряду социальных групп, наиболее влиятельные из которых являются высшие менеджеры организаций-кредиторов, чиновники распределители, криминальные структуры, спекулятивный капитан.

Аналогичная ситуация назревает и в России начала XXI в., так как эко- номика подчиняется единым объективным законам и, вступив на путь рыночных отношений, Российская Федерация будет вынуждена решать те же проблемы, что и остальные страны. В случае приведенным с США - страной с наиболее развитым товарно-рыночным хозяйством, показывает России - стране с менее развитой рыночной структурой, картину ее собственного будущего пути развития. Нынешние российские предприниматели, объединяющие в своем лице собственника и привилегированного получателя дохода с активным руководителем организации - инициативны, умеют организовать работу, не боятся риска, отнюдь не испытывают пиетета перед нормами права. Кроме этого надо учитывать историческую компоненту. Россия никогда не отличалась высоким уровнем законопослушания своих граждан. В условиях перехода к рыночной экономике эта ситуация усугубилась. Потому, что демократиче-

67

ское общество предполагает активность личности. Однако эта активность в настоящее время не опирается на правовую культуру человека, на законопослу-шание. У нынешних предпринимателей отсутствуют соответствующие знания1. А во взаимоотношениях с отечественным и тем более с мировым рынком без этого не обойдешься. И они вынуждены будут получать эти знания тем же путем, что и бизнесмены в других странах: брать на работу молодых людей, прошедших необходимый курс обучения. А те в свою очередь полны честолюбивых замыслов и готовы к посягательству на чужую собственность. Методы их действий нередко будут носить и криминальную окраску. Отсюда не трудно сделать криминологический прогноз о том, какие преступления будут совершаться в российских условиях юности рыночных отношений, когда будет от- ниматься та частная собственность - своя, накопленная, созданная своими руками или криминально приобретенная, но не ставшая от этого менее дорогой. Риск от подобных действий менеджеров будет оцениваться уже не только рублями (убытками), но и “свинцовым” эквивалентом.

Е. Коммерческий подкуп Появление нового вида объекта коммерческого подкупа в лице товарного кредита нами лишь прогнозируется. Судебно- следственной практики по данной категории уголовных дел еще нет. Основанием такого нашего прогноза является то, что товарный кредит выступает как весьма льготное условие для получателя кредита, который обогащается за счет кредитора, пользуясь одновременно и предоставленным товаром и неуплаченными за него денежными или иными средствами. Именно по этой причине за предоставление товарного

1 По данным исследований, проведенных Институтом социологии РАН, в 1995 году 70% обследованных респондентов из числа бизнесменов заявили, что им не хватает юридиче- ского образования и знания рыночных механизмов (см.: Бабаева Л., Чирикова А. Несколь- ко мифов о бизнес-элите // РГ, 1996, - 13 янв.).

68

кредита может совершаться коммерческий подкуп управляющих лиц органи- зации-кредитора.

Здесь следует отметить, что анализ норм уголовного закона, раскрывающих признаки преступлений: коммерческий подкуп (ст.204 УК РФ), дача и получение взятки (ст.ст.290, 291 УК РФ), дает нам основание утверждать, что их составы почти тождественны и различаются только спецификой деятельности лиц, в отношении которых осуществляется коммерческий подкуп, - как субъектов частного права и взяткополучателей - как субъектов публичного права1. Из этого утверждения следует, что и частные методики расследования коммерческого подкупа и взяточничества можно считать тождественными с учетом, естественно, указанного различия. Научные положения и основанные на них методические указания и рекомендации по расследованию взяточничества даны в работах А.В. Дулова, М.К. Каминского, В.В. Степанова и др.

1.5. Влияние организационно-правовой формы

юридического лица на совершение хищений лицом

с использованием своего служебного положения

путем товарных кредитов

Для решения вопроса о законности и обоснованности возбуждения уголовного дела, предъявления обвинения, осуждения за изъятие имущества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов, важно уяснить, как точно заметил английский философ XVII в. Томас Гоббс по аналогичному случаю в своей работе “Основы фило-софии”’ (1642 г.), что “хищением является не всякое изъятие вещи, которой

1 См.: пп.1-5 Постановления № 6 Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2000 г. “О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе” // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2000. - № 4 - С.5-6.

69

владеет другой, но только чужой вещи. А что является нашим, а что - чужим, решается гражданским законом”1 . Иными словами, необходимо определить юридический признак хищения, который, как отмечалось выше, может выступать лишь как чужое имущество, то есть, которое не находится в собственности или законном владении виновного. И здесь мы не можем пропустить без внимания еще одной черты данного вопроса: влияния организационно-правовой формы юридического лица на совершение хищений лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов. Разберемся в этом на конкретной ситуации с товарными кредитами, описанной в статье Д. Графова “Как выгодно быть бедным”. Тем более, что в приведенном автором примере “проявился клубок” гражданско-кримин&тистических проблем.

Автор статьи, в частности, пишет о том, что руководители одного ма- ленького Астраханского ликероводочного завода продали умышленно с корыстной целью партию водки в кредит азербайджанским контрагентам. В результате завод ни рубля не получил. Деньги же за проданный в кредит товар осели на известных руководителям завода секретных лицевых счетах за рубежом, а причину отсутствия поступления денег от покупателя-должника руководство завода списало на разрыв хозяйственных связей со странами СНГ2. Встает вопрос: совершено ли хищение чужого имущества с использованием товарного кредита? Ответ здесь связан с наличием субъективной противоправности. Так, из фабулы приведенного автором статьи казуса, нам неизвестна организационно- правовая форма завода. А это - важный, ключевой момент. Так, если завод является, например, полным товариществом, а его руководители есть единственные полные товарищи, то переход товарных средств от завода произошел в соответствии с договором купли-продажи на условиях отсрочки платежа пра-

1 Гоббс Т. Основы философии. Ч. 3. О гражданине // Соч.: В 2 т. - М, 1989 - Т. 1. - С 344.

2 См.: Графов Д. Как Выгодно быть бедным // РГ, 1995, - 1 мар.

70

вомерно. Отсюда, в таком случае хищения нет, так как изъятое с завода имущество является собственностью этих руководителей. Потому,’ изъятие имущества, на которое данные субъекты имели право, не является хищением, ибо отсутствует состав преступления. В этом случае должна наступать гражданско-правовая ответственность согласно Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204.

Предположим теперь, что завод является обществом с ограниченной ответственностью (0(30). Руководители 000, осуществляющие оперативное руководство его хозяйственной деятельностью, избраны из числа его учредителей или участников. В этом случае будет иметь место хищение чужого имущества посредством товарного кредита. Однако сложность здесь заключается в том, что пострадавшей стороной является завод, где руководителями состоят лица, совершившие хищение и имеющие свои вклады в него. А, как известно, интересы организации, с точки зрения осуществления гражданских прав отстаивают именно ее руководители. Организация же сама по себе, как юридическое лицо, безгласно: у нее нет рук и рта, чтобы заявить о своем нарушенном праве, составить письменное сообщение о преступлении против принадлежащей ей собственности. Что же касается участников ООО, то они строго говоря (как и его руководители), не являются собственниками имущества организации, поскольку по отношению к нему, друг с другом и с иными лицами находятся в отношениях регулируемых нормами не вещного, а обязательного права.

Известно, что участники хозяйственных обществ имеют в отношении своих таких организаций обязательственные права (ч.2 ст.48 ГК РФ). Однако, сделать заявление от лица организации о том, что право на фактическое изъятие имущества, находящегося в общей собственности всех участников общества (ст.224 ГК РФ), руководители не имели и о том, что их такими действиями причинен ущерб, может персонально, например, от акционерного общества,

71

часть акций которого находится в федеральной собственности, сделать пред- ставитель государства в органах управления этого акционерного общества или общее собрание участников общества, а также новое руководство, избранное в соответствие с гражданским законодательством и учредительными документа- ми с обязательным представлением материалов финансово-хозяйственной дея- тельности ревизионной комиссией организации или внешнего аудита. При этом возможна ситуация, когда пострадавшая сторона после установления факта хищения станет обосновывать свое нежелание к возбуждению уголовного дела, будет высказывать доводы в пользу его прекращения, состоящее в том, что, например, ущерб организации, нанесенный посягателями, “списывается” с последних или погашен ими. Это не может являться препятст- вием к возбуждению уголовного дела, производства предварительного рассле- дования и судебного разбирательства.

Возмещение похищенного имущества или возмещение причиненного имущественного вреда (ущерба) виновными, когда хищение окончено, не уст- раняет состава преступления, но должно учитываться при индивидуализации ответственности и, следовательно, наказания. В то же время есть другая позиция по данному вопросу отдельных криминалистов, с которой мы не можем согласиться.

Так, в диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Н.В. Карепанова, высказано предложение о том, что уголовные дела

0 преступлениях в сфере экономики в целом должны возбуждаться, а возбуж денные дела прекращаться исключительно по желанию (заявлению) потерпев шего1, то есть действовать по правилу: “собственник не хочет - нет преступле ния” (!). Как видно из тезиса автора, он как бы предлагает превратить данную категорию деяний из публичных в дела частного обвинения. В обоснование

1 См.: Карепанов Н.В. Проблемы расследования хищений в период развития новых форм собственности и хозяйствования. Автореферат дис. … к.ю.н. -Екатеринбург, 1994. -С.9.

72

своего предложения Н.В. Карепанов приводит, хотя и интересное, но все же свое, субъективное, не всегда основанное на судебно-следственной практике предложение о том, что так, якобы, появится стимул у потерпевших собствен- ников не скрывать преступления в сфере их бизнеса. Такое предложение следует признать дискуссионным, так как в нем не учитывается то общее начало, согласно которому всякая юридическая конструкция должна соответствовать основным положениям данной отрасли права.

На наш взгляд, Н.В. Карепанов, предлагая ввести подобное правило в уголовно- процессуальное законодательство, касающееся преступлений в сфере экономики, по сути предлагает отвергнуть общее начало, основополагающий принцип уголовного процесса - публичность уголовного судопроизводства, который устанавливает, что все государственные органы действуют в уголовном судопроизводстве независимо от желания частных заинтересованных лиц (в том числе потерпевших, гражданских истцов), действуют в общественных (публичных) интересах и потому они обязаны возбудить уголовное дело при обнаружении признаков преступления и принять все меры по раскрытию, рас- следованию и осуждению преступного деяния. Но даже все-таки если допустить предположение, что в законе будет сделано исключение из принципа пуб- личности и будет учитываться мнение собственника по возбуждению и пре- кращению уголовного дела, то это может быть, а определеннее говоря - будет использовано правонарушителями для давления на потерпевшего собственника. Наконец, здесь следует учесть и то, что деятельность многих организаций носит порой криминальный характер1, поэтому пострадавшему собственнику

1 Как считают эксперты МВД России в конце 90-х годов организованная преступность контролировала не менее 40-50% частных организаций, 60% государственных организаций и до 85% банков (см.: Будников Д. Кризис в России: криминальный аспект // РГ, 1999, -10 фев.).

73

организации невыгодно, чтобы в его дела вникали правоохранительные органы.

Подытожим вышесказанное: расследование преступления и наказание виновного лица есть сфера только публичного права, а возмещение ущерба от этого преступления (предъявление гражданского иска лицом, которому преступлением причинен материальный вред) есть исключительно сфера частного права.

Итак, лицу, осуществляющему дознание, следователю, прокурору, суду по факту изъятия имущества организации, с тем, чтобы не ошибиться в опре- делении противоправности (уголовная или гражданская), а также, чтобы иметь верное представление об организации необходимо (это - непременно!) ознакомиться с ее учредительными документами: с уставом (унитарная организация, основанная на праве хозяйственного ведения1; унитарная организация, основанная на праве оперативного управления (казенная организация2); произ-

1 Для государственных унитарных организаций, основанных на праве хозяйственного веде ния, регулирующее воздействие государства ограничивается утверждением устава органи зации, назначением ее руководителя и заключением с ним контракта, а также контролем за его деятельностью посредством периодической отчетности. Организация обязана осущест влять только те виды деятельности, которые определены в ее уставе, и не вправе распоря жаться закрепленным за ней недвижимым имуществом без согласия учредителей (уполно моченного ими органа). Концепцией реформирования организаций, утвержденной поста новлением Правительства РФ от 30 октября 1997 г. № 1373 (СЗ РФ. - 1997. - № 44. - Ст. 5078) дальнейшее существование в российской экономике указанного вида организации признано нецелесообразным, так как это ведет к замедлению структурной перестройки, не обходимой для экономического роста, концентрации промышленного капитала, а также служит препятствием для вертикальной и горизонтальной интеграции организаций.

2 См.: Типовой устав казенного завода (казенной фабрики, казенного хозяйства), созданно го на базе ликвидированного федерального государственного предприятия, утвержденный

74

водственныи кооператив; открытое и закрытое акционерное общество1), либо с учредительным договором и уставом (общество с ограниченной ответственностью; ассоциация (союз); общество с дополнительной ответственностью), либо только с учредительным договором (товарищество на вере (коммандитное товарищество); полное товарищество).

Сегодня на практике наиболее распространенной организационно- правовой формой деятельности организаций в России является акционерное общество (АО), на втором месте стоит ООО, до 1 июля 1995 г. - это было товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Именно среди этих форм организаций распространены противоправные действия с товарными кредитами. В мировой экономике АО также зарекомендовали себя как “мыльный пузырь”*, форма исключительно ненадежная, с которой надо иметь дело с осторожностью, быть осмотрительным. Получается, казалось бы, парадоксальная ситуация: и не государственная структура, и имущество закреплено за ней на праве частной собственности (п.З ст.213 ГК РФ), однако руководители-эрзац- собственники многочисленных АО, 000 умышленно, с корыстной целью заключают договора на предоставление товарного кредита своим контрагентам, заранее зная, что он оплачен не будет, получая за это мзду или совершая при помощи товарного кредита хищение данного товара. И можно было бы охарактеризовать такую ситуацию как нонсенс, если не знать противоправных ситуаций использования товарных кредитов и о тех внешних условиях, которые влияют на обретение товарными кредитами той или иной противоправной

постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 908 (СЗ РФ. - 1994. - № 17. - Ст. 1982).

1 Хотя акционерное общество создается только на основе устава, его учредители заключа- ют между собой еще специальный договор об условиях их деятельности по созданию об- щества (п. 5 ст.9 Федерального закона РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах”).

75

формы. Говоря о влиянии организационно-правовой формы на положение с товарными кредитами, следует выделить ту разную степень ответственности собственников организаций в различных организационно-правовых формах организаций.

Так, общая (частно-коллективная) собственность в АО раздроблена на мелкие части между сотнями, десятками сотен, а иногда и тысяч акционеров, которые согласно п.1 ст.95 ГК РФ, не только не отвечают по обязательствам АО, но и вообще рискуют минимально - в пределах стоимости принадлежащих им акций (ч.2 п.1 ст,2 Федерального закона РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах’’). О последствиях же такого положения дел давно замечено: “к тому, что составляет предмет владения большого числа людей прилагается наименьшая забота. Люди всего более заботятся о том, что при- надлежит лично им; менее заботятся они о том, что является общим или забо- тятся в той мере в какой это касается каждого”1.

Совсем другое дело - полное товарищество (ст.69 ГК РФ). В нем каждый из участников занимается предпринимательской деятельностью от имени товарищества в целом, которые осмысленно и с расчетом на максимальную прибыль своей организации ведут свое дело и при этом солидарно несут суб- сидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарище- ства (п.1 ст.75 ГК РФ). Из этих базисных положений вытекают и другие осо- бенности полного товарищества. Так, возможность неограниченной ответст- венности по чужим обязательствам приводит к установлению лично- доверительных отношений между участниками, которые иначе и не объеди- нятся в такое товарищество. Отсюда, физическое лицо может быть участником только одного полного товарищества, потому как, если выразиться образно, “никто не может служить двум господам одновременно, ибо будет он ненави- деть одного господина и любить другого. Или будет он верным слугой одному

1 Аристотель. Политика// Соч.: В 4 т. - М, 1984. - Т.4. - С.408.

76

и нерадивым другому”1. Обычно граждане становятся участниками такого то- варищества только совместно с другими гражданами, но не с организациями, - из-за явной неравнозначности экономических возможностей. Здесь не создают специальные органы управления (кроме общего собрания), поскольку, повторим, каждый действует, как правило, от имени товарищества в целом. По взаимному соглашению на одного или нескольких из участников товарищества могут возлагаться общие управленческие функции.

Вызывает доверие и коммандитное товарищество или товарищество на вере (ст.82 ГК РФ). Тут одни участники (или один из участников) действуют фидуциарно, как полные товарищи и фактически образуют полное товарище- ство внутри коммандитного, а другие несут лишь риск убытков (утраты вкла- дов), не отвечая по общим долгам товарищества иным своим имуществом. По- этому полные товарищи обязательно лично участвуют в делах товарищества и осуществляют фактическое руководство, а вкладчики участвуют только иму- щественными вкладами. Иначе говоря, полные товарищи объединяют не только свое имущество, но и капиталы вкладчиков. Потому полный товарищ в коммандитном товариществе не может также быть участником полного това- рищества. Полные товарищи здесь во всех случаях солидарно несут субсиди- арную ответственность своим имуществом по обязательствам данного товари- щества.

Вызывает доверие также и российская артель или производственный кооператив. Правовая основа его деятельности - членство и личное трудовое или иное участие (ст. 107 ГК РФ). Члены кооператива кровно заинтересованы в успехе своей организации, ибо несут по ее обязательствам субсидиарную от-

1 Евангелие от Матфея 6:24.

77

ветственность в размере и в порядке, предусмотренным законом1 и уставом кооператива.

Особо следует сказать несколько слов о государственных и муниципальных унитарных организациях. Это - юридические лица неявляющиеся собственниками своего имущества (п.1 ст. 113 ГК РФ). Такие организации- несобственники представляют собой прямое следствие переходного периода от огусударствленной экономики к рыночной. Не случайно поэтому таких ор- ганизационно-правовых форм организаций не знает законодательство ни одной страны с развитой рыночной экономикой. Имеющиеся и там государственные и муниципальные организации обычно существуют в форме акционерных об- ществ или обществ с ограниченной ответственностью с полным или иным ре- шающим участием государства- (муниципалитета-) учредителя.

С 8 декабря 1994 года право создавать коммерческие организации- несобственники сохраняется только за государственными и муниципальными образованиями (ст. 124 ГК РФ). Такого рода организации объявлены теперь “унитарными” (ст. 113 ГК РФ), то есть принадлежащими собственнику- учредителю целиком, без деления их имущества (или его части) на какие-либо вклады, паи, доли, в том числе между их работниками (п.1 ст.113 ГК РФ). Ра- ботающие в этих организациях лица, в том числе менеджеры, отчужденные от собственности на имущество организации, слабо заинтересованы в сохранности и приумножении чужого для них имущества. В этом видится опасность существования с точки зрения хищения у собственника такой организации ее имущества и иных правонарушений. В условиях рыночных отношений и появ- ления сильного частного сектора экономики конструкции таких ограниченных в вещных правах организаций-несобственников обнаруживают очевидные сла-

1 См.: Федеральный закон РФ от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”; Федеральный закон РФ от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ “О производственных коо- перативах”.

78

бости и недостатки. Один из таких основных изъянов является то, что сущест- вуют значительные возможности злоупотреблений менеджерами этих органи-. заций предоставленной им собственником экономической свободы не в инте- ресах собственника организации, а, например, с целью хищения или передачи имущества в частный сектор на убыточных для собственника организации ус- ловиях.

Таким видится объективный фактор - влияние организационно-правовой формы организации на выбор способа хищения лицом, совершаемого с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов, - как одного из элементов криминалистической характеристики данного вида преступлений.

1.6. Другие элементы криминалистической

характеристики хищений, совершаемых лицом

с использованием своего служебного положения

путем товарных кредитов

Исследуемый способ совершения преступления представляет совокупность действий, направленных на подготовку, совершение и сокрытие преступления; доказательства способа одновременно устанавливают и наличие преступного события. Поэтому данный параграф мы начнем с детального анализа данного способа хищений, который, как элемент криминалистической характеристики, имеет для настоящей методики расследования большое значение.

А. Способ совершения преступлений С криминалистической точки зрения описательную формулу хищения,

79

совершаемого с использованием товарных кредитов, можно представить при- мерно так.

Управляющие лица организации-кредитора, в чьем ведении находится имущество, завладевают (изымают) им (его) в части товарных ресурсов путем оформления соответствующего договора (контракта) на условиях предоставле- ния контрагенту товара с отсрочкой платежа. Контрагент, получив товар, не расплачивается с организацией-кредитором, а тайно передает, заранее обгово- ренную часть денежной суммы или иных средств от стоимости данной партии товара, лично управляющим организации-кредитора, которые санкционировали отпуск этой партии товара в кредит. Таким образом, руководители организации- кредитора, сговорившись с контрагентом или предварительно сами создав (учредив) организацию-контрагента для проведения одной или ряда псев- дохозяйственных операций, по которым предоставляют этому контрагенту товар в кредит, зная, что тот не заплатит организации-кредитору, а расплатится с ним лично, нанося тем самым ущерб собственнику организации-кредитора с целью получения для себя материальной или иной выгоды.

Следует отметить, что хищение чужого имущества с использованием товарных кредитов лицами посредством своего служебного положения по своей потенциальной доходности для известного узкого круга лиц, становится в настоящее время, по заключению правительственной комиссии по проблеме неплатежей, наиболее выгодным путем незаконного обогащения по сравнению с такими ранее отработанными приемами, как занижение цен на отпускаемую продукцию, сдача в аренду собственности организации на невыгодных для арендодателя условиях, беспроцентное (под 0%) ссуживание ресурсов органи- зации-кредитора на длительные сроки и т.д.1.

Незаконное обогащение, осуществляемое путем хищения чужого иму-

1 См.: Материалы правительственной комиссии по проблеме неплатежей и мерах ее устра- нения (1994 г.) // РГ, 1994, - 8 окт.

80

щества с использованием товарных кредитов - это противоправная (уголовно- наказуемая) деятельность в сфере легального бизнеса, осуществляемая управ-. ляющими организаций. Поэтому распознать случаи хищения, совершенные с использованием товарных кредитов, выявить их, сложно, так как противоправные методы, используемые виновными в сфере предпринимательства, зачастую оказываются формально такими же как и те, которые приняты в обычной законной практике и потому выглядят как правомерные операции. Таким обра- зом, здесь мы встречаемся с феноменом “быть и казаться”. Это обстоятельство затрудняет доказывание совершения хищения данным способом, а следовательно, может привести к тому, что уголовное преследование окажется безрезультатным. Исходной позицией в уяснении такого положения является то, что товар, который похищается, безвозмездно изымается у собственника посредством заключения официального договора на правомерных условиях оплаты с отсрочкой платежа. А договорная, к примеру, поставка товара на таких условиях - есть правомерное и широкораспространенное явление в практике экономических отношений. Можно сказать, что ншшцо пример злоупотребления правом, что запрещено законом (ст. 10 ГК РФ).

Рассмотрим поэтапно преступную деятельность расхитителей, составляющую содержание данного способа хищения, и попытаемся определить и сгруппировать типичные следы, оставляемые в результате этой деятельности.

Главное в схеме действий хищений товарных ресурсов виновными является их переправка путем кредитов в сферу торгового оборота. Для этого на первом этапе - подготовки к совершению преступления - делинквентами приискиваются или специально ими создаются (учреждаются) необходимые контрагенты (организации), вовлекаются в преступную деятельность соучастники, умножая тем самым количество правонарушителей и открывая путь другим правонарушениям. Такие организации, так называемые “свои” дебиторы, служат каналом утечки похищаемого имущества собственника организации-

81

кредитора. “Сегодня весьма характерным является создание многочисленных мелких товариществ (точнее - обществ с ограниченной ответственностью. -. Е.Л.) при крупных акционерных обществах (крупных промышленных организаций- кредиторов. - Е.Л.), занятых реализацией их готовой продукции, - пишет научный сотрудник НИИ Генеральной прокуратуры РФ, кандидат юридических наук А. Казарина. - Через них расхитители овладевают товарными ценностями, созданными трудом многочисленных коллективов данных производственных предприятий (организаций. - Е.Л.), а потому нетрудно догадаться кто и как присваивает общественный продукт”1. На счетах этих посреднических организаций скрываются денежные средства за реализованный товар и, совершая множество оборотов, изымаются потом в соответствии с устным или письменным “договором*’ между руководителями организаций, т.е. соучастни- ками хищений.

Выявление этих организаций из общего числа дебиторов организации-кредитора не составляет затруднений. Организация-кредитор, озабоченная дебиторской задолженностью и соответствующими потерями капитала обращения, организует четкое информационное отслеживание дебиторской задолженности по срокам, размерам, географии, усиливает работу своей юридической службы по возврату денег за поставленные в кредит товары, в претензионном и судебном порядке требует исполнения организацией-должником своих обязательств по расчетам. Но в отношении организации-соучастницы хищения всего этого как раз и не обнаруживается, имеют место факты с точностью наоборот. Предоставляется продукция с отсрочкой платежа, получатель за нее не платит, а кредитору вроде бы ни до чего нет дела. В организации-кредиторе, где совершено хищение имущества с использованием товарных кредитов, отсутствуют обязательный контроль, учет и переписка по счетам, неоплаченным

1 Казарина А. Экономическая преступность и противоправная практика // Законность. -1996. -№б. -С.З.

82

организациями-должниками в установленный срок за предоставленный товар, которые должны быть выполнены финансовыми менеджерами, а также на-. блюдается в этом деле благодушие юридической службы данной организации- кредитора, призванной востребовать оплату за товар с должника; при этом объяснения руководителей организации-кредитора сводятся к тому, что они не обратились в суд по той простой причине, что они и так остались без средств, а тут еще необходимо платить пошлину. Такое объяснение нельзя принять, так как Высший Арбитражный Суд РФ письмом его Председателя В.Ф. Яковлева от 10 августа 1994 г. № С1-7/ОП-557 нацелил суды на то, чтобы они принимали к рассмотрению иски и в том случае, когда у организации вообще нет денег. Продумана возможность рассрочить плату за обращение в суд в зависимости от возможности истца1. Продумана и система обратной зависимости величины госпошлины от суммы иска. На малых суммах иска - до 10 млн. руб. - 5%. Если же речь идет о миллиардных задолженностях, то суд ограничивается гос- пошлиной в 0,5% от суммы иска (ст.4 Федерального закона РФ от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон “О государст- венной пошлине””).

В других случаях объяснения некоторых руководителей по данному факту порой цинично лживы: юрист заболел, отсутствовал и т.д. и т.п. Подобное неоправданно терпимое отношение руководителей организации-кредитора к определенным дебиторам, контроль, учет и работа в отношении задолженности которых, как видим, погружен в нарочитый туман, указывает на организацию или группу организаций, с помощью которых осуществлено хищение имущества собственника организации-кредитора и, которое следует характеризовать как канал утечки похищаемого имущества.

1 См. также: Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 6 от 20 марта 1997 г. “О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства РФ о государственной пошлине”.

83

В отношении таких организаций востребование долгов не производится, то есть отсутствуют адресованные к ним претензии об оплате стоимости отгруженной продукции с доказательствами их отправки в адрес этих организаций- должников: квитанции, уведомления и т.д. - документы организаций связи о принятии корреспонденции у отправителя (кредитора) и вручения ее адресату (должнику). Также отсутствуют исковые заявления в арбитражный суд о взыскании стоимости отгруженной, но не оплаченной продукции должником и, соответственно, отсутствуют решения и постановления арбитражных судов о взыскании задолженности с должника, что опять указывает на то, что организация-кредитор умышленно не использовала имеющееся у нее право требования погашения задолженности должником.

Более того, бросается нередко в глаза то, что отпуск товара производится не тому, кто предварительно оплатил, а наоборот, тому кто не платил и даже уже числился в должниках. А того, кто сделал предоплату ставят в очередь. Такая ситуация четко прослеживается по бухгалтерскому балансу организации- кредитора с расшифровкой и сопоставлением статей баланса “задолженность дебиторов” на левой стороне (активе) батанса и “авансы полу- ченные от покупателей и заказчиков” на правой стороне (пассиве) баланса.

Согласно п. 1 ч.2 ст.48 ГК РФ все юридические лица должны иметь са- мостоятельный баланс или смету. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности может быть получена из отчета о просроченных по оплате то- варов договорах, который обязаны составлять и сдавать в налоговую инспекцию все организации согласно Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204. По факту такой неувязанности отгрузки продукции с ее предоплатой -с одной стороны, и непринятием мер к оплате счетов должником до истечения срока по взаиморасчетам, установленного вышеназванным Указом - с другой, также можно отследить организацию, через которую есть большая вероятность утечки похищенного имущества. В свою очередь, подобные организации, как

84

правило, притягивают к себе внимание преступных элементов и они часто становятся объектами контроля над ними со стороны организационной преступной ассоциации1.

Перейдем к характеристике второго этапа способа совершения хищения - изъятия (транспортировке) похищенного. Здесь необходимо отметить, что преступления, совершаемые в сфере экономики, как правило, представля- ют из себя трехзвенную структуру: подготовка, совершение и сокрытие преступления. Особенность хищения, совершаемого с использованием товарных кредитов, заключается в том, что при таких трехзвенных составляющих способа преступления, элемент сокрытия присутствует, сливается и неотделим от первого элемента (стадии, этапа) - подготовки. Само же непосредственное изъятие имущества, например, продажа товара с отсрочкой платежа, как отмечалось выше, совершается без элемента сокрытия, за счет придания этому моменту (стадии) непосредственного изъятия товара правомерной формы, осуществленной на стадии подготовки к хищению. Сущность же элемента сокрытия хищения состоит в выдаче преступного изъятия имущества за правомерный акт: обычная в экономической жизни организаций договорная продажа товара с отсрочкой платежа, в кредит. “Товарный кредит (товарная ссуда) становится здесь как бы двуликим Янусом, имеющим сразу два лица, заключающим в себе одном два противоположных содержания: правомерное - на деле показное, и противоправное - фактически действительное. То есть, суть тут заключается в “двойственности” товарного кредита, состоящей в его особенности одновременно быть элементом изъятия и элементом сокрытия в данном способе хищения, выступая внешне как вполне допустимое, естественное и правомерное по- ведение хозяйствующего субъекта (руководителей организации- кредитора), представляя, таким образом, из себя единое целое: элемент собственно изъятия

1 См.. Куликов В.И. Основы криминалистической теории организованной преступной деятельности. - Ульяновск, 1994. - С.82-90.

85

имущества и элемент сокрытия в данном способе хищения, - словно реверс и аверс одной медали, будто оборотная и лицевая сторона одной монеты. Именно в этой “двуликости” товарного кредита кроется одна из причин, по которой товарные кредиты, используемые для хищения чужого имущества в организа- циях, становятся наиболее выгодным путем обогащения для узкого круга управляющих организациями”1. И в самом деле, не может не быть более при- годным и безопасным такой вид преступлений, в самом способе которого за- ложено надежное его прикрытие.

Итак, рассмотрим третий этап данного способа хищения - сокрытие следов преступления.

Хищение, совершенное с использованием товарных кредитов, отличается своими особенностями материальных последствий. Преступное изъятие капитала обращения в части товарных ресурсов организации-кредитора ведет к его значительному сокращению. Изымаются средства в распоряжение “своих” дебиторов (на их содержание) в два и более раз больше, чем вкладывается в собственное производство. А это, в свою очередь, побуждает организацию- кредитора, для поддержания своего теряющего устойчивость производства, компенсировать такое изъятие за счет заемных средств - кредиторской задол- женности. Причем в этом случае характерна кредиторская задолженность пре- вышающая дебиторскую задолженность по объемам и срокам. Однако, ис- пользование товарных и денежных кредитов, как правило, не идет при этом на нужды производства в полном объеме, а “проедается”, например, путем при- обретения предметов широкого потребления или командировочных расходов на дорогостоящие и часто неоправданные поездки руководства организации- кредитора за рубеж и т.п. Кредиторская задолженность - это результат необ- ходимой соответствующей компенсации капитала обращения во имя поддер- жания устойчивости теряющего ресурсы производства, вызванного потерями,

1 Комиссаров В И., Лапин ЕС. Указ. соч. - С. 86.

86

которые понесла организация-кредитор в результате такого хищения.

Так, например, одним из Саратовских АОЗТ - условно назовем его “А”, в 1994 году были направлены “своим” дебиторам средства путем товарных ссуд, составляющие сумму в два раза больше (свыше 200% от собственных оборотных средств), чем было вложено в собственное производство1. В результате “А” оказалось в таком финансовом состоянии, при котором оно не способно было удовлетворить требованиям кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей по истечению трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, что в соответствии с п.З ст.З Федерального закона РФ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ “О несостоятель- ности (банкротстве)” характеризуется как состояние банкротства. На прошедшем в марте 1995 года собрании акционеров “А”, его участниками было заявлено недоверие управленцам и проголосовало за освобождение от занимаемой должности председателя Совета директоров, президента и члена Совета директоров, вице-президента по коммерции. На собрании отмечалось, что управляющие управляли так, как будто торопились разорить организацию, свалить ее в долговую яму. В материалах аудиторской проверки были зафиксированы факты, свидетельствовавшие о том, что покупателей, готовых платить за товар, тотчас дирекция “А” отваживала непомерной ценой, зато “своим” фирмам отпускала задешево и без денег, товарной ссудой. Эта ситуация с “А” оказалась на деле тем случаем, когда производство нормально работало, его продукция была конкурентоспособной, имела платежеспособный спрос, но само общество было доведено до банкротных показателей небескорыстной деятельностью узкого круга высших управляющих лиц через схему хищения имущества орга-

1 Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах российской промышленной организации может существенно колебаться, однако ее обычный уровень составляет около 20-30% (см.: Ковалев ВВ. Анализ управления дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 1995. - № 10. - С.37).

87

низации посредством использования товарных ссуд (кредитов)1.

В обобщенные сведения о типичных действиях по сокрытию хищения,, совершенного с использованием товарных кредитов, прежде всего входят объ- яснения, к которым вначале прибегают руководители организаций, и которые представляют из себя так называемый типовой “директорский” набор утвер- ждений (легенд).

Это, во-первых, за предоставленный в кредит товар в ближнее зарубежье не получино оплаты вследствие того, что прерваны хозяйственные связи со странами СНГ2.

Во-вторых, предоставление товара заведомо неплатежеспособному получателю облекается в форму “заботы о своих”: сохранить рабочие места (занятость своих работников) да и само производство, другие региональные интересы и т.п.

В-третьих, оплата за продукцию отсутствует из-за того, что платежи медленно проходят через банки.

В-четвертых, в России в связи с экономическим кризисом упал плате- жеспособный спрос, потребителям нечем расплачиваться, поэтому не посту- пают деньги за предоставленный в кредит товар.

В-пятых, отсутствие оплаты за товар происходит вследствие высокого изъятия доходов у организации-должника, из-за чего должник остается без не- обходимых средств.

В-шестых, в стране в целом обострился кризис с платежами, в котором

1 Более подробно об этом см.: Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Указ. соч. - С.74.

2 По ряду оценок, растущая задолженность организаций стран СНГ своим российским партнерам по товарным кредитам составила на январь 1997 года более 1/5 всех неплатежей (см.: Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики // Вопросы эко номики. - 1997. - № 4. - С.31.).

88

виновно Правительство РФ, которое “завязало” эту проблему и, которое не- способно “развязать” ее.

Этот набор объяснений является общим, схематичным, маскирующим факт совершенного хищения и, который является ничем иным, как сознательным обманом, к которому умышленно прибегают виновные. Здесь, как видно, характерно обилие общих сведений и легенд и скудность конкретного, истин- ного. Чтобы разоблачить ложное объяснение, необходимо собрать такие фак- тические данные о материальных следах хищения, которое позволят конкрети- зировать это общее утверждение и, таким образом, выявить неизбежные в таких случаях несоответствия общего ложного объяснения с детализированными фактическими конкретными данными по делу. При расследовании преступле- ния, совершенного с использованием товарных кредитов, нередко значительные усилия следствия тратятся на проверку показаний управляющих организаций лиц, содержащих вышеприведенные так называемые объективные трудности, помешавшие, якобы, оплате товарного кредита должником.

Следующий вид действий по сокрытию (вуалированию) хищения ха- рактеризуется серьезными материальными последствиями и многими крими- налистически значимыми следами, делающими их расследование сложным. Это: подлоги (материальный и (или) интеллектуальный) и уничтожение доку- ментов, связанных с предоставлением товарного кредита, которые послужили прикрытием хищения этого товара.

Так, в одном случае, чтобы уничтожить документы финансового учета, в которых были отражены противоправные операции с товарными кредитами, была инсценирована авария в системе отопления архива организации, где на полу хранились интересующие следствие документы бухгалтерского учета.

В другом случае, документы обычным образом уничтожались раньше положенного срока обязательного хранения, а представлялось это следствию как наивное незнание о таких сроках обязательного хранения. В данной связи

89

следует отметить, что срок минимального хранения организациями учетных регистров, первичных документов, хозяйственных договоров/а также справок, актов, обязательств, официальной переписки по дебиторской задолженности, растратах, хищениях, недостачах увеличен с 3-х до 5-ти лет согласно утвер- жденного 27 июня 1996 года Федеральной налоговой службой РФ и Федераль- ной архивной службой РФ Решения Центральной эксперно-проверочной ко- миссии при Росархиве и Центральной экспертной комиссии Госналогслужбы России “Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета”1. Согласно ст. 17 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” ответственность за организацию хранения учетных до- кументов регистров бухгалтерского учета и отчетности в течении 5-ти лет несет руководитель организации. “Arson has also been ussed to destroy records that contain evidence of embezzlement”. (“Поджег также часто используется, чтобы уничтожить документы, подтверждающие хищение”.)2.

Характерными особенностями сокрытия хищения, совершенного с ис- пользованием товарных кредитов, являются противоправные учетные операции с дебиторской задолженностью. Это - незаконное ее списание, занижение ее суммы и неотражение факта ее наличия в финансовой отчетности (подробнее об этом см. Главу 3).

Сокрытие (укрытие) преступления можно разделить в свою очередь как бы на два этапа. Первый, когда применяются меры по сокрытию следов хищения как на стадиях подготовки, совершения преступного деяния, так и после этого. Об этом мы подробно вели речь страницами выше. Второй этап сокрытия - принятие мер противодействия расследованию преступления (деление по

1 См.: Бухгалтерский учет. - 1996. - № 10. - С.96-97.

2 Swanson Ch. R., Chamelin N.C., Territo L. Criminal Investigation. - Fouth edition. - New York, St. Louis, San Francisco, etr., 1988. -P.505.

90

В.И. Батищеву). Наступает он, как правило, тогда, когда расхитители начинают понимать или интуитивно чувствовать, что расследование хищения идет ак- тивно и, что близко разоблачение. Тогда они стремятся принять все возможные меры, чтобы нейтрализовать действия следственно-оперативной группы. Противодействие может конкретно выразиться в ограничении доступа следствия к необходимой информации или воспрепятствовании в выдаче истребуе-мых органами расследования документов, необходимых для дела. Также, про- тиводействие может быть выражено в виде распространения слухов о, якобы, незаконных действиях в отношении “невиновных” подозреваемых (обвиняемых) лиц, применения к ним насилия (допросы с пристрастием, внутрикамер-ное воздействие и т.д. и т.п.). Как противодействие следует оценивать и преж- девременное обнародование через средства массовой информации тех или иных фактов по делу со стороны защитников обвиняемых и других заинтересованных в благоприятном исходе дела лиц (т.е. недопустимое разглашение данных предварительного следствия.). Наконец, противодействие расследованию хищения может быть осуществлено путем уничтожения вещественных и письменных доказательств, а иной раз и свидетелей и субъектов (соучастников) преступления. А также воздействия (давления) на следователя (подкуп, угроза и т.д.) для того, чтобы он принял незаконное решение по делу. Одним из распространенных способов воздействия на следователя - его дискредитация. Происходит это так. “Обиженный” руководитель организации пишет заявление прокурору: следователь, мол, вымогает взятку. И тогда следствие начинает лихорадить - комиссии, служебное расследование… Сокрытие хищения и противодействие его расследованию как составные элементы способа хищения отражаются в объективной обстановке, а следовательно, можно получить следы отражения, или, точнее информацию о признаках противодействия и собственно сокрытия, на основании которой, можно уточнить круг участников

91

хищения1.

Таким образом, изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что хищение, совершенное названным способом, выступает как Янус, который имеет два лица: 1) лицо обращенное к общим разговорам, объяснениям, связанным, якобы, со сложной экономической ситуацией в целом и в сфере платежей в частности, выражение этого лица несет на себе отпечаток обмана, попытку лица, осуществляющего в организации служебные функции, ввести следователя в заблуждение; 2) лицо же обращенное к практическим действиям с товарными кредитами, отражает истину и выражает противоправное безвозмездное с корыстной целью изъятие чужого имущества в пользу виновного или (и) других лиц и причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества. Эти два лица: ложное - прикрывающее и истинное - прикрываемое, - едины и нераздельны. Чтобы проникнуть сквозь покров показной видимости и заглянуть в истинное “лицо” - то есть в сущность действий с товарными кредитами, следствию необходимо не принимать на веру внешнее (при- крывающее) за внутреннее (прикрываемое), а настойчиво двигаться от внешнего к внутреннему - от разного рода объяснений виновных к фактической стороне деяния.

Б. Сведения о личности расхитителей Обратимся теперь к элементу криминалистической характеристики - к лицам, причастным к совершению хищений с использованием товарных кредитов. В сжатом изложении типичных личностных особенностей виновных ис-

1 Подробнее о сокрытиях преступлений и противодействиях предварительному расследованию см.: Карагодин В.Н. Преодоление противодействия предварительному расследованию. -Свердловск, 1992.

92

пользуем результаты социологических исследований бизнес-слоя1.

Исследуемая категория людей, как показывает анализ следственной

практики, отличается, как правиле, доскональным знанием деталей и подробностей той сферы хозяйствования’ в которой они осуществляют свою управленческую (служебную) деятельность.

Если дать их обобщающим образ, то он выглядит так. Эти люди, как правило, хитры и чопорны в обращении. Привычка властвовать видна особенно в споре, - они едва могут скрывать досаду при противоречии им.

Большинство из них сблалает холерическим темпераментом деятельности. По Канту данная силлогическая фигура темперамента человека определя- ется так. “Он горяч, вспыхивает быстро, как солома, но при уступчиностн других скоро остывает. Его деятельность быстра, но непродолжительна. Он деятелен, но неохотно берет на себя дела именно потому, что у него нет выдержки: вот почему он охотно делается начальником, который руководит делами, но сам вести их не хочет. Поэтому его господствующая страсть - честолюбие, он охотно берется за общественные дела и желает, чтобы его громогласно хвалили. Он любит поэтому блеск и помпезность церемоний, охотно берет под свою защиту других и с виду великодушен, не из любви, однако, а из гордости, ибо себя самого он любит больше. Он любит располагать средствами, чтобы не быть скаредным; он вежлив, но любит церемонии, натянут и напыщен в обхождении и охотно имеет при себе какого-нибудь льстеца, который служит мишенью для его остроумия, и больше переживает, когда его гордые притязания

1 Академик РАН Т.И. Заславская предложила под бизнес-слоем понимать слой, охватывающий всю совокупность субъектов производительной, коммерческой или финансовой деятельности, осуществляемой на базе автономных решений и с целью получения прибыли (см.: Заславская Т.И. Бизнес-слой российского общества: сущность, структура, статус // Социологические исследования. - 1995. - Ха 3. - С.9.).

93

встречают отпор”1.

Они обычно упорно и настойчиво отстаивают свои интересы, вступают в поединок с прокурором, следователем, лицом производящем дознание, оперативным работником, имея связь и чувствуя поддержку со стороны коррумпированных чиновников из сфер как региональной, так и федеральной власти, а также, нередко, организованной преступности.

Они корыстолюбивы, расчетливы, скупы, стяжательны, во всем видят торг, в том числе и в своем освобождении от уголовной ответственности. В них отразились глубоко две черты, явно идущие от прежних (советских) вре- мен и связанных с настоящими (рыночными) отношениями: с одной стороны -лицемерие и скрытность, с другой - выставка и хвастовство. Коротко их кредо: “Наживайся, умножай свой доход и переправляй капитал за рубеж; пользуйся и злоупотребляй своим служебным положением и ты сыто и почетно достигнешь старости, отправив учиться и жить своих детей в Западную Европу или Новый Свет, сам уедешь туда жить, купив недвижимость, и тем оставишь о себе хорошую память”.

А. Панарин доктор философских наук, заведующий лабораторией Ин- ститута философии РАН пишет: “Посмотрим на нашего типичного предпринимателя. Господствующий номенклатурный тип. Это не случайно, чем более высокими властными полномочиями обладали те или иные группировки властвующей коммунистической элиты, тем большую долю национального богатства они сегодня “приватизировали” в качестве новых собственников. Та предпринимательская формация, которую называют “новыми русскими”, сегодня представляет собой антиправовую субкультуру. Она может процветать только в условиях правового беспредела… Здесь не осуждается целевая установка “богатство любой ценой” и не поощряется терпеливый труд и партнерская от-

1 Кант И. Антропология с прагматической точки зрения // Соч.: В 6 т. - М., 1966. - Т.6. - С.538.

94

ветственность. Это воцарение “экономики набега и разбоя”“1. Говоря кратко и прямо, их жизненное кредо уменьшается в одном коротком слове - нажива.

По данным социологических исследований2 87% руководителей орга-низаций имели возраст от 24 до 50 лет, причем половину из них (44% от общего числа) составили лица 30-40 лет. Примыкающие возрастные группы - молодежи от 24 до 30 лет и лиц более зрелого возраста - от 40 до 50 лет по численности, в целом, примерно равны между собой: на них приходилось соответственно 23% и 25%. Характерно, что в более мелких организациях преобладали представители младшей возрастной группы, а в более крупных - старшей. Наиболее ярко выражена возрастная структура организации на фоне размера и возраста организации. Доля старшей возрастной группы во вновь создающихся организациях, а также в малых и средних организациях - 21%, а доля младшей возрастной группы - 45%. При этом высока концентрация молодежи в сфере торгово-посреднической деятельности. Ранее судимых - около 9%.

Уровень их образования достаточно высок; высшее образование имели 81%. Однако, уровень теоретического образования у них при этом не является серьезным, ибо оно требует слишком много времени и слишком отвлекает от дела. А так как все лежащее вне коммерческой деятельности и управленческого их положения не существенно для них, то и образование ясно отсюда у них

1 Панарин А. Парадоксы предпринимательства, парадоксы истории // Вопросы экономики. -1995.-№7. -С.62, 63.

2 См.: Крыштанская О.В. Советская и новая элиты // Резюме научных отчетов по исследо вательским проектам, выполненных в рамках программы Института социологии: “Альтернатива социальных преобразований в российском обществе в 1991-1994 гг.” - М„ 1995. - С.26-28; Зайцев М.Ю. Социологический портрет предпринимателя как элемента со циальной структуры России: Автореф. дис. …к-та социологических наук. - Саратов, 1996; Латов Ю.В. Российская экономическая этика и дух криминального капитала // Преступ ность и культура / Под ред. проф. А.И. Долговой. - М., 1999. - С.30-36.

95

ограничено. Общеэкономический уровень и особенно уровень финансово- экономического образования низкий. Их бизнес-подготовка - слабая.

Семейное положение: 92% управляющих организациями были женаты; причем 9% во втором браке и 1% в третьем. В преобладающем числе это семьи с одним или двумя детьми. Среди взрослых детей управляющих организациями 95% работают в коммерческих структурах, причем дочери, как правило в фирме отца, а сыновья в независимых компаниях. Жены бизнесменов заканчивали, как правило, престижные вузы. 20% жен работали в фирме возглавляемой мужем, 22% жен руководителей организаций работали в коммерческой фирме, имеющей тесный контакт с организацией возглавляемой мужем. “Семейный подряд” характерен для организаций угольной отрасли, где хищения способом товарного кредита и иными способами списывались на пресловутые неплатежи1. 10% жен работа™ в органах государственного (муниципального) управления (самоуправления); 5% возглавляли собственные фирмы; 4% работали в дочерней фирме мужа; 3% трудились в средствах массовой информации; 19% работали в других различных организациях; 17% были домо- хозяйками.

Для рассматриваемой группы расхитителей в высшей степени характерен частый их выезд за границы России. Причем, наиболее популярными стра- нами для них, по данным МВД России и Национального центрального бюро Интерпола в Российской Федерации, являются США, Великобритания, Швейцария, Германия, Чехия, Кипр, Багамы. Чаще всего именно в этих странах закупается недвижимость (дома, квартиры, гостиницы и т.п.) и туда же переводятся денежные средства на счета специальных фирм или (и) в банки, которые

1 См., например: Макоева 3. На кого горбатятся шахтеры // РГ, 1998, - 17 окт.

96

совершаются на доходы от преступной деятельности1. Запад прельщает их не только возможностью “спрятать” там свои незаконно полученные средства, но и спрятаться там самим от уголовного преследования, а иногда и от пресле- дующих лиц, с кем ранее “входили в дело” (принимали участие в преступле- нии).

К характерным особенностям рассматриваемого нами расхитителя необходимо отнести своеобразную его речь, которая содержит много отличных от общего языка, в том числе искусственных, иногда условных, слов и выражений. Вот некоторые примеры таких слов и словосочетаний из их жаргона, значение которых неоднозначно и отлично от общепринятого определения. Оптимизировать - усложнить дело, затемнять суть; приемлемый - обеспечи- вающий интересы своих людей; не в полной мере адекватно - неправда, ложь; упорядочить - добавить сведения, позволяющие обезопасить себя; факты го- ворят… - подборка фактов, оправдывающих действия; спорное - решение, ко- торое не нравится; углубить - простые веши прикрыть сложной терминологией; спецканал - распространение в обход закона. В связи с этим следствию не- обходимо учесть, что такая лексика виновных, даже при грамматически пра- вильном соединении и построении предложений, не способствует ясному и определенному видению по тем или иным обстоятельствам дела. Такая речь также помогает виновному много и с показной охотой говорить на общие темы и уклоняться, таким образом , от сообщения каких-либо конкретных фактиче- ских данных, имеющих значение по делу. Наконец, прибегая ко лжи, виновный ввиду указанных особенностей речи, а именно ее неточности, неясности, неод- нозначности, при допросе в суде может сослаться на то, что следователь его неверно понял в ходе следственного действия и тем самым отказаться от дан-

1 Подробнее об этом см., например: Алексахин А., Петренко А. Миллиарды утекают из России: Основная часть вывозимых за рубеж капиталов добыта преступным путем // РГ, 1995, - 4 июл.

97

ных ранее обличающих себя показаний.

Данная выше характеристика управляющим-расхитителям организаций подтверждается результатами исследований Центра комплексных исследований и маркетинга Института социологии РАН. Так, большинство опрошенных этими исследователями бизнесменов, среди основных человеческих качеств необходимых для того, чтобы сделать состояние в сегодняшней России указали на “неразборчивость в средствах и нечистоплотность в делах’*1.

В. Мотив, цель и преступный результат при хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов Осознанным побуждением к действию (поведению), связанного с хищением с использованием товарных кредитов, является стремление к личному обогащению (выгоде управляющих организации помимо результатов производства. Корыстный мотив может заключаться, к примеру, в стремлении получить контрольный пакет акций руководством организации путем умышленного поставления своего производства до банкротного состояния с тем, чтобы вынудить мелких держателей акций - рядовых работников-акционеров данной организации через систематические задержки выплат заработной платы и тем самым поставления простых участников акционерного общества и членов их семей в тяжелое материальное положение, продать руководству свои акции с тем, чтобы, сосредоточив контрольный пакет акций в своих руках, сделаться юридически единоличными собственниками организации. Подобная цель как раз имела место в примере с организацией “А”, о которой шла речь выше. Такая цель характерна и является криминалистически значимой особенностью данного вида хищений во время приватизации организации и в период, когда идет так называемое первоначальное накопление предпринимателем своего капитала.

1 См.: Бабаева Л., Чирикова А. Несколько мифов о бизнес-элите // РГ, 1996, - 13 янв.

98

Как видим, при хищении имущества с использованием товарных кредитов, управляющими организаций наносится крупный ущерб ее собственнику (“хищения оптом”’), который может привести к банкротному состоянию. Наносится также ущерб капитату партнеров по бизнесу (прежде всего кредиторам), банковскому капиталу, в отношении финансовых требований бюджета всех уровней и внебюджетных фондов. По аналогичному поводу верно заметил еще в 1764 году основоположник уголовного права Чезаре Беккариа. “Ущерб, нанесенный обществу, значительнее, - писал он в своем трактате, - если он нанесен лицом более привилегированным”1.

Таким образом, преступный результат при хищениях, совершаемых с использованием товарных кредитов, складывается из нескольких компонентов: 1) материальный вред, причиняемый собственнику организации; 2) ущерб партнерам по бизнесу; 3) ущерб государству из-за неполученных налогов и сборов; 4) незаконное получение расхитителями денежных средств и иного имущества как следствие реализации похищенного, их обогащение.

Мотив, цель и преступный результат при хищениях, совершаемых с ис- пользованием товарных кредитов, - все эти элементы криминалистической характеристики имеют важное значение для решения задач по раскрытию и расследованию данного вида хищений.

Г. Связи хищений путем товарных кредитов с другими преступлениями Анализ следственной практики свидетельствует о наличии закономерной связи хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, с дру- гими преступными деяниями.

Для наглядности и удобства изучения этого элемента криминалистической характеристики воспользуемся табличной формой его изложения (см.

1 Беккариа Ч. О преступлениях и наказаниях. - М., 1995. - С. 145.

99

Приложение 21). В качестве пояснения к Приложению 2 отметим, что данный вид хищений по своей природе не предполагает насильственных действий -преступления носят корыстно-ненасильственный характер. Однако, это не исключает того, что в качестве побочных и нетипичных преступных деяний при совершении конкретных хищений могут совершаться убийства, причиняться различной степени вред здоровью и т.п. В практике такие примеры встречаются. Так, по одному описанному в криминалистической литературе случаю, лицо, занимающее служебное положение в организации, занимавшейся в течении около двух лет хищениями в этой организации, покушалось на убийство своего “делового партнера” из мести, за присвоенную им часть преступной выручки2, т.е. квалификация по ст.30 ч.2 ст. 105 УК РФ.

Анализ экономических реалий и преступности на протяжении с 1992 года говорит о тесной связи хищений в сфере экономики с “отмыванием денежных средств”, добытых таким преступным путем’. Это и понятно, так как в результате хищений в руках виновных лиц аккумулируются значительные денежные суммы, которыми они в силу финансового и налогового контроля воспользоваться не могут4. Перед ними стоит задача легализовать незаконные

1 Данное приложение составлено по материалам судебно-следственной практики, данным содержащимся в специальной юридической литературе и периодической печати.

2 См.: Куликов В.И. Указ. соч. - С.84.

См., например: Болотский Б.С, Похомов О.А. Экономическая преступность как фактор государственных доходов // Материалы международной научно-практической конференции (1995 г.) “Проблемы борьбы с преступностью в современных условиях”. - Иркутск, 1995. -Ч. 1. - С.93-101, Осин В. Преступные доходы и меры борьбы с ними // Законность. - 1997. -.Vs» 1. -С.2-5.

4 См.: например: Федеральный закон РФ от 20 июля 1998 г. № 116-Фз “О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемых фи- зическими лицами доходам” (в ред. от 9 февраля 1999 г. № 27-ФЗ); Письмо Банка России

100

доходы, то есть возникает необходимость скрыть криминальный источник происхождения этих денежных средств и придать им правомерную форму. Решить данную задачу возможно различными путями1.

В Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 6 марта 1997 года было заявлено, что “преступность в сфере экономики идет рука об руку с коррупцией - злоупотреблением властью в личных интересах. Коррумпированная часть государственного аппарата ‘‘питает” и защищает как криминальный бизнес, так и незаконные действия бизнеса легального (п.4.5 Послания). “Неплатежи (в том числе и по товарным кредитам. - ЕЛ.) …нередко результат сознательной политики руководителей предприятий (организаций. -Е.Л.). осуществляемой при попустительстве, а то и при прямой поддержке органов исполнительной власти различных уровней” (п.4.4 Послания). Данная констатация на высшем государственном уровне фактического состояния дел с неплатежами по товарным кредитам, а “кризис неплатежей приобрел черты хронического” (Глава 1 Послания), показывает еще одну высшей степени характерную особенность хищений с использованием товарных кредитов, а именно - их связь с коррупцией”.

Итак, приведенные особенности элементов криминалистической харак- теристики хищений посредством товарных кредитов могут в дальнейшем конкретизироваться и уточняться. При этом необходимо помнить, что с целью

jYs> 479 от 3 июля 1997 г. “О методических рекомендациях по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации” // Бизнес и банки. - 1997. - № 30.

! См.. например: Расследование преступлении в сфере экономики: Руководство для следо-
вателей - М.. 1999 - С 164-166 (автор главы - Б.С. Болотский).

См. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 6 марта 1997 года // РГ, 1997,-7 мар.

101

всесторонности, полноты и объективности при проверке факта неплатежей -внешнего непременного проявления противоправного использования товарных кредитов, заключающегося в просроченной задолженности организации-должника перед организацией-кредитором, должны выдвигаться и проверяться следующие общие версии:

  • имело место хищение чужого имущества путем товарных кредитов;
  • имело место не хищение посредством товарных кредитов, а иное пре- ступление в сфере экономики: коммерческий подкуп, мошенничество и др.;
  • хищение чужого имущества не было, а совершена обычная гражданско- правовая сделка, но ее сторонами или одной из сторон нарушены взаим- ные обязательства, то есть содержится либо административное правонарушение или гражданско-правовой деликт, но никак не состав преступления.
  • Подведем итог. В данной главе нами были рассмотрены отношения в товарно-кредитной сфере и их “изнанка”, представляющая собой, помимо хищений путем товарных кредитов, целый спектр криминальных деяний. Критическое исследование рассматриваемой проблемы показало всю ее многоплановость, обусловленную рыночными отношениями, трудностями экономического, уголовно- и гражданско-правового характера, что, вполне понятно, затрудняет решение криминалистических задач при расследовании данной категории преступлений.

102

Г Л А В А 2.

ОРГАНИЗАЦИЯ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ,

СОВЕРШЕННЫХ ПУТЕМ ТОВАРНЫХ КРЕДИТОВ

Общие вопросы организации расследования преступлений разрабатывали многие юристы: А.Н. Балашов, Р.С. Белкин, В.П. Боголепов, И.Ф. Герасимов, А.Я. Дубинский, А.В. Дулов, В.А. Жбанков, А.А. Закатов, В.Д. Зеленский, Г.Г. Зуйков, Е.П. Ищенко, Л.М. Карнеева, В.И. Ключевский, А.Н. Колисниченко, A.M. Ларин, И.М. Лузгин, Н.И. Медведев, А.И. Михайлов, Н.А. Селиванов, А.Б. Соловьев, А.Г. Филлипов, СИ. Цветков, Н.А. Якубович и другие. И тем не менее, анализ криминалистической литературы, посвященной понятию и содержанию организации расследования преступлений, свидетельствует о том, что эта проблема до настоящего времени остается не до конца исследованной и порой дискуссионной.

Нами разделяются суждения, как наиболее обоснованные, сделанные Р.С. Белкиным, А.И. Михайловым, А.Г. Филипповым и другими о том, что термин “организация расследования” имеет два значения: 1) организация следственной деятельности как функции следственного аппарата, как разновидности государственной деятельности и 2) организации осуществления конкретного акта расследования, расследования конкретного преступления1. Под этим углом зрения нами впервые будет сделана попытка раскрыть содержание организации расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

1 См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. - М., 1997. - Т.2. - С.445-459; Быстряков Е.Н. Организация деятельности следователя при расследовании тяжких преступлений против личности / Под ред. проф. А.И. Михайлова. - Саратов, 1992. - С. 10-35; Филлипов А.Г. О системе отечественной криминалистики // Государство и право. - 1999. - № 8. - С.39.

103

2.1. Возбуждение уголовного дела о хищении с использованием товарных кредитов

Раскрывая организационную сторону расследования хищений путем то- варных кредитов заметим, что в целом специфика выявления и расследования преступлений, совершенных с сфере экономики, проявляется уже на стадии возбуждения уголовного дела.

Изучение судебно-следственной практики показывает, что поводами для возбуждения уголовных дел о хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов, могут являться:

  • заявление собственника или иного им уполномоченного лица о пося- гательстве на его имущество;
  • сообщения средств массовой информации о соответствующих право- нарушениях;
  • заявления или сообщения граждан.
  • Так, “практика прокуратуры свидетельствует о том, что в ряде случаев заявления, жалобы и иные сообщения граждан о нарушении прав позволяет вскрывать факты преступных деяний должностных лиц отдельных организаций”1. То есть, кроме прямого заявления граждан о хищении, факт преступного изъятия чужого имущества может быть установлен в результате разрешения прокуратурой жалоб граждан, в которых речь о хищении не идет. Например, проверка жалоб граждан на руководящих лиц своей организации в связи с невыплатой им заработной платы может выявить связь такого нарушения (ст. 145-1 УК РФ) с наличием хищений, совершенных с использованием товарных кредитов. В таком случае поводом для возбуждения уголовного дела станут материала работы прокуратуры в области надзора за соблюдением прав и

104

свобод человека и гражданина. Несомненно также, что и общенадзорная работа прокуратуры может дать материалы для возбуждения дел по данному виду хищений;

  • материалы дознания подразделений по борьбе с экономической пре- ступностью (БЭП) криминальной милиции;
  • материалы оперативно-розыскных мероприятий, дознания, предвари- тельного следствия, проводимых территориальными органами Федеральной службы налоговой полиции (ФСНП) России;
  • материалы оперативно-розыскных мероприятий, дознания, предвари- тельного следствия органов системы ФСБ России;
  • материалы оперативно-розыскных мероприятий, дознания таможенных органов системы ГТК России;
  • материалы проверок контролирующих органов: МНС России, Банка России, Минфина, Федерального управления по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению РФ (ФСНД), органов, обеспечивающих государственную монополию на алкогольную продукцию2 и др.;
  • материалы совместных проверок правоохранительных и контроли рующих органов (например, материалы Временной чрезвычайной комиссии (ВЧК) при президенте РФ, созданной в соответствии с Указом Президента РФ от 11 октября 1996 г. № 1428 “О временной чрезвычайной комиссии при Пре зиденте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”. В состав ВЧК вошли представители ФСНП, МНС, Центрального банка, Госкомимуще ства, ГТК, Службы внешней разведки, Министерства экономического развития

1 Руденко РА. Судебные речи и выступления / Под ред. A.M. Рекункова. - М., 1987. - С.315.

2 См.: Федеральный закон РФ от 7 января 1999 г. № 18-ФЗ “О внесении изменений и до полнений в Федеральный закон “О государственном регулировании производства и оборо та этилового спирта и алкогольной продукции” // РГ, 1999. - 19 янв.

105

и торговли, МВД и Генеральной прокуратуры России);

  • материалы совместных действий правоохранительных органов различных ведомств (например, Указом Президента РФ от 24 мая 1994 г. № 1016 “Об утверждении Федеральной программы РФ по усилению борьбы с пре- ступностью на 1994-1995 годы” МВД, ФСБ, ФСНП, ГТК России предписано регулярно осуществлять согласованные крупномасштабные операции по выяв- лению и пресечению преступной деятельности организованных преступных групп и сообществ, коррупции, контрабанды, незаконного вывоза стратегически важных товаров, незаконного оборота оружия и наркотических средств);
  • материалы производства дел арбитражных судов и судов общей юрисдикции, направленные в правоохранительные органы для проверки возможности возбуждения уголовного дела;
  • материалы выделенные из других уголовных дел;
  • материалы проверок, проводимых по заявлениям и сообщениям о причастности к коррупции иным правонарушениям государственных служа щих и служащих органов местного самоуправления помощниками руководите лей федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по вопросам борьбы с преступно стью, в компетенцию которых входит организация защиты органов исполни тельной власти от преступных посягательств, проникновения и влияния орга низованной преступности, выявление и пресечение фактов коррупции в этих органах и анализ информации, необходимой для борьбы с преступными сооб ществами, в том числе имеющих международные связи, использующими орга ны исполнительной власти для получения и легализации доходов от преступ ной деятельности1;

1 См.: Постановление Правительства РФ от 8 сентября 1994 г. № 1014 иОб утверждении типового положения о помощниках руководителей федеральных органов исполнительной

106

  • явка с повинной (ст.75 УК РФ).

Представляется весьма интересным один из примеров мотива явки с повинной, связанный с хищениями в организации, который был описан в иностранной литературе. Один такой расхититель - финансовый менеджер сам добровольно явился в полицию и во всем сознался. Он заявил, что ситуация стала настолько сложной, что ему приходилось в течение ряда лет трудиться очень много сверхурочно, чтобы скрывать свои хищения и что раньше он никогда так много в жизни не работал!’

По делам о хищениях лицом с использованием своего служебного по- ложения путем товарных кредитов в предмет доказывания входит ряд перечисленных ниже обстоятельств.

  • Нарушение правил и порядка осуществления контроля, установленных в данной организации, или полное отсутствие такого контроля, непрове- дение или проведение ревизий, аудита, иных проверок с нарушением сроков.
  • Нарушение порядка управления организацией, определенного ее ус- тавом (положением), нормативными локальными актами.
  • Наличие экономических взаимоотношений с индивидуальными пред- принимателями или организациями (торгово-посредническими юридическими лицами), в отношении которых имеются данные о занятии ими преступной и иной незаконной деятельностью, которые проявляются в выборочном отношении управляющих организацией-кредитором к должникам: выступают в роли беспокойного кредитора в отношении к одним дебиторам и спокойного по отношению к другим, к “своим”, которое состоит, соответственно, в первом случае - в исполнении, а во втором - умышленном невыполнении требований
  • власти и исполнителей власти субъектов Российской Федерации по вопросам борьбы с преступностью” // СЗ РФ. - 1994. - »ь 20. - Ст.2277.

1 См.: Мур А., Хиарнден К. Руководство по безопасности бизнеса: Практическое пособие по управлению рисками / Перевод с англ. - М., 1998. - С. 152-153.

107

Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204.

  • Искажения (фальсификация) в отчетности организации-кредитора результатов финансово-хозяйственной деятельности путем неучета или частичного отражения в бухгалтерском балансе дебиторской задолженности.
  • Нарушение правил бухгалтерского учета путем фальсификации записей в регистрах бухгалтерского учета, в которых неполно или не отражены совсем данные первичных документов, отразивших факт изъятия товара путем кредита по соответствующему фиктивному договору, а также принятие к учету явно недоброкачественных первичных документов, на основании которых непосредственно осуществлялся отпуск товара в кредит с территории органи- зации-кредитора.
  • Приобретение недвижимости, дорогостоящих вещей и другие обстоятельства, свидетельствующие о жизни не по средствам лиц, осуществляющих служебные функции в организации, а также их родственников и лиц с ними проживающих.
  • Как видим поводы и основания к возбуждению уголовного дела о хищении, совершенном с использованием товарных кредитов, могут быть разно- образными.

2.2. Основные направления организации

расследования дел о хищениях

путем товарных кредитов

В целом содержание основных направлений организации расследования дел о хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов, в лапидарной форме диссертантом видится так.

  1. Организация через оптимальный уровень планирования (см. Приложение 3) и контроль отклонении - учета постоянного развития следственных

108

ситуаций, их систематического изменения: от исходных к промежуточным, а впоследствии - к конечным.

Планирование является составной и неотъемлемой частью организации расследования; это необходимое орудие для успешного раскрытия и расследо- вания преступления, представляющее собой мыслительный процесс выбора действий (определение путей, способов, сил, средств и сроков), которые должны быть предприняты следователем в будущем.

Планирование - это один из самых сложных видов умственной работы. За хорошим планом расследования стоит, как правило, опытный и добросове- стный следователь.

План разрабатывается как для отдельных следственных действий и тактических операций, так и для расследования преступления в целом, но по этапам. При этом на всех этапах необходимо учитывать данные криминалистической характеристики преступлений данного вида. В ходе расследования могут возникнуть непредвиденные события, которые трудно предусмотреть. Поэтому при необходимости отдельные пункты плана приходится менять в соответствии со складывающимися ситуациями по уголовному делу. Задачи раскрытия и расследования, как правило, осложняются действиями виновных по сокрытию следов преступления, препятствиями со стороны лиц, заинтересованных в не- установлении истины по делу. Несомненно также, осложняют процесс рассле- дования известные перманентные российские проблемы следствия и оператив- но-розыскной работы: недостатки во взаимодействии, резко возросший объем работы, слабая оснащенность современными средствами криминалистики.

В основу планирования по конкретным делам о хищениях с использованием товарных кредитов могут быть положены частные версии, выдвигаемые, например, в отношении лиц, причастных к хищению; о месте нахождения похищенного товара; о месте нахождения имущества нажитого преступным путем и т.д.

109

К специфическим обстоятельствам (следствиям из частных версий), имеющим значение для дела и подлежащим установлению при расследовании хищений, совершенных рассматриваемым нами способом, можно отнести:

  • место, время, конкретное содержание события изъятия товарно- материальных ценностей, способ их вывоза с территории организации- кредитора;

  • вид, значение, стоимость, количественные и качественные характери- стики похищенного товара;
  • хищение было единичным или многоэпизодным;
  • круг лиц, причастных к хищению, степень их виновности, конкретная роль каждого расхитителя в содеянном, цели, мотивы совершения хищения;
  • преступные связи расхитителей с криминальными структурами и кор- румпированными должностными лицами, государственных, муниципальных (местного самоуправления) органов власти;
  • количество, вид, размер, стоимость материальных и иных благ, полу- ченных каждым из соучастников в результате реализации похищенного имущества организации-кредитора;
  • характер искажений факта изъятия партии товара в бухгалтерском учете и финансовой отчетности организации-кредитора;
  • способы сокрытия хищения и противодействия следствию;
  • обстоятельства смягчающие и отягчающие уголовную ответственность;
  • причины и условия способствовавшие преступной деятельности ви- новных.
  • Важным мероприятием при расследовании хищения является организация розыска похищенного имущества и имущества, нажитого виновными пре- ступным путем.

Сроки и исполнители запланированных следственных действий, опера-

по

ций (комбинаций), оперативно-розыскных мероприятий и розыскных действий определяются с учетом особенностей конкретного уголовного дела;

  1. Организация руководства следственными действиями, операциями, а таксисе контроль за ходом и результатами реализации принятых решений, как неотъемлемая обратная связь в руководстве общей организацией расследования.

Руководство расследованием можно определить как совокупность принципов, методов и средств управления организацией расследования с целью повышения эффективности деятельности по выявлению, расследованию и предупреждению преступления.

Управление есть защита организации расследования от наваливающихся проблем следственных ситуаций.

Умение управлять организацией расследования - это умение определять, формулировать и анализировать проблемы, возникающие в процессе управления организацией расследования, разрабатывать планы, ставить конкретные задачи, принимать правильные тактические решения.

Управлять - это значит вести расследование к его цели: направлению уголовного дела в суд, извлекая максимум возможности из имеющихся у следствия ресурсов.

Стратегия общего руководства расследованием есть ориентация на судебную перспективу дела (на судебное будущее уголовного дела) в сочетании с целями, поставленными для каждого этапа процесса предварительного следствия.

Отсюда, требования к системе стратегического управления общей орга- низацией расследования можно отнести следующие:

  • охват всех сфер деятельности по организации расследования,
  • согласованность с ресурсными возможностями,
  • параллельная проверка всех выдвинутых версий на первоначальном

Ill

этапе расследования,

  • планирование расследования и своевременные изменения в его процесс с целью учета новых следственных ситуаций; акцент на предвидение при разрешении текущих и возможных будущих следственных ситуаций,
  • использование рекомендаций криминалистики, жизненного и передового профессионального опыта (в частности, обобщение опыта создания следственно- оперативных групп по расследованию данной категории дел) при разрешении текущих и возможных будущих (прогнозируемых) проблем расследования,
  • вовлечение квалифицированных работников (определение необходимого уровня квалификации участнику данного расследования и его специализации),
  • высвобождение времени руководителя для координации и планирования процесса расследования, а также контроля исполнения,
  • наличие исходной оптимальной обеспечивающей информации (дока- зательства, материалы оперативно-розыскных мероприятий и т.д.),
  • руководитель - должностное лицо с высоким уровнем способностей, профессиональных навыков, пример высших норм поведения,
  • отсутствие конфликтов, умение работать в командах,
  • согласованность целей (осознание общности интересов) между различными правоохранительными органами, их подразделениями и иными организациями, учреждениями и отдельными должностными лицами, участвующими в расследовании;
  1. Организация через дачу отдельных поручении по решению промежуточных задач расследования другим компетентным дол.жностиым лицам и государственным органам (поручения оперативно-розыскным органам, спе- циалистам и т.д.);
  2. Организация пообора и изучения необходимого нормативного мате-

113

от 17 ноября 1995 г. № 168-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О прокуратуре Российской Федерации”” органы прокуратуры осуществляют координацию деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью1. Особенно это касается в части борьбы с преступностью в сфере экономики”.

А. В:аимО()сйспнп1е с тмразделеииями органов системы ГТК России Большое практическое значение для расследования хищений, совер- шенных с использованием товарных кредитов, имеет взаимодействие с таможенными органами. Законодательством Российской Федерации тамолсенные органы отнесены к правоохранительным органам, что требует от них выполнения соответствующих действий по противодействию правонарушениям в сфере таможенного дела, их своевременному выявлению, пресечению и раскрытию. Для этого таможенные органы в своей структуре имеют такие правоохранительные подразделения как следственную службу и различные специализи- рованные оперативно-розыскные подразделения (подразделения по борьбе с контрабандой наркотиков, подразделения по борьбе с таможенными правонарушениями во внешнеторговом обороте и др.).

Взаимодействие с таможенными органами, с их правоохранительными подразделениями имеет важное значение при решении следующих задач по выявлению, раскрытию и расследованию хищений с использованием товарных кредитов.

1 См. также: Положение о координации деятельности правоохранительных органов по
борьбе с преступностью, утвержденное Указом Президента РФ от 18 апреля 1996 г .\« 567
//СЗРФ. - 1996.-№ 17. -Ст. 1958

См.: п.1 Приложения № 2 “Перечень поручений правоохранительным органам” Указа Президента РФ от 3 апреля 1997 г. № 278 ‘О первоочередных мерах по реализации Посла- ния Президента РФ Федеральному Собранию РФ “‘Порядок во власти - порядок в стране””

114

Во-первых, взаимное информирование, создание совместных с иными правоохранительными органами межведомственных оперативных групп и про- ведение совместных оперативно-розыскных мероприятий по делам связанным с контрабандой похищенного путем товарных кредитов материальных ценно- стей.

Во-вторых, заметим, что алгоритм “экспортного” варианта хищения имущества с использованием товарных кредитов состоит в том, что заключается контракт на реализацию товара зарубежной фирме в кредит, товар передается этому зарубежному контрагенту, а деньги российской организации-кредитору не поступают. Затем, стороны об этом контракте “забывают”. А в итоге, деньги - в инобанке на лицевых счетах управляющих организации-кредитора, совершивших, таким образом, хищение имущества путем товарных кредитов. По этой схеме хищения, в начале товары пересекают границу России законно, имея вид правомерной сделки. Однако, затем имеет место самопроявление правонарушения - невозврат в Россию экспортной валютной выручки. Ибо таможенный контроль и таможенное оформление товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по внешнеторговым сделкам (включая бартерные), завершается предъявлением документов о зачислении в установленном порядке на счета организации-кредитора валютной выручки от экспорта товаров, а при бартере - предъявлением товаров, ввезенных на тамо- женную территорию, эквивалентных по стоимости экспортным товарам1. По-

1 См.: Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 // СЗ РФ. - 1996. - № 35. - Ст.4141; постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1300 // СЗ РФ. - 1996. - № 46. -Ст,5250; Положение о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РФ, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1200 // СЗ РФ. - 1996. - № 46. - Ст.5249; Инструкция Центрального банка РФ и ГТК России от 13 октября 1999 г. № 86-И, 01-23/26541 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров” // Бюллетень нор- мативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - № 50. - С.3-29.

115

этому здесь должно иметь место взаимодействие с таможенными органами по отслеживанию перемещения валютных средств (товара) от получателя экспорта продукции.

В-третьих, ГТК России, располагая информацией о таможенных правилах и агрегированной базой данных таможенной статистики внешней торговли страны, на основе создаваемой Единой автоматизированной системы ГТК России “АИСТ - РТ 21” - автоматизированной информационной системы “Российская таможня XXI века”, приобретает возможность своевременно ис- полнять нерегламентированные (“гибкие”) запросы по различным аспектам таможенного оформления и контроля (информация о перевозимом через гра- ницу грузе, о маршрутах его перемещения, о его отправителе, получателе, перевозчике, о внесенных за него платежах и другие сведения), а также по обеспечению максимально полной информацией о таможенных правилах, по- ступающих от правоохранительных органов1.

Б. Взаимодействие с подразделениями системы Министерства юстиции Российской Федерации

В соответствии с целями и задачами, поставленными в деле о расследовании хищения путем товарных кредитов, на различных этапах и в зависимости от следственных ситуаций в процессе производства по конкретному уголовному делу, следствием может быть организована связь с органами и учреждениями системы Минюста России по вопросам их ведения в следующих направлениях:

  • получение справочной информации о необходимых для расследова-

1 О других, используемых в системе ГТК России при осуществлении своих правоохрани- тельных функций, информационных системах, криминалистических учетах см., например: Жбанков В.А. Свойства личности и их использование для установления лиц, совершивших таможенные правонарушения. - М., 1999 - С.36-40.

116

ния действующих федеральных законах и регистрируемых нормативных пра- вовых актах федеральных органов исполнительной власти.

Минюст России осуществляет работу по систематизации законодательства, ведет банк нормативных актов. В Минюсте России эти функции возложены на Научный центр правовой информации и разветвленную сеть региональных центров информации. Центром создан автоматизированный фонд законо- дательства. Успешно функционируют базы данных “Фонд” (архив Минюста России, содержащий документы с 1917 г.), “Эталон” (полнотекстовая база данных по действующему российскому законодательству), “Судебная стати- стика”, “Ведомственные нормативные акты, прошедшие государственную регистрацию в Минюсте России”, “Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, прошедшие юридическую экспертизу в Минюсте Рос- сии”, “Регистрация общественных и религиозных объединений”, “Законодательство государств-участников СНГ”1;

  • проверка деятельности юридических и физических лиц, осуществ ляющих правовое обслуживание граждан и организаций.

Минюст России осуществляет лицензирование права деятельности юридическими и физическими лицами по предоставлению платных правовых услуг организациям и гражданам, аттестацию этого юридического персонала и контроль за их деятельностью2;

  • проверка работы нотариусов.

В компетенцию органов Минюста России входит открытие и упраздне-

1 Подробнее об этом см., например: Сысоев В.Д. Центр правовой информации на службе законности // Журнал российского права. - 1998. - № 7/8. - С. 133-134.

2 См.: Положение о Министерстве юстиции Российской Федерации, утвержденное Указом Президента РФ от 27 августа 1999 г. № 594 ‘‘Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1999. - № 32. - Ст.4043.

117

ние государственных нотариальных контор, ведение реестра этих контор, а также контор нотариусов, занимающихся частной практикой и установление порядка выдачи лицензий на право нотариальной деятельностью1;

  • решение организационных вопросов, связанных с работой учреждений судебной экспертизы системы Минюста России;
  • получение данных о результатах проведения оперативно-розыскной деятельности по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию пре- ступлений в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы и следственных изоляторах, в отношении осужденных, подозреваемых и обвиняемых, связанных с расследуемым делом.
  • Следствию необходимо в ходе расследования хищения организовать взаимодействие с администрацией следственных изоляторов, изоляторов вре- менного содержания, исправительных центров, арестных домов, исполнитель- ных колоний и тюрем для получения и использования, в частности, нелегальной переписки арестованных (ограниченных в свободе, лишенных свободы) между собой и с соучастниками, оставшимися на свободе, для решения задач по расследованию преступления. Письма названных лиц нередко содержат ценнейшие доказательства, способные повлиять на судьбу уголовного дела в целом, так как в них оговариваются система защиты и ложного алиби, способы уничтожения улик, пути воздействия на следователя. Появление в делопроиз- водстве таких перехваченных писем “процессуализируется” путем вынесения следователем постановления о приобщении к делу вещественного доказатель- ства-письма и протокола осмотра этого письма, а также допроса в качестве свидетеля оперативного работника данного уголовно-исполнительного учреж- дения на предмет выяснения обстоятельств получения указанной переписки и ее содержания. Если же тактической операцией по перехвату нелегальной пе- реписки требуется на определенном этапе передача подлинников адресатам, а

1 Там же.

118

те в свою очередь после прочтения уничтожают ее, то необходимо предварительно подвергнуть всю эту переписку ксерокопированию. Далее, эксперты-почерковеды на основании ксерокопий дадут категорическое заключение, что тексты исполнены рукой данного заключенного и суд в дальнейшем использует эти выводы экспертизы в обвинительном приговоре1.

Нормативная правовая основа взаимодействия с администрацией вы- шеназванных учреждений определена Федеральным законом РФ от 15 июля 1995 г. № 103-ФЗ “О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений”, Уголовно-исполнительным кодексом РФ от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ, Приказом Министерства юстиции РФ от 25 января 1999 г. № 20 “Об утверждении Положения о следственном изоляторе уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации4’, Приказом Минюста России от 24 марта 1999 г. № 56 “Об утверждении Положения о Главном управлении исполнения наказаний Министерства юстиции РФ” и др.;

  • получение сведений, имеющих отношение к делу, связанных с госу- дарственной регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 131 ГК РФ), а также получение информации, связанной с единой системой регистрации на территории Российской Федерации юридических лиц (ст.51 ГК РФ) и полномочиями органов юстиции в части контроля за соблюдением соответствия деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей) их

1 В отношении непосредственного объекта почерковедческой экспертизы в большинстве криминалистической литературы указывается на то, что “на почерковедческую экспертизу следует направлять непосредственно исследуемый документ и лишь в исключительных случаях - его масштабный фотоснимок” (Михайлов В.Л., Дубягин Ю.П. Назначение и производство судебной экспертизы в стадии предварительного расследования. - Волгоград, 1991.-С.151.).

119

уставным целям и задачам1.

В. Взаимодействие с подразделениями органов системы Министерства внутренних дел Российской Федерации

Расследование хищения, совершенного с использованием товарных кредитов, невозможно без тесного взаимодействия с оперативно- розыскными органами и экспертно-криминалистическими подразделениями системы МВД России. Правовой основой такого взаимодействия являются нормы Конституции РФ, Уголовно- процессуального кодекса РФ, Федерального закона РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности”, Закона РСФСР от 18 юля 1991 г. “О милиции1’, Указа Президента РФ от 23 ноября 1998 г. № 1422 “О мерах по совершенствованию организации предварительного следствия в системе Министерства внутренних дел РФ” и др.

Согласно ч.1 ст.8 Закона РСФСР “О милиции” раскрытие преступлений по делам, о которых производство предварительного следствия обязательно, входит в компетенцию криминальной милиции, поэтому отдельные поручения по ним должны направляться следователем начальнику криминальной милиции, который по должности является начальником (районного, линейного) отдела (управления) внутренних дел. Кроме того, согласно ч.2 ст.8 Закона РСФСР “О милиции” оперативно-розыскные и научно-технические подразделения входят в состав криминальной милиции.

Рассматриваемое нами хищение, сложно выявить и раскрыть только в порядке, определенном уголовно-процессуальным законом, без использования

1 См.: Федеральный закон РФ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”.

120

информации, полученной оперативно-розыскным путем1. Это предполагает, в частности, получение сведений о местах нахождения скрываемых документов, послуживших средством сокрытия хищения; о местах нахождения похищенных товарных ценностей; о деньгах, недвижимости, вложениях иностранной валюты в уставные капиталы иностранных и российских организаций и иных ценностей, полученных преступным путем; выявление лиц, осведомленных о хищении и могущих дать об этом показания и т.д. Появляется также потребность выявить обстоятельства, характеризующие личность заподозренных и наиболее важных потенциальных свидетелей, что позволит, к примеру, иметь представление об их психологической установке на ту или иную позицию по делу. Исчерпывающий перечень оперативно-розыскных мероприятий, возможных при проведении оперативно-розыскной деятельности, дан в ст.6 Федерального закона РФ “Об оперативно-розыскной деятельности”.

Наиболее широко применяемым мероприятием в практике органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, является прослушивание телефонных переговоров участников преступления с проведением их звукозаписи. Поскольку хищение с использованием товарных кредитов осуществляется, как правило, группой лиц, просушивание телефонных переговоров участников преступной группы может дать сведения об организаторах, соучастниках хищения, их конкретных действиях, объеме преступных действий. Однако, проведение прослушивания телефонных переговоров, равно как и контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, а также проведение негласных наблюдений и обследование жилых помещений по ос-

1 См.: Приказ ФСНП России, ФСБ России, МВД России, Федеральной службы охраны РФ, Федеральной пограничной службы РФ, ГТК России, Службы внешней разведки РФ от 13 мая 1998 г. № 175/226/336/201/286/410/56 “Об утверждении Инструкции о порядке предоставления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд”.

121

нованиям ст.8 Федерального закона РФ “Об оперативно-розыскной деятельно- сти”, связанных с необходимостью проникновения в жилище против воли проживающих в нем лиц, ограничивают конституционные права граждан на переписку, телефонные переговоры, телеграфные и иные сообщения (ч.2 ст.23 Конституции РФ), а также конституционное право граждан на неприкосновен- ность жилища (ст.2 5 Конституции РФ), а потому допускаются только на осно- вании судебного решения1.

Как видим, узловые, наиболее значимые для расследования хищения оперативно- розыскные мероприятия контролируются судом путем принятия решения на проведение таких мероприятий. Результаты, санкционированные судом указанных мероприятий, после проверки их следствием в соответствии с уголовно-процессуальным законом процессуально оформляются в качестве доказательств. Отсюда, сложившийся в настоящее время такой порядок, требует от следователя организации связи с судом для поддержания ходатайства о необходимости проведения вышеуказанных мероприятий. Здесь следует отме- тить, что следственные и оперативные работники, к сожалению, склонны видеть в получении предварительного разрешения суда на производство указанных мероприятий лишь обременительную формальность. Несоответствие подобных взглядов интересам граждан очевидно и они не могут не заслуживать осуждения с позиции конституционных прав и свобод человека.

В практике расследования экономических преступлений за рубежом и в нашей стране большое значение придается внедрению агентов в преступную среду. С тех пор, как борьба с экономической преступностью превратилась в сложную проблему, оперативное внедрение тайных агентов в органы управления организацией, где совершаются криминальные деяния, находит широкое распространение. Например, в среде полиции ФРГ, подобная деятельность

1 См.: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 г. № 8 “О некото- рых вопросах применения судами Конституции РФ при осуществлении правосудия”.

122

оперативных работников, ведущих расследование в “подполье”, получила на- звание “скрытое дознание”1. К важнейшему преимуществу данного мероприятия относится возможность анализа учетной документации организации, под- тверждающей факты совершенных хищений и других правонарушений. Осу- ществление меры оперативного внедрения при наличии достаточных оснований, на наш взгляд, допустимо в тех случаях, когда получение иными способами необходимой информации о преступлении невозможно или опасно.

Из всего перечня оперативно-розыскных мероприятий вызывает сложность и дискуссионную правомерность производство оперативного эксперимента2. Прежде всего, проблематичность положительного решения этого вопроса связана с тем, что законодательного определения “оперативного эксперимента” нет. В ст.8 Федерального закона РФ “Об оперативно-розыскной деятельности” непосредственно об оперативном эксперименте сказано только то, что его “проведение допускается только в целях выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия тяжкого преступления, а также в целях выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших”.

Попытаемся рассмотреть эти вопросы на примере следующей ситуации. Работники подразделения БЭП располагают оперативной информацией, что должностное лицо Д. унитарной организации живет явно не по средствам. Более того, согласно анонимным заявлениям, совершает хищения с использованием своего служебного положения - управляющего организации. Решив проверить этого управляющего организации на честность и бескорыстность, оперативный орган учреждает коммерческую организацию и направляет к Д.

1 См.: Криминалистический словарь / Под ред. Бухард В., Хамахер Г.-В и др. Пер. с нем. - М., 1993.-С.32.

2 См., например: Волженкин Б. Провокация или оперативный эксперимент? // Законность. - 1996 -№6. -С.28-30.

123

своего агента - главу этой специально созданной в оперативных целях органи- зации. Этот “глава организации” предлагает Д., используя его коммерческую структуру, совершить хищение посредством товарных кредитов. После совер- шения хищения, при передаче денежной доли от стоимости похищенной партии товара, расхититель задерживается с поличным. Возникает вопрос: был ли здесь осуществлен оперативный эксперимент, направленный на выявление, пресечение и раскрытие преступления, выявление лица, подготавливающего и совершающего хищение? Указанные действия оперативно-розыскной службы не выявляют и не раскрывают прежние случаи хищений со стороны управ- ляющего организации, даже если они фактически имели место. Здесь не будет и предупреждения готовящегося преступления, ибо никаких действий даже приготовительного характера, направленных на совершение хищения, управ- ляющий организацией до склонения его к этому оперативным сотрудником не совершало. Склонение сотрудником, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, к совершению преступления лица, которое не имело намерение совершить преступление, должно рассматриваться как подстрекательство к совершению преступления. И тем более нет в данной ситуации пресечения совершаемого преступления. Налицо - типичная провокация преступления, использование которой в качестве метода борьбы с преступностью среди рос- сийских криминалистов однозначно отвергается1. Думается, что точное зако- нодательное определение “оперативного эксперимента” поможет очертить необходимую границу допустимого проведения оперативного эксперимента и недопущения действий, носящих характер провокации преступления.

Несколько слов о взаимодействии с Национальным центральным бюро Интерпола в Москве (далее НЦБ Интерпола) и его территориальными подраз-

1 См., например: Белкин Р.С. Читателям русского издания “Криминалистического словаря” // Криминалистический словарь / Пер. с нем. - М., 1993. - С. VII.

124

делениями (филиалами1).

НЦБ Интерпола - подразделение криминальной милиции, входящее в состав центрального аппарата МВД России, имеющее статус главного управления, является органом по сотрудничеству правоохранительных и иных государственных органов РФ с правоохранительными органами иностранных государств - членов Международной организации уголовной полиции - Интерпола и Генератьным секретарем Интерпола. НЦБ Интерпола осуществляет свою деятельность исключительно в сфере борьбы с уголовными преступлениями. Одной из главных задач НЦБ Интерпола является обеспечение эффективного международного обмена информацией об уголовных преступлениях.

НЦБ Интерпола в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, по- становлениями и распоряжениями Правительства РФ, международными договорами РФ, общепризнанными принципами и нормами международного права, Уставом Интерпола, обязательными решениями Генеральной Ассамблеи Интерпола, нормативными правовыми актами Министерства внутренних дел РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Положением о НЦБ Интерпола, утвержденном постановлением Правительства РФ от 14 октября 1996 г. №1190.

Г. Взаимодействие с органами ФСБ России

Организация взаимодействия с органами ФСБ России необходима по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, если они связаны с контрабандой похищенного товара (ст. 188 УК РФ), с организацией преступного сообщества (преступной организации) (ст.210 УК РФ), невозвращением в крупном размере

1 Первый филиал в России НЦБ Интерпола организован в г. Краснодаре в декабре 1996 года (см.: Удачин В. Кубань “задружила” с Интерполом // РГ, 1996, - 10 дек).

125

(свыше десяти тысяч минимальных размеров оплаты труда) из-за границы средств в иностранной валюте за похищенный посредством товарных кредитов товар(ст.193УКРФ).

Организация взаимодействия с соответствующим территориальным ор- ганом ФСБ России по расследованию данного вида преступлений осуществляется в рамках Федерального закона РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 225-ФЗ) “Об оперативно- розыскной деятельности”, уголовно-процессуального закона России и Федерального закона РФ от 3 апреля 1995 г. № 40-ФЗ (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 226-ФЗ) “Об органах федеральной службы безопасности в Российской Федерации”.

При хищении радиоактивных веществ (материалов) для обеспечения наиболее рациональной организации работы в целях быстрого раскрытия преступления, его полного, всестороннего расследования, а также принятия мер, направленных на выявление причин и условий, способствовавших его совершению, необходимо создание оперативно-следственной группы, состоящей из следственных работников и сотрудников, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, системы МВД и ФСБ России, а при хищении радиоактивных веществ, связанном с перемещением их через таможенную территорию, к раскрытию и расследованию обязательно подключение еще и таких же работников и сотрудников системы ГТК России (Положение о порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза в Российскую Федерацию радиоактивных веществ и изделий на их основе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16 марта 1996 г. № 221). Такая объединенная (смешанная) оперативно-следственная группа, в которую могут также входить следователи органов прокуратуры, должна будет организовать тесное взаимодействие с органами: а) Федерального надзора России по ядерной и радиоактивной безопасности, если похищенные радиоактивные материалы предназначались для использования в мирных целях; б) Министерства обороны РФ, если похищенные радиоактив-

126

ные материалы предназначались для ядерного оружия и ядерных энергетических установок (Правила организации системы государственного учета и контроля радиоактивных веществ и радиоактивных отходов, утвержденные поста- новлением Правительства РФ от 11 октября 1997 г. № 1298).

Д. Взаимодействие с органами ФСНП

Другой правоохранительный орган, с которым необходимо организовать взаимодействие - соответствующий территориальный орган ФСНП, который законом наделен полномочиями организовывать дознание и предварительное следствие в соответствии со своей компетенцией.

Кроме того, данный правоохранительный орган организует и осуществляет оперативно-розыскную деятельность по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений, а также в порядке, установленном федеральным законодательством, осуществляет внедрение своих оперативных сотрудников в организации независимо от их формы собственности. Также организует и осу- ществляет розыск лиц, совершивших преступления или подозреваемых в их совершении, и принимает меры по возмещению нанесенного государству ущерба1.

Судебно-следственная практика показывает, что посткриминальное поведение лиц, совершивших хищение, нередко проявляется через их образ жизни явно не по тем доходам, которые ими официально декларировались. В связи с этим у следствия возникает вопрос в отношении этих лиц: “Откуда Ваши доходы0” Потому необходимо взаимодействие с налоговыми полицейскими в деле проверки достоверности сведений о доходах заподозренных (подозреваемых, обвиняемых) в хищении лиц, законности источников происхождения их финансово-имущественного состояния. Причем, проверке финансово-

1 См.: Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г. № 1272 “Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации”.

127

экономической деятельности, имущественного и финансового положения, исходя из криминалистической характеристики рассматриваемого вида хище- ний, должны быть подвергнуты не только указанные лица, но и их родственники и (или) проживающие с ними лица, а также физические и юридические лица, общественные объединения, имуществом, средствами или именем которых названные лица могли распоряжаться или пользоваться. Такая проверка осуществляется совместно с территориальными органами МНС России.

Нормативная правовая основа регламентации взаимодействия следствия с н&тоговыми полицейскими и налоговыми инспекторами закреплена в Законе РСФСР от 21 марта 1991 г. “О Государственной налоговой службе РСФСР”, Законе РФ от 20 мая 1993 г. “О федератьных органах налоговой полиции”, Федеральном законе РФ от 17 декабря 1995 г. “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “‘О федеральных органах налоговой полиции” и Уго- ловно-процессуальный кодекс РСФСР”.

Подведем промежуточный итог. Итак, необходимое участие вышеназванных правоохранительных органов, относящихся к различным ведомствам, дает информацию к размышлению о том, что это вызывает определенные сложности в организации их взаимодействия. Должностные лица разных ведомств должны успеть сработаться и выполнить раздельно свои обязанности в рамках общей задачи расследования данного конкретного преступления. Нередко на первоначальном этапе расследования сложно определить подследственность преступления. Возникают и другие затруднения. В этой связи криминалистами вновь поднимается вопрос о необходимости создания единого следственного комитета. Такое “объединение следствия в одну систему имело бы, несомненно, положительные результаты: сокращение руководящего, обслуживающего аппарата, укрепление материально-технической базы, устранение ведомственности, усиление независимости и резкое сокращение постороннего вмешательства в деятельность следственного аппарата, значительно большие

128

возможности создания постоянных следственных бригад, совершенствование профессионального мастерства”1. Вопрос о создании единого следственного аппарата давно осуждается юристами-учеными и практиками. Но решить его не просто. В каком ведомстве или вне ведомств организовать этот аппарат; кому подчинить его; как строить тогда взаимодействие с оперативно-розыскными подразделениями тех органов, которым согласно ст. 13 Федерального закона РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ (в ред. от 18.07.1997 г. № 101-ФЗ) “Об оперативно-розыскной деятельности” предоставлено право осуществлять оперативно-розыскную деятельность; как строить взаимоотношения с надзирающими прокурорами. Этих и других вопросов возникает множество и все они нуждаются в тщательном изучении, теоретическом обосновании и, возможно, в экспериментальной проверке. На сегодняшний же день представляется необходимым более эффективное использование положения ст. 8 Федерального закона РФ от 17 ноября 1995 г. № 168-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О прокуратуре РФ’”’, где сказано, что органы прокуратуры осуществляют координацию деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью. Именно системе органов Генеральной прокуратуры РФ, как головному правоохранительному органу, принадлежит бесспорная роль общего координатора деятельности правоохранительных органов в борьбе с преступностью в сфере экономики и с преступностью в целом - как единым явлением.

Е. Взаимодействие с Федеральной службой России по делам о несо- стоятельности и финансовому оздоровлению (ФСНД России)

Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Государственном комитете РФ по управлению государственным имущест-

1 Степанов В.В., Маланьина Н.И. Вопросы организации расследования преступлений // Криминалистика. Экспертиза. Розыск: Со науч. ст. - Саратов, 1995. - С. 19-20.

129

вом (с 1997 г. - Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению), в соответствии с возложенными на этот орган Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 обязанности по контролю за отчетами организаций о договорах с просроченной оплатой за предостав- ленную с отсрочкой платежа продукцию, условно делит неплатежеспособные организации на три основные группы. Первая группа - это организации, по- павшие в “долговую яму” в сил>’ объективных причин. Вторую группу состав- ляют организации, которые слабо работают со своими должниками. Для первых двух групп требуется соответственно индивидуапьный подход по менеджменту, маркетингу и рохрематический1 анализ производства с тем, чтобы отыскать слабые места в их хозяйственной деятельности. Третья группа - это организации, экономическая политика которых не поддается каким-либо объяснениям: они не стремятся возвратить деньги за ликвидный товар, предоставленный с отсрочкой платежа, поскольку существуют люди, которым это приносит выгоду. Именно в этой группе имеет место криминальное использование товарных кредитов и, в частности, совершение с их помощью хищений имущества собственника организации-кредитора.

ФСНД - это государственный орган, осуществляющий, в частности, контроль непосредственно за платежами по товарным кредитам2. Согласно Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 для организаций установлен порядок сдачи в налоговую инспекцию вместе с квартальным отчетом и отчет о просроченных по оплате предоставленным товарным кредитам, кото-

1 Рохрематика - наука об управлении материальными потоками процесса “закупка - пере мещение - обработка - хранение - распределение - реализация”.

2 См.: Распоряжение Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финан совому оздоровлению от 31 марта 1999 г. № 13-р (с изм. и доп. от 28 июня 1999 г. № 17-р) “О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособ ности”.

130

рые подлежат рассмотрению соответствующими территориальными органами ФСНД России. Они должны принять решение по каждому конкретному случаю и, в частности, в соответствии с названным Указом предъявлять требования о перечислении сторонами в доход государства всего полученного и причитающегося сторонами договора, заключенного на условиях предоставления товара в кредит, если неплатеж по товарному кредиту, в определенный данным Указом срок, был предумышленным.

Кроме того, согласно п.4 постановления Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817, упомянутым органам предоставлено право совместно с подразделениями ФСНП России производить проверки документов, касаю- щихся деятельности проверяемой организации при осуществлении платежей по товарным кредитам, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по указанным документам;

  1. Организация связи с органом государственного управления субъекта Российской Федерации через помощника главы администрации республики, края, области по вопросам борьбы с преступностью и коррупцией, а также по решению вопросов, связанных с декриминализацией предпринимательской деятельности1;
  2. Организация связи с общественностью (профсоюзные органы или иные уполномоченные работниками организаций представительные органы; внештатные инспекторы труда; объединения (союзы, ассоциации) предпринимателей, акционеров, потребителей и т.п.) для выявления и раскрытия преступлений, а также для определения причин и условий, способствовавших совершению преступлений, рекомендаций по их устранению;
  3. 1 См.: п.6. Указа Президента РФ от 18 сентября 1993 г. № 1390 ‘‘О дополнительных мерах по укреплению правопорядка в Российской Федерации” // Собрание актов Президента и Правительства РФ. - 1993. - № 38. - Ст.3517.

131

  1. Организация мер, гарантирующих недоступность разглашения дан ных предварительного следствия и, в частности, сохранение от разглашения или использования коммерческой тайны во вред ее обладателя - кого-либо из участвующих в деле лиц, а такэюе сведений о силах, средствах, источниках, методах, планах и результатах оперативно-розыскных мероприятий (ст. 13 Федерального закона РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ “Об оперативно- розыскной деятельности”, пп.80-85 Перечня сведений, отнесенных к государ ственной тайне, утвержденного Указом Президента РФ от 24 января 1998 г. № 61). В этой связи отметим: лучший способ обеспечить сохранность тайны следствия (правды) по делу - это путь неправды, дезинформации, введения виновной стороны и ее сторонников в заблуждение относительно сведений, которые законом предписаны быть сохраненными в тайне от участников про цесса и иных заинтересованных в исходе дела лиц;

  2. Организация мероприятий по предупреждению возможного скры тия заподозренного (подозреваемого, обвиняемого) от следствия и розыска обвиняемого”’;

П. Организация мероприятий при оказании воздействия заинтересованных в деле лиц на прокурора, следователя, лица, производящего дознание, лица осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, специалистов, судей. Здесь представляется необходимым проведение следующих мероприятий:

1 Подробнее об этом см., например: Козусев А. Прокурорский надзор за исполнением законов о розыске лиц, скрывшихся от органов дознания, следствия и суда // Законность. - 1996. - № 3. - С. 13-17; Шаталов А.С. Элементы алгоритма действий следователя при розыске скрывшегося обвиняемого // Государство и право. - 1998. - № 7. - С.94-97; Жбанков В А. К вопросу о содержании и направлениях поисковой деятельности по установлению лица, совершившего преступление // Проблемы криминалистического распознавания: Материалы научно-практической конференции, 23 апреля 1999 г. - Москва-Иркутск, 1999. -С.55-62.

132

  • в случае, когда по делу получены сведения об оказании такого воз- действия на названных лиц, следователь (прокурор) обязан провести их тщательную проверку и при наличии поводов и оснований, возбудить уголовное дело. При этом могут иметь место следующие составы преступлений: захват заложника (ст.206 УК РФ), посягательство на жизнь лица осуществляющего правосудие или предварительное расследование (ст.295 УК РФ), угроза или насильственные действия в связи с осуществлением правосудия или производством предварительного расследования (ст.296 УК РФ), клевета в отношении судьи, присяжного заседателя, прокурора, следователя, лица производящего дознание, судебного пристава, судебного исполнителя (ст.298 УК РФ) и др. Степень опасности деяний следует оценивать с учетом уже имевших место реальных или ожидаемых посягательств на указанных должностных лиц, а также их родных и близких;
  • необходимо тщательно допросить лиц, подвергшихся воздействию по всем обстоятельствам совершенного в отношении их преступления;
  • с учетом конкретных обстоятельств принять меры для обеспечения защиты жизни и здоровья упомянутых лиц и сохранности их имущества согласно Федерального закона РФ от 20 апреля 1995 г. № 45-ФЗ “О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов”;
  • в зависимости от обстоятельств дела, поручить органу дознания про- ведение оперативно-розыскных мероприятий, направленных на защиту указанных лиц и их близких, а также выявление лиц, совершивших в отношении их противоправные действия, что предусмотрено Федеральным законом РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ “‘Об оперативно-розыскной деятельности”;
  • применять более суровую меру пресечения в отношении обвиняемых, оказывающих давление на указанных лиц с целью воспрепятствования установлению истины по делу;

133

  • согласно Закону РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 “О частной детек- тивной и охранной деятельности в Российской Федерации1’, указанные лица, для защиты своей жизни, здоровья и имущества имеют право воспользоваться услугами организации, осуществляющей частную охранную (детективную) деятельность;
  • в случае разглашения сведений о мерах безопасности, применяемых в отношении должностного лица правоохранительного или контролирующего органа, возбуждать уголовные дела по ст.320 УК РФ.
  • Организация обеспечения государственной защиты судей, народных за- седателей, присяжных заседателей, прокуроров, следователей, судебных приставов и должностных лиц контролирующих органов при наличии угрозы посягательства на их жизнь, здоровье и имущество в связи с их служебной деятельностью возложена на соответствующие органы системы МВД России. В отношении должностных органов самой системы МВД России, производящих дознание, предварительное следствие, выполняющих экспертную и оперативно-розыскную работу, безопасность при вышеуказанных случаях обеспечивается собственными силами МВД России при согласовании с ФСБ России (пп.32-33 Положения о МВД России, утвержденного Указом Президента РФ от 18 июля 1996 г. № 1039 “Об утверждении Положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации”, п.8 Положения о ФСБ России, утвержденного Указом Президента РФ от 6 июля 1998 г. № 806 “Об утверждении Положения о Федеральной службе безопасности РФ и ее структуры”);
  1. Организация мероприятий по обеспечению безопасности потерпевших, свидетелей и других лиц в случае преступных посягательств на них, связанных с расследованием уголовного дела.

С начала 1990-х годов перед российскими криминалистами обостренно встала задача выработки необходимых рекомендаций по борьбе с преступными посягательствами на вышеназванных лиц, содействующих уголовному су-

134

допроизводству. В 1994 году во ВНИИ МВД России коллективом ученых под руководством профессора, доктора юридических наук С.Н. Щербы были разработаны соответствующие методические рекомендации для правоохранительных органов по данному вопросу1. Появились и другие научные работы по этой проблеме . Однако, по нашему мнению, только с окончательным принятием Федерального закона РФ “О государственной защите потерпевших, свидетелей и других лиц, содействующих уголовному судопроизводству’*, который был принят в 1997 году Государственной Думой Федерального Собрания РФ, появится надлежащая, действенная правовая защита потерпевших, свидетелей и других лиц, помогающих следствию и суду, от угроз и насилия со стороны преступного мира;

  1. Организация регулярных оперативных совещании следственно- оперативной группы для обсуждения результатов и выработки очередных скоординированных задач расследования: “Что сделано и что достигнуть”. То, что касается всех компетентных лиц, расследующих данное преступление, должно быть ими всеми обсуждаемо.

Вышеперечисленные тринадцатью пунктами основные направления организации расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, не являются до конца исчерпывающими, конкретными, разработанными во всех деталях для расследования данного вида хищений. Организационные мероприятия по каждому конкретному делу должны сочетаться с конкретными мерами прокурорского надзора за исполнением законов органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, дознание, пред-

1 См.: Не давите на свидетеля ,7 РГ, 1994. - 6 авг.

2 См., например: Брусницын Л.В. Обеспечение безопасности потерпевших свидетелей // Законность. - 1997. - № 1. - С.36-39; Ульянов В. Сможет ли государство защитить потер певших // Законность. - 1998. - № 11. - С.30-34.

135

варительное следствие (ст.29-31 Федерального закона РФ от 17 ноября 1995 г. № 168-ФЗ “О прокуратуре Российской Федерации”), а также выработкой необ: ходимых мер, связанных с участием в предварительном следствии судьи, специалиста, эксперта, защитника и т.д.

Как видим, организацию расследования в общем и целом можно рас- сматривать как средство для достижения целей расследования, которое позволяет должностным лицам (органам государства) выполнить коллективно то, мго они не могли бы выполнить индивидуально,

Таким образом, проблемы организации расследования носят сквозной характер, пронизывают процесс расследования от его начала до конца, требуют значительных умственных усилий для их разрешения.

2.3. Основные направления доследственной проверки по делам о хищениях, совершенных с использованием

товарных кредитов

Рассмотрим подробнее содержание основных направлений доследственной проверки по уголовным делам о хищениях путем товарных кредитов.

Первое: полное и своевременное истребование необходимых докумен- тальных материалов.

Как показывает практика, получение необходимых документов является основным заделом к эффективной деятельности по расследованию экономических преступлений. Документы, подлежащие обязательному получению, можно разделить условно на три группы от вида содержащейся в них информации о:

Г) организации.

2) финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. 3) 4) факте противоправного изъятия товара путем передачи его в кредит. 5)

136

Первая группа документов содержит необходимые данные об организа- ции, которые позволяют правильно ориентироваться в ее правовой и функционально-организационной структуре, в должностных и служебных обязанностях управляющих в ней лиц, помогают точно и быстро найти нужные основные и вспомогательные документы и другие потенциальные доказательства, убедительно свидетельствующие о факте хищения.

Это примерно следующие материалы: копии учредительных документов и копия свидетельства о государственной регистрации организации; на- именование и реквизиты всех типов счетов организации с указанием банков, в которых открыты эти счета; структура органов управления организации, а также список всех членов управления организации на момент запроса с указанием фамилии, имени, отчества, всех занимаемых должностей каждого, в том числе вне органов управления в данной организации и за период времени в зависимости от конкретной следственной ситуации, а также их долей в уставном (складочном) капитале организации; список всех организаций, банков, учреждений как в России, так и за ее пределами, в которых проверяемая организация обладает частью их собственных средств (список должен содержать юридический статус, полные фирменные наименования указанных организаций, их местонахождение (юридический адрес), долю данной организации в собственных средствах этих организаций, банков, учреждений); принадлежность проверяемой организации к промышленным, банковским, финансовым ассоциациям, союзам, общественным организациям, членство на товарных, фондовых и прочих биржах с указанием их наименования и местонахождения как в России, так и вне ее; список всех филиалов, представительств проверяемой орга- низации, содержащих их полное наименование, месторасположение (юридический адрес), даты открытия, фамилии, имена, отчества их руководителей, а также вид деятельности, собственный капитал, оборот, прибыль, задолженность на момент доследственной проверки.

137

Вторая группа документов носит характер отчетных сведений, которые позволяют ориентироваться в платежеспособности организации, ее финансовом положении и, в частности, в дебиторской задолженности, за которой могут скрываться факты хищений, совершенных с использованием товарных кредитов. Такие сведения, содержащиеся в этой группе документов, составляют основу для следующего действия в доследственной проверке - анализе дебиторской задолженности организации, где предположительно совершено хищение.

Вторую группу документов составляют: бухгалтерские балансы за оп- ределенный доследственной проверкой период времени с отметкой об их принятии налоговой инспекцией и подтвержденные в предусмотренных случаях аудиторской проверкой. Бухгалтерский баланс должен сопровождаться отчетом образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации исполнительным органом организации: дирекции, правления и т.д. (ст. 13 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”). Например, руководители государственных организаций составляют ежеквартальные отчеты по утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 октября 1994 г. № 1112 форме - Приложения № 2, а также делают годовые доклады о финансово-хозяйственной деятельности организации и направляют их в соответствующий орган Правительства Российской Федерации1.

1 См.: постановление Правительства РФ от 1 октября 1994 г. № 1112 “Об отчетности руко- водителей федеральных государственных предприятий, действующих на основании кон- трактов, заключаемых в соответствии с гражданским законодательством и представителей государства в органах управления акционерных обществ (товариществ и иных предприятий смешанной формы собственности), акции (доли, паи) которых закреплены в федеральной собственности”, см. также: Порядок публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержденный Приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101.

138

Другим важным документом из второй группы документальных мате- риалов является отчет о дебиторской задолженности, в котором выделяются отдельно суммы просроченной и безнадежной ко взысканию задолженности1. Отчет содержит расшифровку задолженности по дебиторам. Данный отчет по установленной форме вместе с квартальной и годовой бухгалтерской отчетностью организации, начиная с 1 января 1996 года, представляют кроме налоговой инспекции и в территориальные органы государственной статистики по месту своей регистрации”.

Необходимо также получить акты предыдущих проверок: аудиторских, налоговых, ревизионных и сведения о принятых по ним мерам, а также объяснении лиц, нрнчасшы.ч к выявленным в ходе проверок нарушениям. Сведения об административных санкциям, налагавшихся на организацию органами государственного контроля, судом, государственным арбитражем или третейским судом, за соответствующий период времени, должны содержать: дату наложения санкции, орган наложивший санкции, вид санкции, размер санкции, степень исполнения санкции к моменту доследственной проверки.

Следующий обязательный документ - соответствующий акт инвентари- зации. Обязательность его наличия нормативно закреплено в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н), и в ст. 12 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете*”. Инвентаризация

1 См.: постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 ‘‘О мерах по обеспече нию правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)’”.

2 См.: Приказ министра финансов РФ от 10 марта 1999 г. № 19н “Об утверждении формы “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации””.

139

имущества, говорится в этих актах, в частности, проводится при установлении фактов хищений или злоупотреблений. Инвентаризация имущества и денежных обязательств проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с “Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, утвержденными Министерством финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49’. Порядок проведения инвентаризации алкогольной продукции утвержден специальным постановлением Правительства РФ2.

Законным основанием для истребования вышеперечисленных документов из первой и второй группы на стадии до возбуждения уголовного дела является: для криминальной милиции - п.4 ч.1 ст.11 Закона РСФСР “О милиции”, для прокуратуры - п.1 ст.22 Федерального закона РФ “О прокуратуре Российской Федерации”, для органов ФСБ - п.”м” ч.1 ст. 13 Федерального закона РФ “Об органах федеральной службы безопасности в Российской Федерации”. Однако, на практике нередко встречаются случаи, когда проверяемые организации отказываются предоставлять правоохранительным органам вышеназванные документы, ссылаясь на коммерческую тайну и на то, что не возбуждено уголовное дело и не вынесено постановление о выемке документов. Такие ссылки являются безосновательными в свете упомянутых здесь законных оснований, а также постановления Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. № 35 “О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну”. Наконец, значительную часть этих документов можно получить от налоговых инспекций.

1 См.: Бухгалтерский учет. - 1995. -№ 12. -С.60-91,

2 См.: постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1304 “Об утверждении Порядка проведения инвентаризации алкогольной продукции, произведенной на террито рии Российской Федерации”.

140

Если необходимые сведения, содержащиеся в данных группах документов, относятся к государственной тайне, то при их получении необходимо сле- довать особым правилам, регулирующим отношения, связанные с защитой государственной тайны. Эти правила содержатся в Законе РФ от 5 марта 1992 г. № 2446-1 “О безопасности”, Законе РФ от 21 июля 1993 г. № 5485- 1 “О государственной тайне”, Указе Президента РФ от 24 января 1998 г. № 61 “О перечне сведений, отнесенных к государственной тайне”, постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. № 870 “Об утверждении Правил отнесения сведений, составляющих государственную тайну, к различным степеням секретности” и в ряде других правовых актов.

При истребовании необходимых материалов от малых организаций, то есть организаций с предельной численностью работающих до 15 человек, следует иметь ввиду упрощенную систему учета и отчетности для этих субъектов малого предпринимательства, установленную для них Федеральным законом РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”. Малая организация - это соединение собственности и управления в одном лице. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели) также относятся к субъектам малого предпринимательства (см. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н “О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства”).

Третья группа документов охватывает документальные материалы, от- ражающие непосредственно сам факт изъятия товара. Это: соответствующий договор (контракт), заключенный на условиях реализации товара через кредит; первичные документы бухгалтерского учета, которыми оформлялась в соответствии с данным договором (контрактом) непосредственная передача товара от организации-кредитора к организации-заемщику; регистры бухгалтерского

141

учета, в которых производилась запись и накапливалась информация, содержащаяся в указанных первичных документах; а также иные документы, к примеру, учетные карточки выполнения заявки на перевозку грузов железнодорожным транспортом, составляемые организациями системы Министерства путей сообщения РФ.

Второе: использование возможностей эккаудинга.

Эккаудинг - это сфера предпринимательства, связанная со сбором, об- работкой, классификацией, анализом и оформлением различных видов финансовой информации. Такие организации широко распространены за рубежом. Некоторые из них действуют с середины XIX в. и имеют в своих банках данных информацию о кредитоспособности на миллионы американских и канадских компаний. В России до Октябрьской революции в соответствии с законом от 9 мая 1905 года существовали справочные конторы о кредитоспособности торгово-промышленных организаций и частных предпринимателей. Организации, которые оказывают услуги в области бизнес-информации, представляют бизнес-справки. Бизнес-справка позволяет объективно судить о платежеспособности, кредитоспособности, финансовом положении проверяемой организации. Следствию следует предусмотреть, при наличии организаций осуществляющих эккаудинг, обращение к ним. В этом плане требуется лишь урегулировать вопрос оплаты за счет бюджета выполненной данной организацией работы - за предоставленную правоохранительным органам интересующую их информацию в отношении проверяемой организации.

Третье: анализ дебиторской задолженности организации-кредитора.

Особенность выявления (обнаружения) признаков хищения, совершенного с использованием товарных кредитов, связана с особенностью данного способа хищения, которая состоит в том, что преступное изъятие имущества собственника организации в итоге отражается в большинстве случаев в бухгалтерском балансе организации-кредитора в виде дебиторской задолженности.

142

Поэтому непременным элементом доследственной проверки является анализ дебиторской задолженности организации-кредитора. Для проведения такого анализа требуются балансы организации-кредитора за определенный следствием период времени, с отметкой об их принятии налоговой инспекцией и подтвержденных в предусмотренных случаях аудиторской проверкой1, с пояс-

1 Начиная с финансовой отчетности за 1995 год, согласно постановлению Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельно- сти экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность под- лежит обязательной ежегодной аудиторской проверке”, с внесенными в него изменениями постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. № 408, установлено, что аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету обязаны получать организации (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: а) объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда; б) суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда. Подлежат также обязательной ежегодной аудиторской проверке организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа участников (акционеров) и размера уставного капитала. Также, согласно постановлению Правительства РФ от 29 февраля 2000 г. № 81 “Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий”, установлено, что проведение ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, начиная с отчета за 1999 год, является обязательным в отношении федеральных государственных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, при наличии одного из следующих финансовых показателей их деятельности, а) объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающей в 500 тыс. раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда; б) суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законом минимальный размер оплаты труда.

143

нениями (расшифровкой) состава дебиторской задолженности, где в соответствии с требованиями Указания по заполнению формы “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности”, утвержденной Приказом министра финансов РФ от 10 марта 1999 г. № 19н, отдельно показываются общая сумма задолженности и просроченная, непогашенная в сроки, установленные договором, по каждому из дебиторов в отдельности и датой возникновения каждой задолженности. Согласно п.8 этого Указания, под просроченной дебиторской задолженностью понимается задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии - разумный срок после возникновения обязательства. При этом разумным сроком может считаться срок нормального документооборота, но не болев 3-х месяцев.

Анализ дебиторской задолженности организации-кредитора с экономи- ческой точки зрения прост. Тем не менее, в целях оказания помощи работникам правоохранительных органов, представляется уместным изложить его посредством числового примера (см. Приложение 4).

Дебиторская задолженность состоит из двух различных видов (частей): “расчеты с дебиторами за товары” и “авансы, выданные продавцам (поставщикам), подрядчикам и т.д.”. Первый вид дебиторской задолженности представляет из себя денежную форму выражения предоставления товаров в кредит. Поэтому при анализе дебиторской задолженности организации-кредитора на предмет выявления признаков хищения в ней имущества с использованием товарных кредитов берем в расчет именно этот вид дебиторской задолженности. Тогда как второй вид общей дебиторской задолженности организации-кредитора не имеет для нашего случая значения1.

1 Обходя вниманием второй вид общей дебиторской задолженности организации- кредитора - “авансы, выданные продавцам (поставщикам), подрядчикам и т.д.”, заметим, что в ней отражаются результаты действий руководителей организаций с другим креди-

144

Итак, предположим, что по вышеназванной отчетной форме проверяемой организации-кредитора, общая совокупность товарных кредитов (т.е. вид дебиторской задолженности, связанный с расчетами дебиторов за предоставленный с отсрочкой платежа товар) составила 185 млн. руб. В этой общей совокупности товарных кредитов для нас должны представлять интерес те товарные кредиты, по которым истек предельный срок исполнения обязательств по их расчетам и. по отношению к которым не велось никакой работы с дебиторами по их оплате. Назовем эту часть общей совокупности товарных кредитов - совокупностью сомнительных товарных кредитов, которая определяется путем группировки дебиторской задолженности первого вида по срокам ее возникновения, как показано в таблице 1 Приложения 4.

Разбивка срока возникновения дебиторской задолженности в таблице 1 Приложения 4 на два интервата произведена в соответствии с требованиями Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204, в котором, как и по Федеральному закону РФ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, определен предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные кредитом по договору товары, который равен трем месяцам с момента получения товаров заемщиком, либо невыполнение должником обязательств по уплате обязательных платежей по товарному кредиту, если соответствующие обязательства не исполнены в течении трех месяцев с момента наступления даты их исполнения (п.2 ст.З Федерального закона РФ ‘*0 несостоятельности (банкротстве)”). По истечении предельного срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по кредитному договору товары, если организация-должник не исполнила обязательств по оплате, а организа- ция-кредитор в судебном или ином порядке не истребовала оплаты за предоставленный товарный кредит, то по данному Указу предписано считать эту

том - денежным, который также как и кредит товарный может приобретать противоправ- ную окраску. Но это тема уже другого, отдельного исследования.

сделку на условиях товарного кредита ничтожной, совершенной с соответствующим умыслом и целью сторон. Ничтожной сделкой гражданское законодательство считает такую, которая совершена с целью заведомо противной основам правопорядка (абз.1 ст. 169 ГК РФ), то есть, в частности, как для нашего случая, с целью хищения,

Следующим шагом в анализе дебиторской задолженности является вы- борка сомнительных дебиторов из группы (совокупности) сомнительных товарных кредитов, которая составляет задолженность со сроком возникновения свыше трех месяцев, и на которую в нашем примере приходится 11 1 млн. руб. или 60°-о общей суммы задолженности по предоставленным через кредит товарам (111:165 х 100). На данном этапе анализа происходит выявление наиболее вероятных каналов хищения: организаций-дебиторов, в отношении которых будет производиться дальнейшая проверка.

Материал таблицы 2 Приложения 4 - ежеквартатьной группировки со- мнительных дебиторов высвечивает весьма интересное явление, требующее объяснений от руководителей организации-кредитора на предмет того, что побуждало их санкционировать отпуск своей продукции без предоплаты, с отсрочкой платежа организациям: “А”, “Б”, “В” несмотря на то, что они постоянно не оплачивали полученный товар, то есть после неуплаты по товарному кредиту должники получали товарный кредит вновь.

Данные таблицы 2 Приложения 4 помогают выявить ряд сомнительных организаций-должников, в отношении которых должна осуществляться вся дальнейшая доследственная проверка. Располагая такой предварительной аналитической информацией, следствию это позволяет, с одной стороны, определить направление предварительной проверки и точно очертить круг документов. подлежащих в данной связи комплексному исследованию и тем самым резко сократить объем подлежащей предварительному изучению документа! ь-ной базы доказательств возможных хищений, а с другой стороны, выполнить

146

требования уголовно-процессуального законодательства о всестороннем и полном исследовании обстоятельств дела. Даже, если следователь располагает до начала предварительной проверки определенным минимумом информации

0 конкретном эпизоде хищения, совершенном с использованием товарного кредита, он должен с самого начала исходить из того, что выявленный эпизод хищения есть лишь один в ряду длящегося преступления. Ибо, как замечено из материалов обобщения практики возбуждения и расследования хозяйственных преступлений, в начальный период выявляется лишь часть совершенных пре ступлений’. Оттого, в отношении данного вида хищений необходимо всегда вначале производить анализ дебиторской задолженности по вышеприведенной схеме и тем самым проверять не совершались ли хищения и раньше аналогич ным способом.

Четвертое: предварительная оценка материалов налоговой проверки.

Как уже отмечалось выше, для расследования хищения путем товарных кредитов имеет значение материалы соответствующих налоговых проверок организаций (индивидуальных предпринимателей). Предварительная оценка указанных материалов - необходимое условие допустимости их использования в целях доказывания обстоятельств по данному уголовному делу.

Остановимся подробнее на предварительной оценке материалов выездной налоговой проверки, оставив без внимания оценку материалов камеральной проверки, поскольку при проведении последней в итоге не составляется акт и решение, а значит факты доказывающие вину налогоплательщика не отражаются.

Выездная проверка проводится только по местонахождению организации - в ее помещении. Основанием для выездной проверки является постановление руководителя Госналогинспекции или его заместителя. Это постановле-

1 См.: Батищев В.И. Постоянная преступная группа. - Воронеж, 1994. - С. 15.

147

ние должно быть составлено с соблюдением всех требований, предъявляемых к его форме приказом МНС России от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/67 “Об ут- верждении Порядка назначения выездных налоговых проверок”. В частности, в постановлении должно быть четко определено, в течении какого периода и по какому налогу проводится проверка.

В одной и той же организации в течении года по одному и тому же налогу за один период может быть проведена только одна налоговая проверка (ст. 89 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 2 января 2000 г. № 13-ФЗ)). Следовательно, в течение года организация может быть проверена неоднократно, но по разным налогам или по одному и тому же налогу, но за разные периоды. Но независимо от того, когда проводилась предыдущая проверка, налоговая инспекция вправе провести еще одну, если происходит реорганизация или ликвидация организации. “Внеочередную” выездную налоговую проверку в организации может провести и вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью нижестоящей Госнало- гинспекции, которая проверяла эту организацию ранее.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. Но при наличии филиалов и представительств у организации позволяет увеличить срок проверки из расчета один месяц на каждое обособленное подразделение.

Цель выездной налоговой проверки - выяснить правильно ли в организации исчисляются и уплачиваются налоги. Если выявлены факты нарушения в их уплате, налоговые инспекторы должны закрепить и отразить в своем акте факты этих нарушений.

К мерам, обеспечивающих доказательства, относятся: показания свидетелей; осмотр помещений, документов, предметов; выемка документов и предметов; проведение экспертизы и привлечение специалиста и (или) переводчика.

Свидетелем может выступать любое лицо, которому известны факты,

148

имеющие отношение к финансовой деятельности проверяемой организации. В соответствии с НК РФ в качестве свидетелей не могут быть допрошены: а) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков неспособны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значения для дела; б) лица, которые обладают сведениями, относящимися к профессиональной тайне, в частности адвокаты, аудиторы. Все другие лица могут быть вызваны и опрошены инспекторами в качестве свидетелей. Свиде- тель должен быть предупрежден об ответственности в виде штрафа за отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний (ст. 128 НК РФ).

По общему правилу показания свидетель дает в помещении налогового органа. Но если свидетель вследствие болезни, старости, инвалидности и других причин не в состоянии явиться в налоговый орган, то показания могут быть получены по месту его пребывания. При этом учитываются права этих лиц, предусмотренные ст,51 Конституции РФ.

Показания свидетелей фиксируются в протоколе опроса.

Осмотр помещений, документов и предметов должен проводиться в присутствии не менее двух понятых. Все данные, вскрывающиеся в ходе ос- мотра, точно и детально должны фиксироваться в протоколе. Если в нем ока- жутся лишь обобщенно сформулированные “пункты”, как, например, “осмотрены три папки счетов-фактур” или “осмотрен шкаф с документацией”, то впоследствии налогоплательщик сможет оспорить в суде выводы налоговой инспекции, ссылаясь на неконкретность лежащих в их основе фактов.

Выемка документов - это принудительная мера. Сначала налоговый инспектор предлагает налогоплательщику выдать документы добровольно и лишь в случае отказа вправе самостоятельно вскрывать помещение, где эти документы хранятся. При выемке, согласно ст.94 НК РФ, составляется протокол, где указывается необходимость выемки, наименование, количество и реквизиты изъятых документов и подписывается понятыми, инспектором и лицом

149

у кого произведена выемка. Выемка производится на основании мотивированного постановления.

Чтобы установить и подтвердить тот или иной факт нарушения, в ходе проведения проверки к работе налоговых инспекторов могут быть привлечены специалисты, а также назначена экспертиза.

Экспертиза назначается на основании постановления налогового ин- спектора, проводящего проверку. В этом постановлении указывается круг вопросов, которые должны быть прояснены в ходе экспертизы, а также перечисляются материалы, на основе которых будет дано заключение. Налогоплательщик должен быть ознакомлен с постановлением о назначении экспертизы; об этом делается пометка в протоколе.

По итогам проверки составляется акт проверки. В соответствии со ст. 100 НК РФ все требования по составлению акта налоговой проверки уста- навливается МНС России. МНС России своим приказом от 10 апреля 2000 г. №АП-3-16/138 приняло Инструкцию № 60 “О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах”1. Эта Инструкция устанавливает, в каком порядке проводить налоговые проверки и выносить решения по ним.

В акте налоговой проверки указываются не только документально под- твержденные факты налоговых правонарушений, но и выводы и предложения проверяющих по их устранению (со ссылками на статьи НК РФ). К акту проверки должны быть приложены все постановления и протоколы, связанные с действиями по осуществлению проверки (протоколы осмотра документов или предметов, протоколы опросов свидетелей и т.д.).

Акт налоговой проверки должен быть подписан составившим его нало- говым инспектором и руководителем проверяемой организации. Один экземпляр акта вручается последнему под расписку или передается другим способом,

‘CM.iPr, 2000 -24окт.

150

позволяющим установить факт и получение акта. Однако, в случае несогласия с результатами проверки руководитель может отказаться подписывать акт, .о чем в нем делается соответствующая запись. В течение двух недель со дня получения акта проверки налогоплательщик вправе письменно объяснить свой отказ подписывать акт или предоставить свои возражения по акту. К объяснению можно прикладывать документы, подтверждающие обоснованность воз- ражений.

После того как истечет двухнедельный срок представления налогоплательщиком письменного объяснения, акт налоговой проверки и документально подтвержденные возражения в течение 14 дней рассматривает руководитель Госналогинспекции или его заместитель. В результате может быть принято, в частности, решение о привлечении налогоплательщика к уголовной ответст- венности за совершение налогового правонарушения. Решение по проведенной налоговой проверке выносится в присутствии налогоплательщика и должно содержать четкие и подробные указания на обстоятельства нарушений, ссылки на документы, доводы налогоплательщика и результаты проверки этих доводов. Если эти требования не соблюдены, акт может быть отменен.

Таковы в обобщенном виде требования к проведению и оформлению результатов выездной налоговой проверки, несоблюдение которых может ли- шить следствие возможности использования этих документов как доказательств по данному уголовному делу.

Пятое: получение объяснений лиц, имеющих сведения о совершенном хищении.

Объяснения не имеют ни доказательственной, ни правовой базы. Они представляют собой не более чем закрепление устной беседы с лицом, которое располагает сведениями о происходящем. Поэтому следовало бы в новом Уго- ловно-процессуальном кодексе РФ придать объяснениям характер определен- ного юридически значимого документа, с возможным повышением его стату-

151

са, при некоторых условиях, до источника доказательств по уголовному делу.

В нашем случае объяснения - это беседы: с налоговыми инспекторами, аудиторами, поставившими под сомнение, совершенные управляющими лицами, хозяйственные операции с товарными кредитами; с членами инвентаризационных комиссий и ревизорами организации, выявившими недостачу материальных ценностей; с лицами прямо заявившими о хищении (если таковые есть). Объяснения берутся и у руководителей организации, причастных к проверяемому правонарушению. Как гласит одно из древних процессуальных правил: ‘‘да будет заслушена другая сторона”.

Такие первоначальные объяснения нужны следствию, чтобы разобраться в общих чертах, войти в курс происшедшего, выявить лиц, которые смогут в дальнейшем дать показания об обстоятельствах, подлежащих установлению по делу.

Шестое: осмотр места происшествия.

Осмотр места происшествия как первоначальное и неотложное следст- венное действие, проведение которого возможно до возбуждения уголовного дела необходим главным образом для того, чтобы произвести осмотр и изъятие значимых по делу документов, потому как они могут быть уничтожены либо по неосторожности, либо умышленно заинтересованными лицами.

При осмотре места происшествия следователь помимо прочего должен выяснить: 1) что похищено, 2) в каком количестве, 3) индивидуальные, специфические свойства похищенного. Эти сведения, лицо производящее осмотр, может получить, как правило, путем осмотра товаров, однородных с похищенными, так как при хищении путем товарных кредитов виновное лицо успевает реализовать товарные ценности. Поэтому, если, например, похищена ткань, то следует выяснить и зафиксировать в протоколе осмотра места происшествия ее количество, наименование и качество, а также - цвет, сорт, артикул. Если похищены, к примеру, телевизоры - зафиксировать наименование, тип, дату вы-

152

пуска, индивидуальные заводские номера изделия и кинескопов. Если имеется возможность, необходимо изъять свободные образцы похищенного товара, которые могли бы быть использованы для производства розыска похищенного. Если изъять образцы невозможно ввиду большого объема предметов (товаров) или их особой ценности, эти предметы следует сфотографировать. Фотоснимки, так же как и образцы похищенного товара, могут успешно использоваться в целях розыска. В дальнейшем - при обнаружении похищенного товара, к примеру, той же ткани, товароведческая экспертиза установит тождество изъятых при осмотре места происшествия свободных образцов и обнаруженной ткани, дав заключение об их однородности, т.е. принадлежности к одному и тому же артикул}’.

Итак, по материалам, собранным в ходе проверочных действий и со- держащим отмеченные выше признаки, присущие хищению, совершенному с помощью товарных кредитов, следствием решается положительно вопрос о возбуждении уголовного дела.

2.4. Типичные первоначальные следственные мероприятия по делам о хищениях, совершенных с помощью товарных кредитов

Алгоритм расследования хищений, совершенных путем товарных кре- дитов, после возбуждения уголовного дела слагается из следующих наиболее типичных неотложных (первоначальных) следственных мероприятий.

А. Выемка установленных документов.

Б. Направление отдельного поручения органу, осуществляющему опе- ративно-розыскную деятельность, о выполнении оперативно-розыскных мероприятий по установлению местонахождения похищенного имущества, документов “черной бухгалтерии”, средств и имущества нажитых преступным путем.

153

его жительства с целью обнаружения документов “черновой бухгалтерии” и иных документов, могущих служить доказательствами факта хищения, а также средств и имущества нажитых преступным путем.

“Проведение обыска и выемки в первые дни, а то и часы начала расследования является характерным для хозяйственных преступлений”1. Однако, первоначальный (первичный) обыск нередко не дает возможности обнаружить и изъять предметы и документы, имеющие значение непосредственно по рас- следуемому преступлению. В этой связи следует планировать производство повторного обыска, потому что, “как показывает следственная практика, при расследовании “должностных” (служебных. - Е.Л.) хищений, дела которых возбуждены по так называемым официальным данным (акту документальной ревизии, статье в газете и т.п.), для лица, совершившего хищение, возможность производства у него обыска чаще всего очевидна (то есть тут утрачивает значение основное тактическое правило при обыске - внезапность. - Е.Л.). Он к нему готовится, в частности, обычно скрывает похищенное имущество и (либо) ценности, нажитые преступным путем, у родственников, знакомых, неус- тановленных соучастников преступления, в иных местах. Затем, когда у него будет произведен, в достаточно короткое время после возбуждения уголовного дела, обыск, расхититель стремится возвратить свои ценности для предотвра- щения их присвоения лицами, которым он передал их на хранение, либо обна- ружения этих ценностей при возможных обысках в квартирах этих лиц. Именно поэтому повторно произведенный обыск у расхитителя во многих случаях позволяет обнаружить и изъять искомые предметы”.

Часто по данной категории дел требуется проведение обысков одновременно у разных лиц. Это помогает исключить возможность взаимной ин- формированности у лиц, у которых хранятся искомые объекты, не дает воз-

1 Яни П.С. Уголовный закон и бизнес // Хозяйство и право. - 1993. - № 10. — С. 103.

2 Баев О.Я. Тактика следственных действий. - Воронеж, 1995. - С.66-67.

154

можности одному соучастнику оповестить других лиц о производимом обыске.

Обыски должны проводиться не только по месту жительства указанных лиц, в их служебном помещении, но и иных местах (в машине, гараже, на даче и т.д.) возможного нахождения: ценностей и денег, нажитых расхитителем в результате реализации похищенного имущества; предметов и вещей для обеспечения конфискации (наложения ареста на имущество и вклады виновного для обеспечения возмещения причиненного хищением ущерба); черновых записей (“черновой бухгалтерии” и т.п.); заготовок подложных документов; бланков ценных бумаг неучтенных в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 24 января 1995 г. № 78 “О неотложных мерах по предотвращению подделки бланков ценных бумаг, применяемых в Российской Федерации”; и т.д.

При обыске могут быть обнаружены, например, пишущие машинки, компьютерные системы, неучтенная множительная техника, с помощью которых изготавливались подложные документы. Отметим в этой связи, что согласно п.8 Указа Президента РФ от 24 мая 1994 г. № 1016 с 1-го июля 1994 года в России введен обязательный учет средств цветного копирования (оперативной полиграфии, копировально-множительной техники, капельно-струйных принтеров), приобретаемых гражданами, а также организациями и учреждениями независимо от форм собственности и сферы деятельности. Данная печатная техника должна быть изъята с целью дальнейшего экспертного исследования и для исключения ее исчезновения или подмены.

Компьютерная техника, программное обеспечение, носители информации подлежат изъятию и приобщению к делу в качестве вещественного дока- зательства, если они использовались в качестве хранилища или инструмента обработки информации, связанной с хищением1.

1 Более подробно об осмотре и изъятии вычислительной техники при расследовании пре- ступлений см., например: Черкасов В.Н. Борьба с экономической преступностью в услови-

155

Г. Назначение ревизии в организации, где совершено хищение и параллельно в фирме, которая была использована как канал преступного изъятия чужого имущества путем товарных кредитов.

Д. Запросы: в нотариальные государственные конторы (к нотариусам, занимающимся частной практикой) о наличии совершенных нотариальных действиях подозреваемых (обвиняемых) лиц, связанных с имуществом, в соот- ветствии со ст.5 “Основ законодательства Российской Федерации о нотариате” от 11 февраля 1993 г. № 4460-ФЗ; в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним о наличии совер- шенных виновными действиях с недвижимостью1; в банки об истребовании

ях компьютерных технологий. - Саратов, 1995. - С.67-68; Иванов А.Н. Обыск как средство поиска и предварительного исследования материальных источников криминалистической информации: Автореф. дис. …к.ю.н. - Саратов, 1999. - С. 12; Комиссаров В., Гаврилов М, Иванов А. Обыск с извлечением компьютерной информации // Законность. - 1999. - № 3. - С. 12-15; Рогозин В.Ю. Особенности подготовки к производству отдельных следственных действий при расследовании преступлений в сфере компьютерной информации // Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики: Сб. науч. ст. / Под ред. НА. Лопашенко, В.М. Юрина, А.Б. Нехорошева. - Саратов, 1999. - С. 173-182; Яночкин СИ. Поиск информации на магнитных носителях // Там же. - С. 188-206.

1 По мотивированному запросу правоохранительного органа ему представляется бесплатно любая (не только по конкретному объекту недвижимого имущества) информация, находящаяся в распоряжении органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (см. Порядок предоставления информации о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденный Указом Президента РФ от 27 августа 1996 г. № 1270, а также см. п.З Порядка установления платы за предоставление информации о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и использования полученных средств, утвержденного Минфином России 21 октября 1996 г. № 90, Государственным комитетом РФ по управлению государственным имуществом 29 октября 1996 г. № АР-18/7572 и Государственным комитетом РФ по земельным ресурсам и землеустройству 21 октября 1996 г. № 2; Выписку из форм государст-

156

копии записей операций по вкладам виновных1; в коммерческие организации, например, по вопросу о выдаче справок-счетов и регистрации сделок купли- продажи автотранспорта на имя или от имени подозреваемых (обвиняемых) лиц и т.д.

Е. Осмотр документов (см. Главу 3).

Ж. Допросы в качестве свидетелей налоговых инспекторов, аудиторов, ревизоров и членов инвентаризационных комиссий организации и других лиц, могущих дать показания по делу.

  1. Допрос подозреваемых (обвиняемых).

И. Очные ставки между соучастниками хищения.

Целью допросов (очных ставок) является получение показаний о характере и размерах хищений, составе преступной группы расхитителей, причиненном материальном вреде, местах нахождения похищенного и других об- стоятельствах хищения.

К. Назначение судебных экспертиз.

При расследовании хищений путем товарных кредитов возможно на-

венной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденную Комитетом РФ по земельным ресурсам и землеустройству 13 сентября 1996 г.

1 Справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве при наличии согласия прокурора (см. ст.26 Федерального закона РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР “О банках и банковской деятельности в РСФСР””). Необходимо подчеркнуть, что справки по операциям и счетам граждан и юридических лиц носят конфиденциальный характер (см. Указ Президента РФ от 6 марта 1997 г. № 188 “Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера”) и доступ к ним ограничен в соответствии со ст. 139 ГК РФ. Поэтому должностные лица, проводящие следствие, обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах проверяемых ими граждан и организаций.

157

значение ряда экспертиз. Например: криминалистической экспертизы почерка, судебно-автороведческой экспертизы, технико- криминалистической экспертизы документов. компьютерно-технической экспертизы, судебно-товароведческой экспертизы, судебной финансово- экономической экспертизы, судебной инженерно-экономической экспертизы и др.

Необходимо особо отметить, что экспертизы должны быть назначены на самой ранней стадии предварительного следствия из-за увеличившегося срока производства экспертиз, связанного с большим количеством объектов и трудоемкостью исследований, а также резким увеличением обшей нагрузки на экспертов в связи с общим увеличением назначаемых экспертиз1.

Итак, приведенная выше программа (алгоритм) первоначальных действий лица, проводящего расследование, направлена на безотлагательный сбор и закрепление доказательств ( в основном документального характера), могущих быть утраченными, а также принятия срочных мер к возмещению ущерба, причиненного хищением.

Igitur2, соединяя все сказанное об организации расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, важно отметить, что производство по этой категории уголовных дел требует от следователя большой и кропотливой работы, значительных затрат времени, сил и средств. Для того, чтобы вся эта работа не оказалась безрезультатной с точки зрения неотвратимости наказания выход заключался бы, по нашему мнению, во-первых, в специальной экономической, бухгалтерской и налоговой подготовки некоторого

1 См.. Комиссарова Я. Сроки производства экспертиз // Законность. - 1995. - Mb 7. - С.43- 45

2 Итак (лат.)

158

числа следователей, у которых имеется влечение к цифрам и балансам, а, во- вторых, следователю необходимо предоставить возможность всецело отдаваться исследованию одного или двух подобных дел, что даст возможность производить расследование с особой полнотой, тщательностью и вдумчивостью, вести их быстро и под свежим впечатлением от картины события, оставленной преступным деянием, причастных к хищению лиц. Но на практике, как правило, у следователя в целом находится около десятка дел, среди которых есть дела с несложными (очевидными) обстоятельствами и требующими лишь затрат времени на их процессуальное оформление в установленный законом сроки. Отсюда, указанные дела о хищениях путем товарных кредитов будут тормозиться движением таких других дел, а значит будут вестись следователем без полного посвящения им своих сил и времени, страдая от этого трудно по- правимой неполнотой и промахами, неизбежными при множестве непрерывной и мелочной следственной деятельности.

159

ГЛАВА 3.

ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА

ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ

ПО РАССЛЕДОВАНИЮ ХИЩЕНИЙ,

СОВЕРШЕННЫХ ПОСРЕДСТВОМ

ТОВАРНЫХ КРЕДИТОВ

В рамках этой главы мы ограничимся указанием лишь на некоторые важные особенности назначения ревизии, производства следственного осмотра документов и подготовки судебной финансово-экономической экспертизы, ко- торые занимают центральное место в каталоге следственных действий при расследовании хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

3.1. Назначение ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме)

На первоначальном этапе расследования по уголовным делам о хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов, следствие остро нуждается в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где произошло хищение. Проведение такого анализа следствие может поручить ревизору - лицу, обладающему специальными финансово- экономическими познаниями. Основными задачами ревизии при этом являются установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности орга- низации и соответствии совершенных ей финансовых и хозяйственных опера- ций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Функции государственного контрольно-ревизионного аппарата в части решения указанных задач с переходом к рыночным отношениям отошли отчасти к контрольным подразделениям системы Банка России, Минфина Рос-

160

сии, Счетной палаты РФ, а в основной своей массе к налоговым органам. В этой связи, в целях содействия своевременному выявлению и расследованию преступлений, совершенных в сфере экономики, Указом Президента РФ от 3 марта 1998 г. № 224 “Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями с сфере экономики” на Министерство фи- нансов РФ и МНС России возложена обязанность не только своевременно ин- формировать соответствующие органы прокуратуры России о выявленных правонарушениях в сфере экономики, но и неукоснительно исполнять требо- вания правоохранительных органов о выделении своих специалистов для уча- стия в производстве ревизий по уголовным делам.

Для проведения ревизий в негосударственных организациях можно привлекать как сотрудников контрольно-ревизионных аппаратов указанных выше органов государственного управления, так и аудиторов (аудиторские фирмы). Возлагать же обязанность на ревизионные комиссии (ревизоров) данных организаций по проверке финансово-хозяйственной деятельности этих же организаций нельзя, так как этим в общем и целом будет поставлено под сомнение соблюдение уголовно-процессуального принципа объективности исследования обстоятельств дела. Отсюда, особую актуальность приобретает рассмотрение вопросов проведения ревизии аудитором (аудиторской фирмой) по поручению правоохранительного органа.

Определение аудита (с некоторыми модификациями преимущественно редакционного характера) дается во всей настоящей финансово-экономической литературе так. Аудит - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных про- верок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной докумен- тации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию аудиторских услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о до-

161

ходах, составление бухгалтерской отчетности, анализ хозяйственно- финансовой деятельности, оценка активов и пассивов, консультации по вопро- сам финансового, налогового, банковского и иного предпринимательского за- конодательства Российской Федерации, проведение обучения по профилю сво- ей деятельности.

Правовые основы осуществления в России аудиторской деятельности до принятия федерального закона, регулирующего аудиторскую деятельность, определены в настоящее время Временными правилами аудиторской деятель- ности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федера- ции”.

Аудит финансовой отчетности организации преследует в основном те же цели проверки документального подтверждения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, что и у налоговой инспекции. Поэтому важно отметить, что аудиторская проверка как ревизия не должна назначаться следствием после документальной налоговой проверки, потому что налицо будет явное дублирование последней.

Орган дознания и следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, признав необходимость производство ревизии, в соответствии с уголовно- процессуальным законодательством выносит об этом постановление при нали- чии в производстве органа дознания и указанных компетентных лиц возбуж- денного (возобновленного производством) уголовного дела, в котором указывает основания для назначения ревизии, фамилию, имя, отчество аудитора или наименование аудиторской фирмы, которыми должна быть проведена ревизия, а также вопросы поставленные на разрешение перед аудитором (аудиторской фирмой) и материалы, предоставляемые в распоряжение этих ревизоров- аудиторов.

Существенно обратить внимание на то, что санкция прокурора в поста-

162

новлении о производстве ревизии требуется именно тогда, когда осуществление ревизионной проверки поручается аудитору (аудиторской фирме). Требование санкционирования такого постановления надзорной инстанцией указано не в уголовно-процессуальном законе, а в п. 10 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации. Такое положение может быть объясне- но следующим.

Во-первых, санкционирование данного постановления прокурором юридически усиливает обязательность его исполнения всеми частными лицами, которых оно касается (аудитор, аудиторская фирма, руководитель ревизуемой негосударственной организации).

Во-вторых, если у ревизируемои организации отсутствуют денежные средства, например, вследствие преднамеренного банкротства, предварительная оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) должна производиться в месячный срок по ставкам, утверждаемым ежегодно Правительством РФ, за счет средств бюджета с последующим возмещением на основании решения арбитражного суда по иску соответствующего прокурора. А в случае отказа или уклонения ревизируемои организации при наличии у ней достаточных средств от обязательной для нее предварительной оплаты работы аудитора (аудиторской фирмы), а также в случае неоплаты этой работы за счет средств бюджета по ходатайству аудитора (аудиторской фирмы) соответствующий прокурор может обратиться в суд за защитой нарушенных имущественных прав этого аудитора (аудиторской фирмы).

В-третьих, в случае уклонения от проведения ревизии либо препятст-вования ее проведению на указанных субъектов решением суда по искам предъявленным прокурором, могут налагаться взыскания в виде штрафа.

Наконец, в случае обнаружения или сомнения неквалифицированного проведения аудитором (аудиторской фирмой) ревизии по предложению проку- рора орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности,

163

может назначить проверку качества выполненного аудитором (аудиторской фирмой) ревизионного исследования - то есть провести повторную ревизию.

Срок проведения ревизии аудитором (аудиторской фирмой) по поручению правоохранительного органа должен определяться по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, исходя из общего срока предварительного следствия по уголовным делам, не должен превышать двух месяцев.

К основным исследуемым объектам ревизии, проводимой аудитором (аудиторской фирмой) можно отнести: первичные учетные документы, отчет- ные регистры бухгалтерского учета, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, материалы инвентаризаций, внутриорганизационных ревизий, аудиторские заключения (если они в соответствии с нормативными правитель- ственными актами обязательны для данной организации), акты налоговых ин- спекций, справки об административных, экономических санкциях, налагав- шихся на организацию органами государственного контроля, судом, государ- ственным арбитражем или третейским судом.

С согласия аудитора (аудиторской фирмы) ревизия может производиться по документам финансовой отчетности изъятым (затребованным) в установленном уголовно-процессуальным законом порядке органом дознания, следователем, прокурором. Однако, аудиторы (аудиторские фирмы) вправе самостоятельно определять формы и методы ревизии, исходя из требований нормативных правовых актов Российской Федерации и содержания конкретного поручения соответствующего правоохранительного органа. Отсюда, аудиторы (аудиторские фирмы), осуществляющие ревизию, имеют право проверить у организации в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии сумм, ценных бумаг, материальных ценностей; получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для ревизии; получать по письменному запросу необходимую для осуще-

164

ствления ревизии информацию от третьих лиц, в том числе при содействии правоохранительного органа, поручившего проведение ревизии.

До назначения аудитора (аудиторской фирмы) ревизором следствию необходимо выяснить данные о его специальности и компетенции. Для произ- водства ревизии по данной категории уголовных дел необходимо привлекать аудиторов (аудиторские фирмы), обладающих не только лицензией на осуще- ствление общего аудита, но и специальной подготовкой по тому виду бухгал- терского учета, который подвергается данному ревизионному исследованию, то есть таких ревизоров-аудиторов, которые имеют профессиональные знания и опыт работы по ведению финансового учета и отчетности по данной отрасли (подотрасли) экономики, а также, желательно, имеющих и юридическую под- готовку.

Подробнее остановимся на вопросах отвода аудитора (аудиторской фирмы), указав на обстоятельства, исключающие возможность участия их в уголовном процессе. Ревизия не может производиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционе рами, руководителями и иными должностными лицами ревизируемой органи зации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

б) аудиторские фирмы - 1) если в отношении к ревизируемым органи зациям они являются их учредителями, собственниками, акционерами, креди торами, страховщиками, 2) если они в отношении к проверяемым организаци ям являются их дочерними организациями, филиалами (отделениями) и пред ставительствами или имеют в своем капитале долю этих организаций, 3) если проверяемые ими организации являются их учредителями, собственниками, акционерами;

165

в) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказавшими данной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также со- ставлению финансовой отчетности.

Если после дачи поручения на проведение ревизии аудитором (аудиторской фирмой) возникли или стали известны обстоятельства, указанные выше пунктами а), б), в), поручение должно быть отозвано.

Лицо, производящее дознание, следователь, прокурор вправе требовать от ревизора-аудитора:

  • неукоснительно соблюдать при осуществлении ревизионной проверки требования законодательства Российской Федерации;
  • немедленно сообщать о:
  • а) невозможности своего участия в проведении ревизии данной органи зации вследствие обстоятельств, указанных выше, а также в связи с отсутстви ем лицензии, позволяющей произвести проверку организации по данному виду аудита,

б) необходимости привлечения к участию в ревизии дополнительных аудиторов в связи со значительным объемом работы или по каким-либо иным обстоятельствам, возникшим после назначения ревизии;

  • обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых им в ходе ревизии, и не разглашать их содержание без согласия лица, пору чившего проведение ревизии (ст.310 УК РФ).

Завершая речь об обязанностях ревизора-аудитора, нельзя здесь оставить без внимания вопрос об его ответственности. По нашему мнению, есть необходимость наряду с уголовной ответственностью за заведомо ложные по- казание, заключение эксперта и неправильный перевод, предусмотреть также ответственность и за заведомо ложный акт ревизора, ликвидировав тем самым существенный пробел в ст.307 УК РФ.

В свою очередь, правоохранительные органы, по поручению которых

166

проводится ревизия ревизором-аудитором, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения, а также при необходимости обеспечить личную безопасность ревизора-аудитора и членов его семьи. Если данные органы, назначившие ревизию организации, не смогут обеспечивать личную безопасность ревизора- аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости, то ревизор- аудитор вправе отказаться от проведения ревизии и тем самым по сути обеспечить себе защиту от угроз и насилия со стороны преступного мира, вы- званных его содействием уголовному судопроизводству.

Результатом ревизионной проверки организации является акт ревизии - документ, имеющий юридическое значение как самостоятельный источник до- казательства по данному уголовному делу.

В уголовно-процессуальном законе не сформулированы требования, которым должен соответствовать акт ревизии. Собственно в законе не приводится даже наименование процессуального документа, которым должно оформиться исследование ревизора. Однако, любой процессуальный документ, независимо от степени его регламентации в уголовно-процессуальном законе, должен отвечать определенным известным общим требованиям, поскольку он фиксирует процессуальное действие. Поэтому акт ревизии по своей форме имеет существенные отличия от заключения аудиторской фирмы и аудитор- ского заключения. Поэтому есть потребность рассмотреть вопрос фиксации тех выводов, к которым приходит аудитор или аудиторская фирма в результате ре- визионного исследования, проведенного по поручению правоохранительного органа.

По форме, на наш взгляд, наиболее полному раскрытию сущности ревизионного исследования, его содержания, отвечает акт ревизии, состоящий из трех следующих частей: вводной, аналитической и итоговой.

В вводной части указываются:

-для аудиторской фирмы: юридический адрес и телефоны; порядковый

167

номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осущест- вление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер ре- гистрационного свидетельства; номер расчетного счета; фамилия, имя отчество всех аудиторов, принимавших участие в ревизии. Для аудитора, работающего самостоятельно: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа выдавшего лицензию на осуществление данного вида аудита, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета;

  • краткое изложение обстоятельств дела, вызвавших назначение ревизии, объяснения по данному поводу материально-ответственных лиц ревизи-руемой организации;
  • перечень основных документов полученных и относящихся к предмету ревизии; в каком виде они поступили;
  • ревизируемый период времени;
  • перечень лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность ревизируемой организации с указанием периода их работы;
  • вопросы, поставленные на разрешение ревизора-аудитора, которые приводятся дословно согласно постановлению, которое вынесло лицо, произ водящее дознание, следователь или прокурор;

  • место и время (начало и окончание) ревизии;
  • лица, присутствующие при ревизии,
  • В акте повторной ревизии, кроме того, перечисляются выводы первичной ревизии.

В аналитической части акта ревизии отражаются:

  • фактические данные, установленные ревизором-аудитором, с указа нием состояния бухгалтерского учета, финансовой отчетности и их соответст вие требованиям действующих нормативных правовых актов. При этом указы ваются полное наименование нормативного акта, кем, где и когда он принят, а

168

при необходимости - и извлечения из него;

  • указываются примененные методики (правила (стандарты) аудиторской деятельности данного вида и т.д.) при ревизионном исследовании;
  • перечисляются имеющиеся документы, используемые по каждому пункту(вопросу) исследования.
  • В итоговой части акта ревизии должны содержаться ответы на поставленные вопросы. Они должны даваться в той последовательности, в которой были расположены в водной части акта ревизии. Выводы должны логически вытекать из результатов исследования, быть убедительны и не допускать различных толкований.

В целом акт ревизии должен излагаться ревизорами-аудиторами простым и ясным языком, доступным для понимания непосвященных, а приводимые факты злоупотреблений, недостатков в работе организации освещаться лапидарно, недвусмысленно и объективно с указанием конкретных документов и записей (бухгалтерских проводок) в учетных (накопительных) регистрах).

Каждая страница акта ревизии должна быть подписана ревизором-аудитором, проводившим ревизию и заверена его личной печатью. При проведении ревизии аудиторской фирмой акт ревизии, кроме того, должен быть подписан в целом руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом аудиторской фирмы и заверен печатью аудиторской фирмы.

Некоторые практические работники правоохранительных органов требуют от аудитора (аудиторской фирмы) к акту ревизии прилагать копию лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Считаем, что это излишне, так как все данные, содержащиеся в лицензии, как показано выше, целесообразно отражать в водной части акта ревизии.

Акт ревизии, как и любое другое доказательство по делу подлежит оценке лицом, производящем дознание, следователем, прокурором по своему

169

внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием.

В заключение следует кратко отметить следующее. Изучение практики проведения ревизий аудиторами (аудиторскими фирмами) по поручению пра- воохранительных органов показывает, что аудиторы нередко допускают в актах ревизий высказывания, которые квалифицируют действия проверяемых ими должностных лиц организации, к примеру, как хищение чужого имущества, допуская выражения типа “расхитители”, “организаторы хищения” и т.д. и т.п., то есть дают правовую оценку фактам, выявленных злоупотреблений, а также действий должностных лиц ревизируемой организации. Это объясняется тем, что аудиторы - это лица, которые не являются сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений и для них уголовно-процессуальные вопросы остаются за рамками их специальных познаний. Подобные суждения и выводы, представляющие собой не что иное, как юридическую кватифика-цию выявленных фактов, не входят в компетенцию ревизоров-аудиторов, а значит должны быть исключены, ибо они ставят под сомнение объективность этих ревизоров-аудиторов. Дача юридической квалификации находится в ис- ключительной компетенции следственных органов и суда. Ревизоры-аудиторы вправе делать утверждения о наличии недостач, излишков, неполноте оприхо- дования и об отсутствии необходимости списания материальных ценностей и денежных средств, нарушении в ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и т.д. - то есть они вправе давать ревизионную (прове- рочную) квалификацию, которая заключается в оценке наличия, движения ма- териальных ценностей и денежных средств в процессе финансово- хозяйственной деятельности ревизируемой организации1.

1 Подробнее об этом см.: Лапин Е. Ревизия аудитора по уголовным делам // Законность. -1998. - №9. -С.8-12.

170

3.2. Следственный осмотр документов

“В основу осмотра документа по делу о “должностном” (служебном. -Е.Л.) хищении для целенаправленного его проведения следователь должен положить две типичные версии: документ содержит в себе подлог или документ не содержит в себе подлога. Более того, первая из названных типичных версий должна исследоваться в ходе осмотра дифференцированно: с учетом известных видов подлога - интеллектуального и материального”1.

Следы хищения, совершенного с использованием товарных кредитов, могут нести на себе следующие документы, как вещественные доказательства, которые могут быть выражены в подлоге (материальном, интеллектуальном): договоры (контракты) коммерческих сделок на условиях предоставления товара в кредит; бухгалтерская отчетность; первичные учетные документы, фиксировавшие собой факт непосредственного совершения псевдо хозяйственно-коммерческой операции - товарно-транспортные накладные, счета-фактуры2 и другие товаросопроводительные документы; регистры бухгалтерского учета, рекомендуемые Минфином России3; санкции высшего менеджера на оформле-

1 Баев О.Я. Тактика следственных действий. - Воронеж, 1995. - С.44.

2 Счет-фактура - счет, выписываемый продавцом, на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или предоставление услуг и их стоимость. Выписывается он после окончательной приемке покупателем товара. Кроме основной функции документа, указывающего сумму платежа, он может быть использован в качестве накладной, направ ляемой с товаром. Выписанный на бланке: “с.-ф”\ он может также служить сертификатом о происхождении товара.

3 При упрощенной форме учета у малых организаций, основным накопительным регистром у них является Книга учета доходов и расходов единой для всей Российской Федерации

171

ние безнадежной дебиторской задолженности; акты инвентаризаций; акты до- кументальных ревизий; заключения аудиторских фирм; расчетные документы, установленные Банком России при безналичных расчетах в Российской Феде- рации; ежеквартальные отчеты организации о просроченных оплатах товара кредитных договорах; грузовые таможенные декларации; переписка организа- ции-кредитора по хозяйственно-финансовым вопросам с государственными (муниципальными) органами управления и другими учреждениями и органи- зациями и др.

Отдельно из этих названных документов могут и не нести на себе следов подделки, но могут свидетельствовать о факте совершенного хищения.

Хищение с использованием товарных кредитов совершается через заключение соответствующего договора (контракта), который составляется в письменной форме и подписывается лицами, пришедшими к согласию (сговору) на совершение ничтожной сделки, который является, таким образом, одним из материально-фиксированных объектов (одним из задокументированных следов) преступного деяния.

Руководитель организации в соответствии с действующим гражданским законодательством выступает от имени организации без доверенности при подписании договоров; все иные руководящие лица должны быть должным образом уполномочены на подписание договора. Чтобы убедиться в том, что руководитель организации уполномочен подписывать договоры необходимо ознакомиться с приказом о назначении лица генеральным менеджером (дирек- тором) или посмотреть протокол общего собрания собственников (участников, акционеров) организации. Дело здесь заключается в том, что в последнее время в некоторых организациях, особенно там, где директор - высший менеджер работает по найму, собственники организации в той или иной степени ограни-

формы, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 (см.: Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. - 1996. - № 5. - С.35-39.).

172

чивают полномочия директора по распоряжению имуществом и предоставляют ему такие полномочия только с согласия общего собрания собственников, правления или совета директоров организации. Например, в уставе организации в разделе “Компетенция директора” может быть указано на то, что директор вправе совершать сделки на сумму свыше 200 минимальных размеров за- работной платы, установленной законодательством Российской Федерации на момент заключения сделки, только с согласия Административного совета ор- ганизации. Поэтому, чтобы узнать о полномочиях директора, а также его за- местителей необходимо ознакомиться с соответствующим разделом устава данной организации. Для организаций, являющихся акционерными обществами, решение о совершении крупной сделки, предметом которой является иму- щество, стоимость которого составляет от 25% до 50% балансовой стоимости активов общества, принимается советом директоров (наблюдательным советом) общества единогласно; а решение о совершении крупной сделки, предметом которой является имущество, стоимость которого составляет свыше 50% балансовой стоимости активов общества, принимается общим собранием большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, присутствующих на собрании (ст.79 Федерального закона РФ от 26 де- кабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах”). В этой связи, подготовка к хищению способом товарного кредита может заключаться, помимо прочего, в изготовлении фальшивых протоколов соответствующих заседаний совета директоров (наблюдательного совета) или общего собрания акционеров об утверждении совершить сделку на условиях предоставления товара в кредит в таких крупных размерах.

Что же касается заместителей директора организации, то они хотя и являются полномочными лицами организации, однако выступать от имени организации не имеют право. Однако уставом организации могут быть предусмотрены и более широкие полномочия заместителей по конкретным вопросам; то-

173

гда в этом случае какой-либо особый доверенности при заключении договора не требуется. Поэтому хищение чужого имущества руководителем организации, совершенное с использованием товарных кредитов, при сумме свыше той, что указана как ограничение полномочий руководителя в уставе организации либо в законе, а также те же действия, совершенные заместителями организации без доверенности, которая должна была быть у них, следует рассматривать также как хищение с использованием своего служебного положения, ибо превышение своих служебных полномочий есть один из способов использования виновным своего служебного положения для совершения хищения.

Здесь, также, возможно, придется столкнуться с вопросом о соотношении полномочий лица подписывать договор и полномочий, имеющего право подписывать банковские документы (право первой и второй подписи). В этой связи необходимо отметить следующее. Полномочие лица подписывать бан- ковские документы абсолютно не означает того, что это же самое лицо имеет право заключать сделки от имени организации. А значит и главный бухгалтер организации имеет право заключать договор только при наличии доверенности, выданной в соответствующем порядке.

Главный бухгалтер (бухгалтер), согласно ст.7 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера (бухгалтера) считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Главному бухгалтеру (бухгалтеру) запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоре- чащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисцип- лину. О таких документах главный бухгалтер (бухгалтер) письменно сообщает руководителю организации. При получении от руководителя организации

174

письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер (бухгалтер) исполняет его. Всю полноту ответственности за неза- конность совершаемых операций несет руководитель организации.

Представительства и филиалы организации не являются юридическими лицами, их руководители назначаются организацией и действуют на основании ее доверенности (п.З ст.55 ГК РФ). Соответствующие полномочия руководителя филиата (представительства) должны быть, таким образом, удостоверены доверенностью и не могут основываться лишь на указаниях, содержащихся в учредительных документах организации, положении о филиале (представи- тельстве) и т.п. При разрешении вопросов, вытекающих из договора, подпи- санного руководителем филиата (представительства) от имени филиата (пред- ставительства) и без ссылки на то, что договор заключен от имени организации и по ее доверенности, следует выяснить, имелись ли у руководителя филиала (представительства) на момент подписания договора соответствующие полно- мочия, выраженные в Положении о филиале (представительстве) и доверенно- сти. Необходимо также учитывать, что руководитель филиала (представитель- ства) вправе передоверить совершение действий, на которые он уполномочен доверенностью (в том числе и на заключение договоров), другому лицу с со- блюдением правил, предусмотренных ст. 187 ГК РФ.

Итак, товарный кредит обязательно реализуется через заключение соот- ветствующего договора (купли-продажи, поставки, контрактации и т.д.) в оп- ределенной сторонами письменной форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. В коммерческой практике широкое распространение получил отпуск товаров (в том числе и в кредит) по письму (заявке) покупателя. В подобных случаях продавец, как правило, не направляет покупателю какой-либо письменный документ о своем согласии продать товар (акцепт), а отпускает товар со склада или отгружает покупателю. Возникает тогда вопрос - можно ли считать такой порядок: письмо-заявка заключе-

175

нием договора? Да, можно, но с обязательным указанием в нем срока исполне- ния обязательств по расчетам за предоставленный товар, так как договор может быть признан незаключенным только в том случае, если отсутствует встречно направленная воля сторон по существенным условиям сделки (ст.432 ГК РФ). Данные же о наличии и содержании такой воли у сторон могут содержаться, согласно ст. 438 ГК РФ, в любом письменном документе, в том числе и в документах об отгрузке (отпуске) товаров, выставленных продавцом счетов, платежных документах оформленных покупателем и т.д.

Характерными особенностями сокрытия хищения, совершенного с ис- пользованием товарных кредитов, являются противоправные учетные операции с дебиторской задолженностью. Это: 1) незаконное ее списание, 2) занижение ее суммы и 3) не отражение факта ее наличия в финансовой отчетности организации-кредитора.

  1. Реальность возврата долга и санкционирование его списания являются наиболее существенными моментами, которые должны быть учтены следствием при осмотре документов на предмет правомерного списания сомнительной безнадежной дебиторской задолженности. Именно при такой проверке можно выявить попытки виновных вуалировать хищение, совершенное с использова- нием товарных кредитов, заключающиеся в списании дебиторской задолжен- ности кредитом, по которой причитающиеся средства организации-кредитора уже были получены от “своего” дебитора. Наиболее существенные следы, ко- торые помогут выявить истинное положение (факт хищения) могут быть обна- ружены в ходе санкций (разрешений) на списание сомнительных долгов. Обычно проверка списанной дебиторской задолженности не занимает много времени. Наиболее типичная для этого случая процедура заключается в изуче- нии разрешений, выданных уполномоченными на это лицами организации- кредитора. При работе с выборкой списанной дебиторской задолженности не- обходимо изучить финансово-хозяйственную переписку с организацией-

177

тельности и соответствия нумерации транспортных документов, проверка по- следовательности и соответствия нумерации счетов-фактур.

В отношении бухгалтерских учетных документов, отражающих оформление товарного кредита, который виновные лица использовали для хищения имущества собственника организации-кредитора, как уже было сказано, могут иметь место различные виды подделок: изготовление полностью фиктивного документа; незаконное изменение подлинного документа - исправление или уничтожение части1 текста, внесение дополнительных искаженных данных, воспроизводство подписи за другое лицо, помещение оттиска поддельного штампа (печати) и др. Подобные действия должностных лиц организации ука- зывают на осознанное их поведение по сокрытию хищения. Для выявления при осмотре документов следов от таких действий виновных необходимо, во- первых, провести логический правовой анализ, сопоставив между собой как все вышеуказанные документы в системе, так и экземпляры отдельного документа и его отдельных частей; во-вторых, использовать визуальные и технические методы: исследовать документы как в рассеянном, так и в направленном вертикальном и косопадающем свете, а также на просвет с использованием лу- пы. Недавно на вооружение криминалистами взята телевизионная спектральная система, созданная в Новгородском НИИ промышленного телевидения, предназначенная для оперативной проверки на поддельность денежных знаков, типографских и машинописных документов1.

При решении названных выше задач осмотра документов необходимо участие как специалиста-криминалиста, так и специалиста-экономиста. Следственный осмотр документов должен производиться строго по криминалистическим правилам исследования документов.

Часто при осмотре обнаруживается большое количество документов, требующих весьма продолжительного времени для их осмотра. В таких ситуа-

1 См.: Фальшивка на экране // РГ, 1996, - 19 дек.

178

циях, а также при отсутствии при осмотре места происшествия нужных спе- циалистов и (или) технических средств для тщательного осмотра изымаемых документов, их осмотр может быть осуществлен по месту производства пред- варительного следствия в качестве самостоятельного следственного действия. При этом документы перечисляются, описываются в общем виде, упаковыва- ются и опечатываются печатью следователя, что отражается в протоколе осмотра места происшествия - соответствующего помещения организации с указанием о том, что изъятые документы будут подвергнуты отдельному осмотру. Здесь необходимо отметить, что опись нужно производить каждого изъятого документа, вне зависимости от степени его доказательственной важности. На- пример, следует делать запись: “…изъята папка (название) вместе с документами (перечисляются документы, их реквизиты, количество листов)”. Так должны быть описаны все документы вне зависимости от того, сколько времени это описание займет.

Особо следует сказать о документах бухгалтерского учета, при котором используются специальные компьютерные программы, позволяющие полно- стью или частично автоматизировать финансовый учет организации. Докумен- ты, изготовленные с помощью ЭВМ, могут служить полноценными письмен- ными доказательствами, если они содержат фактические данные, относимые к уголовному делу, и распечатка компьютерного текста документов снабжена согласно ст.ст.2, 5 Федерального закона РФ от 20 февраля 1995 г. “Об инфор- мации, информатизации и защите информации” реквизитами и подписями. Эти же требования зафиксированы и в ГОСТ 6.10.4.-84. В отношении таких доку- ментов должны быть установлены характеристики применявшегося компьюте- ра, наименование, а также версия использованной программы и дата изготов- ления документа. Эти параметры могут представляться автоматически либо другим способом. Данные, содержащиеся на техническом носителе (магнитных дисках, ленте и т.д.) могут быть использованы в качестве доказательства

179

по уголовному делу только в случаях, когда они преобразованы в форму при- годную для обычного восприятия и хранения, то есть как уже было сказано, должна быть представлена распечатка. При этом первичный носитель инфор мации (машинописная форма информации) и вторичный носитель информации (бумажный носитель) должны быть проверены на соответствие друг другу. Ес ли в документе, подготовленном с помощью ЭВМ, содержатся сделанные от руки исправления, необходимо установить основания этих исправлений, время их внесения, а также лицо, сделавшего исправления и его компетентность. Не зависимо от того, используется при ведении бухгалтерского учета специальная программа или нет, необходимая информация (в частности, первичные ДОКУ- менты) должна сохранятся на машиночитаемых носителях. Распечатанные до кументы бухгалтерской отчетности должны иметь подписи руководителя и | J главного бухгалтера (бухгалтера) организации. По личной инициативе следо-

!

вателя (прокурора), а также по ходатайству обвиняемого или его  защитника

возможно назначить экспертизу по вопросам, связанным с проверкой компью тера и программы, на котором производился финансовый учет. Реформация, заложенная в компьютере, может стать объектом преступного посягательства. Самовольная модификация, повреждение или уничтожение компьютерной ин- , * формации, обусловленные хищением, совершенном с использованием товар-

ных кредитов, следует оценивать как должностной подлог с целью сокрытия хищения, или как противодействие расследованию.

3.3. Назначение судебной финансово-экономической экспертизы

“Судебная практика очень часто заставляет прибегать к специальным ? исследованиям, сосредотачивая в них центр тяжести дела, обращаясь к содей-

ствию сведующих людей, т.е. экспертов по различным отраслям знаний, ис-

180

кусств и ремесел. …Эксперт дает заключение о том, что говорит ему его знание, опыт и навык о спорных, сомнительных или неясных без его помощи объ- ективных данных дела, совершенно независимо от их отношения к виновности или невиновности заподозренного, обвиняемого или подсудимого. Поэтому, в пределах своего показания, он является научным судьей того материала, который им добыт путем исследования или подвергнут его рассмотрению. Конечно, его заключение не может быть обязательным для суда и отнюдь не является предустановленным доказательством, не подлежащим проверке или критики. …Но …критика экспертизы должна быть строго обоснована и к труду эксперта, часто требующему очень большой траты сил и времени, надо относиться с особым вниманием”1.

Самым крупным направлением в хищении, совершаемом способом товарных кредитов, является его финансово-учетное прикрытие. В раскрытии способов сокрытия в финансовом учете организации данного преступления значительную роль играет судебная финансово-экономическая экспертиза.

Заключение эксперта, составленное по итогам финансово- экономического исследования, по делам о хищениях с использованием товарных кредитов, является одним из важнейших документов, содержащих фактические данные об исследуемых обстоятельствах дела по данному виду хищений. Кроме того, с начала 1960-х годов перед судебной экспертизой в целом поставлена и успешно решается задача выявления причин и условий, способствовавших совершению конкретного преступления, определения эффективных мер профилактического воздействия. По делам же о хищениях отсутствие или неполнота таких данных свидетельствует, как правило, о таких пробелах предварительного следствия, которые не могут обычно быть восполнены в су- дебном заседании и, следовательно, судом будет принято решение о возвра-

1 Кони А.Ф. Суд - наука - искусство // Собр. соч.: В 8 т. - М., 1966. - Т. 1. - С. 192.

181

щении уголовного дела для дополнительного расследования1. Также при фор- мулировке задания (вопросов) в постановлении о назначении экспертизы “эксперту могут быть поставлены вопросы, входящие в компетенцию специа- листа”2, что является важным в случае недостаточно ясных или неполных от- ветов специалистов на данные вопросы, либо когда есть обоснованные сомнения в правильности ответов на них. В этой связи, суммируя сказанное, особого рассмотрения заслуживает сам процесс подготовки судебной финансово- экономической экспертизы с целью эффективного проведения экспертного ис- следования.

С 1992 года для развития судебно-экономических экспертиз в целом характерна интенсивная деятельность, направленная на разработку новых, пригодных для практики расследования преступлений в сфере экономики методик криминогенного анализа финансово-хозяйственной деятельности субъектов новых рыночных отношений3. Судебная финансово-экономическая экспертиза наиболее полно отвечает на сегодня потребностям следственной практики в использовании специальных экономических познаний в новых условиях ры- ночной экономики, связанных с производством дел о хищениях в организаци-

1 См.: Зудин В.Ф. Криминалистическая профилактика преступлений (концепция, принци пы, средства реализации). - Воронеж, 1995. - С.93.

2 Сборник Постановлений Пленума Верховного Суда РФ. 1961-1993. - М, 1995. - С.203.

’ Подробнее об этом см., например; Гаджиев Н. Современная экономическая преступность: экспертно-ревизионные аспекты // Российская юстиция. - 1995. -№11.- С. 11-13; Корухов Ю, Карпова И. Современное состояние судебно-товароведческой экспертизы // Российская юстиция. - 1997. - № 1. - С.28-29; Жбанков В.А.,Самолаева Е.Ю. Экспертные исследования при расследовании преступлений, отнесенных к компетенции органов дознания ГТК России // Экономические и правовые проблемы таможенной деятельности: Сб. науч. трудов: В 2 ч. - М., 1999. - 4.2. -С.231-235.

182

ах1.

В процессе расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, возникает необходимость в назначении судебной финансово- экономической экспертизы в целях конкретного решения следующих задач: оценка того - насколько экономически обоснованным было осуществление сделки по предоставлению товара в кредит организацией-кредитором; уста- новление причин невыполнения договорных обязательств дебитором по оплате товара, предоставленного в кредит; проверка и установление факта и размеров изъятия капитала обращения в части товарных ресурсов из товарно-денежного оборота организации-кредитора (т.е. выявление причин образования острого недостатка оборотных средств организации): определение нарушений правил (способов искажений) ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в организации-кредиторе и организации-дебиторе; установление круга лиц, ответственных, согласно исследованным документальным данным, за выявленные факты хозяйственного неблагополучия организации-кредитора и нарушения хозяйственного законодательства; определение ущерба, нанесенного собственнику организации-кредитора, в результате вышевыяв-ленных отрицательных фактов (экономическая природа и состав ущерба) и его размера; установление причин и условий, способствовавших совершению пра- вонарушений, повлекшие к отрицательным экономическим последствиям для организации-кредитора.

При составлении вопросов, подлежащих при разрешении в ходе производства финансово-экономической экспертизы, следователю необходимо организовать взаимодействие со специалистами-экономистами, участвовавшими

1 Подробнее об этом см., например: Дмитренко Т. Новые виды судебно-экономических экспертиз // Хозяйство и право. - 1993. - № 10. - С.29-38, 1993. - № 11. - С.33-37, 1994. -№ 2. - С. 108-124; Российская ЕР. Судебная экспертиза в уголовном, гражданском, арбит- ражном процессе. - М., 1996. - С.208-210.

183

ранее при осмотре документов в организации и (или) ревизором-аудитором, производившим ревизию, с целью обсуждения и формулировки перечня во- просов, которые будут поставлены перед судебным экспертом.

Исследованию при производстве финансово-экономической экспертизы подвергаются следующие группы объектов экспертизы: соответствующие хо- зяйственные договора (письма-заявки, соглашения, контракты), заключенные на условиях товарных кредитов, с соответствующими приложениями к ним; балансы организации и необходимые приложения к ним, представленные в Госналогинспекцию и подписанные лицами отвечающими за их достоверность; учетные регистры, в которых накапливаются обобщенные данные первичных документов; первичные документы, которыми собственно оформлялась непо- средственная передача товара; нормативные акты организации-кредитора по оформлению безнадежной дебиторской задолженности (списание дебиторской задолженности за счет средств организации-кредитора); отчеты организации о просроченных в оплате товаров договорах; акты налоговой инспекции; заклю- чения аудиторских проверок; акты инвентаризаций; акты ревизий; справки об административных, экономических санкциях, налагавшихся на организацию органами государственного контроля, судом, государственным арбитражем или третейским судом. Необходимо также предоставить судебным экспертам прочие материалы, имеющие отношение к предмету финансово- экономической экспертизы, находящиеся в распоряжении следователя, как то: протоколы выемок и обысков удостоверяющих источники происхождения со- ответствующих документов, предоставленных на экспертизу; неофициальные документы, к примеру, записки в записной книжке подозреваемого (обвиняе- мого) о количестве изъятой (похищенной) товарной массы и сумме денег по- лученной лично от ее реализации; показания подозреваемого (обвиняемого) и свидетелей (бухгалтерских работников, юрисконсультов, секретарей- референтов, ревизоров организации, аудиторов, сотрудников фирм - деловых

184

партнеров организации, где совершено хищение, работников контролирующих органов исполнительной власти и т.д.); и др.

Основными требованиями при подготовке следователем исходных данных для производства финансово-экономического экспертного исследования являются следующие. Во-первых, необходимы подлинные документы, а не их ксерокопии, которые подписаны лицами, отвечающими за их достоверность; во-вторых, все объекты экспертизы должны быть представлены комплексно, то есть сгруппированы по данному похищенному имуществу (данному предмету хищения - партии товара), по кругу организаций, взаимосвязанных договорными обязательствами в отношении данной изъятой (похищенной) товарной партии. В свою очередь, первичные документы бухгалтерского учета, подобранные (сгруппированные) по вышеуказанным признакам содержащейся в них информации, должны быть соответствующим образом взаиморасположены и подшиты в тома уголовного дела. Так, например, счета-фактуры должны быть подобраны в хронологической последовательности с приложением соот- ветствующих им транспортных и платежных документов, а также соответст- вующих регистров бухгалтерского учета и журнала счетов-фактур, где, в соот- ветствии с правилами бухгалтерского учета, должны быть суммарно отражены данные этих первичных документов.

Направленность исследования финансово-экономической экспертизы по поиску в анализируемых объектах криминогенных признаков происходит по следующей схеме: отчетность —> учетные регистры -> первичные доку- менты.

Итак, в целом судебная финансово-экономическая экспертиза позволит установить факты на основе исследования предоставленных материалов, а именно: способы фальсификации бухгалтерского баланса и отчетности органи- зации о просроченных по оплате товаров договорах товарных кредитов, фи- нансовое состояние организации, противоправное изъятие товарных ресурсов

«

185

из хозяй ствен ного обор ота у собст венн ика орган изац ии- кред итор а, а такж е оцен ить ущер б от таког о изъят ия.

186 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из вышепроизведенного исследования необходимо отметить следующее.

  1. Из всего вышеизложенного выделяются характерные особенности хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, и последующего их расследования. Это:
  • первоначальная неясность (без специальной доследственной проверки) о наличии, в совершенных товарно-денежных операциях с товарными кредитами, объективных и субъективных признаков, установленных УК РФ, ха- рактеризующих данные действия, как противоправные виновные общественно опасные, как хищение чужого имущества;
  • внешняя правомерность каждого отдельного, обособленного действия из цепочки хозяйственных операций, составляющего механизм данного вида хищений;
  • как правило совершение хищений данного вида группой лиц с различной численностью, организованностью и сплоченностью ее участников, в числе которых обязательное присутствие высших управляющих организацией. Также, возможное совершение хищения каким-либо руководителем организации в одиночку;
  • частое участие в хищении лиц без криминального прошлого;
  • вред, наносимый хищением, велик, причиняемый прямой ущерб собственнику имущества организации-кредитора, как правило, оценивается в крупный размер;
  • сложность операций по продвижению (“распылению”) похищаемого имущества (товара), осуществляемого путем многоходовой передачи данной партии товара на баланс от одних к другим организациям, приисканным и (или) учрежденным расхитителями на свое имя или на имя своих соучастии-

187

ков. Тем самым затрудняется для следствия установление принадлежности ценностей, а значит и их изъятие в целях возмещения ущерба. Для решения этой задачи требуются специальные финансово-экономические знания и опыт, а также много времени, которых у работников правоохранительных органов зачастую нет;

  • частое наличие высокопоставленных лиц в государственных органах и (или) органах местного самоуправления - покровителей виновных, нередко, лично, прямо или Косвенно, заинтересованных в успехе хищения, содействующих или скрыто руководящих осуществлением этого преступления, а также, в случае вмешательства правоохранительных органов, противодействующих раскрытию и расследованию данного хищения;
  • частое наличие у участников хищения консультантов и служб безопасности, состоящих из бывших работников правоохранительных органов и государственных (муниципальных) контролирующих органов;
  • общие причины и условия, способствующие совершению данного вида хищений есть результат низкого уровня ответственности руководителей ор- ганизаций (в основном организаций в форме хозяйственных обществ) перед участниками (учредителями) за последствия принимаемых решений, финансо- во-хозяйственные результаты деятельности организации. Несмотря на наличие в законодательных и иных правовых актах ряда положений, позволяющих ак- ционерам (участникам) контролировать деятельность органов своей организа- ции, действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответст- венности между акционерами (участниками) и управляющими еще не до конца отлажен. Здесь же следует отметить также нередкое отсутствие достоверной информации о финансово-экономическом состоянии организации для акцио- неров (участников), кредиторов и органов исполнительной власти, осуществ- ляющих соответствующий контроль (т.е. непрозрачность финансового состоя- ния организации). Причины и условия правового характера, способствующие

188

совершению данных хищений, заключаются в малоэффективных механизмах защиты права собственности, в слабой защищенности прав кредитора;

  • постоянное изменение в элементах, составляющих механизм данного вида хищений и быстрая адаптация его участников к переменам в законодательстве (к новым правилам рыночных отношений), к новым методам борьбы правоохранительных органов по раскрытию и расследованию таких хищений.
  1. Как было показано при экономико-криминалистической характеристике товарно-кредитных отношений, социальные и экономические причины, обуславливающие существование ситуаций противоправных использований товарных кредитов, коренятся в настоящем способе производства. Для законо- дателя, поставленного в рамки современного хозяйственного строя и вынуж- денного считаться с широким распространением товарных кредитов, вопрос может сводиться лишь к созданию условий, при которых деятельность пред- принимателей с товарными кредитами не давали бы почвы для широких зло- употреблений. Ибо, гражданское, налоговое, административное, уголовное и иное законодательство всего лишь обозначают, фиксируют требования эконо- мических отношений данного способа производства. На основе этого экономи- ко-криминалистического вывода предлагается следующее изменение в части второй НК РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

Статья 167 НК РФ определила порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) как с момента отгрузки товара, так и с момента поступления денежных средств за его оплату. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право выбора учетной политики для целевой уплаты НДС: по мере отгрузки товара или по его оплате. В последнем случае (методе) налогообложения заложена как раз та лазейка, которая посредством товарного кредита дает возможность уйти от уплаты НДС. Схема действий правонарушителей состоит здесь в следующем. Руководители организаций, как правило связанных производственным циклом (долгосрочными сделками), сговариваются друг с другом

189

о взаимных неплатежах за предоставляемые взаимно товарные кредиты. А раз нет оплаты - нет выручки от реализации товара, нет и налогообложения, так как нет объекта налогообложения. Такой способ уйти от уплаты НДС блокируется методом определения даты возникновения налогового обязательства по мере отгрузки товара вне зависимости от движения денежных средств (п/п.1 п.1 ст. 167 НК РФ). Исходя из этого нами предлагается исключить п/п.2 п.1 ст. 167 НК РФ, предусматривающий учетную политику для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств (по дню оплаты товаров).

  1. Как было отмечено, при уголовно-правовой характеристике хищений с использованием товарных кредитов, при расследовании любых преступлений в сфере экономики необходимо учитывать имущественные последствия сово купно - в виде прямого материального вреда (ущерба) и упущенной выгоды (неполучении должного).

Известно, что аксиомой рыночной экономики является получение ее субъектами прибыли. Слишком маленькая прибыль или ее отсутствие грозит несостоятельностью данному субъекту рыночных отношений. Отсюда, вся собственность, вовлеченная в рыночный способ производства, предполагает свое непременное приращение путем получения прибыли. Поэтому последствия преступного изъятия у собственника капитализированного (вовлеченного в предпринимательский оборот) имущества уже не есть собственно только прямая потеря этого имущества (прямой ущерб), но потенциально новое (увеличенное на соответствующую прибыль) имущество - то есть, реальный (дейст- вительный) ущерб, представляющий собой по стоимости сумму прямого ущерба и упущенной выгоды.

  1. Согласно уголовно-процессуальному закону помощь лиц, обладаю щих специальными познаниями, необходимая при расследовании преступле ний, может быть выражена в трех формах: в форме привлечения специалиста

190

при производстве отдельных следственных действий, в качестве эксперта при производстве судебной экспертизы и в качестве ревизора при производстве ревизии. Исходя из этого, как было сказано при исследовании тактики назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме), есть необходимость наряду с уголовной ответственностью за заведомо ложные показания, заключение эксперта и неправильный перевод предусмотреть также ответственность :за заведомо ложный акт ревизора, ликвидировав тем самым пробел в ст.307 УК РФ.

  1. Анализ проблем организации расследования показа!, что существует необходимость специализации следователей по выявлению, раскрытию и расследованию групп преступлений, связанных с незаконными действиями по получению (предоставлению) товарных кредитов, использованию их в корыстных целях и причинению ущерба.
  2. Криминалистической науке институт товарного кредитования необ- ходимо подвергнуть дальнейшему системному наблюдению - криминалистическому мониторингу, его комплексному и глубокому изучению с учетом со-циапьно-экономического развития страны с целью выработки рекомендаций по созданию экономико-правовых условий, исключающих углубление криминализации данного экономического института, а также разработать эффективные методики расследования преступлений, в которых товарный кредит выступает как: а) способ хищения лицом с использованием своего служебного положения: б) объект коммерческого подкупа: в) объект вымогательства; г) условие в соелке, которую принулсоаюш совершить; О) объект мошенничества; ej со- ставной элемент в способах сокрытия объекта налогообложения и (или) средств от уплаты налогов; ,жу объект посягательства при незаконном получении кредита; з) элемент в способе совершения преступления при неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и фиктивном банкротстве. Такая постановка вопроса находится в русле Государственной стратегии

ft

т

эконо мичес кой безоп аснос ти1 и Конц епции наци ональ ной безоп аснос ти Рос- сийск ой Феде раци и2.

При реше нии назва нных вопр осов в полн ой мере долж ны учит ывать ся дости жени я юрид ическ их, эконо мичес кой и друг их смеж ных наук как Росси и, так и друг их стран , котор ые имею т прод олжи тельн ый опыт борь бы с таког о рода прест уплен иями. Изуч ение успех ов науч ных разра боток прош лого - залог успех а в практ ическ их делах буду щего.

“Гак в обще м и цело м стоит эта проб лема и дел в этом напр авлен ии мног о. Но задел созда н: диссе ртант ом иссле дован а проб лема с разн ых точек зрени я, дано пони мани е всех ее особе нност ей и обозн ачен ы некот орые вари- анты путей ее реше ния. Надо идти впере д, искат ь дальн ейши е пути и разра ба- тыват ь новы е метод ы борь бы с данн ой катег орие й эконо мичес ких прест упле- ний.

1 См.: Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 “Об утверждении Основных положений Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации” , С’ЗРФ. - 1996. -Л» 17 - Ст 2117.

” См.: Указ Президента РФ от 10 января 2000 г. № 24 “О Концепции национальной безопасности Российской Федерации” /7 СЗ РФ. - 2000. - № 2. - Ст. 170.

192 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Нормативный материал

1.1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // РГ, 1993,-25 дек. 1.2. 1.3. Закон РСФСР от 18 апреля 1991 г. “О милиции” // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - № 16. - Ст.503; Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1.4. 1993. - № 10. - Ст.360, № 32. - Ст.1231; СЗ РФ. - 1996. - № 25. - Ст.2964, 1999.-№14.-Ст.1666.

1.3. Закон РФ от 5 марта 1992 г. № 2446-1 “О безопасности” // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1992. - № 15. -Ст.769. 1.4. 1.5. Закон РФ от И марта 1992 г. № 2487-1 “О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации” // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1992. - № 17. - Ст.888. 1.6. 1.7. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1992. - № 45. - Ст.2542; СЗ РФ. - 1999. - 28. -Ст.3461. 1.8. 1.9. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4460-1 // Ведомости народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1993. - № 10. - Ст.357. 1.10. 1.11. Закон РФ от 24 июля 1993 г. № 5238-1 “О федеральных органах налоговой полиции” // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. - 1993.-№29.-Ст. 1114. 1.12. 1.8. Гражданский кодекс Российской Федерации. 4.1-2 // СЗ РФ. -

    • № 32. - Ст. 3301, 1996. - № 5. - Ст.410, № 34. - Ст.4025.

193

1.9. Федеральный закон РФ от 3 апреля 1995 г. № 40-ФЗ “Об органах федеральной службы безопасности” // СЗ РФ. - 1995 . - № 15. - Ст. 1269, 2000. -№1.-Ст.9.

1.10. Федеральный закон РФ от 20 апреля 1995 г. № 45-ФЗ “О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов” // СЗ РФ. - 1995. - № 17. - Ст. 1445. 1.11. 1.12. Федеральный закон РФ от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР “О Центральном банке РСФСР (Банке России)”” // СЗ РФ. - 1995. - № 18. - Ст.1593, РГ, 1996, - 4 янв., СЗ РФ. - 1996. - № 1. - Ст.7, № 26. - Ст.3052, РГ, 1997, - 5 мар., РГ, 1997, - 30 апр., РГ, 1999,-14июл. 1.13. 1.14. Федеральный закон РФ от 15 июля 1995 г. № 103-ФЗ “О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений” // РГ, 1995, - 20 июл. 1.15. 1.16. Федеральный закон РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ “Об оперативно- розыскной деятельности” // СЗ РФ. - 1995. - № 33. - Ст.3349, 1997. -№ 29. - Ст.3502, 1999. - № 2. - Ст.233, 2000 - № 1. - Ст.8. 1.17. 1.18. Федеральный закон РФ от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О федеральных органах налоговой полиции” и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР” // СЗ РФ. - 1996. - № 8. - Ст.739. 1.19. 1.20. Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах” // СЗ РФ. - 1996. - № 1. - Ст. 1. 1.21. 1.16.Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” // СЗ РФ. - 1996. - № 1. - Ст. 15.

1.17. Федеральный закон РФ от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О государственной пошлине”” // СЗ

194

РФ.-1996.-№1.-Ст.19.

1.18. Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ “О банках и банковской деятельности в Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1996. - № 6. - Ст.492, РГ, 1999, - 7 июл., РГ, 1999, - 14 июл.

1.19. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-Ф3 // СЗ РФ. - 1996. - № 25. - Ст.2954, РГ, 1998. - 30 мая, СЗ РФ. -1999. - № 7. - Ст.873, РГ, 1999, - 17 мар., РГ, 1999, - 23 мар., РГ, 1999, -14 июл. 1.20. 1.21. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ ‘“О бухгал- терском учете” // СЗ РФ. - 1996. - № 48. - Ст.5369, РГ, 1998, - 30 июл. 1.22. 1.23. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ//СЗРФ. - 1997. -№2.-Ст,198, 1998. - № 30. - Ст.3613, РГ, 1999,-18 мар. 1.24. 1.25. Федеральный закон РФ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ “О государ- ственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” // СЗ РФ. -1997.-№30.-Ст.3594. 1.26. 1.27. Федеральный закон РФ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ “О несостоя- тельности (банкротстве)” // РГ, 1998, - 20-21 янв. 1.28. 1.24. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ//СЗРФ. - 1998.-№31.-Ст.3824, 1999.-№28. - Ст.3487, 2000. - №2.-Ст. 134.

1.25. Федеральный закон РФ от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ v*06 экспорт ном контроле” // СЗ РФ. - 1999. - № 30. - Ст3774.

1.26. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.П. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // РГ, 2000, - 10 авг.

1.27. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 24 сентября 1997 г. № 308-ФЗ “О парламентских слушаниях “О состоянии

195

борьбы с преступностью и об укреплении правопорядка в Российской Федера- ции в современных условиях” // СЗ РФ. - 1997. - № 40. - Ст.4549.

1.28. Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. № 1662 “Об улучшении расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение” // Собрание актов Президента и Правительства РФ. -1993.- №43.-Ст.4081. 1.29. 1.30. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” // РГ, 1993, - 29 дек. 1.31. 1.32. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1005 “О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве” // СЗ РФ. - 1994. - № 5. - Ст.395. 1.33. 1.34. Указ Президента РФ от 24 мая 1994 г. № 1016 “Об утверждении Федеральной программы Российской Федерации по усилению борьбы с пре- ступностью на 1994-1995 годы”//СЗ РФ. - 1994. -№ 5. -Ст.403. 1.35. 1.36. Указ Президента РФ от 8 сентября 1994 г. № 1014 “Об утверждении типового положения о помощниках руководителей федеральных органов исполнительной власти и исполнительной власти субъектов Российской Феде- рации по вопросам борьбы с преступностью” // СЗ РФ. - 1994 г. - № 20. -Ст.2277. 1.37. 1.38. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)” // СЗ РФ. - 1994. - № 35. - Ст.3690, 1995. -№ 31. - Ст.ЗЮО. 1.39. 1.40. Указ Президента РФ от 23 ноября 1995 г. № 1173 “О мерах по осуществлению устойчивого функционирования объектов, обеспечивающих безопасность государства” // СЗ РФ. - 1995. - № 48. - Ст.4658. 1.41. 1.42. Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 252 “Об утверждении 1.43.

196

Положения о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью” // СЗ РФ. - 1996. - № 17. - Ст.1958.

1.36. Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 “Об утверждении Основных положений Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1996. - № 18. - Ст.2117. 1.37. 1.38. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой дисциплины” // СЗ РФ. - 1996. - № 20. - Ст.2326. 1.39. 1.40. Указ Президента РФ от 18 июля 1996 г. № 1039 “Об утверждении Положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1996. -№30. -Ст.3605. 1.41. 1.42. Указ Президента РФ от 30 июля 1996 г. № 1113 “Об участии Российской Федерации в деятельности Международной организации уголовной полиции - Интерпола” // СЗ РФ. - 1996. - № 32. - Ст.3895. 1.43. 1.44. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 “О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок” // СЗ РФ. - 1996. -№35.- Ст.4141. 1.45. 1.46. Указ Президента РФ от 27 августа 1996 г. № 1270 “О порядке пре- доставления информации о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” // СЗ РФ. - 1996. - № 36. - Ст.4198. 1.47. 1.48. Указ Президента РФ от 11 октября 1996 г. № 1428 “О временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюд- жетной дисциплины” // СЗ РФ. - 1996. - № 42. - Ст.4793. 1.49. 1.50. Указ Президента РФ от 3 апреля 1997 г. № 278 “О первоочередных мерах по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ “Порядок во власти - порядок в стране” // РГ, 1997, - 10 апр. 1.51. 1.52. Указ Президента РФ от 3 марта 1998 г. № 224 “Об обеспечении взаимодействия государственных органов с правонарушениями в сфере эконо- 1.53.

197

мики”//СЗРФ. - 1998. -№ 10. -Ст.1159.

1.45. Указ Президента РФ от 6 июля 1998 г. № 806 “Об утверждении Положения о Федеральной службе безопасности и ее структуры” // СЗ РФ. -1998. - № 28. - Ст.3320, № 35. - Ст.4384, № 41. - Ст.5004. 1.46. 1.47. Указ Президента РФ от 23 ноября 1998 г. № 1422 “О мерах по со- вершенствованию организации предварительного следствия в системе Мини- стерства внутренних дел Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1998. - № 48. - Ст.5923. 1.48. 1.49. Указ Президента РФ от 27 августа 1999 г. № 594 “Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации’’ // СЗ РФ. - 1999. - № 32. - Ст.4043. 1.50. 1.51. Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г. № 1272 “Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации” // РГ, 1999, -30 сен. 1.52. 1.53. Указ Президента РФ от 10 января 2000 г. № 24 “О концепции на- циональной безопасности Российской Федерации” // СЗ РФ. - 2000. - № 2. -Ст. 170. 1.54. 1.55. Постановление ЦИК и СНК СССР от 30 января 1930 г. “О кредитной реформе” // Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР.- 1930.-№4.-С.8-11. 1.56. 1.57. Приказ ВСНХ СССР от 2 апреля 1930 г. № 75 // Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР. - 1930. - № 10. - С.9-11. 1.58. 1.59. Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения” // СЗ РФ. - 1994. -№23.- Ст.2571. 1.60. 1.61. Постановление Правительства РФ от 1 октября 1994 г. № 1112 “Об 1.62.

198

отчетности руководителей федеральных государственных предприятий, дейст- вующих на основании контрактов, заключаемых в соответствии с гражданским, законодательством и представителей государства в органах управления акцио- нерных обществ (товариществ и иных предприятий смешанной формы собст- венности), акции (доли, паи) которых закреплены в федеральной собственности” 7 СЗ РФ. - 1994. - № 24. - Ст.2369.

1.54. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъ ектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обяза тельной ежегодной аудиторской проверке” // СЗ РФ. - 1994. - № 33. - Ст.3461,

    1. -№ 18.-Ст. 174.

1.55. Постановление Правительства РФ от 24 января 1995 г. № 78 “О неотложных мерах по предотвращению подделки бланков ценных бумаг, при меняемых в Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1995. - № 5. - Ст.425.

’|| 1.56. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 1995 г. № 344 “Об

утверждении Положения о лицензировании деятельности по оказанию платных юридических услуг на территории Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1995. -Nn 17.-Ст. 1550.

, 1.57. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 “О

мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обяза- тельствам за поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг)” // СЗ РФ. - 1995.-№34.-Ст.3462.

1.58. Постановление Правительства РФ от 17 мая 1996 г. № 600 ‘“Об утверждении Федеральной целевой программы по усилению борьбы с преступностью на 1996- 1997 годы”//СЗ РФ. - 1996. -№ 22. - Ст.2696. 1.59. 1.60. Постановление Правительства РФ от 14 октября 1996 г. № 1190 1.61. * **Об утверждении Положения о Национальном центра!Ьном бюро Интерпола” // СЗ РФ. - 1996. - № 43. - Ст.4916.

199

1.60. Постановление Правительства РФ от 1 октября 1996 г. № 1299 “Об утверждении Положения о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1996. - № 46. - Ст.5249. 1.61. 1.62. Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1304 «Об утверждении Порядка проведения инвентаризации алкогольной продук- ции, произведенной на территории Российской Федерации» // СЗ РФ. - 1996. -№46.-Ст.5251. 1.63. 1.64. Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1300 “О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок” // СЗ РФ. - 1996. - № 46. - Ст.5250. 1.65. 1.66. Постановление Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 “О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации” // СЗ РФ. - 1998. - № 33. - Ст.4007. 1.67. 1.68. Постановление Правительства РФ от 25 ноября 1998 г. № 1380 Ю мерах по урегулированию взаимной просроченной задолженности” // СЗ РФ. -1998.-№48.-Ст.5941. 1.69. 1.70. Постановление Правительства РФ от 29 января 2000 г. № 81 “Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий” // СЗ РФ. - 2000. - № 6. - Ст.763. 1.71. 1.72. Всеобщая декларация прав человека от 10 декабря 1948 г. // РГ, 1995,-5 апр. 1.73. 1.74. Европейская Конвенция о защите прав человека и основных свобод от 4 ноября 1950 г. // РГ, 1995.-5 апр. 1.75. 1.68. Международный пакт о гражданских и политических правах от 19 декабря 1966 г. // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1994. -№ 12. - С.5- 11.

200

1.69. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финан-. совых обязательств” // Бухгалтерский учет. - 1995. - № 12. - С.60- 91. 1.70. 1.71. Решение Центральной экспертной комиссии Госналогслужбы России, утвержденное 27 июня 1996 г., Федеральной налоговой службой РФ и Фе- деральной архивной службой РФ “Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета’’ // Бухгалтерский учет. - 1996. - № 10. - С.96-97. 1.72. 1.73. Порядок опубликования годовой бухгалтерской отчетности откры- тыми акционерными обществами, утвержденный Приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти РФ. - 1996. - № И. - С.40-41. 1.74. 1.75. Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика ор- ганизации” ПБУ 1/98 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - № 2. - С.41-45. 1.76. 1.77. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н “О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъек- тов малого предпринимательства” // РГ, 1999, - 13 мар. 1.78. 1.79. Приказ министра финансов РФ от 10 марта 1999 г. № 19н “Об ут- верждении формы “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации”” // РГ, 1999, - 15 апр. 1.80. 1.81. Приказ Министерства юстиции РФ от 24 марта 1999 г. № 56 «Об утверждении Положения о Главном управлении исполнения наказаний Министерства юстиции РФ» // РГ, 1999, - 18 мая. 1.82. 1.83. Инструкция Центрального банка РФ и ГТК России от 13 октября 1999 г. № 86-И, 01-23/26541 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров” // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1.84.

201

  1. -№50.-С.З-29.

  2. Судебные акты

2.1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ “О соблюдении судами РФ процессуального законодательства при судебном разбирательстве уголовных дел” в ред. от 21 декабря 1993 г. № 11 // Сборник постановлений Пленумов Верховного Суда РФ. 1961-1993 гг. - М.: Юрид. лит., 1995. -С.202-205. 2.2. 2.3. Постановление Шенума Верховного Суда РФ от 25 апреля 1995 г. № 5 “О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответственности за преступления против собственности” // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1995.-№ 7. - С.2-3. 2.4. 2.5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 г. № 8 “О некоторых вопросах применения судами Конституции РФ при осуществлении правосудия” // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1996. - № 1. -С.3-6. 2.6. 2.7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2000 г. № 6 «О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе» // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2000. - № 4. - С.5-9. 2.8. 2.9. Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 24 января 1996 г. по делу г. Буренкова // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 1997. - № 2. -С.7- 8. 2.10. 2.11. Письмо Председателя Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 августа 1994 г. № С1-7/оп-557 // РГ, 1994, - 20 авг. 2.12. 3. Послания Президента РФ и другие официачъные публикации 3.1. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 16 февраля 1995 г. “О действенности государственной власти”. - М: Юрид. лит.,

202

1995.-112 с. % 3.2. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 23 фев-,

раля 1996 г. “Свобода и демократия - главное условие прогресса и процветания” // РГ, 1996, - 27 фев.

3.3. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 6 марта 1997 г. “Порядок во власти - порядок в стране” // РГ, 1997, - 7 мар. 3.4. 3.5. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 17 февраля 1998 г. “Общими силами - к подъему России” // РГ, 1998, - 24 фев. 3.6. 3.7. Материалы судебной практики. 1995 год. // Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР. - 1925. - № 4, 9. 3.8. 3.6. Обзор преступности: Официальные данные по г. Ленинграду за 1925 год // На посту. - 1925. - № 2. - С.82.

3.7. Доклад оперативной комиссии Правительства РФ по совершенство- | ванию системы платежей и расчетов “О причинах неплатежеспособности

предприятий и о мерах по ее устранению” (1994 г.) // РГ, 1994, - 24 сен., 8 окт.

3.8. Аналитический доклад Института экономики РАН “Стратегия ре формирования экономики России” (1995 г.) // Вопросы экономики. - 1996. -

№3.-С.4-73. ‘* 3.9. Материалы Центра информации и общественных связей Генераль-

ной прокуратуры России (1995 г.) // Человек и закон. - 1996. - № 4. - С.62-63.

3.10. Доклад Центрального Банка РФ Государственной Думе Федерального Собрания РФ “Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1998 год” (1997 г.) // Вопросы экономики. - 1997. -№12.-С.4-61.

  1. Книги 4.1. Апулей. Апология, или Речь в защиту самого себя от обвинения в магии // Апулей “Метаморфозы” и др. сочинения: Пер. с лат. Сост. и науч.

203

подготовка текста М. Гаспарова. - М: Худож. лит., 1988. - С.27-111. % 4.2. Аристотель. Политика // Аристотель. Соч.: В 4 т. / Пер. с древне-

греч. Общ.ред. А.И. Доватура. - М.: Мысль, 1984. - Т.4. - 830 с.

4.3. Баев О.Я. Тактика следственных действий. - Воронеж: НПО “МОДЭК”, 1995.-224 с.

4.4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Как управлять капиталом? - М: Финансы и статистика, 1995. -384 с. 4.5. 4.6. Батищев В.И. Постоянная преступная группа. - Воронеж: ВГУ, 1994.- 120 с. 4.7. 4.8. Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. - М: Юристь, 1997. -Т.2.-464 с. 4.9. 4.10. Беккариа Ч. О преступлениях и наказаниях. - М.: Юрид. лит., 1995.-С.11-189. 4.11. 4.8. Бизнес, коммерция, рынок: Словарь-справочник / Автор- составитель Г.С. Саркисянц. Под. ред. В.Г. Машенцева, А.Г. Саркисянца, Л.Д. Шарова. - М.: Информпечать, 1993. - 320 с.

4.9. Божкова Н.Р., Власенко В.Г., Комиссаров В.И. Следственная (кри миналистическая) тактика. - Саратов: СГАП, 1996. - Ч. 1. -126 с.

  • 4.10. Быстряков Е.Н. Организация деятельности следователя при рас следовании тяжких преступлений против личности / Под ред. А.И. Михайло ва. - Саратов.: СГУ, 1992. - 108 с.

4.11. Гелбрейт Джонс К. Экономические теории и цели общества: Пер. с англ. - М.: Прогресс, 1979. - 406 с. 4.12. 4.13. Гоббс Т. Основы философии // Гоббс Т. Соч.: В 2 т. - М.: Мысль, 1989.-Т.1.- С.12-370. 4.14. 4.15. Гроций Гуго. О праве войны и мира: Репринт. С изд. 1956 г. - М.: 4.16. * Ладомир, 1994.-868 с.

4.14. Духан М.Я. Борьба с неплатежами. - Петроград: Право, 1917.

204

76 с.

4.15. Евангелие от Матфея // Благая Весть: Новый завет. - М.: СП “Соваминко”, 1990. -С.1-45. 4.16. 4.17. Зудин Б.Ф. Криминалистическая профилактика преступлений (концепция, принципы, средства реализации). - Воронеж: ВГУ, 1995. - 128 с. 4.18. 4.19. Канторович Л.В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов. - М.: АН СССР, 1960. - 348 с. 4.20. 4.21. Кант И. Атропология с практической точки зрения // Кант И. Соч: В б т. - М: Мысль, 1966. - Т.6. - С.349-588. 4.22. 4.23. Карагодин В.Н. Преодоление противодействия предварительному расследованию. -Свердловск: УГУ, 1992. -176 с. 4.24. 4.25. Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищения: Теоретические проблемы частной методики расследования преступлений. - Саратов: СГАП, 1999. - 144 с. 4.26. 4.27. Кони А.Ф. Суд - наука -искусство // Кони А.Ф. Соч.: В 8 т. - М.: Юрид. лит., 1966.-Т.1.-С.192-237. 4.28. 4.29. Кони А.Ф. Руководящие напутствия присяжным по делу коллежского советника Константина Юхонцева, обвиняемого в растрате сумм общества поземельного кредита // Кони А.Ф. Соч.: В 8 т. - М.: Юрид. лит., 1967. - Т.З.-С.390-405. 4.30.

4.23. Криминалистический словарь: Пер. с нем. - М.: Юрид. лит., 1993.-192 с. 4.24. 4.25. Куликов В.И. Основы криминалистической теории организационной преступной деятельности. - Ульяновск: Филиал МГУ, 1994. - 256 с. 4.26. 4.27. Ларин Ю. Частный капитал в СССР // Антология экономической классики: В 2 т. - М.: ЭКНОВ, 1992. - Т.2. - 486 с. 4.28. 4.29. Радищев А.Н. О законоположении // Радищев А.Н. Поли. собр. соч.: В 3 т. - М.-Л.: АН СССР, 1952. - Т.З. - С.145-165. 4.30.

205

4.27. Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей. - М.: Спарк, 1999. - 415 с. 4.28. 4.29. Российская Е.Р. Судебная экспертиза в уголовном, гражданском, арбитражном процессе. - М.: Право и Закон, 1996. - 224 с. 4.30. 4.29. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии: Пер. И.И. Скворцова-Степанова / Под ред. Ф. Энгельса. - М.: Политиздат, 1978. - Т.2.-Кн.2.-648с.

4.30. Михайлов В.А., Дубягин Ю.П. Назначение и производство судебной экспертизы в стадии предварительного расследования. - Волгоград: ВСШ МВД РФ, 1991. -260 с. 4.31. 4.32. Мур А., Хиарнден К. Руководство по безопасности бизнеса: Практическое пособие по управлению рисками / Перевод с англ. - М.: “Филинъ”, 1998. -328 с. 4.33. 4.34. Руденко Р.А. Судебные речи и выступления / Под ред, A.M. Pe-кункова. - М.: Юрид. лит., 1987. - 368 с. 4.35. 4.36. Swanson Ch. R., Chamelin N.C., Territo L. Criminal investigation. -New York, St. Louis, San Francisco, etr.: Mc.GRAW-HILL, INC, 1988. - 620 p. 4.37. 4.38. Черкасов В.Н. Борьба с экономической преступностью в условиях применения компьютерных технологий. - Саратов: СВШ МВД РФ, 1995. -88 с. 4.39.

4.35. Чернышевский Н.Г. Пролог // Чернышевский Н.Г. Поли. собр. соч.: В 16 т. - М.: Гослитиздат, 1949. - Т.13. - С.30-449. 4.36. 4.37. Шнайдер Г.Й. Криминология: Пер. с нем. / Под общ. ред. и с пре-дис. Л.О. Иванова. - М.: “Прогресс” - “Универс”, 1994. - 504 с. 4.38. 4.39. Якокка Л. Карьера менеджера: Пер. с англ. / При участии У. Нова-ка; Общ. ред. и вступ. ст. СЮ. Медведева. - М.: Прогресс, 1991. - 384 с. 4.40. 5. Статьи

206

5.1. Алекс&хин А., Петренко А. Миллиарды утекают из России: Основ- ^ ная часть вывозимых за рубеж капиталов добыта преступным путем // РГ,,

  1. -4 июл.

5.2. Афанасьев М., Кузнецов П., Исаев П. Кризис неплатежей в России: Что происходит на самом деле // Вопросы экономики. - 1995. - № 8. - С.52-57. 5.3. 5.4. Бабаева Л., Чирикова А. Несколько мифов о бизнесэлите // РГ, 1996,-13янв. 5.5. 5.6. Бернштам М.С., Ситников А.И. Платежный кризис: Причины, следствия, пути преодоления // Российский юридический журнал. - 1995. - № 1. -С.20-30. 5.7.

5.5. Болотский Б.С, Пахомов О.А. Экономическая преступность как фактор снижения государственных доходов // Материалы международной научно- практической конференции “Проблемы борьбы с преступностью в современных условиях” (24-26 мая 1995 г). В 3 ч. - Иркутск: ИГУ, 1995. - 4.1. -С.98-101. 5.6. 5.7. Брусницын Л.В. Обеспечение безопасности потерпевших и свидетелей // Законность. - 1997. - № 1. - С.36-39. 5.8.

5.7. Будников Д. Кризис в России: Криминальный аспект // РГ, 1999. -* 10 фев. 5.8. 5.9. Бутовский А.Н. Привод обвиняемых // Право, 1901,-16 сен. 5.10. 5.9. Волженкин Б. Провокация или оперативный эксперимент? // Закон ность. - 1995. - № 6. - С.26-30.

5.10. Графов Д. Как выгодно быть бедным: Что стоит за неплатежеспособностью и банкротством предприятий // РГ, 1995, - 1 мар. 5.11. 5.12. Гаджиев Н. Современная экономическая преступность: экспертно-ревизионные аспекты//Российская юстиция. - 1995. -№ 11.-С.11-13. 5.13. * 5.12. Дигесты Юстиниана // Человек и закон. - 1994. - № 1. - СЮ.

5.13. Дмитриенко Т. Новые виды судебно-экономических экспертиз //

207

Хозяйство и право. - 1993. - № ю. - С.29-30, 1993. -№11.- С.33-37, 1994. -№2.-С.108-124.

5.14. Дроздова Г. Как украсть миллион долларов // Человек и закон. -1994. -№8. -С.45-52. 5.15. 5.16. Дудников Н. Побольше бы таких чудаков // РГ, 1995, - 29 нояб. 5.17.

5.16. Жбанков В.А., Самолаева Е.Ю. Экспертные исследования при расследовании преступлений, отнесенных к компетенции органов дознания ГТК России // Экономические и правовые проблемы таможенной деятельности: Сб. науч. трудов: В 2 ч. - М.: PPIO РТА, 1999. - 4.2. - С.231-235. 5.17. 5.18. Заславская Т.И. Бизнес-слой российского общества: сущность, структура, статус // Социологические исследования. - 1995. - № 3. - С.2-15. 5.19. 5.20. Казарина А. Экономическая преступность и правотворческая практика // Законность. - 1996. - № 6. - С.2-7. 5.21. 5.22. Кирилов А. 200 тысяч “мафий” // РГ, 1994, - 25 нояб. 5.23. 5.24. Клейнер Г. Современная экономика России как “экономика физических лиц” // Вопросы экономики. - 1996. - № 4. - С.81-95. 5.25. 5.26. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 1995. - № 10. - С.37-42. 5.27. 5.28. Комиссаров В.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищения и объект взятки // Вестник Саратовской государственной академии права. -1995.- №2.- С.57-68. 5.29. 5.30. Комиссаров В., Гаврилов М., Иванов А. Обыск с извлечением компьютерной информации // Законность. - 1999. -№ 3. - С.12-15. 5.31. 5.32. Костиков Н. Негосударственная система обеспечения экономической безопасности: Опыт, проблемы развития // Деловая газета, 1999, - 29 июн. 5.33. 5.34. Кривенко Т., Куранова Э. Расследование мошенничества в частном предпринимательстве // Законность. - 1995. -№ 10. - С.20-25. 5.35.

208

5.26. Крыштановская О.В. Советская и новая элиты общества // Резюме, выполненных отчетов по исследовательским проектам, выполненных в рамках программы Института социологии “Альтернативы социальных преобразований в российском обществе в 1991-1994 гг.” - М.: “На Воробьевых”, 1995. -С.26-28. 5.27. 5.28. Кучеренко В. Неплатежи: анатомия криминала // РГ, 1994, - 8 окт. 5.29. 5.28. Кучеренко В. “Железная маска” в уфимском исполнении // РГ, 1996,- 15 дек.

5.29. Курченко В. Бюджетная проза// РГ, 1998, - 19 дек.

5.30. Лапин Е. Одному статья - тюрьмой, другому - полной сумой // РГ, 1996,- 12апр. 5.31. 5.32. Лапин Е.С. Ревизия аудитора по уголовным делам // Законность. -1998.-№ 9. - С.8-12. 5.33. 5.34. Латов Ю.В. Российская экономическая этика и дух криминального капитализма // Преступность и культура / По ред. проф. А.И. Долговой. - М.: Криминологическая Ассоциация, 1999. -С.30-36. 5.35. 5.36. Не давите на свидетеля // РГ, 1994, - 6 авг. 5.37. 5.38. Нестерук И. Одни теряют, другие находят // РГ, 1998, - 31 янв. 5.39. * 5.35. Николайчик В.М. Понятие “беловоротниковская” преступность // США. - 1995. -№ 10. - С.89-96.

5.36. Осин В. Преступные доходы и меры борьбы с ними // Законность. - 1997. -№ 1.- С.2-5. 5.37. 5.38. Панарин А. Парадоксы предпринимательства, парадоксы истории // Вопросы экономики. - 1995. - № 7. - С.63-72. 5.39. 5.40. Пашковский В. Платежная дисциплина. Основные направления укрепления // Хозяйство и право. - 1996. - № 4. - С.58-68. 5.41. * 5.39. Перл адвокатского красноречия // Судебная газета, 1888, - 14 фев. 5.40. Происшествия // Сегодня, 1995, - 23 фев., 20 июл., 28 июл., 1996,

209

-25 янв.

5.41. Рогозин Ю В. Особенности подготовки к производству отдельных4 следственных действий при расследовании преступлений в сфере компьютер ной информации // Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики: Сб. науч. ст. Под ред. Н.А. Лопашенко, В.М. Юрина, А.Б. Нехорошева. - Саратов: СЮИ МВД России, 1999. - С. 173-182.

5.42. Санкт-Петербургское юридическое общество // Право, 1913, - 13 янв.

5.43 Сысоев В.Д. Центр информации на службе законности // Журнал российского право. - 1999. -№ 7/8. С.131-135.

5.44. Таганцев Н.С. Предмет науки уголовного права // Право, 1901, -23 дек. 5.45. 5.46. Ульянов В. Сможет ли государство защитить потерпевших // За- конность. 1998. -Хе 11. - С.30-34. 5.47. 5.48. Фальшивка на экране // РГ, 1996, - 19 дек. 5.49. 5.50. Шмилев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. - 1997. - № 4. - С.26-41. 5.51. 5.52. Юрин В.М. Основания выдвижения версии о мошеннической опе- рации “запланированное банкротство” // Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики: Сб. науч. ст. - Саратов: СЮИ МВД России, 1999.-С. 104-108. 5.53. 5.54. Яни П. Установление признаков хищения при неисполнении дого- ворных обязательств // Российская юстиция. - 1995. - № 7. С.47-48. 5.55. б. Авторефераты 6.1. Зайцев М.Ю. Социологический портрет предпринимателя как элемента социальной структуры России: Автореф. дис. …к-та социологич. наук. -Саратов, 1996. - 29 с.

210

6.2. Иванов А.Н. Обыск как средство поиска и предварительного исследования материальных источников криминалистической информации: Автореф. дис. …к-та юрид. наук. - Саратов, 1999. - 18 с. 6.3. 6.4. Карепанов Н.В. Проблемы расследования хищений в период развития новых форм собственности и хозяйствования: Автореф. дис. …к-та юрид. наук. - Екатеринбург, 1994. - 25 с. 6.5. 6.6. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятия, система, проблемы квалификации и наказания: Автореф. дис. …д-ра юрид. наук. -Саратов, 1997, -25 с. 6.7.

ч

ПРИ ЛО ЖЕ Н ИЯ

212

Приложение 1

Понятие товарного кредита

Товарный кредит в практике рыночных отношений и экономи- ческой теории - это отношения между нефинансовыми органи- зациями (кредитором и заемщиком) по предоставлению товара с отсрочкой платежа на срок больший чем необходимо для прохождения платежных документов через банк на условиях срочности, возвратности и платности (от 0% и выше)

Товарная ссуОа - - то- варный кредит под 0%

Продажа товара в кредит

(Ст.488 ПС)

Товарный кредит (Ст. 822 ГК)

Коммерческий кредит в части предоставления товара с от- срочкой платежа

(Ст. 823 ГК)

Поставка товаров в кредит

(§ 3 Гл.30 ГК)

Контрактация на условиях товарного кредита

(§ 5 Гл.30 ГК)

213

Приложение 2

Сведения о связях хищении путем товарных кредитов с другими видами преступлении

Обшсс ба- Конкретные ба-

зовое пре- зовые преступ- Вспомогательные Побочные Нетипичные ступление ления (специ- преступления преступления прсст\ пленил (обшая альные нормы (ст.ст. УК РФ) (ст.ст. УК РФ) (ст.ст. УК РФ) норма УК УК РФ)

РФ)

1 2

4

160.2. “в”. 221.2.”в”. Хи- 1”1. Незаконное 145-1 Невыплата Ю5. Убийство. Хищение щение ядерных предприниматель- «!работной платы. 111. Умышлен- чужого иму- материалов и ство. пенсий.стипендий. ное причинение щества ЛИ- радиоактивных 171-1. Производ- пособий и иных тяжкого вреда ЦОМ с ис- вешеств лицом ство. приобрете- выплат. здоровью пользовани- с использова- ние. хранение, пе- 176. Незаконное 112. Умышлен- ем своего нием своего ревозка или сбыт получение кредита. ное причинение служебного служебного по- немаркированных 177. Злостное укло- средней тяжести положения. ложения. товаров и продук- нение от погаше- вреда здоровью.

226..W. Хи- ции. ния кредиторской 119. Угроза

щение оружия 173. Лжспрелпри- шдолженности убийством или

боеприпасов. нпмательство 1X5 ‘Злоупотребле- причинением

взрывчатых ве- 1”4. Легализация ние при выпуске тяжкого вреда

ществ и взрыв- (отмывание) де- ценных б\маг здоровью.

ных уст- нежных средств (эмиссия). 167. Умышлен-

ройств лицом с или иного им\ ше- 194. Уклонение от ное уничтоже-

использовани- ства. приобретен- уплаты таможен- ние или повреж-

ем своего слу- ных незаконным ных платежей, взи- дение имл щест-

жебного поло- путем. маемых с организа- ва.

жения. 175. Приобрете- зации или физичес- 222. Незаконное

229.2.”в”. Хи- ние или сбыт иму- кого лица. приобретение.

щение наркоти- щества. заведомо 196. Преднамерен- передача, сбыт.

ческих средств добытого прес- ное банкротство хранение, пере-

или психотроп- г\пным п\тсм 11,х Уклонение фи- возка или ношс-

214

Продолжение прил. 2

1 2 3 4 5

ных веществ 188. Контрабанда. зического лица от ние оружия, его

лицом с ис- 193. Невозвраще- уплаты налога или основных час-

пользованием ние us-за границы страхового взноса тей. боеприпа-

своего служеб- средств в иност- в государственные сов. взрывчатых

ного положе- ранной валюте. внебюджетные веществ и

ния. 195. Неправомер- фонды. взрывчатых

ные действия при 199. Уклонение от устройств.

, банкротстве. \платы налогов или 22S HetaKOiiHoe

  1. Злоупотреб- страховых взносов изготовление.

ление полномочи- в гос\ дарственные приобретение.

ями. внебюджетные хранение, пере-

  1. Неправомер- фонды с организа- возка. пересыл-

ный доступ к ком- ции и. ка либо сбыт

пьютерной ин- 204. Коммерческий наркотических

формации. подкуп. средств или пси-

21П. Дача взятки. 294. Воспрепятст- вование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования. 303. Фальсификация
доказательств. 310. Разглашение данных предварительного расследования хотропных веществ

304 Правокаиия взятки или ком- мерческого пол-купа.

3 К) Укрывательство преступлений.

215

Приложение 3

Соотношение “затраты - польза” при планировании организации

расследования преступления

*.

Выигры ш времени, сил и средств

Недостато чное планирова ние

Чрезмерно е^ планиров ание \

ПИ

Затра ты време ни, сил, средс тв

Оптимальность уровня планирования расследования преступления обеспечивается соблюдением принципа сравнения предельных выгод (ПВ) и предельных издержек (ПИ) планирования:

ПВ>ПИ,

которые связаны соответственно с выигрышем и затратами времени, сил и средств при расследовании.

216

Приложение 4

Анализ дебиторской задолженности организации,

в отношении которой есть предположение о хищении

в ней имущества путем товарных кредитов

Таблица 1 Группировка осин шорской люоикенносши за товарные креОиты

по срокам ее возникновения (в м:ш. руб.)

Вид дебиторской задолженности Срок возникновения задолженности (в месяцах)

до трех свыше трех Расчеты дебиторов за товары 74 Ш Таблица 2 Выборка сомнительных Оебиторов

Наименование

организаций- дебиторов

Задолженность дебиторов в млн. руб.. на:

01.01.2000 01.04.2000 01.07.2000 01.10.2000 01.01.2001 Л 12 20 24 29

Б

14 16 16 20 В 15 22 28 37 57 Г 17 10 7 4 1

111

217

Приложение 5

Примерный расчет убытков, понесенных продавцом

(ООО “Калашинский завод”) в связи с нарушением условий

договора купли-продажи покупателем (ТОО “Хозторг”)

товара в части срока его оплаты

Расчет убытков сделан на основе балансовых данных организации за 1994 год, подтвержденных документально. При расчете убытков завод исходил из того, что в условиях непрекращающейся инфляции, основным моментом воспроизводства является наличие собственных оборотных средств, достаточных для создания необходимых складских запасов сырья, материалов и заделов незавершенного производства. Использование банковского кредита в условиях, когда высоки проценты по денежной ссуде невозможно, поскольку затраты на изготовление продукции при их кредитовании значительно увеличиваются за счет выплаты этих процентов и продукция становится неконкурентоспособной. Таким образом, наличие собственных оборотных средств - оборотного капитала и капитала обращения является определяющим моментом для вовлечения в производство новых заказов и поддержания физических объемов производства хотя бы на прежнем уровне.

Расчет убытков определен следующим образом.

  1. Исходные данные баланса:

1.1. Прибыль балансовая, которая составила в 1994 г. - 3455790 тыс.

руб.

1.2. Наличие собственных оборотных средств: на 01.01.1994 г. - 1511633 тыс. руб.,

218

на 01.01.1995 г. - 2950088 тыс. руб. 2. Расчет убытков:

2.1. Прирост собственных оборотных средств:

2950088000 :1511633000 = 1,95 • 100 = 195%.

2.2. Прибыль полученная на 1 млн. руб. собственных оборотных средств1:

,,.™ЛЛАА 2950088000+ 1511633000 ,., 1ЛП ,,„.

34:о790000 : = 1,э4 • 100 = 154%

2

2.3. Сумма отвлеченных оборотных средств: 103623,283 тыс. руб. - прямые убытки. 2.4. 2.5. Убытки от неполученного прироста средств: 2.6. а) в расчете на год - 103632,283 • (195:100) = 202082950 руб.

б) в расчете на фактическое - шесть месяцев 1994 года отвлечение - 202082950:2 = 101041470 руб.

2.5. Убытки от неполученной прибыли:

а) в расчете на год - 103632283 • (154:100) = 159593716руб.

б) в расчете на фактическое - шесть месяцев 1994 года отвлече ние- 159593716: 2 = 79796856руб.

1 В пункте 2.2 взят средний остаток средств на первое число 1994 и 1995 годов, который определен как средняя хронологического ряда, исчисленная по совокупности значения показателя в разные моменты времени:

А 1/20, +02+… + 1/20н

О = ! * SL,

w-1 где 0ь 0г, 0„ - остаток оборотных средств на первое число каждого года; н - число лет (подробнее об этом и об анализе (системе расчетов) использования оборотных средств в целом см., например, по кн.: Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М., 1995. - С.340-343).