lawbook.org.ua - Библиотека юриста




lawbook.org.ua - Библиотека юриста
March 19th, 2016

Савлук, Анна Октябрьевна. - Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Дис. ... канд. юрид. наук :. - Москва, 2002 217 с. РГБ ОД, 61:03-12/678-1

Posted in:

^/.’<?5-лг/^<р-/

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

На правах рукописи

Савлук Анна Октябрьевна

МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ С ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ?О ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

/

•Ф

Спец иальн ость 12.00 .09- Угол овны й проц есс, крим инал истик а и судеб ная экспе ртиза ; опера тивно - розы скная деяте льнос ть

Диссе ртаци я на соиск ание учено й степе ни канди дата юрид ическ их наук.

Науч ный руко водит ель докто р юрид ическ их наук, проф ессор Жбан ков В.А.

Москв а 2002

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ

ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 12

§1. Понятиен структура криминалистической характеристики \2

преступлений

§ 2. Технологический блок элементов криминалистической jg

характеристики

§ 3. Организационно-структурный блок элементов SQ

криминалистической характеристики

§ 4. Личностный блок элементов криминалистической характеристики

75

Глава 2. СЛЕДСТВЕННЫЕ СИТУАЦИИ И ОСОБЕННОСТИ 82

ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ

§ 1. Следственные ситуации, складывающиеся при расследовании

преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных g2

платежей

§ 2. Особенности тактики проведения отдельных следственных

действий при расследовании преступлений, связанных с 93

уклонением от уплаты таможенных платежей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 167

Список использованных источников и литературы 176

Приложени я

1

3

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Проблема эффективности борьбы с преступностью была актуальна на всех этапах строительства отечественной государственности. Но в современных условиях она приобретает особую остроту, связанную со сложной социально-экономической обстановкой в период перехода к новым рыночным отношениям. Кризисное положение в экономике, политическая нестабильность и ряд других факторов способствовали возникновению ситуации, когда происходит бурный рост преступности, а также ее качественное видоизменение, в том числе связанное как с появлением новых видов преступлений, так и с приобретением ею все более организованного характера.

К сравнительно новым видам преступлений относится и уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (далее везде - уклонение от уплаты таможенных платежей). Впервые в законодательстве Российской Федерации уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей была введена Федеральным законом “О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно- процессуальный кодекс РСФСР” от 1 июля 1994 года.1 Ранее, при государственной монополии на внешнюю торговлю юридическая ответственность за таможенные правонарушения, связанные с неуплатой сборов и пошлин, ограничивалась административным наказанием.

Криминализацию данного деяния обусловили изменения в экономике начала 90-х годов прошлого века, направленные на либерализацию внешнеэкономической деятельности, что способствовало увеличению числа ее участников при одновременном ослаблении контролирующей роли } государства. Указанные факторы привели к резкому росту уклонений от

уплаты таможенных платежей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей отнесено законодателем к

1 Российская газета. 1994. 7 июля.

4 экономическим преступлениям (глава 22 Уголовного кодекса Российской Федерации). Они совершаются при реализации внешнеэкономической деятельности. При этом лицо, уклоняясь от уплаты таможенных платежей, посягает на выполнение таможенными органами одной из важных функций — фискальной; оно препятствует поступлению в доходную часть бюджета средств, подлежащих уплате в связи с перемещением через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств.

Указанные преступления наносят огромный материальный ущерб государству, и в подавляющем большинстве совершаются организованными преступными формированиями.1 Однако борьба с рассматриваемыми преступлениями не отвечает предъявляемым требованиям, о чем свидетельствуют статистические данные, представленные в таблице 1.

Таблица 1 Сведения по уголовным делам, возбужденным таможенными органами России по признакам преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ

за 1998-2001 гг.

Года 1998 1999 2000 2001 Возбуждено уголовных дел 626 963 1113 1029 В % от общего количества уголовных дел, возбужденных таможенными органами Российской Федерации нет данных 29,7% 44,9% 32,8% Прекращено уголовных дел 214 317 474 нет данных Приостановлено уголовных дел 477 734 771 нет

данных Направлено с обвинительным заключением прокурору 7 24 20 нет данных Сумма неуплаченных таможенных платежей нет данных 0,9 млрд. руб. 2,8 млрд. руб. нет

данных ‘ См.: Жбанков В.А. Специфика причинности и детерминации таможенной преступности // Криминология: Учебник для вузов./ Под общ. ред. д-ра юрид. наук, проф. А.И. Долговой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: НОРМА, 2001. С.617.

5

Анализ приведенных данных показывает, что уголовные дела рассматриваемой категории в большинстве своем приостанавливаются в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению ,в качестве обвиняемого, а в последующем прекращаются. Число уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, доведенных до суда, крайне незначительно. Это свидетельствует о том, что в деятельности органов дознания ГТК России по расследованию данного вида преступлений имеются недостатки, обусловленные нерешенностью ряда теоретических и практических проблем. Между тем рассматриваемые преступления занимают второе место в структуре таможенной преступности.

Изложенное свидетельствует об актуальности темы диссертационного исследования, а приведенные выше факторы обусловили выбор его темы.

Следует отметить, что проблемам криминалистической методики уделяется значительное внимание в работах таких криминалистов, как Р.С. Белкин, В.М. Быков, А.Н. Васильев, И.А. Возгрин, Т.С. Волчецкая, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимов, Г.А. Густов, Л.Я. Драпкин, А.В. Дулов, В.А. Жбанков, А.А. Закатов, А.Н. Колесниченко, В.П. Лавров, А.Ф. Лубин, И.М. Лузгин, В.А. Образцов, И.Ф. Пантелеев, Н.И. Порубов, А.Г.Филиппов, Н.П. Яблоков и других.

Монографические исследования по методике расследования и предупреждения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, практически отсутствуют. Исключение составляет диссертация Е.А. Жегалова1, в которой значительное внимание уделено уголовно-правовым и уголовно- процессуальным проблемам расследования уклонений от уплаты таможенных платежей.

Объектом исследования являются преступная деятельность, связанная с уклонением от уплаты таможенных платежей, и практика расследования данного вида преступлений, нашедшая отражение в уголовных делах, в литературных источниках и в личном опыте дознавателей.

1 См.: Жегалов Е.А. Расследование уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Дис. …канд. юрид. наук. Томск, 2001.

6

Предмет исследования - объективные закономерности, с одной стороны, механизма преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, и возникновения информации о данных преступлениях, а с другой - деятельности лиц, производящих расследование данного вида преступлений.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка частной криминалистической методики расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Достижение указанной цели обеспечивается решением ряда взаимосвязанных задач:

  • разработкой структуры криминалистической характеристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, с учетом совершения деяний организованными преступными сообществами;
  • исследованием элементов криминалистической характеристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, выявлением их взаимосвязей и значения для разработки рекомендаций по расследованию данных преступлений;
  • выделением типичных следственных ситуаций первоначального этапа расследования рассматриваемых преступлений в зависимости от установления лиц, совершивших деяние, и разработкой алгоритма их разрешения;
  • анализом компонентов типичных следственных ситуаций расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, и их значения для расследования данного вида преступлений;
  • анализом особенностей тактики производства отдельных следственных действий, проводимых при расследовании рассматриваемых преступлений.
  • Методологическую основу исследования составляет диалектический метод научного познания, а также частно - научные методы: конкретно- социологический, системный и статистический анализы, обобщение судебно- следственной практики, изучение материалов уголовных дел, наблюдение, опрос (анкетирование и интервьюирование сотрудников подразделений дознания ГТК РФ), метод экспертных оценок и др.

7 Нормативную базу исследования составляют соответствующие его предмету положения Конституции Российской Федерации, Уголовного кодекса РФ, Уголовно-процессуального кодекса РФ, Таможенного кодекса РФ и иных федеральных законов, а также подзаконные акты Генеральной прокуратуры РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Министерства внутренних дел РФ и других ведомств.

Теоретическую базу исследования составили труды по общим, фундаментальным проблемам криминалистики Т.В.Аверьяновой, И.Л. Александровой, Л.Е. Ароцкера, О.Я. Баева, В.В. Бахина, Р.С. Белкина, В.М. Быкова, А.Н. Васильева, Н.Т. Ведерникова, И.А. Возгрина, Т.С. Волчецкой, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимова, В.Д. Грабовского, Л.Я. Драпкина, А.В. Дулова, В.А. Жбанкова, Г.Г. Зуйкова, В.Н. Карагодина, В.Л. Клочкова, А.И. Ковалева, В.Е. Коновановой, В.Е. Корноухова, А.Н. Колесниченко, А.Ф. Лубина, И.М. Лузгина, В.А. Образцова, И.Ф. Пантелеева, А.Р. Ратинова, Е.Р. Российской, Н.А. Селиванова, В.Г. Танасевича, Д.А. Турчина, В.И. Шиканова, Н.П. Яблокова, В.В. Яровенко.

В процессе исследования широко использовалась литература по философии, логике, психологии, этике, теории управления, криминалистике, уголовному процессу, уголовному праву, криминологии, теории оперативно-розыскной деятельности, таможенному делу и т.д.

Эмпирическая база исследования формировалась на протяжении нескольких лет. В этой связи по специально разработанной программе (приложение 1) было изучено 123 уголовных дела, возбужденных органами дознания ГТК РФ в 1996 - 2000 гг. в Северо-Западном, Центральном, Сибирском, Дальневосточном таможенных управлениях. По специально разработанным анкетам (приложение 3) проинтервьюировано 98 сотрудников подразделений дознания ГТК РФ.

В 2001-2002 гг. автор принимал участие в разработке темы НИР Научно- исследовательского центра Российской таможенной академии “Проблемы правовой защиты таможенного дела в административной и уголовно- процессуальной сферах”.

В исследовании нашел отражение личный опыт работы автора в отделе

8 организации дознания Сибирской оперативной таможни в качестве дознавателя.

Научная новизна исследования предопределена его комплексным системным характером. В результате проведенного исследования определена структура частной криминалистической методики расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, и разработан ряд рекомендаций по ее реализации. Научная новизна исследования нашла свое отражение в положениях, выносимых на защиту.

На защиту выносятся следующие положения:

  1. Содержание криминалистической характеристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, применительно к совершению деяний организованными преступными сообществами и специфике таможенной деятельности.
  2. Структура криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений, состоящая из комплекса взаимосвязанных и взаимообусловленных элементов, объединенных в три блока: технологический, организационно-структурный и личностный.
  3. Положение о взаимосвязи элементов криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений, и в первую очередь, со способом их совершения, являющимся интегральным элементом. Выбор способов обусловлен спецификой таможенной деятельности, связанной с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
  4. Классификация способов совершения рассматриваемых преступлений, включающая деятельность по незаконному изъятию товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, из-под таможенного контроля либо их недостоверное декларирование и другие действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение.
  5. Классификация типичных следственных ситуаций первоначального этапа расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, и алгоритм действий по их разрешению.

9

  1. Тактические рекомендации, касающиеся особенностей проведения наиболее типичных следственных действий.

Теоретическое значение работы определяется тем,
что

разработанные в ней положения существенно расширили и углубили знания о методике расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, развили представление о содержании и структуре криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений, о типичных следственных ситуациях первоначального этапа расследования и их разрешении, а также об особенностях тактики производства наиболее типичных следственных действий.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что содержащиеся в нем положения и выводы могут быть использованы:

  • при разработке рекомендаций по повышению эффективности дознания в таможенных органах;
  • при подготовке методических рекомендаций по выявлению преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, их расследованию и предупреждению;
  • при разработке и использовании учебных и методических материалов в процессе преподавания курса “Криминалистика” в Российской таможенной академии, ее филиалах и в различных формах повышения квалификации сотрудников правоохранительных органов.
  • Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования были изложены и одобрены на совместном заседании кафедр технических средств таможенного контроля и криминалистики, уголовного права, товароведения и таможенной экспертизы Российской таможенной академии.

Результаты исследования докладывались на научно-практической конференции в Московском военном институте Федеральной пограничной службы РФ (2000г.) “Технико-криминалистическое обеспечение органов Федеральной пограничной службы России. Проблемы и перспективы развития”, на международной научно- практической конференции,

10 посвященной 10-й годовщине ГТК РФ, в Российской таможенной академии (2002 г.) “Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобализации внешней торговли”.

По результатам исследования подготовлены и направлены в Управление таможенных расследований и дознания Государственного таможенного комитета Российской Федерации методические рекомендации по выявлению способов совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Предложения и выводы диссертации используются в учебном процессе при преподавании курса “Криминалистика” на юридическом факультете Российской таможенной академии и ее филиалов. Они, в частности, были использованы при подготовке: программы курса “Криминалистика” (для слушателей юридического факультета). Изд. 2. Доп. и перераб. - М.: РИО РТА, 2000; учебно-методических разработок по курсу “Криминалистика”. Разд. III, IV “Криминалистическая тактика”. “Криминалистическая методика” (для слушателей заочного отделения юридического факультета). — М.: РИО РТА, 2000. Диссертант является соавтором указанных материалов.

Полученные диссертантом результаты были учтены при подготовке отчета по теме НИР “Проблемы правовой защиты таможенного дела в административной и уголовно-процессуальной сферах”, проводимой в Научно-исследовательском центре Российской таможенной академии в 2001-2002 гг. Диссертант является членом авторского коллектива на втором и третьем этапах исследования темы.

Основные научные положения и предлагаемые рекомендации изложены в статьях:

1.Огнева А.О. (в соавторстве) К вопросу о сущности и

криминалистической характеристике таможенных преступлений
// Материалы научно-практической конференции “Технико-

криминалистическое обеспечение органов ФПС России. Проблемы
и перспективы развития”. Часть 1. М, 2000. - доля автора 0,2 п.л.

11

2.Савлук А.О. К вопросу о способах уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица // Вестник криминалистики. Вып. 2.-М.: Спарк, 2001.-0,5 п.л.

З.Савлук А.О. К вопросу о следственных ситуациях, складывающихся при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей // Ученые записки Ульяновского Государственного университета. -Ульяновск (принято к печати) - 0,3 п.л.

4.Савлук А.О. К вопросу о типичных следственных ситуациях, расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей // Материалы научно-практической конференции. — М: МГЮА (принято к печати) - 0,3 п.л.

12 Глава 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

§ 1. Понятие и элементы криминалистической характеристики

преступлений

Как самостоятельная категория криминалистики криминалистическая характеристика преступлений сформировалась относительно недавно, благодаря работам таких ученых, как А.Н. Басалаев, Р.С, Белкин, И.А. Возгрин, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимов, В.А, Гуняев, А.Н. Колесниченко, В.П. Лавров, И.М. Лузгин, А.Ф. Облаков, В.А. Образцов, И.Ф. Пантелеев, И.А. Селиванов, В.Г.Танасевич, А.Г. Филиппов, В.И. Шиканов, Н.П. Яблоков и многих других.1

Впервые о криминалистической характеристике преступления упомянул А.Н. Колесниченко, отнеся к общим положениям частных методик и криминалистическую характеристику данного вида преступлений, подчеркивая при этом, что «преступления имеют общие черты криминалистического характера».2

Первое развернутое представление о криминалистической характеристике преступления дал Л.А. Сергеев.3 Она рассматривалась как совокупность конкретных признаков и свойств преступлений, имеющих значение

‘О развитии взглядов на криминалистическую характеристику преступлений t см.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. Т.З. - М.: Юрист, 1997. С.306-319.

2 Колесниченко Д.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступлений: Автореф. дис. …д-ра юрид. наук. —Харьков, 1967. С. 16. 3См.: Сергеев Л.А. Расследование и предупреждение хищений, совершаемых при производстве строительных работ: Автореф. дис. …канд. юрид. наук. — М., 1966. С. 4-5.

13 для их раскрытия и расследования.1 Позже под криминалистической харак- теристикой стали понимать систему информации , систему объективных данных о преступном деянии3.

Анализ точек зрения на понятие криминалистической характеристики преступлений показывает, что одни ученые определяли её в самом общем виде, другие включали в ее содержание перечень элементов.

К первой группе можно отнести определения Г.А. Густова4, В. А. Образцова, И.А. Селиванова и др. В частности, В.А. Образцов рассматривал криминалистическую характеристику как «совокупность данных о механизме совершения преступления, средствах отражения, отражаемых и отражающих объектах, взаимодействующих при этом особенностях и источниках формируемой ими фактической информации»5; а И.А. Селиванов как «совокупность типичных данных о преступлениях определенного вида и связанных с ними обстоятельствах, имеющих значение для расследования».6

Ко второй группе следует отнести определения, данные А.Н. Колесни-ченко, В.Г. Танасевичем, Р.С. Белкиным и другими авторами. Так, по мнению Р.С. Белкина, «криминалистическая характеристика отдельного вида преступлений должна включать характеристику исходной информации системы данных о способе совершения и сокрытия преступления и типичных последствиях его применения, личности вероятного преступника и вероят-

*См.: Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступления и типичные следственные ситуации как важные факторы разработки методики расследования преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. 1979. Вып. 30. С.112.

См.: Криминалистика социалистических стран / Под ред. В.Я. Колдина. -М.:Юрид. лит., 1986. С. 112.

3См.: Танасевич В.Г., Образцов В.А. О криминалистической характеристике преступления. - М, 1976. Вып. 25.

4См.: Густов Г.А. Понятие и виды криминалистической характеристики преступления // Криминалистическая характеристика преступления. — М., 1984. С. 43-48.

5Образцов В.А. К вопросу о методике раскрытия преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. 1977. Вып. 27. С. 107.

6Селиванов И.А. Советская криминалистика: система понятий. - М., 1982. С. 130.

14 ных мотивах и целях преступления, личности вероятной жертвы преступления, о некоторых обстоятельствах совершения преступления (место, время, обстановка)»1.

В настоящее время криминалистическая характеристика преступлений определяется как научная абстракция, модель наиболее значимых с криминалистической точки зрения признаков определенного вида преступлений. Её значение заключается в том, что в научном аспекте она значительно расширяет и углубляет представление о преступной деятельности как объекте криминалистики, а в практическом - способствует повышению эффективности раскрытия и расследования преступлений, благодаря знанию о криминалистически значимых признаках отдельных видов преступлений и, особенно, выявленных взаимосвязях между ними, что чрезвычайно важно при выдвижении версий, определении направлений расследования, выборе средств и методов и т.д.

В последнее время Р.С. Белкиным высказано мнение о ненужности кри- миналистической характеристики преступлений, искусственности её по- строения. Подобные взгляды были высказаны ещё в 1987 году. Однако, они не получили поддержки большинства криминалистов. Наоборот, исследования проблем криминалистической характеристики преступлений активно продолжаются и она заняла достойное место в криминалистической методики в качестве её первого раздела. В результате проведённых исследований теоретический арсенал криминалистической характеристики преступлений достиг такого уровня, что её можно рассматривать в качестве частной теории

1 Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т.З: Криминалистические средства, приемы, рекомендации. -М.: Юрист, 1997. С.315-316.

2 См.: Белкин Р.С. История отечественной криминалистики. -М., 1999, С. 274 - 275; его же. Понятие, ставшее «криминалистическим пережитком» // Тезисы докладов Всероссийской научно - практической конференции /28 - 29 февраля/ Российское законодательство и юридические науки в совре менных условиях: состояние, проблемы, перспективы. -Тула: ТГУ, 2000. С.6-7.

3 См.: Белкин Р., Быховский И., Дулов А. Модное увлечение или новое слово в науке // Социалистическая законность, 1987. №9. С. 56 - 58.

15 криминалистики. В этой связи мы разделяем позицию Н.П. Яблокова о том, что практика расследования преступлений подталкивала «…криминалистов к разработке принципов выделения и описания криминалистически значимых признаков для каждого вида преступлений. По мере активизации деятельности отечественных криминалистов в этом направлении, а также в результате развития деятельностного подхода к анализу любого вида преступной дея- тельности, накопления, обобщения и систематизации соответствующей криминалистической информации о структурных элементах преступной деятельности к концу 60-х годов возникло представление о таком системном криминалистическом описании преступлений, как «криминалистическая характеристика преступлений».1

Существенное значение в анализе криминалистической характеристики имеет системный подход. Криминалистическая характеристика преступлений как система характеризуется составом, количеством элементов, а также отношениями между ними. Познание любой системы начинается с выделения ее элементов, которые характеризуются относительной самостоятельностью, но в то же время могут быть сами рассмотрены в качестве самостоятельной системы. При этом важное значение приобретает установление отношений между элементами системы, то есть выявление ее структуры. Структура характеризует внутреннее состояние системы, сеть отношений и связей между ее элементами. В результате у системы возникают новые (интегральные) свойства, отсутствующие у ее элементов.2

Поэтому установление связей и зависимостей между элементами системы имеет важнейшее значение, поскольку позволяет выдвигать версии о не-

1 См.: Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика как составная часть общей теории криминалистики // Тезисы докладов научно - практиче ской конференции /28 - 29 февраля/ Российское законодательство и юриди ческие науки в современных условиях: состояние, проблемы, перспективы.— Тула: ТГУ, 2000, С.32.

2 Подробнее см.: Жбанков В.А. Принципы системного подхода в крими налистике и в практической деятельности органов внутренних дел при соби рании, исследовании, оценке и использовании доказательств. Учебное посо бие. - М.: РИО Академии МВД СССР, 1977. С.10-25.

16

известных элементах на основе уже выявленных. Это одно из перспектив- нейших направлений исследования криминалистической характеристики, нашедшее отражение в работах таких ученых, как В.А. Жбанков, И.А. Селиванов, Н.П. Яблоков и др.

Среди криминалистов нет единого мнения о составе элементов крими- налистической характеристики преступлений.1 Представляется, что наиболее убедительна по этому вопросу точка зрения Р.С. Белкина, выделившего следующие:

  • характеристику исходной информации;
  • данные о способе совершения и сокрытия преступления и типичных последствиях их применения;
  • данные о личности вероятного преступника;
  • данные о некоторых обстоятельствах совершения преступления (место, время, обстановка);
  • данные о личности вероятной жертвы преступления.2 Указанный перечень, по нашему мнению, следует дополнить данными о

типичных материальных следах преступления и вероятных местах их нахождения.

Вместе с тем, указанная конструкция не ориентирована на специфику преступлений, совершаемых организованными преступными сообществами. Наши исследования и исследования других ученых показали, что таможенные преступления, в том числе и уклонение от уплаты таможенных платежей, в подавляющем большинстве совершаются организованными преступными сообществами.3

1 Обзор точек зрения по этому вопросу см.: Белкин Р.С. Курс кримина листики. Т.З. -М: Юрист, 1997. С.307-315.

2 См.: Белкин Р.С. Указанная работа. С.315-316.

3 См.: Жбанков В.А., Нецкин И.В. Таможенные преступления и пробле мы борьбы с ними // Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобали зации внешней торговли. - М.: РТА, 2001; Жбанков В.А. Таможенная пре ступность // Криминология. - М.: Норма, 2001 и др.

17

Система элементов криминалистической характеристики преступлений, совершаемых организованными преступными сообществами, имеет свою специфику и отличие от системы элементов криминалистической ха- рактеристики иных преступлений.

В криминалистике анализу элементов криминалистической характеристики организованной преступной деятельности значительное внимание уделено в работах В.М. Быкова, В.А. Жбанкова, В.И. Куликова, Н.П. Яблокова. Так, В.И. Куликов выделяет три блока криминалистической характеристики организованной преступной деятельности: технологический, структурно-организационный и личностный.

К элементам технологического блока относятся: сведения о механизме организованной преступной деятельности, данные об обстановке и сведения о предмете преступного посягательства; к структурно- организационному блоку: данные о структуре организованного преступного формирования как специфическом криминальном механизме; сведения об уровне криминального развития; данные об организации системы ухода от разоблачения; сведения об особенностях криминального функционирования; сведения о сфере криминальной активности; к личностному блоку: качественные характеристики лиц, входящих в организованное преступное формирование; характеристика психологического состояния организованного преступного формирования как целостного криминального механизма.1

В.А. Жбанков, разделяя позицию. В.И. Куликова, к элементам крими- налистической характеристики преступлений, совершаемых организованными преступными сообществами, относит: цель и предмет преступного посягательства; способы подготовки, совершения и сокрытия преступлений; механизм преступной деятельности; обстановку совершения преступлений и преступной деятельности; тип организованной преступной структуры; функциональные роли ее членов; характер связей в преступной структуре и между ее членами; данные о свойствах личности членов преступной струк-

См.: Куликов В.И. Основы криминалистической теории организованной преступной деятельности. -Ульяновск, 1994. С. 96 - 154.

18 туры; мотивы их действий; данные о свойствах личности потерпевших; следы преступной деятельности.1

Мы присоединяемся к позиции В.И. Куликова и В.А. Жбанкова отно- сительно трех блоков элементов криминалистической характеристики преступлений, совершаемых организованными преступными сообществами, и полагаем, что: в технологический блок элементов криминалистической характеристики уклонения от уплаты таможенных платежей следует включить: цель преступной деятельности; характер исходной информации; предмет преступного посягательства; обстановку совершения преступления; механизм преступной деятельности; способы совершения преступлений; данные о материальных следах; в организационно-структурный: данные о типе организованной преступной структуры, характере связей в ней и функциональных ролях ее членов; в личностный: данные о свойствах личности членов преступной структуры; мотивах их преступной деятельности, данные свойствах личности потерпевших.

С этих позиций и рассмотрим элементы криминалистической характе- ристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, совершаемых организованными преступными сообществами.

1 См.: Жбанков В.А. К вопросу о разработке методики расследования преступлений, совершаемых организованными преступными сообществами // Экономические и правовые проблемы таможенной деятельности. Сборник научных трудов. 4.2. -М.:РИО РТА, 1999. С. 160.

19

§2. Технологический блок элементов криминалистической

характеристики

Цель преступной деятельности направлена на получение сверхдоходов противоправными способами, связанными с уклонением от уплаты тамо- женных платежей.

Характер исходной информации имеет непосредственное значение для определения направления расследования, в частности — для определения круга и последовательности проведения первоначальных следственных действий.

Проведенное исследование показало, что исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в:

  • материалах дел об административном нарушении таможенных правил (83% изученных уголовных дел);
  • материалах, полученных в ходе оперативно-розыскной деятельности (17% изученных уголовных дел).
  • Потенциально исходная информация может содержаться в материалах, переданных из других правоохранительных органов; в материалах, выделенных из уголовных дел, возбужденных таможенными органами; в материалах, полученных из иных источников (заявлениях и сообщениях граждан и т.д.), содержащих достаточные данные, указывающие на признаки преступления, предусмотренного ст. 194 Уголовного кодекса Российской Федерации, но по изученным уголовным делам таких фактов не выявлено.

Исследованием установлено, что сообщения и заявления, полученные от российских и иностранных лиц, средств массовой информации, являются исключением. Немногочисленные публикации и всего несколько заявлений коммерческих структур, поступившие в таможенные органы в течение не-

20 скольких последних лет1, преследовали цель - устранить конкурентов, а не оказать помощь таможенным органам.2

Проведенное исследование показало, что информация о совершении преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, в первую очередь, выявляется в процессе таможенного контроля.

Таможенный контроль - это система мер, предпринимаемых таможен- ными органами РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, включая контроль: за законностью и обоснованностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; за соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; за соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД); за полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и др.3

Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.

Таможенное оформление - это процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса РФ и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, неразрывно связанная с таможенным контролем и

1 См.: Остапенко В.И. Особенности учета преступлений и уголовных дел в таможенных органах.// Расследование контрабанды. — М., 1997. С. 55.

2 См.: Гончан Ю.А. Таможня как орган дознания. Учебное пособие. /Под ред. проф. В.Т. Томина. - Сургут, 2000. С.59.

3 Определение понятия таможенного контроля содержится в пункте 16 статьи 18 Таможенного кодекса Российской Федерации // Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 1993. №31.Ст. 1224.

21 осуществляемая одновременно с ним.1 По сути в процессе таможенного оформления осуществляется юридическое закрепление результатов тамо- женного контроля.

В этой связи следует отметить, что именно сотрудники, работающие в сфере таможенного оформления, в процессе контроля выявляют информа- цию об уклонении от уплаты таможенных платежей. Поэтому существенное значение приобретает юридическая подготовка лиц, осуществляющих таможенный контроль (к примеру, сотрудников подразделений контроля за доставкой товаров, таможенных режимов, контроля таможенной стоимости, товарной номенклатуры и происхождения товаров и др.).

Таможенному контролю подлежат как перемещаемые через таможенную границу РФ товары и транспортные средства, так и соответствующие документы и сведения, необходимые для таможенных целей, а также дея- тельность участников рынка «околотаможенных» услуг, контроль за которой возложен на таможенные органы.

В связи с этим, выделяются следующие формы таможенного контроля:

а) документальный контроль;

б) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

в) учет товаров и транспортных средств;

г) проверка системы учета и отчетности;

д) таможенный осмотр;

е)устный опрос физических и должностных лиц.

Документальный контроль - проверка документов с точки зрения ус- тановления их соответствия действующим правилам таможенного дела и

.’ Процедуры таможенного оформления товаров по категориям и видам используемого транспорта регулируются нормативными актами ГТК России. См., например: Приказы ГТК России №442 от 16.05.2001 «Об утверждении типовых правил таможенного оформления», № 720 от 24.07.2001 «Об особенностях таможенного оформления и таможенного контроля товаров отдельных категорий», №19 от 23.07.2001 «Об утверждении инструкции об особенностях таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перевозимых в крупнотоннажных контейнерах железнодорожным транспортом транзитом через территорию РФ» и др.

22 полноты оформления. Проверка документов, как правило, предшествует таможенному досмотру товаров и транспортных средств. Однако в ряде случаев таможенный контроль заключается только в проверке документов на предмет их подлинности и действительности содержащихся в них сведений (данных об отправителе, получателе товара, декларанте, сведений о перемещаемых товарах - наименовании, стоимости, количестве, стране происхождения и др.).

Таможенный досмотр - действие, заключающееся в фактическом об- следовании товаров и транспортных средств с целью получения достоверной информации об их назначении, природе и свойствах и позволяющее классифицировать содержимое в соответствии с представленными документами.1

Учет товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, и проверка системы их учета и отчет- ности осуществляются на этапах: временного хранения товаров, действия таможенных режимов, доставки под таможенным контролем и др.

В первую очередь, проверка системы учета и отчетности осуществляется в отношении товаров, помещенных под таможенные режимы, преду- сматривающие специальную систему их учета; периодические проверки системы учета и отчетности связаны, как правило, с проверками деятельности таможенного брокера либо проверками лиц, прямо или косвенно имеющих отношение к последующим коммерческим операциям с подконтрольными товарами и транспортными средствами или владеющих необходимыми для проведения таможенного контроля документами. Проверки проводятся

1 Приказом №174 от 22.03.95, распоряжением №01-14/849 от 31.07.98, №01-14/723 от 21.06.99, указанием № 01-14/126 от 08.02.96, письмами № 01-14/7185 от 24.05.95, №01-15/16548 от 12.08.96, №03-12/537 от 12.01.99 ГТК России провел разграничение по характеру и стоимости, уровню таможенного налогообложения товаров, виду таможенного режима, под который они помещаются, и определил виды досмотра: полный, идентификационный, выборочный, частичный и повторный. Дополнительно приказами №97 от 08.02.2000 и № 147 от 24.02.2000 ГТК России дифференцировал виды таможенного досмотра по его объему ( 10%, 50% и 100%) в зависимости от условий его проведения.

23 также в местах фактического нахождения товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному контролю.

Таможенный осмотр имеет целью не только проверку товаров и транспортных средств на предмет законности их перемещения, но также нацелен на обнаружение признаков, позволяющих произвести таможенный досмотр (подпорченный вид товаров, выпускаемых с таможенного склада, наличие маркированных товаров, предназначенных для реализации в магазине беспошлинной торговли и др.).

Признаки преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, устанавливаются при проведении таможенного контроля в любой его форме. В период с момента обнаружения признаков преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, должностное лицо таможенного органа проводит проверку по данному факту в порядке административного производства по делам о нарушениях таможенных правил (ст. 300 Таможенного кодекса РФ).

В процессе административного производства определяются характер и размер ущерба, нанесенного уклонением от уплаты таможенных платежей. Сумма неуплаченных таможенных платежей определяет характер ответственности за данное правонарушение (уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей наступает, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда).

Проведенным исследованием установлен незначительный процент ма- териалов оперативно-розыскной деятельности, являющихся исходной информацией для возбуждения уголовных дел по фактам уклонения от уплаты таможенных платежей. В частности, по нашему мнению, именно они должны стать приоритетным источником получения информации о совершенном преступлении.

24 Предмет преступного посягательства - это денежные средства, непо- ступившие в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу Российской Федерации товары и транспортные средства.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и транспортных средств подлежит таможенному налогообложению, что предусмотрено законодательством РФ, в том числе Таможенным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ (ст.ст. 8, 13), Законом РФ «О таможенном тарифе», постановлениями Правительства РФ, Приказами ГТК России и другими подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и условия взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18 ТК РФ таможенными платежами признаются: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу ли- цензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами. Ст. ПО ТК РФ конкретизирует виды таможенных платежей, уплачиваемых при перемещении через таможенную границу и в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом, отнеся к ним: 1) платежи, непосредственно связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу; 2) иные платежи в сфере таможенного дела.

Данная классификация достаточно условна, так как вышеуказанные платежи могут взиматься и независимо от факта перемещения товаров, например, при изменении таможенного режима товаров, уже перемещенных через таможенную границу (например, когда режим временного ввоза изменяется на режим выпуска для свободного обращения).

К предмету преступного посягательства относятся не все таможенные платежи, а лишь те, которые непосредственно связаны с ввозом товаров или транспортных средств на таможенную территорию или с их вывозом с данной территории, в частности: а) таможенная пошлина; б) налог на добавленную стоимость (НДС); в) акциз; г)сборы за таможенное оформление, хранение и таможенное сопровождение.

25 Основную группу платежей составляют таможенная пошлина (61,2% от общей суммы перечисленных таможенных платежей в 2001 г.), налог на добавленную стоимость (30,1%), акцизы и таможенные сборы (8,7%). Эти платежи являются одним из главных источников пополнения налоговой части Федерального бюджета (до 40%) \ Следует отметить, что ежедневные перечисления средств от таможенных платежей в федеральный бюджет составляют 100 млн. долларов США.

Таможенная пошлина представляет собой одну из разновидностей косвенного налога, которым облагается внешнеторговый оборот товаров в связи с их перемещением через таможенную границу Российской Федера- ции.2

Существующие таможенные пошлины могут быть классифицированы по различным основаниям. 1. По объекту взимания:

  • ввозные (импортные) пошлины -составляют 68,3% в структуре таможенных пошлин, перечисленных в федеральный бюджет в 2001
  • БШЩшые (экспортные) пошлины -составляют 31,6% в вышеназванной структуре 3.
  • 1 Год от года роль таможенной службы России в пополнении федераль ного бюджета возрастает. Если в 1995 году таможенные платежи составляли 25% доходов федерального бюджета, то задание на 1999 год предусматрива ло увеличение этой доли до 40% и было выполнено на 101,3%, что составило 187, 15 млрд. руб.; в 2000 году сумма перечисленных таможенных платежей составила 358,94 млрд. руб., в 2001 - 539,85 млрд. руб. //Таможня. 2000. №1. С.З; Таможня. 2001. №1. С.6; Таможня. 2002.№ 5. С.4.

2 Дефиниция таможенной пошлины сформулирована в статье 18 Тамо женного кодекса РФ и пункте 5 статьи 5 Закона “О таможенном тарифе”.

3 Вывозная таможенная пошлина распространяется на более узкий круг товаров (по сравнению с импортной пошлиной), к которым относятся нефть, газовый конденсат, кокс, смолы, лесоматериалы, морепродукты и другие то вары, относящиеся к сырьевой группе. См.: Постановление Правительства РФ №987 от 03.09.99 «Об утверждении ставок вывозных таможенных по шлин на товары, вывозимые из РФ за пределы государств-участников согла шений о Таможенном союзе», принятого в целях стабилизации экономиче ской ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также опера тивного регулирования внешнеэкономической деятельности.

26

  1. По способу взимания:
  • адвалорные (устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров) пошлины;
  • специфические (взимаются с единицы (веса, объема, штуки и др.) облагаемого товара) пошлины;
  • комбинированные (сочетают в себе адвалорные и специфические принципы обложения) пошлины.
    1. По способу введения:
  • автономные пошлины- устанавливается государством самостоя- тельно;
  • договорные пошлины — являются результатом международных со- глашений.
    1. Иные виды пошлин:
  • сезонные пошлины1 ;
  • особые пошлины ( специальные; антидемпинговые; компенсационные).
  • Специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины исходят соответственно из количества и условий ввоза товара, цены ввозимого товара, использования субсидий (облегчающих ввоз товаров). Применяются данные виды пошлин сверх действующих ставок таможенных пошлин.

Размер таможенной пошлины, то есть общая сумма, которую необходимо уплатить по данному виду платежа, зависит от ее ставки - фиксированной величины, являющейся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит таможенному налогообложению.

1 Сезонные пошлины преследуют цель оперативного регулирования Правительством РФ ввоза и вывоза товаров. Срок их действия не может превышать шести месяцев в году. При их введении на определенные товары ставки ввозных таможенных пошлин не применяются. Сезонные пошлины применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и других товаров, которые связаны с сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года.

27 Вся совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом. Содержанием таможенного тарифа являются пере- чень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной, и соответствующих каждому виду товара ставок таможенных пошлин. Виды, размеры ставок таможенных пошлин, равно как и категории налогооблагаемых товаров определяются Правительством РФ. Наименования и обозначения налогооблагаемых товаров в таможенном тарифе представлены в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности России (ТН ВЭД). Товары классифицированы по признакам происхождения, виду материалов (из которых изготовлен товар), назначению, их химическому составу либо принадлежности к химической промышленности. Современная товарная номенклатура содержит классификацию 11 тысяч наименований това- ров.1

Классификация товаров позволяет установить их таможенную стоимость на основе объективных критериев, а следовательно, обосновано на- числить таможенные платежи. Следует отметить, что в таможенном тарифе преобладают, в основном, адвалорные ставки, которые устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при этом рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.

Основные правила определения и расчета таможенной стоимости со- держатся в разделах 3,4 Закона РФ «О таможенном тарифе», причем элементы, входящие в структуру таможенной стоимости могут быть различны в зависимости от того, какая это стоимость - ввозимых или вывозимых товаров (ст. 12 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

1 Действующий Таможенный тариф и Товарная номенклатура ВЭД вступили в силу с 1 января 2002 года и утверждены Постановлением Прави тельства РФ №830 от 30 ноября 2001 года.

2 Постановление Правительства РФ №1461 от 07.12.96 «О порядке опре деления таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной террито рии Российской Федерации».

28

Однако, следует иметь ввиду, что не весь трансграничный оборот под- лежит обложению таможенной пошлиной: некоторые виды товаров освобождаются от ее уплаты. Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров и порядок их применения устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе» в зависимости от:

страны происхождения товаров;

цели их перемещения и категории товаров (товаров, ввозимых в каче- стве: гуманитарной помощи, вклада в уставной капитал компаний с ино- странными инвестициями и др.);

таможенного режима.

Определенные в таможенном тарифе размеры ставок ввозных тамо- женных пошлин называются предельными и применяются в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (ч.2 ст.З Закона РФ «О таможенном тарифе»). Использование режима наиболее благоприятствуемой нации проистекает из заключенного с ней двустороннего торгового договора. Перечень таких стран содержится в таможенном тарифе.1 В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношениях с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое (ч.З п.2 ст.З Закона РФ «О таможенном тарифе»).

В зависимости от страны происхождения товаров предоставляются и тарифные льготы в части снижения предельных ставок таможенных пошлин либо льготы, позволяющие полностью освобождать товар от уплаты таможенной пошлины.

Таможенный режим перемещения товаров определяет конкретный по- рядок перемещения товаров через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения), условия его нахождения и допустимое

29 использование на (вне) таможенной территории. В зависимости от роли и места таможенных режимов в хозяйственной деятельности их можно условно разделить на две группы.

Первая группа режимов выступает как относительно самостоятельные и завершенные коммерческие операции (выпуск для свободного обращения, экспорт, реимпорт, реэкспорт).

Вторая группа режимов предоставляет экономические выгоды или преимущества в форме полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов (транзит, таможенный склад, магазин беспошлинной торговли, переработка на таможенной территории, переработка под таможенным контролем, временный ввоз (вывоз), свободная таможенная зона, свободный склад, переработка вне таможенной территории). Данные таможенные режимы имеют своей целью решение определенных экономических задач, связанных с коммерческой деятельностью, и являются режимами, так называемого, условного выпуска.

При помещении товаров и транспортных средств под режимы условного выпуска они (товары) на протяжении всего временного промежутка действия таможенного режима :

а) находятся под таможенным контролем;

б) права владения, пользования, распоряжения товарами ограничива ются особенностями избранного таможенного режима;

в) по уплате таможенных платежей за данные товары предоставляются соответствующие избранному режиму преимущества.

К таможенным платежам относится налог на добавленную стоимость (НДС), который применяется как нетарифная мера (экономического характера) регулирования внешнеэкономической деятельности, направленная на защиту интересов отечественных производителей и стимулирование их конкурентоспособности.

1 См.: Приложение 2 к Приказу ГТК РФ № 258 от 26.04.96 // Таможен- ные ведомости. 1996. №7. К ним относятся США, Канада, Япония, Китай, страны ЕС и др.(всего 128).

30

В соответствие с Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» от 22.11.92 были внесены изменения в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», которые установили отдельные категории товаров, ввозимых на территорию РФ, подлежащих обложению НДС.

Взимание налога осуществляется на основании Таможенного кодекса РФ и Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость», а также совместного приказа МНС России и ГТК РФ от 16.02.2000 Ш14/АП-3-03/52 «Об утверждении инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации».1

При вывозе товаров с территории РФ производится возврат сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при операциях с товарами внутри страны, исходя из таможенной стоимости товаров. Право на возмещение НДС из бюджета появляется у экспортера в том случае, когда он уплачивает этот налог при приобретении товаров, работ, услуг и впоследствии реализует их за пределами таможенной территории РФ. Такой возврат осуществляют органы налоговой инспекции.

Налог на добавленную стоимость, также как и таможенная пошлина, имеет свои ставки- 10% и 20%. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию РФ товарам является таможенная стоимость товаров, к которой прибавляется сумма ввозной пошлины, а по подакцизным товарам - также и сумма акцизов.

Следует отметить, что значительному числу товарных позиций предоставляется освобождение от уплаты НДС. Льготы по уплате НДС могут быть классифицированы по критериям их предоставления, в частности, в зависимости от:

страны происхождения товара;

категорий ввозимых товаров и цели ввоза (валюта и ценные бумаги;

1 Российская газета. 2000. 25 апреля. №80.

31 технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, необработанные природные алмазы; продукция морского промысла, выловленная и (или) произведенная рыбопромышленными пред- приятиями РФ; медицинские товары и др.);

таможенного режима перемещения (временный ввоз, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др). .

Так, согласно Постановления Верховного Совета РФ от 30.04.93 “О внесении дополнений в Постановление ВС РФ “О применении Закона РФ “О налоге на добавленную стоимость”, товары, происходящие с территории государств-участников СНГ, при их ввозе на таможенную территорию России не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Не облагаются данным налогом: экспортируемые товары как собст- венного производства, так и приобретенные; экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ; обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли.

Статус таможенного платежа с 1 февраля 1993 года получил и акциз. Акциз (лат. accidere — обрезать) - это вид косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем. Согласно ст. 113 ТК РФ, применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствие с Таможенным кодексом и Законом РФ “Об акцизах”. В настоящее время ГТК России приказом от 03.03.2000г. №01-100/4 совместно с МНС России в соответствии с Федеральным законом от 14.02.98 № 29-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон РФ «Об акцизах» разработал и утвердил Инструкцию о порядке применения акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ.

Особенность акцизов заключается в том, что ими облагаются только отдельные категории товаров: спирт этиловый из всех видов сырья (за ис-

1 Российская газета. 2000. 27 июня. №122.

32 ключением спирта коньячного, спирта - сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное и т.д.), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, отдельные виды минерального сырья, мотоциклы, дизельное топливо, моторные масла, природный газ (ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При исчислении акциза в качестве налогооблагаемой базы берется ве- личина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара и таможенную пошлину.

Льготы по уплате акцизов предоставляются по следующим основаниям:

в зависимости от цели ввоза товара (к примеру, товары, ввозимые лицами для собственных нужд в пределах установленных количественных ограничений; легковые автомобили с ручным управлением, реализуемые инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ и т.п.); в зависимости от таможенного режима (реэкспорт, транзит, уничтожение, временный ввоз и т.д.).

Таможенные сборы за таможенное оформление - это разновидность таможенного платежа, взимаемого таможенными органами за совершение действий, связанных с проверкой соблюдения требований помещения товаров и транспортных средств под определенные таможенные режимы и завершения действия этих режимов. Порядок их взимания регулируется ст. 114 ТКРФ.

Несмотря на то, что сбор за таможенное оформление, как правило, взимается даже при освобождении от уплаты иных таможенных платежей, тем не менее, льготы предусмотрены и для этого вида платежа. Они включают полное освобождение от уплаты для следующих товаров:

  • ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
  • помещаемых в режим транзита, когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;

33 - ввозимых в РФ для официального пользования дипломатическими и консульскими представительствами иностранных государств. Сюда относятся и льготы, предусмотренные для оформления бланков книжек МДП и бланков карнета АТА, и др.

Другие таможенные платежи, перечисленные в ст. 110 ТК РФ, обу- словлены не непосредственным перемещением товаров через таможенную границу, а иными действиями, хотя и находящимися в сфере таможенного дела, и уклонение от их уплаты не рассматривается как правонарушение.

Обстановка совершения преступлений, связанных с уклонением от уп- латы таможенных платежей. Обстановка совершения преступления - один из важных элементов криминалистической характеристики любого преступления, в том числе и уклонения от уплаты таможенных платежей.1

Под обстановкой совершения преступления понимается “система раз- личного рода взаимодействующих между собой до и в момент преступления объектов, явлений и процессов, характеризующих место, время, вещественные, природно-климатические, производственные, бытовые и иные условия окружающей среды, особенности поведения участников противоправного события, психологические связи между ними и другие факторы объективной реальности, определяющие возможность, условия и иные обстоятельства совершения преступления”.2

Этой точки зрения придерживаются С. М. Астапкина, А. В. Дулов, Г.А. Густов, Т.Д. Кривенко, Э.Д. Куранова, А. Н. Ларьков, В. А. Образцов, Н. М. Сологуб, Н. П. Яблоков и др. Иную позицию занимают И. А. Возгрин и И.Ф. Пантелеев, которые не включают обстановку совершения преступления в качестве элемента криминалистической характеристики. См.: Криминалистика: Учебник / Под ред. И. Ф. Пантелеева, Н. А. Селиванова. - М., 1993. С. 25-38; Криминалистика: Учебник / Под ред. Т. А. Седовой, А. А. Эксархопу-ло. -СП б., 1995. С. 358-359; Р.С. Белкин в качестве элемента криминалистической характеристики выделяет следующие обстоятельства совершения преступления: место, время и обстановку совершения преступления. См.: Белкин Р.С. Курс криминалистики.Т.З.-М, 1997. С. 315-316.

2 См.: Криминалистика: Учебник / Под ред. Н. П. Яблокова. - М., 1996. С.51-52.

34 По образному выражению В. С. Ишигеева, обстановка совершения преступления выступает в “качестве несущего каркаса”, который объединяет в единую систему все элементы механизма преступного деяния и соответствующие изменения в материальной и социальной среде как отражение противоправной деятельности субъекта преступления и деятельности других лиц, оказавшихся в сфере уголовного процесса1.

Являясь системным образованием, обстановка совершения преступления состоит из комплекса взаимосвязанных элементов. Н. П. Яблоков вы- деляет следующие элементы: временные; пространственно- конструктивные; вещественные; природно-климатические; физико- химические; производст-

‘J

венно-бытовые; поведенческо-психологические. С нашей точки зрения к таким элементам следует добавить социально-экономические, что особенно важно для анализа рассматриваемых преступлений.

При исследовании обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма продуктивен уровне-вый подход, позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях.

Применительно к общегосударственному уровню можно отметить сле- дующее. Форсированная либерализация внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов прошлого века была осуществлена поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования. В частности, либерализация экспорта и импорта привела к радикальному ухудшению структуры экспорта - расширенной экспансии российских товаров топливно-

1 См.: Ишигеев В. С. Обстановка совершения преступления как элемент его криминалистической характеристики: Автореф. дис… . канд. юрид. наук.-СП б., 1996.С. 11.

2 См.: Криминалистика: Учебник / Под ред. Н. П. Яблокова. - М., 1996. С.52.

3 См.: Жбанков В.А. Специфика причинности и детерминации тамо женной преступности // Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. д- ра юрид. наук, проф. А.И. Долговой.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: изд- во НОРМА, 2001. С.616.

35 энергетического комплекса на Запад, что, при значительном различии во внутренних и мировых ценах на сырьевую группу товаров и энергоносители привело к оттоку из страны капиталов и нарастанию импортной зависимости в отношении товаров народного потребления, наукоемкой продукции и т.д., и как следствие этого - к росту правонарушений при реализации внешнеэкономической деятельности.

Несовершенство правовой базы и, особенно, таможенного законода- тельства еще более усугубило ситуацию. В частности, можно указать на наличие бланкетных норм, огромное количество подзаконных актов, изданных ГТК России (в настоящее время их насчитывается 5,5 тысяч), неурегулированность многих аспектов деятельности таможенных органов. Постоянно изменяющееся таможенное законодательство РФ содержит внутренние коллизии, вступает в противоречие с другими отраслями права.

Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.

По данным ФСНП России, более половины зарегистрированных рос- сийских фирм относится к категории, так называемых, «фирм- однодневок», их количество - более 1,5 млн., они «исчезают» сразу же после совершения преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей. По данным ГТК России, только в 1999-2000 гг. «фирмы-однодневки», ввозящие подержанные автомобили, недоплатили в бюджет 3 млрд. долларов США, а в конце 90-х гг. на них приходилось до 70% всех импортируемых потребительских товаров.1

1 См.: Проблемы развития внешнеэкономических связей России на со- временном этапе // Центр внешнеэкономических исследований РАН. - М: Эпикон, 2002. С.48.

36 Распад Советского Союза и образование ряда самостоятельных, но экономически очень слабых, государств с прозрачными и фактически неохраняемыми границами; ослабление таможенных процедур, паспортного и валютного контроля в Европе - факторы, способствующие совершению рассматриваемых преступлений.1

Элементами второго - регионального уровня обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются:

  • географическое положение региона;
  • особенности региональной экономики;
  • состояние экспорта и импорта;
  • развитие и интенсивность внешнеэкономических связей (внешне- торговый оборот);
  • правовой режим региона (например, свободная экономическая зона);
  • количество реальных участников внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней.
  • Наибольшее количество импортных товарных партий ввозятся в регионы деятельности Центрального (21,7%) и Северо-Западного (21,4%) та- моженных управлений.

Третий уровень - это обстановка совершения рассматриваемых престу- плений в таможнях и на таможенных постах. К элементам данного уровня относятся:

  • положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная);
  • географическое расположение таможни, таможенного поста;
  • 1 См.: Жбанков В.А. Специфика причинности и детерминации таможен- ной преступности // Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. д- ра юрид. наук, проф. А.И. Долговой.2-е изд., перераб. и доп. - М.: изд-во НОРМА, 2001. С.616.

37

  • категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную чис- ленность, количество таможенных постов;
  • оптимальная структура таможни (количество таможенных постов таможни), расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования;
  • квалификация сотрудников таможенных органов;
  • состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля;
  • система связи внутри таможенного органа, между таможней и «околотаможенной» сферой.
  • Механизм преступной деятельности. Впервые на криминалистическое значение механизма обратил внимание А.Н. Васильев, который под механизмом преступления понимал «процесс совершения преступления, в том числе его способ и все действия преступника, сопровождающиеся образованием следов материальных и нематериальных, могущих быть использованными для раскрытия и расследования преступлений»1. В дальнейшем на эту проблему обратили внимание и другие ученые. Так, В.Я. Колдин, Ю.Г. Корухов под механизмом преступления понимают «совокупность взаимодействующих материальных систем и процессов, образующих расследуемое событие и обусловливающих возникновение источников криминалистической информации»1.

Механизм включает в себя последовательную технологическую сторону преступной деятельности, которая содержит временной и динамический порядок связи отдельных этапов, обстоятельств, факторов подготовки, совершения и сокрытия преступной деятельности, возникновения ее следов, позволяющих воссоздать картину ее совершения.

‘См.: Криминалистика/Под ред. А. Н. Васильева. — М., 1971. С.8.

38 Механизм преступной деятельности организованных преступных со- обществ состоит из нескольких взаимосвязанных между собой стадий, которые реализуются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:

  • анализа и оценки информации о соответствующей сфере внешнеэкономической деятельности или о социально-экономической ситуации в том или ином регионе;
  • определения направления преступной деятельности и разработки ее технологий. Выбор направления определяется рядом объективных и субъективных факторов, например, разницей в цене на соответствующие товары в разных странах, знаниями и умениями членов сообщества применительно к тому или иному виду преступной деятельности и возможности ее реализации и т.д. После этого разрабатывается технология совершенствования преступлений, включая способы совершения и сокрытия преступлений;
  • подготовки к реализации преступной деятельности и принятия мер по ее защите (создание юридического лица, получение лицензии на внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т.д.). К мерам по защите преступной деятельности относятся: установление связей с коррумпированными сотрудниками органов власти и управления, правоохранительных органов, приобретение или изготовление поддельных документов и т.д.;
  • реализации преступной деятельности в соответствии с разработанными способами совершения и сокрытия;
  • принятия мер по сокрытию преступной деятельности: “отмывание” денег, полученных преступным путем или помещение их на счета зарубежных банков, их легализация и т.д.
  • Преступная деятельность не заканчивается совершением преступления, а охватывает и посткриминальные явления, имеющие криминалистиче-

1 См.: Криминалистика социалистических стран / Под ред. В.Я. Колдина. -М., 1986. С.ЗЗЗ.

39 ское значение: места нахождения товаров, за которые не уплачены таможенные платежи, каналы их реализации, денежные средства, полученные от реализации данных товаров, способы их легализации.

При осуществлении первой стадии - собирания, анализа и оценки ин- формации о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества с целью возможного приложения криминальных устремлений - проводится своеобразный «криминальный» маркетинг: проводятся меро- приятия по организации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в криминальной деятельности; изучается рынок товаров и услуг; определяются наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров и т.д.

При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реализации создаются условия для осуществления преступного намере- ния: учреждаются фиктивные юридические лица и осуществляется подбор кадров либо подыскиваются юридические лица, с помощью которых осуществляется уклонение от уплаты таможенных платежей; изготавливаются поддельные документы, необходимые для таможенных целей; от имени юридических лиц заключаются фиктивные сделки; подбираются места складирования и способы реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разрабатываются формы получения и “отмывания” незаконных доходов и т.п.

Создание или приобретение различными способами “фирм-однодневок” - это, своего рода, легальный способ обмана общества и государства, когда законно зарегистрированная предпринимательская структура, имеющая все необходимые реквизиты (самостоятельное название юридического лица, учредительные документы, расчетный счет в банке, юридический адрес, бланки, штампы и печати), по существу занимает не предприни- мательской деятельностью, а различного рода незаконными операциями, в том числе и уклонением от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере.

40 По данным наших исследований, в 99% случаев правовой формой для ведения деятельности в фиктивно созданной фирме выбирается “Общество с ограниченной ответственностью (ООО)”, учреждаемое одним или несколькими лицами. При этом уставной капитал разделен на доли, которые определяются учредительными документами. При регистрации фирм документы оформляются на одно лицо, все должности замещаются одним лицом, имеющим официально минимальную заработную плату. Проведенное исследование показало, что за таким человеком-фирмой стоят порой весьма состоятельные люди, так называемые “серые кардиналы”, поддерживающие время от времени “свое ООО” денежными вливаниями.

В этой связи существенное значение приобретает знание признаков, свидетельствующих о фиктивности фирмы. В частности, это:

  • неоправданно маленький размер уставного капитала (в 90% случаев сумма уставного капитала равна минимальному размеру, разрешенному законодательством), основной составляющей которого является стоимость орг- и бытовой техники;
  • отсутствие собственных или арендуемых помещений для офиса, склада и других, пригодных для осуществления заявленной деятельности (в том числе отсутствие договора хранения со складом временного хранения);
  • наличие у организации нескольких счетов в различных банках, в том числе и на подставных лиц, позволяющее переадресовывать денежные средства из одного банка в другой и снимать наличные суммы со счетов, совершать «притворные» сделки для легализации преступных сверхдоходов и др.
  • В механизме преступной деятельности, связанной с уклонением от уплаты таможенных платежей, определенное место занимают коррумпированные сотрудники таможенных органов. На стадии подготовки к реализации преступной деятельности они проводят консультирование участников преступных группировок по вопросам процедуры таможенного оформления планируемых для ввоза (вывоза) групп товаров; подбирают наиболее “удоб-

.tOC’A’i, ?•,-.• 41

ные” автомобильные переходы таможенных постов, а также лиц сопровождения, места стоянки и перегрузки ввезенных товаров, их дальнейшего складирования и т.д.

В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений исполь- зуется искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также информации, содержащейся в базах данных таможенных органов.

Способ совершения преступления. Исследованием способа совершения преступления занимались многие видные криминалисты: Р.С. Белкин1, Г.Г. Зуйков2, И.Ш. Жордания3, А.Н. Колесниченко4, В.Г. Танасевич5 и др.

Способы совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяются на две группы. Первая группа связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей. К ней относятся:

  • недоставка товаров в таможню назначения;
  • нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • нарушение законодательства в сфере складских операций;
  • неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.
  • ‘Белкин Р.С. Курс советской криминалистики Т.З. — М.,1979.

2Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления: Автореф. дис. …д-ра юрид. наук. -М., 1970.

3Жордания И.Ш. Структура и правовое значение способа совершения преступления. - Тбилиси, 1977.

4Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдель- ных видов преступлений. -Харьков, 1965.

5Танасевич В.Г. Основные способы совершения и сокрытия хищений и их значение для расследования // Методика расследования хищений социа- листического имущества. Вып.1. -М.,1976.

42 Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение. В частности, имеется в виду заявление недостоверных сведений о:

а) таможенной стоимости товаров;

б) стране происхождения товара;

в) наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешне экономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребитель ские характеристики;

г) количестве товаров и иные сведения. Рассмотрим указанные способы.

Недоставка товаров в таможню назначения. По результатам прове- денного исследования видно, что основным способом преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, является недоставка товаров в таможню назначения (71% изученных уголовных дел).

Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с такой особенностью современной таможенной системы, как проведение основного таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможне назначения). Используя данное обстоятельство, преступники указывают в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров. При этом указанные юридические лица формально регистрируются, заносятся в государственные реестры, но в качестве их учредителей и руководителей указываются физические лица, утратившие документы или предоставившие свои паспортные данные за вознаграждение. По указанному адресу юридические лица, как правило, не расположены, участниками ВЭД не являются. Подобные фирмы не подают отчеты в налоговые органы, не имеют денежных средств на своих банковских счетах. Они используются криминальными структурами непродолжительное время.

43 Исследованием установлено, что фальсифицируются данные не только получателей товаров, но и транспортных компаний-перевозчиков и фирм-отправителей. Фирмы-перевозчики, зарегистрированные на «подставных» лиц, не имеют собственного автопарка, а используют машины, формально принадлежащие физическим лицам. При этом лица, на которых зарегистрированы автомобили в органах ГИБДД, в свою очередь, также не имеют к ним никакого отношения, так как в большинстве случаев оформили автомобили на свое имя по просьбе тех или иных лиц за вознаграждение. В Ассоциации международных автомобильных перевозчиков представители данных юридических лиц действуют по разовым доверенностям, используя их для получения книжек МДП. Поскольку процедура МДП для международной перевозки грузов автомобильным транспортом без промежуточной перегрузки товаров не предусматривает таможенного досмотра автомобилей в приграничных таможнях, она широко используется для недоставки товаров в таможню назначения.

Следует отметить, что основным документом, используемым при дос- тавке товаров1, является документ контроля доставки товаров (ДКД). Вместе с тем, в качестве ДКД могут быть использованы:

  • книжка МДП, оформленная в соответствии с Таможенной конвенцией о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП, 1975 г.);

  • дополнительный экземпляр и копии грузовой таможенной декларации. Помимо ДКД сведения о ввозимых товарах содержатся в документах,

представляемых участниками ВЭД на этапе предварительных операций по таможенному оформлению: транспортных, товаросопроводительных (счета -фактуры,счета - проформы и пр.), в документах, обеспечивающих возможность идентификации товаров (описание товаров, чертежи, масштабные изображения, фотографии, иллюстрации, товарно- транспортные накладные и

1 Правила доставки товаров утверждены Приказами ГТК РФ № 304 от 20.05.96, № 581 от 30.08.1999, № 147 от 24.02.2000, № 290 от 23.03.2001, №1256 от 27.12.2001 «О доставке товаров под таможенным контролем», а также регулируются рядом других нормативных документов.

44 т.п.). Так, для транспортных средств в ДКД и в «удостоверении ввоза транспортного средства» указываются государственные регистрационные номера, тип и марка транспортного средства. В качестве средств обеспечения сохранности могут признаваться пломбы и печати транспортных организаций или отправителей товаров и др.

При использовании данного способа недоставка товаров разделяется на несколько этапов. На первом этапе заключается контракт на поставку товаров в Россию. Договор на перевозку оформляется с «подставной» фирмой-перевозчиком. Водитель, имея все необходимые документы на товар (договор аренды автомобиля, книжку МДП, заграничный паспорт с визой) получает указанное в документах количество мест товаров в порту г. Риги. Поскольку трудовой договор с ним не заключается и, как правило, выполняемая поездка является разовой, оплату за свой труд он получает наличными. При этом он достоверно не знает, где находится фирма, кто является работодателем. На пограничном таможенном посту автомобиль с товарами проходит предварительный этап таможенного оформления, в документах ставится направляющий штамп (например, Щелковская таможня). Но доставка осуществляется не в указанную таможню, а в иное место. На этом функции данного водителя заканчиваются. Доставку товаров истинному получателю осуществляет другой водитель. Товар перегружается на другой автомобиль и достав- ляется покупателю.1

Уклонение от уплаты таможенных платежей за ввозимые на территорию РФ автомобили иностранного производства в России было превращено преступными сообществами в своеобразный криминальный бизнес, осуществляемый в форме промысла. Расцвет его пришелся на 1996-99 гг.

В процессе исследования нами выявлена следующая схема. “Заказчик” в России сообщает “Перегонщику” марку, цвет и год выпуска требуемого автомобиля, место его получения. При пересечении российской таможенной границы на автомобиле своим ходом, “Перегонщик” на пункте пропуска

По материалам уголовных дел, расследовавшихся в таможнях Северо- Западного таможенного управления.

45 предъявляет заграничный паспорт и заполняет таможенную декларацию, в которой указывает пункт доставки автомобиля (например, г.Иркутск).

В таможню, указанную «направляющим штампом», автомобиль не по- ступает, таможенное оформление не осуществляется, в связи с чем таможенные платежи за автомобиль не уплачиваются. “Перегонщик” передаёт автомобиль “Заказчику”, получая вознаграждение.

Для дальнейшей реализации автомобиль ставится на учет в органах ГИБДД, куда представляется полный комплект поддельных документов на автомобиль, а именно: техпаспорта (сертификат офтэйл), документа, подтверждающего право собственности на автомобиль (купчая, инвойс), таможенной декларации, таможенного приходного ордера (ТПО), ксерокопии загранпаспорта со штампами пограничных КПП.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, обусловленное нарушением законодательства о таможенных режимах, по сути, является неправомерным заявлением и использованием любого таможенного режима, который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, взамен таможенных режимов, предполагающих уплату таможенных платежей в полном объеме. Использование этого способа совершения преступлений, по данным нашего исследования, составляет 17% от числа изученных уголовных дел.

Наиболее “привлекательными” в криминогенном отношении являются таможенные режимы переработки; временного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров.

Таможенным законодательством предусмотрены три режима переработки товаров: на (вне) таможенной территории; под таможенным контролем.

Наиболее эффективно эти режимы используются в легкой (швейной), атомной, алюминиевой отраслях промышленности, а также предприятиями, специализирующимися на ремонте оборудования, судов, авиатехники и военной техники. Преимущественно под режимы переработки вне и на тамо-

46 женной территории помещаются товары для ремонта - 28% и 86% соответственно от общего объема товаров, помещенных под данный режим, а под таможенным контролем в основном перерабатываются товары для швейной промышленности и товары для ремонта - 65,8% и 16% соответственно.1

Фиктивный режим переработки товаров вне таможенной территории используется, например, при экспорте крупных партий российской нефти без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии, без применения к ним мер экономической политики с целью их переработки вне таможенной территории РФ и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории РФ с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов. На самом деле нефть вывозится для продажи в Западной Европе и США, а для прикрытия предоставляются подложные документы о ввезенных в Рос-сию нефтепродуктах.

Регулирование порядка помещения товаров под режим переработки производится нормативными актами ГТК РФ, в частности указаниями №11- 20/934 от 07.03.93 «Временное положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию иностранных товаров и вывоза российских товаров за границу для переработки, а также товаров по соглашениям о международной коопе рации производства» от 06.04.94 №01-12/274 «О применении таможенных режимов переработки», приказом ГТК РФ от 01.06.99 №330 «Об утвержде нии Правил заполнения грузовой таможенной декларации при декларирова нии товаров, помещаемых под таможенные режимы, отличные от таможен ных режимов выпуска для свободного обращения, экспорта,

1 См.: Таможенная служба Российской Федерации в 2001 году. Материа лы к расширенному заседанию коллегии ГТК России 27.02.2002. - М.: ГТК России, 2002.С.16.

2 См.: Диканова Т.А. Проблемы борьбы с таможенными правонаруше ниями: Дис. .. .д-ра юрид. наук. - М., 2000. С. 179.

47 свободной таможенной зоны и транзита» и др.1

В операции по переработке товаров не могут включаться: упаковка, расфасовка, сортировка товаров; операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки и подготовки товаров к продаже; копирование и размножение информации; использование иностранных товаров в технологическом процессе. Вместе с тем именно они и указываются в качестве переработки.

С целью уклонения от уплаты таможенных платежей может перерабатываться лишь часть товаров, а остальная часть — реализовываться. Кроме того, ввезенные иностранные товары не перерабатываются, а реализуются без переработки. К таким товарам относятся: мебель; пиломатериалы; плиты древесностружечные и аналогичные плиты из древесины; спирт этиловый; алкогольные изделия; табачные изделия; пиво; продукты питания; кожа из шкур животных; изделия из натуральной и искусственной кожи, включая обувь; ювелирные изделия.

При уклонении от уплаты таможенных платежей, используя режим временного ввоза (вывоза) товаров, указывают недостоверные сведения: а) о товарах, идентификация которых при последующем вывозе невозможна либо вовсе применение данного режима для них запрещено; б) об обязательствах об обратном вывозе товаров, рассчитан на их безвозмездное использование товаров или использование их без цели извлечения доходов в туристических поездках, для демонстрации на выставках, ярмарках, и т.д. , а также многооборотной тары, транспорта, осуществляющего международные пере-

1 Регулирование данного таможенного режима осуществляется главой 13 Таможенного кодекса РФ, письмом ГТК России №01-15/5366 от 24.03.93 «Об идентификации сырьевых товаров в продуктах переработки в режиме переработки вне таможенной территории», распоряжением ГТК России №01-99/1044 от 08.09.2000 «О порядке выдачи лицензии на переработку то варов вне таможенной территории» и др.

2 Регулирование процедур таможенного контроля и таможенного оформления товаров, предназначенных для выставочных мероприятий, осу ществляется Приказом ГТК России №1276 от 29.12.2001 «Об утверждении Положения о таможенном контроле и таможенном оформлении товаров, предназначенных для проведения выставочных мероприятий».

48 возки, оборудования для научно-исследовательских и учебных целей с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, если их использование носит разовый характер и не имеет смысла помещать их под режим выпуска для свободного обращения.1

Под режим временного ввоза/вывоза помещаются следующие товары: расходуемые материалы и образцы; пищевые продукты, напитки, включая алкогольные, табачные изделия; промышленные отходы и др.

При заявлении недостоверных сведений о таможенном режиме тран- зита фирмы, как правило, в документах, предназначенных для таможенных целей, указывают адрес вымышленного юридического лица на территории одного из государств СНГ. «Проходя транзитом» через Москву, автомобиль за ее пределы так и не выезжает. Груз выгружается на складе покупателя, а документы доставляются в приграничную таможню вывоза для проставления в них фиктивной отметки о вывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории РФ.

Проиллюстрируем это примером ложного транзита из Прибалтики в Грузию. 3 августа 2001 года Северо-Осетинской таможней было возбуждено уголовное дело по п. «г» ч.2 ст. 194 УК РФ. Его эпизоды: 10.06.2001 г. Воро-новской таможней Республики Беларусь оформлен товар «отделочные материалы» в количестве 14294 кг, таможенной стоимостью 838186 руб. в режиме транзита из Литвы в Грузию, и направлен в зону деятельности Северо-Осетинской таможни. Срок доставки - до 16.06.2001 г. 3 июня того же года Вороновской таможней Республики Беларусь оформлена еще одна группа товаров - теперь уже «шоколад» в количестве 20150 кг, таможенной стоимостью 585168 руб. в том же режиме в ту же таможню. Срок доставки — до 13.06.2001 г. Через три дня, 6 июня, той же таможней оформлен товар -«масло сливочное» в количестве 60000 кг, таможенной стоимостью 699515

1 См: глава 11 Таможенного кодекса РФ, постановление Правительства РФ №599 от 16.08.2000 «О перечне товаров, временно возимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов», указание ГТК РФ №01-12/328 от 25.04.94 «О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза)» и др.

49 руб. на тех же условиях. 9 июня 2001 г. все той же Вороновской таможней оформлен товар «кофе» в количестве 9952 кг с аналогичным сроком доставки в Северо-Осетинскую таможню - 19.06.2001 г. Ошмянской таможней РБ оформлен товар «масло сливочное» в количестве 60000 кг, таможенной стоимостью 3153600 руб. в таможенном режиме «транзит» из Литвы в Грузию сроком доставки в Северо-Осетинскую таможню 23.06.2001г.

Перевозчиком и ответственным за доставку вышеуказанных товаров являлся международный перевозчик ООО «Гардилайн» (Литва, г.Клайпеда). До настоящего времени товары в таможню назначения не доставлены и подтверждения о доставке товаров в другие таможенные органы не поступало. Общая сумма таможенных платежей в случае выпуска товаров в свободное обращение составляла бы 2809112 руб., что превышает 3000 МРОТ и составляет особо крупный размер.1

Таким образом, товары остаются на территории Российской Федерации и реализуются без уплаты таможенных платежей. Эта схема применяется как в отношении товаров народного потребления, так и автомобилей иностранного производства, следующих под таможенным контролем, в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенных для третьих стран.

При заявлении режима экспорта экспортные товары в результате ос- вобождения от части налогов стоят на внутреннем рынке в несколько раз дешевле. Для их беспрепятственной реализации внутри страны используются поддельные печати на ГТД, подтверждающие вывоз товаров из России, либо внесение недостоверных данных в таможенные документы.

При режиме реэкспорта не осуществляется фактический вывоз оформ- ленных товаров, а они реализуются на внутреннем рынке.

Так, по материалам уголовного дела руководители ЗАО «Агрострой- комплект», зарегистрированному г.Омске, оформляли в течение декабря 1996 г. по февраль 1997 г. товары народного потребления (ТНП) в таможенном режиме реэкспорта. Реальный вывоз товаров не осуществлялся. В нару-

1 Из отчета Южной оперативной таможни за 9 месяцев 2001 года.

50 шение таможенного законодательства, товары народного потребления (ТНП), заявленные для реэкспорта, были реализованы через торговую сеть. В ходе расследования было установлено, что руководитель Д., действуя в интересах ЗАО «Агростройкомплект», обратился к начальнику Исикульского поста Омской таможни П. с просьбой найти работающего сотрудника таможни, который согласился бы оформить таможенные декларации о вывозе ТНП в режиме реэкспорта без проведения таможенного контроля и без предоставления товаров на таможенный пост. П. предложил начальнику смены автоперехода Исикульского поста К. «проштамповать» таможенные декларации без проведения контроля. К. неоднократно фиктивно оформлял таможенные декларации в режиме реэкспорта и свидетельства о подтверждении доставки ТНП под таможенным контролем, заверяя данные документы личной номерной печатью.1

При использовании режима уничтожения товаров, товары, переме- щенные через таможенную границу и якобы уничтоженные, передаются участникам ВЭД для их последующей реализации без соответствующей уплаты таможенных платежей. Часть товаров действительно может быть уничтожена, основная же часть - реализована. Под таможенный режим уничтожения помещаются главным образом лекарственные препараты (39% от общего объема товаров, помещенных под данный режим), промышленное обо-рудование (25%), продукты питания (12%) и изделия из дерева ; по данным наших исследований, на уничтожение направлялись импортная керамическая плитка, мебель, автомобили иностранного производства.

Нарушение законодательства в сфере складских операций. По данным нашего исследования, данный способ использовался в 11% изученных уголовных дел. Уклонение от уплаты таможенных платежей при реализации данного способа осуществляется при неполном или недостоверном учете то-

1 Из материалов уголовного дела № 2125 Западно-Сибирской оператив ной таможни.

2 См.: Таможенная служба Российской Федерации в 2001 году. Материа лы к расширенному заседанию коллегии ГТК России 27.02.2002 г.— М., 2002.С.17.

51 варов на складе, при учете меньшего количества товаров, чем действительно поступило на склад, либо представление части товаров «похищенными неустановленными лицами», а фактически товары реализуются без уплаты таможенных платежей за них. Владельцами и работниками СВХ фальсифицируются документы, в которых заменяются наименования товаров на товары менее налогоемкие. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.

Так, используя СВХ, нелегальные импортеры привозят товары на кон- сигнацию - подобный режим ввоза товаров дает право не указывать кон- кретного грузополучателя. Через некоторое время владелец груза заявляет о том, что продать товар в России не удалось и его надо вернуть за границу. На самом же деле за границу отвозят лишь документы, а товар благополучно поступает на реализацию.

К нормативным документам, регулирующим деятельность с сфере временного хранения, относятся: приказ ГТК РФ № 290 от 23.03.2001, которым утверждено Положение о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем, приказ ГТК РФ №368 от 04.06.98 «О введении дополнительных требований к обустройству таможенных складов и складов временного хранения», приказ ГТК РФ №193 от 12.05.94 «Об организации таможенного оформления алкогольных напитков и табачных изделий в пограничных таможнях», указание ГТК РФ №01-12/870 от 11.07.95 «Об особенностях ввоза на территорию РФ скоропортящихся товаров, подлежащих обязательной сертификации», и др.

Неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей (составило 6% от общего числа изученных уголовных дел) связано с категориями ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров или целями их ввоза. Виды предоставляемых льгот утверждаются Постановлениями Правительства Российской Федерации; в частности, к ним относятся следующие льготы:

52 на товары, ввозимые в качестве основных производственных фондов в рамках уставного капитала предприятий с иностранным капиталом (кроме бытовой техники);

на товары, ввозимые в адрес отдельных категорий иностранных лиц (сотрудников и глав дипломатических представительств иностранных государств, иностранных дипломатических курьеров и членам их семей), предназначенные для официального и личного пользования; на товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и технической помощи; на товары, ввозимые в целях ликвидации последствий аварий и катастроф;

на товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на бла- готворительные цели по линии государств, правительств и международ- ных организаций;

на ввоз материалов образовательного, научного и культурного характе- ра, товаров (оборудования, приборов и материалов), ввозимых для реа- лизации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в соответствие с межгосударствен- ными соглашениями;

на товары, ввозимые для производства продукции массовой информа- ции и книжной продукции. Согласно Таможенному кодексу РФ товары, ввезенные с использованием льгот, могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. ‘ Можно указать на пример нецелевого использования технологической производственной линии, ввезенной в качестве вклада в уставной капитал, после проведения соответствующих таможенных процедур сданной в аренду заинтересованной организации. В соответствии с гражданским законодательством сдача в аренду товара, ввезенного в качестве вклада в уставный капитал, не может рассматриваться как использование товара в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы

?Письмо ГТК России от 9 января 1997 г. № 05-12/315 «О порядке предоставления тарифных льгот предприятиям с иностранными инвестициями».

53 по уплате таможенных платежей, поскольку аренда не является реализацией товаров. Товар, сданный в аренду, учитывается на балансе арендодателя, документально условие целевого использования ввезенного с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей имущества не нарушается. В дальнейшем технологическая линия списывается с баланса предприятия вследствие естественного износа, истечения сроков эксплуатации или форс-мажорных обстоятельств, что должно быть подтверждено документально, а таможенные платежи так и не взимаются из-за объективного завершения целевого использования ввезенных товаров.

Можно отметить, что до сих пор нормативно не регламентировано, по какой стоимости (фактурной или таможенной) осуществляется контроль размера уставного фонда, в счет которого осуществляется ввоз товаров иностранными инвесторами и предоставляется льгота по таможенным платежам. В соответствии со ст. 15 Закона РФ «Об иностранных инвестициях» оценка вклада может осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте с пересчетом по курсу ЦБ РФ, но не указано, на какую дату (дату утверждения учредительного договора, дату регистрации документов или какую-нибудь другую). Таким образом, в уставных документах указывается один курс пересчета, в приложениях с перечнем стоимости конкретных товаров - другой, а в инвойсах - третий. Определить однозначно в этом случае таможенную стоимость весьма затруднительно. Указанные недостатки в законодательстве активно используются участниками ВЭД в целях уклонения от уплаты таможенных платежей.1

При использовании льгот, предоставляемых в зависимости от категорий товаров, заявляются недостоверные сведения о получателе товаров (на- пример, посольств и консульств иностранных государств), товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами как
предназначенные для

1 См.: Шустов И.А. Проблемные вопросы контроля таможенной стои- мости ввозимых товаров, связанные с несовершенством существующей законодательной и нормативной базы // Исследование проблем таможенного дела: Сборник научных трудов адъюнктов и соискателей РТА. - М.: РИО РТА, 2000. С.244-248.

54 официального и личного пользования представителями иностранных государств на основе международных соглашений и законодательства РФ. Этот способ уклонения зачастую используется при импорте подакцизных товаров.

С целью уклонения от уплаты таможенных платежей заявляются не- достоверные сведения о том, что ввозимые товары предназначены для гуманитарной помощи. Так, в Г.Владимире возбуждено уголовное дело, из материалов которого следует, что в период с 10.02.96 г. по 05.04.97 г. в адрес Владимирского Епархиального управления от фирмы «ЗОО Технологиес Пте Лтд» (Турция) поступали товары народного потребления, которые признаны гуманитарной помощью (согласно выписке № 68-3 от 21.10.96 г. из протокола заседания Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ) на сумму более 1,5 млрд. рублей. Получение и декларирование товаров производил гр. Я. по доверенности, выданной ему ответственными лицами Епархиального управления. При этом таможенные платежи начислялись условно. Однако гуманитарная помощь в Епархиальное управление не поступила и была использована не по целевому назначению: реализована без уплаты таможенных платежей.1

С целью уклонения от уплаты таможенных платежей товары заявляются как ввезенные в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, причем, помимо прочего, заявляется недостоверный получатель товаров, например, МЧС Российской Федерации и др.

Недостоверное декларирование, направленное на неправомерное ос- вобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение.

По данным нашего исследования, этот способ использовался в 38% изученных уголовных дел. С целью уклонения от уплаты таможенных пла- тежей производится фальсификация товаросопроводительных документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога.

При этом недостоверное декларирование осуществляется путем заявления недостоверных сведений о:

55

а) таможенной стоимости товаров;

б) количестве товаров;

в) стране происхождения товаров;

г) наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешне экономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребитель ские характеристики.

Ключевой фигурой в процессе декларирования и, соответственно, та- моженного оформления товаров и транспортных средств является таможенный брокер.2

Таможенный брокер по поручению представляемого лица: заявляет точные сведения о товарах, таможенный режим; представляет таможенную декларацию с необходимыми дополнениями; представляет накладные, договоры, спецификации, счет-фактуры, лицензии, разрешения, сертификаты, заявляет иные сведения, необходимые для таможенных целей; представляет платежные документы, подтверждающие уплату таможенных платежей. Столь широкие полномочия ставят в прямую зависимость полноту уплаты таможенных платежей от легальности таможенного брокера.

Для контроля за полнотой уплаты таможенных платежей таможенными брокерами разрабатываются механизмы использования обеспечения обя- зательств таможенных брокеров перед таможенными органами и внедряются современные таможенные технологии.

Однако, контроль за деятельностью таможенных брокеров осложняется недостатками нормативной базы, регулирующей данный вид деятельно- сти. В настоящее время Таможенный кодекс РФ, Положение о таможенном брокере, утвержденное постановлением Правительства РФ №873 от 17.07.96,

1 Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. — М.: Экзамен, 2001. С.258.

2 По данным ГТК в настоящее время в России действуют 565 легальных таможенных брокеров, которыми оформляется 34% от общего количества ГТД, а в федеральный бюджет ими перечислено 42% от общей суммы тамо женных платежей. В перспективе таможенные брокеры будут оформлять в таможенном отношении подавляющее большинство внешнеторговых грузов.

56 а также нормативная база ГТК России не дают четкого разграничения сферы деятельности таможенного брокера как официального посредника между лицами, перемещающими товары, и таможенными органами, а также со сферой деятельности иных лиц, имеющих полномочия представлять владельцев товаров перед таможенными органами. Нет исчерпывающего перечня операций по таможенному оформлению и иных посреднических функций в сфере таможенного дела, подлежащих обязательному лицензированию, которые имеет право выполнять только таможенный брокер. Законодатель не оговорил, что является объектом лицензирования - само право оказывать любые посреднические услуги либо право выступать декларантом товаров, принадлежащих иным лицам от собственного имени по поручению и за счет этих лиц.

Вышеперечисленное создает условия для развития “теневого” рынка услуг в сфере таможенного дела и способствует совершению различных правонарушений, в том числе и преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. Так, в целях уклонения от уплаты таможенных платежей совершается недостоверное декларирование товаров, а также искажается отчетность по операциям, связанным с таможенным оформлением товаров таможенными брокерами.

Одним из распространенных способов уклонения от уплаты таможенных платежей является заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров. При недостоверном декларировании таможенной стоимости осуществляются манипуляции с такими ее компонентами как : а)расходы по доставке товаров до места ввоза товара на таможенную территорию РФ (стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке, включая расходы по складированию; страховая сумма); б)дополнительные расходы покупателя (комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость многооборотной тары, если в соответствие с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных работ и упаковочных материалов); в) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллек-

57 туальной собственности и др. Дополнительные начисления должны быть подтверждены документально, в том числе внешнеторговым контрактом.

Заявление недостоверного количества товаров — один из самых старых, но один из самых распространенных способов уклонениея от уплаты таможенных платежей и в настоящее время. Так, в январе 1917 г. своим рапортом помощник корабельного смотрителя донес Управляющему Одесской таможни о том, что должностное лицо французского судна Вильям Фредерик неточно заявил таможне о количестве мест : из числа заявленных оказалось на 30 ящиков меньше и 35 порожних. Следует признать, что этот способ будет, по-видимому, всегда популярен ввиду невозможности физического контроля и пересчета заявленного к оформлению товара. Пресечению нарушений такого рода во многом способствует порядок обязательного помещения на склад временного хранения всех товаров, направляемых через таможенную границу.1

В ряде случаев товары в таможнях зарубежных стран декларируются под своими наименованиями с указанием реальной стоимости и веса (представляется, что “договориться” с иностранными таможенниками о том, чтобы вместо мебели в сопроводительных документах были указаны неструган-ные доски, практически невозможно). Однако после отгрузки товары направляются не по указанному в документах адресу, а в какую-нибудь третью страну (чаще всего в государства Балтии, Украину, Казахстан, Финляндию), а там с помощью посреднических фирм товаросопроводительные документы переоформляются выгодным импортеру образом.

Так, неустановленное лицо создало организованную преступную группу целями и задачами деятельности которой являлось получение криминальных доходов от неуплаты таможенных платежей. В организованной преступной группе были распределены роли каждого из ее членов, разработан план доставки из Соединенных Штатов Америки
через Латвию аккумуля-

1 Тузова Т.В. Таможенная стоимость - в теории и на практике // Тамо- женная политика на Дальнем Востоке, 1999, № 2. С.85-86.

58 торных батарей (АКБ) и схема уклонения от подлежащих уплате за них таможенных платежей.

Для прикрытия преступного бизнеса и придания ему легального статуса членами преступной организованной группы были приобретены пакеты документов и печати ЗАО “Когерент” и ЗАО “Инлегпищмаш” - фирм, зарегистрированных на подставных лиц. Однако, из документов, изъятых в уполномоченных банках, было установлено, что фирмы “Когерент” и “Инлегпищмаш” не занимались хозяйственной деятельностью и денежные операции по их банковским счетам не производились. Существовали эти фирмы непродолжительное время, а затем, чтобы не представлять отчеты в налоговую инспекцию и не раскрывать свою преступную деятельность, ликвидировались, документы уничтожались.

Впоследствии к разработанной схеме была привлечена фирма “Бизнес Сервис”, прошедшая государственную регистрацию, руководитель которой был не осведомлен о преступной деятельности организованной преступной группы, и за ежемесячное вознаграждение согласился предоставить свой расчетный счет для перечисления денег за реализованные товары и подписать фиктивный договор с американской фирмой-поставщиком “Брайткурт” (Brightcourt Incorporated L.L.C. USA).

Официальным прикрытием и связующим звеном всей преступной це- почки была фирма ООО “Квадрум”, настоящий получатель АКБ в России, сотрудниками которой велся бухгалтерский учет и представлялись сведения в налоговую инспекцию. Впоследствии учредительные документы “Квадру-ма” были переоформлены по подложному паспорту и заверены подложными штампами и печатями нотариуса.

От имени указанных юридических лиц контракты на приобретение за рубежом аккумуляторных батарей были представлены в уполномоченные банки, где получены паспорта импортной сделки участников внешнеэкономической деятельности, необходимые для предъявления в таможенные органы.

59 Доставка аккумуляторных батарей из-за границы осуществлялась через латвийскую фирму “Кактус” (KAKTUSS LTD) по системе международных дорожных перевозок (МДП). Поставок в адреса вышеперечисленных фирм: “Когерент”, “Инлегпищмаш”, “Квадрум”, “Бизнес Сервис” было несколько. Во всех случаях подлинные инвойсы заменялись на подложные, в которых были значительно занижены количество и стоимость груза, и проставлена фиксированная сумма 5000 долларов США. Таможнями назначения являлись таможни московского региона. Обезличенные товарно-транспортные документы - грузовые манифесты и накладные без указания точного количества АКБ - позволили участникам преступной организации указывать только ко- личество мест (то есть количество поддонов, на которых АКБ были упакованы), а затем производить подмену этих документов.

По уже измененным сведениям производилось декларирование грузов на таможенных постах “Северный” и “Юго-Западный” (г.Москва). После этого грузы доставлялись на склады ООО “Квадрум”, где производилась их выгрузка из транспорта международного перевозчика и они реализовывались как оптом, так и в розницу. Всего в грузовых таможенных декларациях количество поступивших аккумуляторов было занижено на 26 321 штуку на сумму более 7 млн. рублей.

Осуществление этой схемы было бы невозможным без участия в ней коррумпированных сотрудников таможенных органов. Непосредственное оформление документов в таможне назначения производили доверенные лица организатора преступного сообщества, которые получали от представителя ООО «Квадрум» все необходимы документы и деньги. Сотрудники таможенных терминалов за определенную плату составляли для них таможенные декларации на основании подложных инвойсов. Данные документы принимались сотрудниками таможенных органов на таможенных постах безоговорочно, не взирая на то, что на подложных инвойсах отсутствовали отметки приграничной таможни отправления. Груз, находившийся в автомобилях, в таможне назначения также не пересчитывался, хотя от количества

60 аккумуляторных батарей зависит общая стоимость груза, исходя из которой рассчитываются подлежащие уплате таможенные платежи.

При досмотре груза на Московских таможенных постах присутствовали представители получателя, но указанные в актах таможенного досмотра сведения о них (данные паспортов, адреса прописки и места жительства) были подложными.1

С целью уклонения от уплаты таможенных платежей в документах, необходимых для таможенного оформления, заявляются недостоверные сведения о стране происхождения товара, которая входит в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 13.09.94 № 1057, а также постановлением Правительства РФ от 13.09.96 №1095, предусматривающих (на основании выданного компетентными органами страны вывоза товара сертификата происхождения товаров) освобождение соответствующих товаров от таможенных платежей полностью либо снижение предельных ставок таможенных пошлин .

Льготы в части снижения предельных ставок таможенных пошлин или позволяющие полностью освобождать товар от уплаты таможенной пошлины, могут предоставляться только в отношении отдельных товаров, происходящих из определенных стран, которые подразделяются на несколько групп. Первая группа входит в Перечень наименее развитых стран (Афганистан, Бангладеш, Эфиопия, Заир и др.), товары которых не облагаются ввозными пошлинами, другая (Албания, Египет, КНДР, Чили и др.) - в Перечень развивающихся стран, к товарам которых применяются ввозные пошлины в размере 75% от базовой (предельной) ставки.

Из числа товаров, в отношении которых предоставляются льготы, можно указать на съедобные плоды (фрукты) и орехи, масла эфирные, каучук натуральный, лесоматериалы древесины тропических пород, шелк, шерсть и др.

При указании в документах, необходимых для таможенных целей, не- достоверных сведений о стране происхождения товара, для которой приме-

1 Уголовное дело №05-098-283.

61

няется преференциальный режим, сумма таможенных платежей может быть значительно занижена по сравнению с действительной суммой таможенных платежей, подлежащих уплате.

В ряде случаев товары (сахар, мебель, бытовая аудио- и видеоаппара- тура, компьютерная техника) приобретаются в западных странах, а заявляются как изготовленные в странах СНГ, в связи с чем освобождаются от ряда таможенных платежей.

С целью уклонения от уплаты таможенных платежей заявляются све- дения о наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики, когда однородные товары сознательно заявляются в товарные позиции с меньшей ставкой таможенной пошлины.

Проведенным исследованием установлено, что товары широкого по- требления, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации с заявлением о них недостоверных сведений о наименовании и коде ТН ВЭД, делятся на две группы: товары реально перемещаемые и товары-прикрытия.

Товары - прикрытия характеризуются ставкой таможенной пошлины, не превышающей 5%, низким спросом на них на рынке (с учетом регио- нальной составляющей), стоимость партии1 которых превышает 15 тысяч долларов США: они используются для совершения уклонений от уплаты таможенных платежей.

Номенклатуру товаров прикрытия можно выявить при «зеркальном» сравнении таможенной статистики ГТК Российской Федерации и стран- экспортеров. В частности, по имеющимся данным, количественные показатели по импорту из Германии шариковых ручек (товарная позиция 9608) в 2 раза превышают аналогичные показатели немецкой статистики по экспорту

1 Партией товаров считают товары, декларируемые как отправляемые одним отправителем в адрес одного получателя, по одному внешнеторговому договору, ввозимые через один и тот же пункт пропуска одним видом транспорта, одновременно предъявленные к таможенному оформлению, независимо от количества транспортных средств и перевозочных документов.

62 в Россию; в результате только по указанной товарной позиции за 2000 г. в страну было ввезено 150 тонн «серого» груза. Мягких игрушек (позиция 950341) в Россию, по информации ГТК России, поступило в количественном выражении почти в 7 раз больше, чем зафиксировано немецкими таможенными органами. А это еще почти 250 тонн «левых» поставок. Количество товаров товарной позиции 6305 (мешки и пакеты упаковочные) в 5,4 раза превышает по данным польских таможенников, количество указанных товаров по данным ГТК, то есть вновь мы имеем дело с «товарами прикрытия». По многим позициям расхождения данных таможенной статистики Китая и России составляют 20 и более раз. В качестве «товаров прикрытия» используются и изделия, относящиеся к товарным группам 48 (бумага и картон) и 34 (мыло, моющие средства, смазочные материалы).

Отмечаются и региональные особенности в различении товаров - прикрытия. Так, по Дальневосточному региону в группу «риска» или, так называемую, «группу товаров прикрытия» (под видом которых могут перемещаться товары с высокими ставками таможенных платежей), попадают:

  • при импорте - полуфабрикаты из полимерных материалов, напольные покрытия без основы, грузовые автофургоны, автомобили с числом мест более 9, части автомобилей, медицинская мебель, части мебели;
  • при экспорте - металлические изделия, бывшие в употреблении, но пригодные для дальнейшего использования, древесные отходы и топливная древесина, обработанный асбест.1
  • Отмечается, что недостоверному декларированию подвержены товары народного потребления с высокой ставкой таможенной пошлины 15- 25%, и более всего легковые автомобили иностранного производства и подакцизные товары, в отличие от малопривлекательных с «криминогенной» точки зрения товаров с низкой стоимостью, невысоким уровнем спроса на данные товары, низкой ставкой таможенной пошлины 5%).

1 Матус З.А. Проблемы достоверного декларирования // Таможенная политика России на Дальнем Востоке, 2001, № 2/3. С.81.

63 К реально перемещаемым под прикрытием товарам с полной уверенностью можно отнести электробытовую и компьютерную технику, которая обладает высокой таможенной стоимостью и высокой ставкой таможенной пошлины. В частности, по оценкам Российской ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники, на сегодняшний день только за 10% указанных товаров полностью уплачиваются таможенные платежи, а за 10% импортируемой электробытовой и компьютерной техники таможенные платежи не уплачиваются вовсе.1

Отметим, что во многих случаях должностные лица таможенного органа в ходе таможенного контроля и таможенного оформления товаров не могут установить недостоверное декларирование многочисленных сложных форм товаров. Для этого необходимо привлекать специалистов.

Так, при продаже крупной партии алюминия (6 т 873 кг) коммерческой фирмой ООО «СВС» в Венгрию, заявленная при таможенном оформлении в режим экспорта его таможенная стоимость составила 47 973 540 долларов США. В документах, представленных ООО “СВС” в таможенные органы и предназначенных для таможенных целей, была указана необычайно высокая стоимость экспортируемого алюминия (6,98 долларов США за грамм). По завершении экспортной операции ООО «СВС» должно было получить возвращаемый налог на добавленную стоимость в размере 9 594 708 долларов США. Для подтверждения заявленных сведений о марке алюминия было представлено заключение независимых экспертов. Однако данное заключение вызвало сомнение, поэтому был взят образец сплава алюминия в форме цилиндрика. В процессе исследования образца экспертами было установлено, что заявленный как особо чистый алюминий является лишь алюминиевым сплавом и его марка не соответствует заявленной. Соответственно и таможенная стоимость алюминиевого сплава оказалась значительно завышенной.2

1 См.: Новый порядок декларирования бытовой электроники. // Таможня. 2002. №3. С.8.

2 По материалам «Таможенной газеты». 2001. №2. С.5.

64

Данные о материальных следах. Материальные следы, возникающие при подготовке, совершении и сокрытии преступлений, связанных с уклоне- нием от уплаты таможенных платежей - один из важнейших элементов криминалистической характеристики данного вида преступлений. Анализ материальных следов преступления в совокупности с другими данными позволяет воссоздать, смоделировать обстоятельства совершенного преступления. Поэтому собиранию, исследованию, оценке и использованию следов в процессе расследования и предупреждения преступлений уделяется существенное внимание.1 Процесс возникновения следов при совершении любого преступления базируется на двух основополагающих принципах диалектического материализма - взаимодействия и отражения. При совершении преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, деятельность преступников (в результате их взаимодействия с иными материальными предметами через свойства их личности и действия) отображается в материальной среде. В свою очередь, объекты материальной действительности отображаются на лицах, принимающих участие в совершении преступления.2

В процессе подготовки, совершения и сокрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, отображаются все виды следов: следы- предметы; следы -отображения; следы-вещества.

Следы-отображения (выявлены по 48% изученных уголовных дел) включают отображения свойств личности преступников (рук, ног, зубов, почерка и т.д.), отображение свойств предметов, включенных в орбиту преступной деятельности, являются следы протекторов автотранспортных средств, пломбираторов, средств, применявшихся для изменения номеров на

1 Анализ развития учения о механизме следообразования и точках зре ния криминалистов по этой проблеме см.: Белкин Р.С. Курс криминалистики. Т.2.-М.: Юрист, 1997. С.50-79.

2 См.: Жбанков В.А. Концептуальные основы установления личности преступника в криминалистике: Дис. …д-ра юрид. наук. -М., 1995.

65 агрегатах автотранспортных средств, перемещенных через таможенную границу РФ.

Следы-предметы (выявлены по 86% изученных уголовных дел) вклю- чают: товары и транспортные средства, упаковочные средства, документы, используемые в процессе совершения преступлений и т.д.

К следам-веществам (выявлены по 6% изученных уголовных дел) от- носятся жидкие и газообразные товары, перемещаемые через таможенную границу РФ: нефть, газ, бензин, смазочные масла и т.д., почва и т.п.

Таким образом, круг материальных следов преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, достаточно широк; наиболее многочисленны следы-предметы. Их возникновение в значительной степени обусловлено, наряду с другими факторами, особенностями таможенной деятельности. В первую очередь, это относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу, и документам, используемым для совершения преступлений.

Проведенное исследование показало, что наиболее распространенными товарами, за которые не уплачиваются таможенные платежи являются: товары народного потребления (в том числе, одежда и обувь, видео, аудио-, бытовая и вычислительная техника, мебель), продукты питания (по 45% от количества возбужденных уголовных дел), автомобили иностранного производства (24,9%о), подакцизные товары (табачная и алкогольная продукция), а также товары двойного назначения (30,1%), перемещение которых характерно при импорте.1

Документы как следы-предметы возникают при использовании их в качестве средства совершения преступления или же они несут на себе следы преступной деятельности и т.д. С процессуальной точки зрения они переходят в разряд вещественных доказательств. Круг данных документов при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных

1 См.: Материалы к расширенному заседанию коллегии ГТК России «Таможенная служба Российской Федерации в 2000 году (Итоги и перспективы). -М: ГТК РФ, 2001.

ев

платежей, весьма широк: таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и т.д. В этой связи, существенное значение приобретает их классификация. Представляется, что при расследовании рассматриваемых преступлений они могут быть классифицированы по правовому статусу и источнику происхождения. Применительно к первому критерию можно выделить нормативные и ненормативные документы; ко второму -документы:

— происходящие из таможенных органов; — — происходящие из иных государственных контролирующих и правоохранительных органов; — — участников ВЭД; — — участников рынка таможенных услуг (таможенных брокеров, складов временного хранения, транспортных и экспедиторских организаций и — др.)-

Из нормативных документов особое значение приобретают документы участников внешнеэкономической деятельности, а также участников рынка таможенных услуг, регламентирующие организацию работы фирм, определяющие полномочия и обязанности работников, устанавливающие порядок и периодичность контроля, учета и отчетности и т.д.

К ненормативным документам участников ВЭД и участников рынка таможенных услуг относятся документы:

  • касающиеся порядка и условий тех или иных хозяйственных операций, деятельности на отдельных участках работы, кадровые документы;
  • фиксирующие результаты контрольной деятельности таможенных и иных государственных контролирующих органов;
  • относящиеся к предварительному таможенному оформлению;
  • относящиеся к основному таможенному оформлению;
  • материалы внутренних контрольных мероприятий и результатов их реализации;
  • материалы государственной отчетности;
  • свидетельствующие о финансовом и экономическом состоянии пред- приятия и т.д.

67 Из указанных документов, исходящих из государственных органов, особое значение приобретает Государственный реестр юридических лиц, содержащий сведения: о наименовании юридического лица;.организационно-правовой форме; адресе (местонахождении); способе образования; учредителях; о правопреемстве (если оно имело место); дате регистрации; внесенных изменениях; способе прекращения деятельности юридического лица; размере уставного капитала; фамилии, имени, отчестве, должности и документе, удостоверяющем право лица действовать без доверенности от имени соответствующего юридического лица; о полученных юридическим лицом лицензиях.

Кроме того, документы как следы-предметы подразделяются по виду данных, содержащихся в них, и функциональному назначению. По первому критерию выделяют удостоверяющие и излагающие (фиксирующие) документы.

Удостоверяющие документы официально подтверждают какие-либо об- стоятельства, имеющие значение для дела (нотариально заверенные; справки о ранее совершенных нарушениях таможенных правил; ответы на запросы; копии постановлений по делам о нарушении таможенных правил; устанавливающие или подтверждающие личность человека; документы, подтверждающие какие-либо заслуги или специфические права граждан и пр.).

Излагающие (фиксирующие) документы, как правило, выдаются госу- дарственными органами, предприятиями, учреждениями и организациями, а также лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, физическими и должностными лицами. К ним относятся: характеристики, протоколы собраний, а также письма, заявления и другие документы, в которых сообщаются сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела.

По функциональному назначению выделяют следующие виды доку- ментов: таможенные; коммерческие; транспортные; экспедиторские; страховые; учредительные; банковские; общегражданские; личные и др.

68

§ 3. Организационно - структурный блок элементов криминалистической характеристики

Тип организованной преступной структуры. Отличительной чертой преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, является совершение их преимущественно организованными преступными сообществами. По данным наших и других исследований, 87% рассматри- ваемых преступлений совершаются организованными формированиями.

При этом четко просматриваются:

  • тщательная продуманность деяния в целом;
  • наличие четкого распределения ролей при его осуществлении;
  • наличие следов подготовки к его совершению;
  • направленность преступной акции для получения крупного дохода;
  • быстрое срабатывание защитных средств сообщества (опережающие действия и оказываемое противодействие расследованию преступления).1
  • Указанные обстоятельства обусловливают необходимость установления типа и структуры сообществ. Анализ типов организованных преступных структур связан с уточнением их понятия. Законодатель в ч.4 ст.35 УК РФ дал определение понятия преступного сообщества (преступной организа- ции), где указано, что “… преступление признается совершенным преступ- ным сообществом (преступной организацией), если оно совершено сплоченной организованной группой (организацией), созданной для совершения тяжких или особо тяжких преступлений либо объединением организованных

См.: Яблоков Н.П. Общие черты криминалистической характеристики преступлений, совершаемых ОПТ / Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. - 2-е изд., перераб. и доп. М: Юристъ, 1999. С.511.

69 групп, созданных в тех же целях”. В соответствии с ч.З указанной статьи “… преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений”. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 25.04.1995 г. “О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответственности за преступления против собственности” подчеркивается, что организованная группа “…характеризуется, как правило, высоким уровнем организованности, планированием и тщательной подготовкой преступления, распределением ролей между соучастниками и т.д.” Таким образом, устойчивость является одним из определяющих признаков организованной группы. Вместе с тем, выражением устойчивости явля- ется наличие организатора или руководителя группы, поскольку первый -создает группу, подбирает соучастников, осуществляет распределение ролей между ними и т.д., а второй - организует целенаправленную, слаженную, спланированную деятельность как группы в целом, так и каждого из его участников.1

Классификация организованных преступных сообществ может быть проведена по различным основаниям. Так, в зависимости от направленности деятельности различают формирования: общеуголовной направленности; функционирующие в сфере экономических отношений и смешанные. Формирования экономической направленности подразделяются на закрытого и открытого типа. Первые - возникнув в одной, двух хозяйственных или финансовых структур, не пытаются выходить за рамки определенной, относительно умеренной криминальной программы, умеренных объемов криминальных доходов и т.д.; вторые - нацелены на использование в криминальных целях любых возможностей, предоставляемых действующим законодательством и новыми формами и методами хозяйственной деятельности, для расширения криминальных операций. Они возникают внутри хозяйственных

См.: Гаухман Л.Д. Максимов СВ. Уголовная ответственность за орга- низацию преступного сообщества. - М: ЮрИнфоР, 1997. С.8-9.

70 и финансовых организаций либо для этого создаются подобные легальные структуры.

Применительно к связи с коррумпированными лицами различают ор- ганизованные преступные сообщества, имеющие такие связи и не имеющие их.

Применительно к территориальному охвату преступной деятельности различают национальные и транснациональные преступные сообщества.

Преступные сообщества, реализующие деятельность, связанную с ук- лонением от уплаты таможенных платежей, относятся к формированиям экономической направленности. Их экономическая направленность определяется предметом преступного посягательства - денежными средствами, полученными вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей, с целью получения незаконных доходов и сверхдоходов от реализации товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации или вывезенных с нее и не прошедших таможенное оформление.

Проведенное исследование показало, что они могут быть открытыми и закрытыми, как правило, имеют связь с коррумпированными лицами, по территориальному охвату являются как национальными, так и транснациональными . Их отличительной особенностью является функционирование в сфере внешнеэкономической деятельности. Являясь участниками ВЭД, они имеют специальный статус и, соответственно, осуществляют перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации под легальным прикрытием. С этой целью используются как специально созданные юридические лица, которые претворяют в жизнь несколько схем уклонения от уплаты таможенных платежей за непродолжительное время (отмечено по 44% изученных уголовных дел), так и легально постоян- нодействующие лица (отмечено по 56% изученных уголовных дел)- зарегистрированные в таможенных органах участники внешнеэкономической деятельности, участники рынка таможенных услуг (к примеру, так называемые «серые брокеры») и др..

71 Функциональные роли участников преступного сообщества. Внутрен- няя организация (структура) организованного преступного сообщества построена по иерархическому принципу и имеет, как правило, три уровня: организационно-управленческий, обеспечивающий и исполнительский. Подобная структура позволяет организованному преступному сообществу наиболее эффективно функционировать путем реализации специфических функций лицами каждого уровня.

Организационно-управленческий уровень обеспечивается организато- рами и руководителями преступного сообщества. В ряде случаев роли организаторов и руководителей совпадают. Кроме того, следует иметь в виду, что руководить преступными сообществами могут несколько лиц.

Организаторы и руководители преступного сообщества реализуют стратегические и тактические функции. Первые направлены на разработку стратегии преступной структуры, вторые - на конкретное руководство преступной деятельностью. В частности, к стратегическим функциям можно отнести: изучение конъюнктуры внутреннего и внешнего рынков; выбор направления деятельности, включая ассортимент товаров и регионы их перемещения и т.д.; создание фирмы; получение статуса участника внешнеэкономической деятельности, анализ таможенного законодательства и изучение особенностей таможенной системы; разработка технологий преступной деятельности в целом, включая перемещение товаров через таможенную границу; выбор способа уклонения от уплаты таможенных платежей; подбор участников преступной деятельности, установления коррумпированных связей и т.д. Весьма существенное значение имеет разработка технологий преступной деятельности в целом и особенно по выбору способа уклонения от упла- ты таможенных платежей. Для реализации выбранного способа важную роль играют участники рынка таможенных услуг: таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы магазинов беспошлинной торговли, перевозчики. Привлечение данных лиц к преступной деятельности весьма ответственное дело.

72 Функции обеспечивающего уровня направлены на решение двух задач: обеспечение функционирования преступного сообщества и обеспечение его безопасности. Первую задачу решает административно- управленческий персонал сообщества, коррумпированные сотрудники органов власти и управления, в том числе и таможенной службы, иные лица. К последним относятся адвокаты, журналисты и т.д. Так, первые оказывают различные правовые услуги, вторые - создают фирме положительный имидж через средства массовой информации, добывают для нее различную информацию.

Особо следует остановится на роли коррумпированных сотрудников таможенной системы в обеспечении функционирования преступного сооб- щества. Проведенное исследование показало, что уровень коррупции в таможенных органах достаточно высок. Коррумпированные связи выявлены по 43% изученных дел. При этом 80% коррупционеров составляют сотрудники досмотровых групп и отделов таможенного оформления и контроля. Совершенные ими преступления связаны, как правило, с недостоверным декларированием товаров, подлежащих таможенному оформлению. Отмечается рост участия в противоправной деятельности руководителей таможенных органов (их доля среди коррумпированных сотрудников таможенных органов превышает 30%).

По данным Управления собственной безопасности ГТК РФ, за период 1997-2001 гг. против коррупционеров всего возбуждено 555 уголовных дел.

Обеспечение безопасности преступного сообщества и его членов решается путем создания в сообществе специальных структур, задачами которых является проведение контрразведывательной работы для выявления лиц, сотрудничающих с правоохранительными органами и иными организациями (криминальными и т.д.); охрана организаторов и руководителей сообщества. Решение последней задачи требует знания специфики таможенной деятель-

1 Из доклада начальника Управления собственной безопасности ГТК России Яриза А.А. на научно-практической конференции РТА «Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобализации внешней торговли» 19 октября 2001.

73 ности при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу и порядка их оформления в таможенном отношении.

Исполнительские функции выполняют лица, непосредственно переме- щающие товары и транспортные средства через таможенную границу, а также оказывающие посреднические услуги в сфере таможенного дела — экспедиторы, водители, грузчики, сотрудники складов временного хранения и др. Как правило, лица исполнительского уровня не посвящены в детали схемы уклонения от уплаты таможенных платежей и выполняют свои профессиональные обязанности за материальное вознаграждение.

Анализ функциональных ролей участников рассматриваемых преступ- лений позволяет установить место и конкретные действия каждого участника преступной деятельности и ответить на вопрос, что сделано и каким образом.

Характер связей в преступном сообществе и между его членами. В фи- лософской литературе связь, как правило, относят к подклассу отношений. «Связь представляет собой, прежде всего, отношение между соответственной розыскной и доказательственной информацией, предметами и явлениями действительности. Но не всякое отношение является связью. Понятие «отношение» шире понятия «связь». Оно охватывает не только связи между явлениями действительности, но и их изолированность, раздельность, не только их зависимость друг от друга, но и известную независимость, относительную самостоятельность. «Связью является такое отношение между двумя явлениями, когда изменение одного из них предполагает определенное изменение другого», - пишет А.П. Шептулин.1 Разли-

‘у

чия между связью и отношением отмечается и другими философами.

Подчёркивая то огромное значение, которое имеет понятие «связь», можно отметить, что оно относится к наименее разработанным как с содержательной, так и с формальной стороны.

1 См.: Шептулин А.П. Система категорий диалектики. - М., Наука, 1967. С.172-173.

См.: Афанасьев А.Г. Общество: системность, познание и управление. — М.: Политиздат, 1981. С.25.

74 При анализе преступного формирования можно выделить следующие виды связей: генетические, развития, управления, взаимодействия. Генетические связи позволяют проследить возникновение преступной структуры и ее современное состояние, связи развития - установить ее движение.

Важнейшее значение имеет установление связей управления в пре- ступном сообществе: они являются системообразующими и подразделяются на вертикальные и горизонтальные. Пирамидальный характер структуры организованного преступного сообщества обусловливает проявление вертикальных связей в виде связей субординации, когда команда из верхнего уровня передается в нижележащие, а горизонтальных - в виде координации между элементами одного уровня.

При этом следует учитывать, что ввиду многоуровневости сообщества указанные связи не всегда прослеживаются, особенно между нижними и верхними уровнями. Члены сообщества знают лишь ограниченное число его участников, однако это не мешает преступной структуре функционировать как единый механизм. Его члены взаимодействуют между собой в решении поставленных задач в рамках таможенно- правовых институтов. Поэтому установление и анализ связей взаимодействия позволяют рассмотреть всех участников преступного сообщества как элементов единой системы, в которой каждый из них выполняет свои функции, а следовательно, является ее частью.1

1 См.: Жбанков В.А. Особенности расследования преступлений, совер- шаемых преступными сообществами // Криминалистика. Методика расследования преступлений новых видов, совершенных преступными сообществами. Учебник. -М.: ОН и РИО МИ МВД РФ, 2000. С.9-10.

75

§ 4. Личностный блок элементов криминалистической

характеристики

Данные о свойствах личности преступников. Личность преступника представляет собой сложную, открытую, динамическую функциональную систему. Учение о свойствах личности и их значение в практике борьбы с преступностью наиболее полно разработал В.А. Жбанков с позиций системного подхода.1 Им выделены три взаимосвязанных и взаимообусловленных элемента личности: социальные свойства, психологические черты и биологические свойства.

Социальные свойства выражают сущность человека, определяют соци- альное положение (позицию) индивида, его место в определенной, конкретной социальной системе. Они характеризуют личность как представителя класса, нации, различных общественных и экономических отношений и т.д. В общегражданской сфере - это фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, социальное положение, образование, принадлежность к той или иной партии, общественной организации, производственной сфере - профессия, род занятий, трудовой стаж; национальная принадлежность, семейное положение и состав семьи, материальное положение, местожительство, круг знакомых , связи и т.д.

Психологические черты личности образуются в процессе преломления в психике бесконечного разнообразия объективных отношений, что приво- дит к формированию психического склада личности как неповторимого в своей совокупности индивидуального сочетания свойств у каждого конкретного человека. Неповторимость индивидуального сочетания обеспечивается

1 См.: Жбанков В.А. Свойства личности и их использование для установления лиц, совершивших таможенные правонарушения: Монография. -М.: РИО РТА, 1999.

76 огромным количеством психических черт, которые в своей совокупности приводят к неповторимости возникновения психических структур со множеством черт личности.

Наличие у индивида многочисленных биологических свойств обеспечивает его биологическую индивидуальность. К биологическим свойствам личности относят: а)антропологические признаки (раса, пол, возраст); б)физические особенности (размеры тела и его структурно-механические свойства); в) внешняя анатомия тела и функционально-анатомические особенности; г)биохимические особенности; д)физиологические особенности нервной системы; е) патологические аномалии выделенных элементов.

В современных условиях на формирование свойств личности существенное влияние оказывает криминогенная обстановка. Социальная опасность экономической преступности, отмечает В.М. Есипов, - ведет к подтачиванию правовых основ государства, когда безнаказанность ставит под сомнение желание и способность государства соблюдать принципы социальной справедливости, равенства всех перед законом и пр., а с другой стороны — ведет к правовому нигилизму самого населения, массовому распространению противоправных норм девиантного (отклоняющегося от нормы) поведения.1

По мнению большого числа предпринимателей, в сфере российского бизнеса невозможно работать, не нарушая законы (дача взятки, сокрытие доходов, сокрытие расходов по оплате труда, пребывание «под крышей» мафиозных структур и т.п.)2

По данным опроса, проведенного Криминологической ассоциацией3, в том числе среди предпринимателей в ряде регионов России за период 1997-

1 См.: Есипов В.М. Криминализация экономических отношений в Рос сии. Монография. - М.: ОНиРИО МИ МВД России, 2001. С. 131.

2 См.: Гилинский Я.И. Теневая экономика и организованная преступ ность (по материалам социологического исследования в СПб)// Проблемы борьбы с преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку: Материалы международной научно-практической конференции. - СП б., 1994. С. 140.

3 См.: Коррупция и борьба с ней. - М.: Криминологическая ассоциация, 2000. С.274.

77

98 гг., положительно на вопрос: «Приходилось ли Вам в течение последнего года совершать неуплату таможенных и иных платежей государству?» 22% опрошенных ответили положительно. Еще более высок процент положительных ответов на вопрос: «Приходилось ли давать взятки, выражать “благодарность” нужным государственным служащим?» - 73%. Таким образом, в обществе устанавливаются новые асоциальные жизненные стандарты, установки, нормы и стереотипы поведения.

Проведенное нами исследование показало, что наибольший удельный вес среди лиц, совершивших уклонение от уплаты таможенных платежей, составляют лица от 30 до 49 лет (73,4% от числа выявленных), 25 лет -15,8%, 18 лет - 3,6%. В основном - это мужчины - 87,9% Подавляющее большинство из них являются гражданами России, иностранцев и лиц без гражданства из числа выявленных всего 2,5%. Среди них лиц, не имеющих постоянного источника доходов - 34%>, служащих - 24,9%, рабочих - 7,3%, лиц, занимающихся индивидуальным частным предпринимательством -15,2%.

Совершение таможенных преступлений, в том числе и уклонение от уплаты таможенных платежей, требует определенных знаний в экономиче ской, правовой и таможенной сферах, особенно для осуществления органи заторских и руководящих функций. Для успешного ведения бизнеса челове ку необходимо иметь определенный вес в обществе, опыт работы с финансо выми, материальными, административными потоками, иметь высокую руко водящую должность. При анализе свойств личности организаторов и руко водителей следует указать на сосредоточение в их руках значительных мате риальных и денежных средств. Нередко они занимают престижные посты на должностях в легальных структурах и имеют легальный статус. В этой связи они имеют обширную сеть связей с лицами, работающими в государствен ных, коммерческих, финансовых и других учреждениях. Степень общест- д венной опасности таких лиц очень высока, поскольку, благодаря им, органи-

зованная преступность настолько “органически” вписывается в социальную

78 и экономическую структуры общества, что порой стирается грань между преступным и непреступным, законным и незаконным.1

Наше исследование выявило, что лица организаторского и руководящего уровня характеризуются высоким образовательным уровнем, доля лиц с высшим образованием составляет 38%. На наш взгляд, реализация данной преступной деятельности предопределяет наличие широких познаний в различных областях хозяйственного механизма, банковской, внешнеэкономической деятельности, юриспруденции, таможенного дела и т.д. Незначительно число ранее судимых лиц, их доля составляет всего 4,2%> от числа изученных лиц.

Из психологических свойств рассматриваемых лиц следует указать на их специфическое мировоззрение - мировоззрение вседозволенности. Влече- ния, желания и стремления организаторов и руководителей преступных формирований направлены на достижение поставленных целей, и прежде всего, получение незаконного сверхдохода. Обладая, как правило, организаторскими и управленческими способностями, твердым характером и волевыми качествами, они убеждены в своей правоте и занимаемой позиции.

Свойства личности членов организованных преступных структур обеспечивающего уровня в большем определяются реализуемыми функциями. Они обладают высоким профессионализмом, способностями, знаниями, умениями и навыками, позволяющими осуществлять преступные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей и маскировать ее, в частности:

  • знанием технологии внешнеэкономической деятельности предприятий и ее «узких» мест для совершения уклонения от уплаты таможенных платежей;
  • знанием документооборота при перемещении товаров через тамо- женную границу Российской Федерации;
  • См.: Жбанков В.А. Особенности расследования преступлений, совер- шаемых преступными сообществами // Криминалистика. Методика рассле- дование преступлений новых видов, совершенных преступными сообщест- вами. Учебник.-М.: ОН и РИО МИ МВД РФ, 2000. СЮ.

79

  • знанием правоприменительной практики расследования уклонения от уплаты таможенных платежей;
  • умением подделывать различные документы;
  • умением организовать и вовлечь в преступную деятельность соуча- стников;
  • умением общаться с «нужными» людьми, устанавливать с ними кон- такты и т.д.
  • Особо следует остановиться на такой категории лиц обеспечивающего уровня, как коррумпированные сотрудники органов власти и управления. Их общественная опасность чрезвычайно высока. Для коррумпированных лиц таможенных и других правоохранительных и государственных органов характерно наличие двойной морали: внешней - морали общества и внутренней - морали для себя. Последняя является движущей силой их деятельности, проявляясь в двуличии. Они не лишены определенных способностей, хитры, изворотливы и т.д. Об их коррумпированности могут свидетельствовать несоответствие их уровня жизни их зарплате, заинтересованность в решении вопросов, не входящих в их компетенцию, стремление уйти от решения острых вопросов и переложить их на другое лицо и т.д.

К исполнительскому уровню относятся: водители, экспедиторы, грузчики и т.д. Они имеют высокую профессиональную подготовку, обладают хорошим физическим здоровьем, исполнительны и т.д.

Мотивы преступной деятельности. Проведенное исследование показало, что в подавляющем большинстве уклонение от уплаты таможенных платежей совершается по корыстным мотивам. Побудительным мотивом занятия противоправной деятельностью в сфере таможенного налогообложения выступает, как правило, корысть, стремление к материальному благополучию.1 Показательно, что 53% лиц, совершивших экономические преступ-

1 Рогов И.И. Проблемы борьбы с экономической преступностью (уго- ловно-правовое и криминологическое исследование): Автореферат дис. …д-ра юрид. наук. - Алма-Ата, 1991. С.21.

80 ления, имеют склонность к так называемым «завышенным стандартам потребления».

К потерпевшим от уклонения от уплаты таможенных платежей, взи- маемых с организации или физического лица, относятся граждане Российской Федерации, поскольку данные преступления наносят ущерб интересам всего общества. Таким образом, потерпевшими, с одной стороны, становятся граждане Российской Федерации - налогоплательщики, на которых переносится дополнительное налоговое бремя, а, с другой, “бюджетники” - сотрудники государственных учреждений, пенсионеры и члены их семей, что нарушает принципы социальной справедливости.

Вышеизложенное позволило нам придти к следующим выводам:

  1. Преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных пла- тежей, в подавляющем большинстве (87%) совершаются организованными преступными формированиями. Указанное обстоятельство обусловливает выделение элементов криминалистической характеристики данных преступлений применительно к деятельности организованных преступных сообществ.
  2. Криминалистическая характеристика рассматриваемых преступлений включает три взаимосвязанных и взаимообусловленных блока: технологический, организационно-структурный и личностный.
  3. Знание элементов криминалистической характеристики рассматри- ваемых преступлений позволяет лицу, производящему расследование, построить:
  • информационную модель преступной деятельности с момента ее воз- никновения, включая ее развитие и функционирование;
  • информационную модель механизма совершения преступления;

81

  • установить места поиска информации о преступлении и его участни ках;

— выдвинуть версии о еще неустановленных элементах.

  1. В процессе расследования важнейшее значение приобретают выявление и анализ таких элементов криминалистической характеристики, как механизм преступной деятельности и способ совершения преступлений.
  2. Для анализа элементов криминалистической характеристики рассмат- риваемых преступлений и взаимосвязей между ними необходимы знания в области таможенного дела и таможенного законодательства.

82

Глава 2. СЛЕДСТВЕННЫЕ СИТУАЦИИ И
ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ

СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ

§ 1. Следственные ситуации, складывающиеся при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей

Разработка проблем следственных ситуаций является в настоящее время одним из самых перспективных направлений в криминалистике. При этом можно отметить, что существуют различные точки зрения относительно понятия «следственная ситуация».

Первое определение следственной ситуации было дано в 1967 г. А.Н.Колесниченко, который понимал ее как определенное положение в расследовании преступлений, характеризуемое наличием тех или иных доказательств и информационного материала и возникающими в связи с этим конкретными задачами его собирания и проверки.1

В дальнейшем те или иные аспекты следственной ситуации рассматри- вались в работах Г.В.Арцишевского, О.Я.Баева, Р.С.Белкина, А.Н. Василь- ева, И.А.Возгрина, В.К.Гавло, И.Ф.Герасимова, Г.Л.Грановского, Л.Я.Драпкина, В.С.Зеленецкого, А.Н.Колесниченко, И.М.Лузгина, В.А.Образцова, Н.А.Селиванова, А.А.Хмырова, В.И. Шиканова,

См.: Колесниченко А.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступлении: Автореф. дис. …д-ра юрид. наук. — Харьков, 1967. С. 16.

83

Н.П.Яблокова.1 Анализу следственных ситуаций посвятили диссертацион- ные исследования Т.С.Волчецкая , Л.Я.Драпкин , А.Н.Колесниченко и другие ученые.

Точки зрения ученых на понятие следственной ситуации можно свести к двум. Так, первая группа ученых - определяет в качестве основного компонента следственной ситуации обстановку расследования, которая, в свою очередь, характеризуется фактическими данными, доказательственной и иной информацией5, вторая группа полагает, что содержание следственной ситуации необходимо дополнить рядом элементов, в частности оценкой следственной ситуации, опытом следователя, возможностями экспертизы, организацией расследования и др.6

См.: Белкин Р.С. Ленинская теория отражения и методологические основы советской криминалистики. - М., 1970; Белкин Р.С. Курс советской криминалистики. Т.1. — М., 1977; Возгрин И.А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Курс лекций. Ч.З. — СПб., 1993; Гавло В.К. О следственной ситуации и методике расследования хищений, совершаемых с участием должностных лиц // Вопросы криминалистической методологии, тактики и методики расследования. — М., 1973; Ду-бовицкая Л.П., Лузгин И.М. Планирование расследования. - М., 1972 и др.

2 См.: Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия: Дис. …д-ра юрид. наук. — М., 1997.

3 См.: Драпкин Л.Я. Основы криминалистической теории следственных ситуаций: Дис. …д-ра юрид. наук. - Свердловск., 1988.

4 См.: Колесниченко А.Н. Научные правовые основы расследования отдельных видов преступлений: Дис. …д-ра юрид. наук. — Харьков, 1967.

5 См., например: Колесниченко А.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступлений: Дис. …д-ра юрид. наук. - Харьков, 1967; Васильев’А.Н. О криминалистической классификации пре ступлений. Методика расследования преступлений. - М., 1976; Грановский Г.Л. О понятии, предмете и методике криминалистического ситуационного анализа//Следственная ситуация. - М., 1985.С.21.

6 См., например: Герасимов И.Ф. Некоторые проблемы раскрытия пре ступлений. - Свердловск, 1975. С. 171; Образцов В.А. Криминалистика. - М, 1997.С.253-255; Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступ ления и типичные следственные ситуации как важные факторы разработки методики расследования преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. 1979. №30. С.120-121.

84

Для целей нашего исследования существенное значение имеет анализ классификаций следственных ситуаций. В криминалистической литературе1 она проводится по следующим основаниям.

В зависимости от качественных характеристик по отношению к дос- тижению целей расследования выделяют ситуации: благоприятные (при отсутствии или несущественности трудностей различного характера и наличии возможностей их быстрого и легкого устранения); неблагоприятные; комбинированные.

По времени возникновения классифицируют ситуации на: исходные; промежуточные; конечные.

По психологическому компоненту следственной ситуации бывают: конфликтные и бесконфликтные; по информационному компоненту: про- блемные и беспроблемные; по процессуальному и тактическому компонен- там: первоначального этапа расследования и последующего этапа расследования; по организационному и материально-техническому компонентам: организационно - упорядоченные и организационно- неупорядоченные.

По степени обобщения признаков различают: конкретные (складываются в процессе расследования конкретных уголовных дел) и типичные (ре- зультат научного обобщения существенных, повторяющихся признаков следственных ситуаций расследования рассматриваемых преступлений).

Проведенный опрос дознавателей таможенных органов показал, что в

‘Наиболее полно классификации следственных ситуаций рассмотрены Л.Я.Драпкиным,. Р.С. Белкиным и Т.С.Волчецкой (См.: Драпкин Л.Я. Основы теории следственных ситуаций. — Свердловск, 1987; Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории к практике. - М., 1988.С. 96-98; его же Курс криминалистики. Т.З. - М, 1997. С.139-148; Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия: Дис. …д-ра юрид. наук. М., 1997.).

85

целом при расследовании подавляющего большинства рассматриваемых преступлений (отметили 82% опрошенных)складываются неблагоприятные и комбинированные ситуации, обусловленные:

  • наличием противодействия расследованию со стороны заинтересован- ных в исходе дела лиц ( отметили 88% опрошенных);
  • сложностью поиска надежных источников информации (отметили 23% опрошенных);
  • сложностью получения информации о свойствах личности преступника (отметили 21%) опрошенных);
  • организационной сложностью и недостаточным материально- техническим обеспечением процесса расследования (отметили 92% опрошенных).
  • Проведенное исследование показало, что противодействие расследова- нию оказывается по следующим направлениям: а) в получении информации об обстоятельствах предмета доказывания; б) при получении сведений о промежуточных (вспомогательных) фактах; г) при розыске и задержании преступников; д) в процессе поиска товаров и транспортных средств, перемещенных через таможенную границу РФ, за которые не уплачены таможенные платежи.

При этом вырабатывается соответствующая линия поведения, создаются ложные доказательства, уничтожаются документы, оказывается воздействие на лиц, производящих дознание и т.д.1

Отмечена и такая форма противодействия как вовлечение сотрудников

1 Вопросы противодействия расследованию таможенных преступлений, в том числе уклонения от уплаты таможенных платежей, рассмотрены И.В. Нецкиным. См.: Нецкин И.В. Противодействие расследованию таможенных преступлений, методы и средства его преодоления: Дис. …канд. юрид. наук. М, 2002.

86

органов дознания в преступную деятельность, а также их дискредитация.1

Вместе с тем, возможна и бесконфликтная ситуация расследования.2 Так, при расследовании в 2000-2001.гг. уголовного дела, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного п. «г» ч.2 ст. 194 УК РФ в от- ношении генерального директора ЗАО “Планета” (г. Архангельск) гр. 3. было установлено, что он уклонился от уплаты таможенных платежей в связи с экспортом лома черных металлов на сумму 3145757,08 руб. Адвокаты 3., после трехмесячного расследования уголовного дела, заявили ходатайство о его прекращении, по следующим основаниям: 3. уплатил таможенные платежи и согласен на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим обстоятельствам. С согласия прокурора по заявлению 3. уголовное дело в отношении его было прекращено на основании ст.6 УПК РСФСР.3

На недостаточность информационного обеспечения процесса расследо- вания, указали 23% опрошенных сотрудников подразделений дознания та- моженных органов. В этой связи важное значение приобретает знание ис- точников доказательственной и ориентирующей информации. В частности, ориентирующая информация находится в различных информационных ба- зах. Особое значение в этой связи приобретает Центральная база данных (ЦБД) ГНИВЦ ГТК России, которая включает: - базу данных грузовых таможенных деклараций (ЦБД ГТД);

Из доклада начальника Управления собственной безопасности ГТК России А.А. Яриза на научно-практической конференции в Российской та- моженной академии «Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобали- зации внешней торговли» 19 октября 2001.

2 В примечании к ст. 198 УК РФ законодатель предусмотрел возможность освобождения лица от уголовной ответственности по ст. 194 УК РФ, при условии, если преступление совершено впервые, а лицо способствовало его раскрытию и полностью возместило причинённый ущерб.

’ 3 См.: Гордиенков А.Д. Доказывание по делам об уклонении от уплаты таможенных платежей как фактор повышения собираемости таможенных платежей \ Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобализации внеш- ней торговли: тезисы докладов научно-практической конференции. — М.: РИО РТА, 2001. С.308.

87

  • базу данных валютного контроля (ЦБД ВК);
  • базу данных таможенных приходных ордеров (ЦБД ТПО);
  • базу данных деклараций таможенной стоимости (ЦБД ДТС);
  • базу данных корректировки таможенной стоимости (ЦБД КТС);
  • базу данных паспортов автотранспортных средств (ЦБД “Автоконтроль”);
  • базу данных контроля доставки товаров (ЦБД КДТ);
  • базу данных нормативно-справочной информации (ЦБД НСИ);
  • агрегированную базу данных Единой автоматизированной информационной системы (ЦБД “Аналитика”).
  • Помимо ЦБД ГНИВЦ ГТК РФ, формируются базы данных таможенных органов по иерархическому и территориальному принципам, которые со- держат:

-сведения о зарегистрированных участниках внешнеэкономической дея- тельности;

-сведения об уполномоченных банках; -реестры таможенных складов и складов временного хранения;

  • сведения о грузовых таможенных декларациях, включая данные о периоде перемещения товаров, месте фиксации товаров, направлении перемещения товаров, таможенном режиме, стране-контрагенте, количестве товарных пар тий, номенклатуре перемещаемых товаров по ТН ВЭД, стоимости товаров; -данные о нарушениях таможенных правил, отражающие количество заве денных, рассмотренных и прекращенных административных дел о наруше ниях таможенных правил, суммы наложенных санкций материального ха рактера, субъектный, статейный и товарный аспекты.

Использование сведений, содержащихся в информационных базах та- моженных органов, наиболее эффективно при совместном использовании с такими информационными ресурсами, как Государственный реестр налогоплательщиков, сведения о задолженностях по уплате налогов и сборов МНС России, Регистрационно-учетные сведения о юридических лицах и данных о их учредителях Торгово-промышленной палаты, базы данных нарушителей налогового законодательства ФСНП России, Единый государственный ре-

88

естр предприятий и организаций, сведения о номенклатуре, объемах производимой и отгруженной продукции, о ее производителях, об экспорте и импорте Госкомстата России, реестр сведений о недвижимом имуществе юридических и физических лиц Госкомимущества России и других заинтересованных ведомств, принимающих участие в государственном управлении внешнеэкономической сферой (Минэкономразвития, Минфина, ЦБ России и

ДР.).1

Эффективным ресурсом являются базы данных Главного информацион- ного центра МВД РФ, включающие:

-оперативно-справочные учеты;

-централизованные криминалистические и розыскные учеты;

-централизованные экспертно- криминалистические учеты, коллекции и

картотеки.

Существенную информацию об участниках внешнеэкономической дея- тельности можно получить по криминалистическим учетам международных организаций: Межгосударственного информационного банка и Интерпола. Полезная информация может содержаться в материалах правоохранительных органов, в частности в материалах прокурорских проверок, служебных расследований, приговорах судов и т.д.

Сведения о физических лицах и коммерческих фирмах могут содержаться в текущей документации и архивах коммерческих организаций (на- пример, у контрагентов юридических лиц), уполномоченных банков и т.д.

Подавляющее большинство опрошенных дознавателей (92% респоден- тов) отмечали организационную сложность и недостаточное материально-техническое и кадровое обеспечение процесса расследования, не способствующее разрешению следственных ситуаций. При этом указывали на следующие факторы:

многоэпизодность уголовных дел, их значительная временная и терри-

1 К примеру, обмен конфиденциальной информацией с ГНС России осуществляется на основании Таможенного кодекса РФ и совместной телеграммы Госналогслужбы и ГТК России от 13.07.96 г. № ВА-6- 06/476/22т.

89

ториальная протяженность (отметили 78% опрошенных); большая трудоемкость производства ряда следственных действий, оперативно-розыскных и организационных мероприятий (отметили 64% опрошенных);

значительное число источников (носителей) доказательственной и ориентирующей информации, требующих проведения сложных организационных мероприятий (отметили 77% опрошенных); необходимость выполнения большой по объему работы в сжатые сроки (например, при производстве такого следственного действия, как осмотр товаров народного потребления, за которые не уплачены таможенные платежи) (отметили 65% опрошенных);

недостаточно эффективная организация взаимодействия дознавателей с оперативно-розыскными и оперативно-поисковыми подразделениями таможенных органов (отметили 46% опрошенных); отсутствие достаточной профессиональной подготовки дознавателей и ^ оперативных сотрудников (отметили 32% опрошенных);

неудовлетворительная обеспеченность технико-криминалистическими средствами, служебным транспортом, помещениями, связью, оргтехникой (отметили 41% опрошенных);

наделение сотрудников подразделений дознания несвойственными им функциями (отметили 13% опрошенных);

слабое кадровое обеспечение подразделений дознания (отметили 9% опрошенных).

Для определения направления расследования рассматриваемых преступлений, выбора средств и методов разрешения следственных ситуаций важное значение имеет выделение типичных следственных ситуаций в зависимости от установления лиц, совершивших деяние:

0 а) “очевидных”, когда исходная информация содержит данные о событии

преступления и лице, его совершившем (установлено по 24% изученных уголовных дел);

90

б) “неочевидных”, когда исходная информация не содержит данных о лицах, совершивших преступление (установлено по 76% изученных уголовных дел).

Выделенные типичные следственные ситуации позволяют определить комплекс следственных действий, оперативно-розыскных и организацион- ных мероприятий по их разрешению.

Так, для разрешения ситуаций первого вида проводятся следующие следственные действия: осмотр предметов (товаров и транспортных средств и др.), осмотр места происшествия, осмотр документов; освидетельствова- ние; производство выемки документов, предметов; допрос свидетелей, по- дозреваемого, обвиняемого; очные ставки; задержание подозреваемого; производство обыска; получение образцов для сравнительного исследования; назначение экспертиз; предъявление для опознания; проверка и уточнение показаний на месте; наложение ареста на имущество. Из организационных мероприятий проводятся:

  • проверки финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД;
  • назначение ревизии;
  • запросы в таможенные органы;
  • запросы в иные правоохранительные органы;
  • запросы в органы государственной власти и управления;
  • запросы в правоохранительные и иные органы иностранных государств;
  • проверки по учетам ЦБД ГНИВЦ ГТК и другим базам данных таможенных органов;
  • проверки по учетам ФСНП РФ;
  • проверки по учетам МВД России;
  • проверки по учетам Межгосударственного информационного банка и Интерпола;
  • изучение приостановленных уголовных дел данной категории и адми- нистративных дел о нарушении таможенных правил;
  • изучение архивных уголовных дел;
  • изучение информационных материалов ГТК России;

91

  • истребование характеристик и другие.

Комплекс проводимых оперативно-розыскных мероприятий носит по- исковый характер и направлен на установление: лиц, причастных к совершению преступления; местонахождения товаров и транспортных средств, имущества, принадлежащего подозреваемому (обвиняемому); мест возможного хранения и сбыта товаров и т.д.

Для разрешения второй типичной следственной ситуации применяются в основном аналогичные следственные действия, организационные и опера- тивно-розыскные мероприятия. Поскольку одна из важнейших задач рас- следования в данной ситуации - установление преступника, существенное внимание уделяется поисковым мероприятиям; в частности, при проведении организационных мероприятий составляются и используются розыскные ориентировки и субъективные портреты, осуществляется проверка лиц по учетам МВД России, включая коллекции субъективных портретов эксперт-но-криминалистических подразделений, фототеки и фотоальбомы служб уголовного розыска и т.д.

Проводимые оперативно-розыскные мероприятия направлены на выявле- ние свидетелей и очевидцев (например, водителей автотранспортных средств), обследование мест возможного складирования и реализации товаров и т.д.

По данным наших исследований, наиболее часто при расследовании уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты тамо- женных платежей, проводятся следующие следственные действия:

  1. Осмотр товаров (установлено по 85% изученных уголовных дел).
  2. Осмотр транспортных средств (установлено по 8% изученных уголовных дел).
  3. Осмотр места происшествия (установлено по 74% изученных уголовных дел).
  4. Выемка документов (установлено по 96% изученных уголовных дел).
  5. Выемка предметов (установлено по 73% изученных уголовных дел).
  6. Осмотр документов (установлено по 100% изученных уголовных дел).

92

  1. Допрос свидетелей (установлено по 100% изученных уголовных дел).
  2. Обыск по месту работы (установлено по 31% изученных уголовных дел).
  3. Обыск по месту жительства (установлено по 12% изученных уголовных дел).
  4. Ю.Получение образцов для сравнительного исследования (установлено по

73% изученных уголовных дел). 11 .Назначение судебных экспертиз (установлено по 93% изученных уголовных дел).

Таким образом, наиболее распространенными следственными действиями при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются: выемка (документов, предметов и образцов для сравнительного исследования); осмотр (документов, предметов, места происшествия); допрос свидетелей; назначение судебных экспертиз. Указанное обстоятельство обусловливает необходимость рассмотрения тактических особенностей их проведения. При этом, мы осознаем важность рассмотрения тактических особенностей и других следственных действий. Однако объем диссертационного исследования не позволяет нам это сделать, и тактические особенности других следственных действий будут рассмотрены в последующих работах.

93

§ 2. Особенности тактики проведения отдельных следственных действий при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей

Выемка. Выемка - следственное действие, состоящее в изъятии опре- деленных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, если точно известно, где и у кого они находятся.

Выемке как самостоятельному следственному действию в криминали- стической литературе не уделяется достаточного внимания, а тактические приёмы ее производства рассматриваются, как правило, в контексте изучения обыска.1 Можно указать лишь на отдельные работы, в которых рассматриваются тактические приемы производства выемки.2

Объектами выемки при расследовании уголовных дел рассматриваемой категории являются:

  • документы - вещественные доказательства (установлено по 96% уголовных дел);

  • предметы - вещественные доказательства (установлено по 74% уго ловных дел);

См.: Баев О.Я. Тактика следственных действий. Учебное пособие. Во- ронеж: НПО «МОДЭК», 1995; Гусаков А.Н., Филющенко А.А. Следственная тактика. — Свердловск, 1991; Дулов А.В., Нестеренко П.Д. Тактика следственных действий. - Минск: изд-во «Высшейша школа», 1971; Жбанков В.А. Организация и тактика групповых обысков при расследовании деятельности преступных структур. - М.: МИ МВД РФ, 1995; его же Получение образцов для сравнительного исследования. - М.: УМЦ при ГУК МВД РФ, 1992; Закатов А.А., Ямпольский А.Е. Обыск. Волгоград: ВСШ МВД СССР, 1983; Ле-ви А.А., Михайлов А.И. Обыск. Справочник следователя. - М.: Юрид. лит, 1987; Ратинов А.Р. Обыск и выемка. - М.: Юрид. лит, 1983 и др.

2 См.: Жбанков В.А., Девяткина Е.М. Производство обыска и выемки ор- ганами дознания Государственного таможенного комитета России. — М.: РИО РТА, 2000; Девяткина Е.М. Производство обыска и выемки органами дознания Государственного таможенного комитета России: Дис. …канд. юрид. наук. М., 1999.

94

  • образцы для сравнительного исследования (установлено по 73%

уголовных дел). В процессе исследования установлено, что в ряде случаев выемка перечисленных объектов подменяется их истребованием.

Особенности выемки документов. Документы являются самыми рас- пространенными объектами выемки. Анализ изученных уголовных дел и интервьюирование дознавателей позволило установить, что в процессе производства выемки дознавателями не уделяется должного внимания подготовительному этапу проведения данного следственного действия (отмечено по 38% изученных уголовных дел и 65% опрошенных). Это особенно относится к определению перечня документов, мест нахождения документов, привлечению специалистов и иных лиц к проведению следственного действия.

Перечень документов, подлежащих выемке, определяется спецификой внешнеэкономической деятельности. Так, для перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и оформления их в таможенном отношении необходимы следующие документы:

  1. Таможенные документы’, грузовая таможенная декларация (ГТД); документ контроля доставки (ДКД); декларация таможенной стоимости (ДТС) и др.1
  2. Коммерческие документы:
  3. — контракты, договоры, дополнительные соглашения и приложения к ним;
  • коммерческие счета (по выполняемым функциям они подразделяются на счет-фактуру, счет-спецификацию, предварительный счет, счет-

1 Перечень таможенных документов изменяется в зависимости от преду- смотренной процедуры таможенного оформления, условий перемещения товаров и транспортных средств и помещения их под выбранный таможенный режим. См.: Расследование контрабанды: Практическое пособие. — М.: Юрист, 1999.; Жбанков В.А., Девяткина Е.М. Производство обыска и выемки органами дознания Государственного таможенного комитета России: Учебное пособие. М: РИО РТА, 2000.

95

проформа);

  • товарные документы (спецификация, техническая документация, упа- ковочные листы, а также документы, свидетельствующие о качестве товара - сертификаты качества и соответствия, гарантийное письмо или гарантийное обязательство, протокол испытаний и другие документы, предоставляющие возможность идентификации товаров (описания товаров, чертежи, масштабные изображения, фотографии, иллюстрации и т.п.);
  • складские документы (расходные и приходные накладные, карточки складского - количественно-сортового учета (форма №М-17), товарные приходные ордера или акты приемки);
  • бухгалтерские документы (первичные учетные документы; Главная книга или оборотный баланс, журналы-ордера, ведомости и др.;
  • платежные и банковские документы (справки уполномоченных банков о валютных счетах, платежные требования и платежные поручения, банковские выписки по движению средств по расчетному и валютному счетам, уведомления, чековые книжки , паспорта сделки и др.);
  • гарантийные письма (банковская гарантия, поручительство, залоговая квитанция) и др.
    1. Транспортные документы: договоры перевозки; отгрузочные специ- фикации; товарно-транспортные накладные; расписка в получении груза; гарантийное письмо; извещение о прибытии груза; извещение о возникновении препятствий в поставке или перевозке груза; извещение о поставке; грузовой манифест (документ, в котором перечисляется весь груз, перевозимый на каком-либо транспортном средстве); фрахтовой манифест (помимо информации, которую содержит грузовой манифест, включает данные о плате за провоз, прочих расходах); акты досмотра комплектности и упаковки; коммерческий акт (документ, составляемый перевозчиком, удостоверяющий факт несохранности груза при его выдаче получателю в пункте назначения); универсальный транспортный документ (документ, подтверждающий наличие договора перевозки любым видом транспорта или несколькими видами

96

транспорта в соответствии с любой международной конвенцией или национальным законодательством, в соответствии с условиями перевозки, при которых любой перевозчик осуществляет или обеспечивает перевозку, упомянутую в данном документе); документ смешанной перевозки (подтверждает наличие договора смешанной перевозки, принятие груза оператором смешанной перевозки в свое ведение, его обязательство доставить груз в соответствии с условиями договора, составляется в соответствии с требованиями Конвенции о международных смешанных перевозках грузов); специфические документы по видам используемого транспорта.

  1. Экспедиторские документы: отгрузочное поручение; экспедиторская инструкция; извещение экспедитором агента импортера; извещение экспедитора экспортера; счет экспедитора; экспедиторское свидетельство о транспортировке; экспедиторское свидетельство о получении груза и др.
  2. Страховые документы: страховой полис, страховой сертификат, страховое объявление, счет страховщика, открытый ковернот и др.
  3. Учредительные документы: устав, учредительный договор, протоколы собраний учредителей, регистрационное свидетельство, лицензия на осуще- ствление внешнеторговой деятельности и др.
  4. Общегражданские документы (удостоверяющие личность гражданина): паспорт гражданина России, загранпаспорт, водительские права, воинские удостоверения и др.
  5. Личные документы (например, медицинские справки, заключения врачей, аттестаты об окончании учебных заведений, курсов, дипломы, тру довые книжки и др.).

  6. Другие документы (служебная переписка с контрагентами, докумен ты об оплате услуг междугородной и международной связи, электроэнер гии и коммунальных услуг, черновые записи и пр.).

Проведенными исследованиями установлено, что по делам рассматриваемой категории выемки документов производятся:

  • в таможенных органах (установлено по 90% изученных уголовных дел);

97

  • в других государственных органах (установлено по 46% изученных уголовных дел);
  • у юридических лиц - у участников ВЭД; в банках, транспортных, экс- педиторских предприятиях, у участников рынка таможенных услуг (складах временного хранения, таможенных брокеров, таможенных перевозчиков и т.д.) (установлено по 54% изученных уголовных дел). Особенности выемки документов, в том числе перечень подлежащих
  • выемке документов в различных учреждениях и организациях, определяются типовыми схемами документооборота.

Так, если выемка документов производится в таможенном органе, то следует изъять: - в отделе таможенных платежей:

а)документы, поступившие от участника ВЭД:

  • копию свидетельства о регистрации предприятия;
  • копию справки статистического органа о кодах ОКПО, СОАТО;
  • гарантийное письмо банка или иной организации;
  • копию разрешения на выполнение централизованного платежа;
  • копию платежного поручения;
  • б) документы, поступившие из отдела таможенного оформления:

массив ГТД с информацией о начисленных таможенных платежах;

массив данных о предъявленных таможенных документах; документы контроля таможенных платежей и др.;

в) документы, поступившие из уполномоченного банка:

выписки с расчетного счета соответствующего предприятия; соответствующие копии платежных поручений; массив данных о соответствующих
поступлениях денежных средств на счета таможни и др. - в отделе таможенного оформления:

а) документы, поступившие от участника ВЭД:

  • грузовая таможенная декларация на соответствующие товары на

98

бумажном и электронном носителях;

  • зарегистрированный в отделе таможенных платежей документ, гарантирующий отсроченную оплату таможенных платежей;
  • копии платежных поручений на оплату соответствующих таможенных платежей;
  • копии «Уведомления» и «Документа контроля» (введенные Приказом ГТК РФ от 04.01.95 г. №2) и др.;
  • б) документы, поступившие из отдела таможенных платежей:

  • статистические сведения;
  • сведения о соответствующих неплательщиках и задолжниках;
  • массив соответствующих авансовых платежей;
  • массив соответствующих гарантийных обязательств и др. Важное значение имеет выемка документов в банках. В этом случае

необходимо изъять:

  • платежные поручения на оплату таможенных платежей;
  • платежные поручения на перевод авансовых средств на оплату таможенных платежей;
  • платежные поручения на перевод средств на централизованную оплату таможенных платежей;
  • копии гарантийных писем с обязательствами по соответствующим таможенным платежам;
  • документы банка об открытии у него рублевых и валютных счетов организации;
  • справки и иные сведения банка о дальнейшем движении средств и их остатке;
  • юридическое дело клиента (клиентское досье);
  • нотариально заверенные карточки с образцами печатей и подписей руководства организации;
  • документы переписки банка и организации;
  • доверенности, выдаваемые ее руководителем для совершения каких- либо операций в банке и др.

99

В настоящее время в документообороте все чаще используются элек- тронные документы. Электронные документы возникают в результате ис- пользования средств компьютерной техники, без которой в настоящее время невозможна организация и проведение учетных и хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета, ведение хозяйственной деятельности предприятия или организации в целом.

Они могут содержаться: а) на жестком диске и в оперативной памяти компьютера; б) в памяти периферийных устройств (например, стоящие “в очереди” на печать документы в памяти сетевого принтера); в) на дискетах и других носителях компьютерной информации.

Основным носителем магнитной информации — устройством, предна- значенным для хранения электронной информации, является накопитель на жестком диске (винчестер). Он предназначен для постоянного хранения информации, используемой при работе с компьютером.

Объем информации, записанной на жестком диске, зависит от его емкости. Сведения об этом диске могут быть получены из технической или справочной документации, где дается характеристика стандартных комплектов различных типов компьютеров. Точная информация о технических параметрах конкретного компьютера выдается на монитор при загрузке машины либо по специальному запросу пользователя.

Иным широко распространенным видом носителей информации являются гибкие диски (дискеты), которые предназначены для долговременного хранения информации. С их помощью осуществляются резервирование (копирование) информации, обеспечение конфиденциальности данных, транспортирование и распространение информации. Суть и устройство дискет -одинаковы. Они различаются по размерам, внешнему виду и оформлению.

В практике широко используется такой вид накопителей магнитной ин- формации, как накопители на компакт- дисках (CD-ROM), а также внедряется такой новый вид носителей как USB Drive. Широкое использование последнего обусловлено его небольшим размером (не больше зажигалки), возможностью хранения большого объема информации (256 Мб) и значительно

100

большей надежностью сохранности электронной информации по сравнению с другими носителями.

Выемка электронной информации проводится с обязательным участием специалистов (программистов, системного аналитика, инженера по сред- ствам связи или сетевому обслуживанию). Профиль специалистов определяется задачами следственного действия, типом компьютерной техники и установленного на ней программного обеспечения (операционной системы, прикладных программ). Привлечение специалистов для проведения следственного действия обусловлено постоянным совершенствованием, появлением новой компьютерной техники и программно-технических средств, и обеспечивает успешное его проведение.

Так, по уголовному делу, возбужденному по признакам преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, по факту уклонения от уплаты таможен- ных платежей за ввезенную на таможенную территорию РФ мебель ино- странного производства, совершенного путем занижения ее таможенной стоимости, была произведена выемка коммерческих документов ООО «Сибтранс»; в том числе была произведена выемка электронных документов, содержащих тексты контрактов на поставку мебели и приложений к ним. Директор ООО «Сибтранс» утверждал, что цены на мебель были указаны в приложениях к контракту и присланы поставщиками по электронной почте. Помимо файлов с окончательными текстами контрактов и приложений было изъято большое количество фрагментов файлов, содержавших многократно редактированные, аутентичные последнему варианту приложения, тексты (перед определенными словами стояло по несколько пробелов, а также пробелы стояли перед характерными знаками препинания). Расположение фраг- ментов файлов (кластеров) указывало на то, что они неоднократно редактировались именно на этом компьютере и не могли поступить по электронной почте. Причем это делалось наряду с подготовкой других документов. Известно, что информация на дисковый магнитный носитель записывается последовательно (начиная с первого свободного кластера); отсюда, на основании анализа содержания близлежащих кластеров и дат создания документов,

101

можно сделать вывод о редактировании данных документов именно на этом компьютере.

Кроме указанных документов в каталоге документов, относящихся к данной поставке мебели, был изъят текст электронного письма о намерении представить в таможенный орган заниженные данные о стоимости мебели для уменьшения суммы таможенных платежей.1

При подготовке и проведении выемки электронных документов следует обратить внимание на следующие обстоятельства:

  • попытки со стороны персонала повредить компьютер с целью уничто- жения информации и ценных данных (например, форматирование же- сткого диска и др.);
  • наличие на компьютере специальных средств защиты от несанкциони- рованного доступа, которые, не получив в установленное время специ- альный код, автоматически уничтожат всю информацию. В случае за- пуска программы уничтожения информации принимаются меры для ее приостановления (в этих целях компьютер может быть отключен от питания);
  • наличие в компьютере иных средств защиты от несанкционированного доступа (паролей входа в систему и др.).
  • В целях недопущения вредных последствий следует придерживаться следующих рекомендаций:

  • перед выключением питания, по возможности корректно, закрыть все используемые программы, а в сомнительных случаях - просто отклю чить компьютер (в некоторых случаях некорректное отключение ком пьютера путем перезагрузки или выключения питания без предвари тельного выхода из программы и записи информации на постоянный носитель приводит к потере информации в оперативной памяти и даже к уничтожению информационных ресурсов на данном компьютере);

1 Из архива Новосибирской таможни. Уголовное дело №4835.

102

  • принять меры к установлению пароля доступа в защищенных про- граммах путем опроса персонала. Консультации также необходимы: для определения типов операционных систем и программного обеспечения, установленных на каждом из компьютеров; о применяемых системах защиты и шифрования; местонахождении общих файлов данных и резервных копий; зарегистрированных именах и паролях пользователей и администратора сети. Данные сведения рекомендуется получать у разных сотрудников порознь, что позволит получить максимально достоверную информацию;
  • при нахождении компьютера в локальной вычислительной сети необ- ходимо отсоединить удаленный доступ к системе (например, отключить шнур от телефонного кабеля), разъединить сетевые кабели от серверов для исключения удаленного доступа и изменения или повреждения информации во время проведения следственного действия;
  • обратить внимание на документы о пользовании компьютером (журна- лы учета рабочего времени и деятельности администратора сети, тех- ническую и иную документацию, инструкции и руководства, записные книжки, листинги, рабочие записи оператора ЭВМ или администратора сети, именно в последних можно обнаружить коды, пароли и другую очень ценную для расследования информацию).1
  • Выемку электронной информации с дисков компьютера можно выпол- нить путем копирования на чистую дискету, стример, переносной диск типа zip. Копирование файлов осуществляется с помощью Norton Commander (Windows Commander) либо командой Copy.

При копировании информации с жесткого диска следует учитывать, что современные винчестеры, продающиеся в России, имеют объем дисково- го пространства до 18 гигабайт (это 18432 мегабайта или 12800 дискет). Скопировать всю содержащуюся там информацию невозможно, поэтому не-

1 См.: Российская Е.Р., Усов А.И. Судебная компьютерно - техническая экспертиза. -М: Право и закон, 2001. С. 100-101.

103

обходимо выбрать самое важное. Если оценить важность той или иной программы, содержащейся на жестком диске, затруднительно, то для создания копий можно использовать архивацию (сжатие) информации.1

При наличии локальной сети с помощью “внутреннего” специалиста проводится тестирование (если соответствующие программы входят в состав программного обеспечения сети) компьютеров на предмет выявления подлежащей изъятию информации. Информацию, извлекаемую с каждого компьютера, фиксируют на отдельный компьютер и изымают.

Наиболее эффективным и простым способом фиксации электронных документов является их «распечатка». По возможности, при наличии принтера, необходимо распечатать содержимое интересующих каталогов и файлов. Распечатка компьютерного текста документов должна быть снабжена, согласно ст. ст. 2,5 Федерального закона РФ от 20 февраля 1995 г. “Об информации, информатизации и защите информации”, реквизитами и подписями. В протоколе последовательно фиксируются все манипуляции с компьютером, произведенные в процессе выемки, и их результат.

В случае, когда на обследуемом компьютере отсутствуют программы, позволяющие работать с информацией, содержащейся на жестком диске, информация не копируется, а производится выемка непосредственно компьютера (как правило, его системного блока).

Особенности выемки предметов. Проведенное исследование показало, что из предметов наиболее часто осуществляется выемка компьютерной тех- ники. При выемке аппаратных средств компьютерной техники нецелесообразно изымать периферийные устройства компьютерной системы — монитор, клавиатуру, принтер — их достаточно опечатать. Хотя они и взаимодействуют между собой, но каждый компонент системы выполняет определенную функцию, и поэтому его можно изучать независимо. (При опечатывании

Для копирования информации в ходе осмотра необходимо иметь дискеты в упаковках или россыпью; коробки (желательно пластиковые для хра- нения дискет); материал для опечатывания дискет и компьютеров.

104

периферийных устройств не следует пользоваться жидким клеем или другими веществами, которые могут их испортить.)

При выемке системного блока в протоколе отражается время, место и внешний вид изымаемых предметов. Целесообразно вскрыть корпус системного блока и описать внешний вид встроенных в него плат. Системные блоки нумеруются, а все разъемы опечатываются.

Системный блок и соединительные кабели упаковываются таким образом, чтобы не допустить их повреждения при транспортировке (желательно в жесткую упаковку, в которой они были приобретены владельцем у предприятия - изготовителя, либо в подходящую по размеру тару). Коробки опечатываются, на отдельном листе бумаги подробно описываются упакованные носители (тип каждого из них, их количество). Коробка с носителями помещается в полиэтиленовый пакет, который заклеивается. В крайнем случае, кроме коробок используются большие полотняные мешки или куски ткани.

При выемке носителей компьютерной информации (дискет, оптиче-ских дисков, съемных винчестеров, компакт-дисков и т. п.) в протоколе указываются серийный заводской номер, тип, название (если они обозначены на носителе), размеры, плотность записи, сведения об изготовителе, надписи на упаковке и наклейках, цвет материала упаковки и наклеек, состояние средств защиты записи от стирания. Все носители информации нумеруются, упаковываются в пронумерованные пакеты в соответствии с общими криминалистическими рекомендациями.

В процессе выемки с помощью специалиста рекомендуется провести предварительное исследование носителей компьютерной информации с целью установления наличия и содержания информации и последующей ее распечатки.

Изъятие компьютерных средств должно производиться в один прием. г> При отсутствии транспорта организуется строгая охрана изъятого оборудо-

вания в специальном помещении.

При транспортировке компьютерной техники и других носителей ин-

105

формации необходимо соблюдать следующие условия:

— исключить их механическое или химическое повреждение; — — не допускать магнитных воздействий, так как это может привести к размагничиванию и уничтожению или порче информации; — — оградить изъятое от воздействия магнитосодержащих средств крими- налистической техники (например, магнитных подъемников, магнитных кисточек для выявления следов рук и пр.); — — соблюдать правила хранения и складирования (не ставить компьютеры в штабель более трех штук, а также не ставить на них другие вещи; помещение для хранения должно быть теплым, отапливаемым, без грызунов и т.д.); — — не держать компьютеры в одном помещении с взрывчатыми, легко воспламеняющимися, огнеопасными, едкими, легко испаряющимися химическими препаратами, а также с предметами, которые могут соз- давать магнитные поля. — Недопустимо использование изъятых средств компьютерной техники сотрудниками таможенных органов для компьютерных игр, составления процессуальных документов, отчетов, даже если отказали все служебные компьютеры, в целях обеспечения сохранности компьютерной информации.

Особенности выемки образцов для сравнительного исследования.

Проведенные исследования показали, что образцы для сравнительного исследования являются одним из самых распространенных объектов выемки (отмечено по 91% изученных уголовных дел). При этом чаще всего изымаются образцы товаров (92% уголовных дел); образцы оттисков печатей и штампов (63% уголовных дел); образцы почерка (18% уголовных дел).

Выемка образцов осуществляется в соответствии с тактическими прие- мами их получения: несомненности происхождения; обеспечения необходи-

1 См. по этому вопросу: Российская Е.Р., Усов А.И. Судебная компью- терно -техническая экспертиза. -М.: Право и закон, 2001. С.113-116.

106

мого качества и количества; соблюдения требований законности и морально - этических норм; широкого применения специальных знаний, технико-криминалистических и иных технических средств.1

Особенности подготовительного, рабочего и заключительного этапов выемки образцов для сравнительного исследования во многом определяются видами образцов. Особое внимание обращается на подготовительный этап выемки образцов для сравнительного исследования, который включает: определение вида требуемых образцов; определение места и времени проведения выемки; подготовку технических средств для их изъятия и фиксации в зависимости от предполагаемых объектов изъятия; определение состава группы для участия в следственном действии, в том числе привлечение специалистов для отбора образцов (экспертов- криминалистов, сотрудников досмотровой группы отдела таможенного оформления и др.), подбор понятых и т.д.

Под образцом товара понимается количество товара одного наимено- вания, однородное по своим качественным показателям, в однородной потребительской или транспортной таре, взятое из партии товаров по ГОСТам или заранее оговоренным правилам. 2 Выемка образцов товаров производится в соответствии с указанными рекомендациями.

На подготовительном этапе выемки образцов товаров необходимо по- лучить информацию о их свойствах. Её можно почерпнуть в соответствующих ГОСТах, где указывается и способ отбора, подготовки пробы, маркировка, технические условия, упаковка и хранение проб. Важное значение имеет решение таких вопросов, как привлечение специалиста, подготовка технико-криминалистических средств, обеспечение безопасности участников выемки. В частности, следует обратить внимание на маркировку наименова-

1 См.: Жбанков В.А. Образцы для сравнительного исследования в уго ловном судопроизводстве. -М., 1969; его же. Получение образцов для срав нительного исследования. - М, 1992.

2 Методическое пособие (рабочие инструкции) по отбору проб и образ цов товаров, перемещаемых через таможенную границу (34 товарные груп пы). / Под ред. А.В. Нестерова. - Новосибирск: Наука, 1998.

107

ния и назначения знаков опасности грузов (товаров).

Объем образца товара определяется международными стандартами, ГОСТом, стандартом системы стандартизации таможенных лабораторий и представляет собой количество товара, минимально необходимое для проведения экспертизы (исследования). На всех этапах выемки образцов товаров важное значение имеет соблюдение требований, установленных в нормативных документах (в том числе инструкциях по эксплуатации), нарушение которых может привести к порче образцов и непригодности.

Важным моментом рабочего этапа выемки является изучение сущест- венных свойств образцов товара: внешнего вида, назначения, количества, качества, стоимости (цены), марки (фирмы-изготовителя), места (страна) происхождения, срока службы (годности), соответствия товаросопроводительным и иным документам (реквизитам партии товаров и контракту, наименование товароотправителя и товарополучателя и др.).

На заключительном этапе выемки образцов товаров особое внимание следует обратить на их упаковку и сохранность.1 Так, образцы надлежащим образом упаковываются в легкую, прочную, чистую упаковку, исключающую риск утраты образца. Каждая упаковка с образцами перевязывается шпагатом, а концы его опечатываются. На упаковке или бирке производится надпись о том, какой товар упакован, дата, подписи понятых и лица, производящего следственное действие.

Осмотр. Осмотр - следственное действие, заключающееся в непосред- ственном восприятии, исследовании объектов материальной обстановки и фиксации их индивидуальных особенностей и взаимосвязей, в целях выяснения механизма преступления и иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела.

Осмотру в криминалистической литературе уделяется существенное

1 Правила обращения с образцами (пробами), используемые при прове- дении экспертиз (исследований) в таможенных лабораториях ГТК РФ // Стандарт (СТП) ГТЛ №2/1/8.222 - 2000; Методические рекомендации по получению образцов для сравнительных исследований // Стандарт СТП ЦТЛ «2/5/1.311 -2000.

108

внимание.1

Проведенные нами исследования показали, что осмотр по уголовным делам о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, является одним из самых распространенных следственных действий и проводился в ходе расследования всех изученных уголовных дел.

Проведенный анализ показал, что не во всех случаях обеспечивается своевременность и полнота осмотра, не устанавливается относимость тех или иных предметов к расследуемому преступлению.

Объектами осмотра при расследовании преступлений, связанных с ук- лонением от уплаты таможенных платежей являются:

  • документы - вещественные доказательства (установлено по 96% уго- ловных дел);
  • предметы - вещественные доказательства (установлено по 83% уго- ловных дел);
  • место происшествия (установлено по 74% уголовных дел). Особенности осмотра документов. На подготовительном этапе осмотра

документов важное значение имеет получение информации об их виде, со- держании, реквизитах. При этом существенное значение приобретает систематизация документов в зависимости от способа уклонения от уплаты таможенных платежей. Подобный подход позволяет получить дополнительную информацию в результате сравнения, которая может быть использована для выдвижения версий.

В этой связи, при уклонении от уплаты таможенных платежей путем: 1) заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости — необхо- димо изъять и осмотреть: учредительные документы юридического лица; договоры (контракты) и дополнительные соглашения к ним; товарные и транспортные документы, счета (в том числе счет-фактуры); Главную книгу;

1 См.: Колмаков В.П. Следственный осмотр. М., 1969; Винницкий Л.В. Теоретические и практические проблемы следственного осмотра: Дис. …д- ра юрид. наук. М., 1990; Жбанков В.А. Тактика следственного осмотра. — М.: Академия МВД РФ, 1992; Баев О.Я. Тактика следственных действий: Учебное пособие. -Воронеж: НПО «МОДЭК», 1995 и др.

109

ведомости расчетов с поставщиками и подрядчиками; грузовые таможенные декларации (ГТД), декларации таможенной стоимости и др.;

2) использования ложного режима уничтожения товаров — необходимо изъять и осмотреть: акты об уничтожении товаров; ГТД; контракты, по ко торым ввозился товар, соответствующие документы на него, характеризую щие: объем товаров, размер партии, вид упаковки, даты пересечения тамо женной границы и др.;

3) заявления недостоверных сведений о стране происхождения товаров — необходимо изъять и осмотреть: контракты, ГТД, счета-фактуры и другие товаросопроводительные документы; 4) 5) недоставки товаров в таможню назначения — следует изъять и осмот- реть: таможенные документы и документы, предоставленные для таможенных целей на предварительном этапе таможенного оформления (в приграничной таможне); учетно-отчетную документацию, в частности журналы учета поступивших товаров, журналы регистрации недоставленных товаров, журналы регистрации ДКД, журналы регистрации книжек МДП, журналы учета перевозок под таможенным контролем и таможенным сопровождением, журналы регистрации свидетельств о подтверждении доставки товаров под таможенным контролем и др.; 6) 7) нарушения законодательства о таможенных режимах при экспортных операциях — необходимо изъять и осмотреть: Главную книгу или оборотный баланс; журналы-ордера №1,2, И; первичные документы на отпуск или оприходование готовой продукции (расходные и приходные накладные склада готовой продукции, товарно- транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным, железнодорожным, водным и др. транспортом); банковские выписки по движению средств по расчетному и валютному счетам; платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной или полу- 8)

но ченной продукции; пропуск на вывоз продукции с территории предприятия и

др.;

6) заявления недостоверных сведений, дающих основания для уменьшения их размера (недостоверные сведения о количестве, наименовании, единицах из- мерения и др.) - необходимо изъять и осмотреть: контракты и счет-фактуры иностранного поставщика, содержащие соответствующие сведения и др.; 7) 8) искажения отчетности по операциям по таможенному оформлению товаров таможенными брокерами - необходимо изъять и осмотреть: годовую бухгалтерскую отчетность таможенного брокера — бухгалтерский баланс (форма№1); отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменениях капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма №4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5); пояснительную записку; обособленное (дополнительное) указание выручки (нетто) от реализации услуг таможенного брокера, а также прибыли от реализации этих услуг, если организация осуществляет иные виды деятельности помимо оказания услуг таможенного брокера; письмо таможенного брокера с данными относительно расчета своих обязательств перед таможенным органом; сведения о случаях списания с депозита, возмещения по банковской гарантии таможенного брокера денежных средств в доход федерального бюджета или обращения взыскания на предмет залога; копии учредительных документов, справки о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках и других кредитных учреждениях, справки о наличии филиалов и их местонахождении и пр.) и другие документы; 9) 10) нарушения законодательства в сфере складских операций — необходимо изъять и осмотреть: карточки складского (количественно-сортового) учета (форма №М-17); товарные приходные ордера или акты приемки и др.; 11)

Ill

9) неправомерного использования льгот по уплате таможенных платежей за товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями — необходимо изъять и осмотреть: устав, учредительный договор, протоколы заседаний правления, в которых устанавливается размер уставного фонда и доли сторон, сумма и виды вкладов; справку о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках (других кредитных учреждениях), подписанную руководителем проверяемого лица; справку о размере и полноте формирования уставного капитала на день образования (перерегистрации) организации и на данный момент, а также о составе учредителей с указанием доли иностранного участия; справку о месте нахождения филиалов и иных обособленных подразделений, представи- тельств, производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории организации, подписанную руководителем юридического лица; выписки банка, счета, акты, товарно-транспортные накладные о взносах иностранного участника, в том числе и в иностранной валюте, имущественными правами, основными фондами; Главную книгу, журналы-ордера, бухгалтерский баланс с соответствующими бухгалтерскими записями по взносу вкладов в уставный фонд и др.

Отсутствие каких-либо документов, предусмотренных процедурой та- моженного оформления и т.д., может свидетельствовать о совершенном преступлении.

В процессе осмотра указанных документов необходимо произвести их предварительное исследование путем логического сопоставления реквизитов документов (дат, печатей и штампов, подписей и т.д.), а также обратить внимание на практическую возможность выполнения указанных в документе действий за определенный промежуток времени, реальной возможности протекания процессов, указанных в документе. Необходимо сопоставить итоговые записи во всех взаимосвязанных документах путем встречной и взаимной проверки.

Важное значение приобретает сопоставление и проверка сведений, представленных приграничными таможнями и таможнями назначения. Так, в

112

случае уклонения от уплаты таможенных платежей путем недостоверного декларирования способом подмены документов, на этапе “пограничная таможня - внутренняя” товаросопроводительные документы, ДКД в приграничной и внутренней таможнях не совпадают либо в одной из таможен будут отсутствовать как документы, так и данные о их регистрации. Между различными экземплярами вышеперечисленных документов могут иметь место расхождения в датах поступления партий товара, датах выпуска, реквизитах личной номерной печати, штампа выпуска, ссылок на ДКД и т.д. Несоответствие данных ДКД, извещений или телетайпограммы о прибытии (оформлении) товаров, записей в журналах их учета могут содержаться в документах, поступивших соответственно из внутренней и приграничной таможни.

В частности, при уклонении от уплаты таможенных платежей путем «ложного транзита», анализируется хронология дат регистрации прибытия грузов на СВХ (по журналам учета СВХ) и дат регистрации выпуска товаров в свободное обращение (по учетам таможенного органа); информации о ввезенном грузе, содержащейся в электронной копии и комплекте документов, представленных во «внутренней» таможне и т.д.

При осмотре документов строгой отчётности обращают внимание на номера и даты выдачи документа и факт его регистрации в соответствующем журнале учёта. Целесообразно проверить правильность расчётов и их соответствие предъявляемым требованиям.

Исследование показало, что арифметическое несоответствие в итогах при подсчете денежных сумм чаще всего может быть вызвано дописками штрихов к первоначально исполненным цифрам (например, цифра 1 путем дописки превращается в цифру 4, а число 40 путем дописки преобразуется в 140).

Требуемое сопоставление выполненных записей необходимо, поскольку приписки и дописки могут указать на несоответствие: между общей мас- сой всего товара и массой одного места (упаковки); между массой всего товара и количеством мест (упаковок); между количеством груза, выраженным

113

в кубических метрах, и его массой, а также между ним и грузоподъемностью транспортного средства (автомобиля, погрузчика и пр.).

Если для того или иного документа предусмотрено несколько его эк- земпляров, то проводится встречная проверка по возможности всех экземпляров одного и того же документа.

Особенности рабочего этапа осмотра во многом определяются способом совершения преступления.

Так, при уклонении от уплаты таможенных платежей путем заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости на рабочем этапе осмотра документов необходимо уяснить в содержании контрактов наличие каких-либо условий (услуг), изменяющих цену товара, влияние которых на цену сделки не может быть учтено (например, есть ли дополнительные соглашения на предоставление рекламных услуг). Наличие счет- фактуры является документальным подтверждением заявленной цены, при этом необходимо установить все ли счета учитывались при определении таможенной стоимости (счета за комиссионные, брокерские, экспедиторские услуги); уточнить, включены ли в счет-фактуру расходы на тару и упаковку товара. Необходимо также учесть соответствие транспортных расходов, расходов по перегрузке, хранению, страхованию условиям контракта, включенных в таможенную стоимость (если они не были учтены в счет-фактуре). Представленный расчет таможенной стоимости с учетом произведенных вычетов из цены сделки должен быть также обоснован соответствующими документами и выполнен в соответствии с требованиями законодательства.

При совершении преступления путем использования ложного режима уничтожения товаров необходимо зафиксировать отсутствие подробностей описания факта уничтожения товаров или подробности, противоречащие обстоятельствам дела. К примеру, захоронение большого количества бутылок со спиртом в очень короткое время, в неприспособленном, неудобном месте и т.п.

При совершении преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, путем заявления недостоверных сведений о стране

114

происхождения товаров, в осматриваемых документах необходимо обращать внимание на несовпадение страны происхождения, страны ответственности за финансовое обеспечение, и страны, чьим резидентом является иностранная сторона - контрактодержатель. Отмечены случаи, когда во всех предоставляемых документах указана одна и та же страна происхождения, в которой производство данного товара вызывает сомнение (например, производство стального проката в Лаосе).

При совершении преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, путем нарушения законодательства о таможенных режимах при экспортных операциях сведения соответствующих грузовых таможенных деклараций сопоставляются с данными, предоставленными участниками ВЭД (в частности, о: названиях фирм - приобретателях товаров, зафиксированных в ведомости учета расчетов с поставщиками и покупателями (форма В-7) либо в ведомости учета расчетов и прочих операций (форма В-5); общих суммах отправок по каждому покупателю и идентичности натуральных единиц измерения), а также со сведениями ведомости учета реализации (форма В-6 , отгрузка) о количестве отгрузок, которое, как правило, совпадает с количеством экспортных отправок.

При совершении преступления путем заявления недостоверных сведений о количестве, наименовании, единицах измерения следует обратить особое внимание на:

  • соответствие условиям контракта ассортимента, марки, технических характеристик и количества товаров, соблюдение сроков поставки то- вара;
  • наличие и правильность оформления документов, предусмотренных контрактом;
  • правильность указания адреса назначения груза и наименования грузо- получателя;
  • соответствие количества мест и веса товара по счет - фактуре постав- щика количеству мест и весу, указанному в транспортных документах, спецификациях и сертификатах;

115

  • соответствие указанных в счете - фактуре цен, скидок и т.п. условиям контракта;

  • арифметическую правильность заполнения счет - фактуры. Необходимо учесть, что условиями контракта может быть предусмотре на полная или частичная предоплата, осуществление которой подтверждает ся телеграфным извещением иностранного банка о выплате поставщику с аккредитива определенной суммы. При оплате определенной суммы пред приятие получает счет-фактуру иностранного поставщика и прочие докумен ты, предусмотренные контрактом. После получения счета-фактуры ино странного поставщика на всю акцептованную сумму импортные товары в пути за границей увеличивают задолженность данному иностранному по ставщику, которая должна быть зафиксирована в ведомости учета расчетов с поставщиками (форма В-6).

После прибытия товара в порт или на станцию назначения по записям Главной книги указанные товары переходят в разряд реализованных им- портных товаров и оприходуются на калькуляционном счете 46\41. Помимо записей в Главной книге должна присутствовать калькуляция по определенной внешнеторговой себестоимости поставляемой продукции.

При совершении преступления путем искажения отчетности по операциям по таможенному оформлению товаров таможенными брокерами необходимо сопоставить документы таможенного брокера с документами, имеющимися в таможенных и других контролирующих органах о его деятельности (в частности, бизнес-план, информация о задолженности таможенного брокера перед федеральным бюджетом по уплате таможенных платежей и т.д.).

При совершении преступления путем нарушения законодательства в сфере складских операций следует сопоставлять документы склада о фирмах и физических лицах с документами об оформлении соответствующих товаров данными фирмами и физическими лицами в таможенном отношении. Сопоставление производится на основе порядка приемки товарно-материальных ценностей, который определен Инструкциями о порядке при-

116

емки продукции производственно-технического назначения и товаров на- родного потребления по количеству и качеству.

Сортовой количественный учет осуществляется на основе карточек складского учета типовой формы. ‘

При совершении преступления путем неправомерного использования льгот по уплате таможенных платеэюеи за товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями, следует обращать внимание на соответствие фактических размеров и сроков взноса, отраженных в бухгалтерском учете, в уставный фонд, предусмотренный в учредительных документах.

При осмотре документов важное значение имеет знание правил их за- полнения и составления. Об этом можно получить консультацию у специалистов, в том числе сотрудников отделов таможенного оформления, таможенной инспекции, сотрудников экспертно- криминалистических служб.

В частности, применительно к контрактам внешнеторговой деятельности законодательством предусмотрены следующие требования. Экспортеры и импортеры обязаны представлять контракт в уполномоченный банк для оформления паспорта сделки, а также в таможенный орган, где производится оформление товаров. Содержание контракта должно соответствовать информации, содержащейся в грузовой таможенной декларации. Кроме того, форма и содержание контракта должны соответствовать международным стандартам (Конвенции ООН “О договоре международной купли-продажи” 1980 г., общим нормам международных коммерческих договоров, разработанным Международным институтом унификации частного права, в

‘См.: Инструкция о порядке приемки продукции производственно- технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утверждена Постановлением Государственного арбитража при Совете Министров СССР от 15 июня 1965 г. №П-6 и Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утверждена Постановлением Государственного арбитража при Совете Министров СССР от 25 апреля 1966 г. №П-7 с дополнениями и изменениями, внесенных Постановлением Государственного арбитража при Совете Министров СССР от 29.12.73 №81 и от 14.11.74 №98.

117

которую входит и РФ, документам Международной торговой палаты, Общим условиям поставки товаров). Следует обратить внимание на информацию о контрагентах с целью установления является ли контракт прямым. Так, использование международных контрактов с оффшорными фирмами, которые не могут перемещать товары за границу оффшорной юрисдикции, может свидетельствовать о возможном уклонении от уплаты таможенных платежей. Характерной особенностью таких контрактов является их низкое качество. В них могут отсутствовать такие обязательные элементы, как наименование товаров, гарантии и арбитраж, фрагментарно описываются основополагающие условия контракта, отсутствуют ссылки на международно-правовые документы.

Одним из самых распространенных документов, используемых для ме- ждународных автомобильных перевозок, является книжка МДП. Признаки, свидетельствующие о подделке книжки МДП, указаны в Приложении 3.

На заключительном этапе осмотра его результаты фиксируются в про- токоле осмотра. Кроме того, используются фотографирование, видеозапись и копирование документов при помощи копировальных аппаратов (фирм “Xerox”, “Canon”, которыми в достаточном количестве оснащены все таможенные органы). В частности, копирование документов эффективно в случае противодействия расследованию. О копировании документов указывается в протоколе осмотра, копия заверяется подписями понятых и лица, производящего осмотр.

Особенности осмотра предметов. Проведенное исследование показало, что наиболее часто осматриваются следующие предметы: товары; транс- портные средства; аппаратные средства компьютерной техники и иные носители электронной информации.

Что касается товаров, то осмотру, как правило, подлежат товары на- родного потребления (одежда и обувь, видео-, аудио-, бытовая и вычислительная техника, мебель, парфюмерно-косметическая продукция и др.), продукты питания (жиры, растительные и животные масла, мясные, рыбные и молочные продукты, зерно и мука, кондитерские изделия, пищевые добавки,

118

чай, кофе и др.)? алкогольные и табачные изделия, автомобили иностранного

j производства и части к ним.

На подготовительном этапе важное значение имеет получение информации о свойствах товаров. Она может быть установлена из ГОСТов и ОС-Тов. Вместе с тем, проведенное исследование показало, что классификация продукции по ГОСТам России слабо увязана с международными стандартами, а зачастую противоречат требованиям Товарной номенклатуры ВЭД и Таможенному тарифу России (не все ГОСТы имеют описание существенных свойств продукции в качестве обязательных либо оно вовсе отсутствует). В этой связи рекомендуется пользоваться адаптированными методиками описания свойств товаров, разрабатываемые специалистами Центрального экс-пертно-криминалистического таможенного управления. В случае отсутствия ГОСТов для получения информации о товарах используют ТН ВЭД РФ. Поскольку неотъемлемой частью товаров являются товаросопроводительные документы, их также необходимо изучить.

5 Важное значение имеет определение времени и места проведения ос-

мотра. Так, при осмотре больших партий товаров желательно, чтобы местом осмотра было складское помещение с хорошим освещением. Осмотр большой партии товаров может занять от нескольких дней до нескольких недель (к примеру, одна “фура” перевозит около двадцати тонн груза, а железнодорожный вагон около шестидесяти), и поэтому при определении участников осмотра следует учесть возможность их пребывания в течение всего времени следственного действия.

При формировании группы для производства следственного действия в нее следует включить сотрудников группы досмотра подразделений тамо женного оформления; лиц для оказания технической помощи в перегрузке товаров (грузчиков склада, подсобных рабочих и др.). Важное значение име ет подбор понятых. => В качестве технико-криминалистических средств при осмотре товаров

будут полезны: нож для вскрытия картонных упаковок и полиэтилена, которым обтягиваются паллеты, фонарь, щуп, фотоаппарат или видеокамера,

119

технические средства для погрузочно-разгрузочных работ.

В процессе осмотра товаров изучаются их существенные свойства: внешний вид, назначение, количество, качество, стоимость (цена), марка (фирма-изготовитель), место (страна) происхождения, срок службы (год- ность), соответствие товаросопроводительным и иным документам, с уче- том обеспечения их сохранности и принятием мер, препятствующих уничтожению выявленных следов.

При этом изучение осуществляется в следующей последовательности:

  • определяется и фиксируется вид тары (упаковки) и способ крепления груза к поддону, если он находится в паллетах (веревкой, проволокой, специальной полиэтиленовой пленкой);
  • выясняется соответствие тары (упаковки) установленному стандарту, свойству и весу перевозимого в ней груза, описывается имеющаяся на таре маркировка, трафаретные знаки и надписи, которые сверяются с данными в грузовой таможенной декларации, товарно-транспортной накладной и счет - фактуре;
  • устанавливается наличие или отсутствие повреждений или неисправ- ностей в таре (упаковке), их характер, возможность доступа через них к товару;
  • производится сопоставление фактического количества грузовых мест, вида упаковки, наименования и веса груза, находящегося в транспортном средстве, с данными товаросопроводительных документов (при этом некоторые упаковки выборочно вскрываются);
  • проверяется наличие посторонних предметов.
  • Проведенное исследование показало, что дознаватели испытывают оп- ределенные трудности при осмотре аппаратных средств компьютерной техники и других носителей электронной информации. В этой связи остановимся на них подробнее.

К аппаратным средствам компьютерной техники относятся: отдельные компьютеры, не подсоединенные к сети; рабочие станции, входящие в сеть; серверы (управляющие компьютеры); телекоммуникационные устройства

120

(модемы); периферийные устройства (принтер, манипулятор - «мышка», сканер); другие носители электронной информации.

На подготовительном этапе их осмотра необходимо получить досто- верные данные о: виде и конфигурации используемой компьютерной техники; подключении к локальной или глобальной сети (типа Интернет); характере взаимодействия (соподчиненности) устройств; наличии службы информационной безопасности, аппаратных и программных средств защиты от несанкционированного доступа и их типы; о системе электропитания помещений, где установлена вычислительная техника, и автономных источниках питания; возможности использования средств экстренного уничтожения компьютерной информации и квалификации пользователей; о сотрудниках, обслуживающих вычислительную технику, их взаимоотношениях, степень криминализации коллектива и т д.).

В группу участников осмотра привлекаются понятые, соответствующий специалист по компьютерной технике, специалист-криминалист, иные лица (пользователи компьютеров, системный администратор локальной компьютерной сети, представители администрации организации).

Важное значение имеет решение вопроса о материально-техническом обеспечении осмотра, в частности о подготовке специальной техники, специального программного обеспечения для доступа, считывания и хранения компьютерной информации.

Поскольку компьютеры могут находиться в разных помещениях, то при формировании групп осмотра следует учесть данное обстоятельство, и формирование группы осуществлять с учетом необходимости одновременного осмотра разных помещений. В этих случаях количество участников осмотра увеличивается.

С целью нейтрализации возможного противодействия проведению следственного действия и обеспечения сохранности содержащихся в компьютере данных целесообразно:

дать указание лицам, не занятым в данный момент работой с компьюте-

121

ром, покинуть помещение;

не разрешать кому бы то ни было из лиц, работающих на объекте ос- мотра или находящихся здесь по другим причинам (персоналу), прика- саться к компьютерам с любой целью;

не разрешать кому бы то ни было из персонала выключать электроснаб- жение объекта;

самостоятельно не производить никаких манипуляций со средствами компьютерной техники, если результат этих манипуляций заранее неиз- вестен.

В процессе осмотра отдельного компьютера, не входящего в сеть, фик- сируется расположение компьютера и его периферийного оборудования относительно друг друга и окружающей обстановки; порядок и особенности соединения между собой всех устройств (с указанием цвета, количества, размеров, иных индивидуальных признаков соединительных проводов, кабелей, разъемов на задней стенке системного блока и т. п.); наличие либо отсутствие линий связи для работы компьютера и телекоммуникационных линий и используемая в этих целях аппаратура, абонентский номер телефонной связи с провайдером сетевых услуг; фиксируется название компьютера, цвет, форма, размер, серийный номер и индивидуальные признаки входящих в состав компьютера блоков (в том числе инвентарные номера, присваиваемые бухгалтерией при постановке оборудования на баланс предприятия) и прочая информация с фабричных ярлыков. Следует указать положение пере- ключателей на блоках и устройствах; состояние индикаторных ламп и световых сигналов на различных индикаторах и табло; состояние кабельных соединений (их целостность и отсутствие следов подключения нештатной аппаратуры); механические повреждения и другие признаки воздействия на вычислительную технику.

При этом особое внимание следует уделить неподключенным разъемам на коаксиальном кабеле и свободным розеткам (розеткам для подключения компьютеров в локальную сеть, использующим витую пару), поскольку в

122

указанных местах могли находится стационарные компьютеры или подключались портативные компьютеры.

При осмотре компьютера вскрывается кожух системного блока и визу- ально определяется месторасположение электронных плат. В случае выявления неизвестных устройств плат расширения, нестандартного соединения и пр. компьютер следует немедленно отключить от электросети.1

Если компьютер включен, в протоколе отражается изображение на эк- ране дисплея (окна каких программ и документов открыты и т. п.). Экран монитора фотографируется. Пример описательной части протокола осмотра компьютера приведен в Приложении 6.

При осмотре группы компьютеров, расположенных в одном или смежных помещениях, связанных, как правило, в локальную сеть, является необходимым привлечение сетевого или системного администратора (системного программиста или системного инженера), отвечающего за осматриваемые компьютеры или знающего особенности их эксплуатации (участие в осмотре “внешнего” специалиста по вычислительной технике обязательно в любом случае). Осмотр без “внутреннего” специалиста не обеспечивает требования о полноте осмотра, поскольку внутренний специалист знает схему размещения осматриваемых технических средств, системы охраны и защиты помещений, в которых они расположены, особенности их запуска (вход и пароль) и эксплуатации.

При осмотре группы компьютеров фиксируется расположение рабочих станций, способ их соединения друг с другом, расположение розетки для подключения к сети, полная топография сети: количество серверов и под-

1 См.: Компьютерные технологии в юридической деятельности./ Под ред. Н.С. Полевого. - М., 1994. С. 241 -243. Российская Е.Р., Усов А.И. Су дебная компьютерно - техническая экспертиза. - М.: Право и закон, 2001. С.105.

2 Кроме составления протокола ход и результаты данного следственного действия фиксируются с помощью видео- или фотосъемки, а также целесо образно составление планов и схем.

123

ключенных к ним рабочих станций или компьютеров, вид связи сети. При установлении местоположения серверов, следует учесть, что, как правило, для сервера выделяется отдельная комната, вход в которую ограничен. При этом, кроме серверной комнаты, в других помещениях могут находится местные локальные серверы. Определить местоположения компьютеров, включенных в сеть, может помочь электропроводка: достаточно проследить трассы кабелей или специальных коробов для защиты кабелей.

Поскольку, как правило, в локальной сети используется регулярное ар- хивирование информации на какой-либо носитель, то необходимо выяснить место хранения данных копий.

При осмотре компьютеров осматривается и электронная информация, содержащаяся на жестком диске. Особенности ее осмотра обусловлены степенью защищенности данных от несанкционированного доступа и функциональным состоянием компьютера на момент проведения следственного действия.

В случае работы стандартного программного обеспечения (например, на экране изображены стандартные окна операционных оболочек Norton Commander или Windows) нельзя непосредственно приступать к каким- либо манипуляциям. Если конфигурация процессора стандартна, следует корректно завершить работу исполняемой в данный момент программы либо дождаться завершения ее работы для получения дополнительных, возможно, искомых, данных.

Для осмотра компьютерной информации задействуется программное обеспечение, находящееся в компьютере, о чем отмечается в протоколе. Такие программы должны быть стандартны и лицензированы, а контроль за их работой - нагляден: все ключевые этапы работы программы должны отображаться на экране монитора и специалист должен комментировать происходящее. Понятым предоставляется возможность наблюдать за изображением на мониторе и объясняется любое передвижение мыши, нажатие на клавиатуру и т.д.

124

Ряд текстовых и финансовых программ сохраняет список документов последних сеансов работы и могут их мгновенно вызвать, если они не удалены или не перемещены в другое место. На диске компьютера пользователи обычно сохраняют документы в каталогах (в папках) со стандартными названиями: МОИ ДОКУМЕНТЫ, ДОКУМЕНТЫ DOC, АРХИВ, ПЕТРОВ, USER (пользователь). Файлы документов имеют в названии характерное уточнение («расширение»), т е. часть имени, которая стоит после точки в названии файла - nncbMO.txt, сведения.doc, платеж, xls, apxHB98.zip, входящие. arj, счета, гаг и т.п. Значительный интерес могут составить базы данных или данные из программы- «ежедневника», которые являются компьютерным аналогом записной книжки с адресами. Все компьютерные файлы хранят дату последнего изменения, а после некоторых программ - и дату первоначальной записи файла под этим именем.

Ряд программ при сохранении файла приписывают к полезной инфор- мации дополнительные служебные данные, которые можно выявить специальными программами просмотра. В частности, это относится к сведениям о зарегистрированном владельце или организации (если владелец ввел такие данные при установке программы), об установленном принтере. Иногда внутрь файла попадает «соседняя» информация из документа, который обрабатывался в памяти параллельно.

Следует учесть, что автоматически поиск среди огромного объема ин- формации на диске помогают вести программы поиска документов по имени файла или по дате, размеру и даже по словам в тексте документа. Часть информации хранится в сжатом виде, и ее прямой просмотр невозможен. Однако существуют программы поиска и в таких сжатых файлах.

Следует учитывать, что фрагменты или целые файлы, которые про- граммы создают как временную подсобную базу для работы, нередко остаются на диске и после окончания работы. Во всяком случае такие хранилища обрывков временных файлов целесообразно проверять при производстве осмотра. Популярный программный пакет Microsoft Office после установки на компьютере ведет негласный файл-протокол, куда заносит дату и время всех

125

включений компьютера. Программы связи и работы с сетью запоминают адреса многих Интернет-контактов пользователя документы электронной почты с адресами отправителя.

Если пользователь не изменял обычные установки, то современные операционные системы удаляют файлы не «начисто», а сначала в «корзину», при просмотре содержимого которой информацию можно восстановить. Но даже в случае удаления файла, минуя «корзину», остается вероятность его восстановления, поскольку место на диске не очищается, а только помечается как неиспользованное. ‘

При наличии принтера на месте осмотра перечень содержимого ката- логов и файлов дисков переносится на бумажный носитель («распечатывается»). Распечатка информации является наиболее эффективным и простым способом фиксации данных. Информация с дисков компьютера копируется на чистую дискету, стример, переносной диск типа zip. Копирование файлов осуществляется с помощью Norton Commander (Windows Commander) либо командой Сору. В протоколе последовательно фиксируются все манипуляции с ЭВМ, произведенные в целях поиска интересующей дознавателя информации, и их результат.

На всех изготовленных в ходе осмотра распечатках информации рас- писываются понятые, которые, как и другие носители скопированной ин- формации в электронном виде, оформляются приложением к протоколу следственного действия. В протоколе фиксируется, какие файлы или про- граммы скопированы и откуда, время начала и окончания копирования, количество копий. Указывается тип носителей, на которые скопирована информация, и их упаковка либо технические характеристики принтера, который был использован для распечатки компьютерной информации.

При осмотре других носителей компьютерной информации (дискет, оптических дисков, съемных винчестеров, компакт-дисков, магнитных лент

См.: Андреев СВ. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения. — Иркутск: изд-во ИГЭА, 2001. С. 129-134.

126

и т. п.) в протоколе указывается место обнаружения каждого носителя (стол, шкаф, сейф); температура воздуха, при которой они хранились; характер его упаковки (конверты, специальный футляр-бокс для хранения дискет, коробка, фольга и пр.) и надписи на ней, наклейки на носителях информации с соответствующими пометками, цвет материала упаковки и наклейки, наличие штрихового кода и прочие особенности; серийный заводской номер, тип и размер носителя (в дюймах); изготовитель, плотность записи и номер (если они обозначены на дискете), состояние средств записи от стирания (открытые или отломанные шторки на дискетах и кассетах); характерные признаки на машинных носителях (царапины, иные повреждения, гравировки и пр.); тип компьютера, для которого предназначен обнаруженный носитель (его марка, фирма-изготовитель).

Обращаться с магнитными носителями информации следует осторожно: не прикасаться руками к рабочей поверхности дисков, не подвергать их электромагнитному воздействию, не сгибать диски, не хранить их без специальной упаковки, не допускать резких перепадов температуры при хранении и транспортировке. Сменные носители компьютерной информации (дискеты, лазерные диски и т.д.) упаковываются каждый в свой пакет (бумажный, пластмассовый или полиэтиленовый), опечатываются и заворачиваются в бытовую алюминиевую фольгу для ослабления электромагнитных воздействий.1

Особенности осмотра места происшествия. Осмотр места происшествия - следственное действие, имеющее целью исследование материальной обстановки места происшествия путем непосредственного личного ее вос- приятия следователем, дознавателем или иными участниками осмотра с целью выявления, фиксации и изъятия следов преступления, иных вещественных доказательств, выяснения механизма происшествия и иных обстоятельств, имеющих значение для дела. Под восприятием обстоятельств места происшествия следует понимать, прежде всего, визуальное, в том числе, уси-

См.: Гаврилов М, Иванов А. Следственный осмотр при расследовании преступлений в сфере компьютерной информации // Законность. 2001. №9. СЛ 1-16.

127

ленное средствами и методами криминалистической техники.

Проведенное исследование показало, что при расследовании преступ- лений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, местами происшествий являются:

  • зоны таможенного контроля;
  • места задержания транспортных средств;
  • таможенные склады, склады временного хранения и иные места, на территории которых обнаружены перемещенные через таможенную границу товары и транспортные средства, за которые не уплачены таможенные платежи.
  • Осмотр места происшествия в процессе расследования преступлений вообще и преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, в частности, позволяет:

  • непосредственно изучить обстановку для выяснения характера и обстоя- тельств события;
  • обнаружить, зафиксировать, изъять, произвести предварительное иссле- дование, оценку следов преступления и иных вещественных доказательств;
  • получить информацию для выдвижения общих и частных версий;
  • получить данные для проведения оперативно-розыскных мер, использо- вания помощи общественности, преследования преступника по горячим следам;
  • установить причины и условия, способствующие совершению преступ- ления.
  • Вот почему осмотру места происшествия в криминалистической лите- ратуре уделяется весьма существенное внимание1. Вместе с тем примени-

1 См., в частности: Попов В.И. Осмотр места происшествия. — М., 1950; Селиванов Н.И. Осмотр места происшествия. М., 1960; Федоров Ю.Д. Ос- мотр места происшествия. - Ташкент, 1965; Быховский И.Е. Осмотр места происшествия. - М, 1973; Виницкий Л.В. Осмотр места происшествия: ор- ганизационные, процессуальные и тактические вопросы. — Караганда, 1986; Коновалов Е.Ф. Осмотр места происшествия (состояние и перспективы развития). - Минск, 1987 и др.

128

тельно к таможенным преступлениям монографических работ по этой проблеме мало1.

Проведенным исследованием установлено, что осмотр места происше- ствия проводился по 74% изученных уголовных дел. При этом отмечено, что в ряде случаев должностные лица таможенных органов при обнаружении правонарушения ограничиваются составлением протокола о нарушении таможенных правил и последующим осмотром в рамках административного производства2.

С указанным выше недостатком тесно связан следующий — несвоевре- менность осмотра места происшествия. По данным исследования более половины осмотров проведено по прошествии значительного времени с момента обнаружения преступления, а также выявлена низкая результативность осмотров мест происшествий, что обусловлено рядом факторов:

  • отсутствием соответствующих знаний и умений дознавателей, отно- сящихся к тактическим рекомендациям по осмотру мест происшествий (42% опрошенных дознавателей);
  • непривлечением специалистов (отметили 36% опрошенных дозна- вателей);
  • слабым применением технико-криминалистических средств, имею- щихся в таможнях (отметили 22% опрошенных дознавателей).
  • Для повышения эффективности осмотра места происшествия важное значение имеет знание тактических приемов осмотра места происшествия, к которым мы относим подразделение осмотра места происшествия на этапы, способы исследования осмотра места происшествия, способы пространственного охвата места происшествия, выбор направления движения при изу-

См.: Михайлов А.В. Тактика следственного осмотра по делам о престу- плениях, отнесенных к компетенции таможенных органов РФ: Дис. …канд. юрид. наук. — М., 2002.

См.: Козыкин А.Ф., Самойленко П.И. Законность и обоснованность возбуждения уголовных дел по фактам противоправного перемещения валютных ценностей через таможенную границу РФ: Учебно- практическое пособие.-М.: РИО РТА, 1996. С. 10-11.

129

чении материальной обстановки, определение точки начала осмотра1.

Проведенное исследование показало, что не все дознаватели обладают комплексом знаний указанных технических приемов применительно к этапам осмотра места происшествия.

На подготовительном этапе после получения сообщения о необходи- мости проведения следственного действия определяется состав группы, которая будет проводить осмотр места происшествия. В этой связи состав группы в таможенном органе желательно определить заранее. Решить вопросы о привлечении понятых, в присутствии которых будет производиться осмотр. Если проводится осмотр на территории склада временного хранения, аэропорта или железнодорожной станции, то приглашается их полномочный представитель.

Затем необходимо выяснить: причины, в связи с которыми необходимо проведение осмотра места происшествия, где оно находится, присутствуют ли в данном месте сотрудники таможенных органов, приняты ли меры к его охране; обязать сотрудников таможенных органов (иных правоохранительных органов) по возможности обеспечить присутствие до своего прибытия лиц, обнаруживших преступление, его следы; подготовить технико-криминалистические и иные средства, необходимые для производства осмотра; сообщить о своем выезде на место происшествия начальнику таможни (руководителю подразделения).

По прибытии на место осмотра следует:

  • при необходимости принять дополнительные меры к охране места происшествия и прилегающей территории и сохранению следов, в том числе, удалить с него лиц, не являющихся участниками предстоящего осмотра. Организовать охрану таким образом, чтобы ни одно постороннее лицо не могло проникнуть в район осмотра;
  • принять меры к установлению очевидцев и лиц, первыми обнаруживших последствия преступления, произвести их так называемый блиц-опрос,
  • Подробнее см.: Жбанков В.А. Тактика следственного осмотра. — М.: Акад. МВД РФ, 1992. С. 7.

130

отразив в нем установочные данные (фамилия, имя и отчество, место ра- боты, домашний адрес, рабочий и домашний телефоны), а также, при не- обходимости, обязать их явиться для допроса по делу. Следует заметить, что на месте предстоящего осмотра могут находиться и лица, совершив- шие преступление, в частности, владельцы грузов, перевозчики;

  • выяснить, внесены ли изменения в обстановку места происшествия после его обнаружения;
  • разъяснить понятым их права и обязанности и, при необходимости, предупредить о недопустимости разглашения сведений, полученных в ходе осмотра места происшествия;
  • распределить обязанности между членами группы и разъяснить им их процессуальные права и обязанности.
  • Как на этом, так и на последующих этапах осмотра осуществляются необходимые оперативно-розыскные мероприятия, проводимые параллельно с осмотром.

На рабочем этапе осмотра места происшествия необходимо:

  • определить границы предстоящего осмотра. Они устанавливаются, исходя из многочисленных факторов. Границы осмотра должны оп- ределяться с учетом наиболее вероятного механизма следообразова-ния, характера возникающих следов и их пространственной локализации. Поэтому, подвергаться осмотру может не только само транспортное средство и груз, им перевозимый, но и прилегающая к нему часть территории. Правильное определение границ осмотра имеет большое значение для полноты осмотра, обнаружения следов и других вещественных доказательств;
  • определить способ осмотра места происшествия. Для этого дознава- тель, в первую очередь, должен решить вопрос о так называемой ис- ходной точке осмотра - того непосредственного участка места про- исшествия, того узла, содержащего значительный объем криминали- стически важной информации (его именуют информационным узлом), с которого, с учетом вида расследуемого преступления и кон-

ш

кретных обстоятельств дела, представляется целесообразным начать осмотр. Ее (точку) следует выбирать так, чтобы обеспечить не только целеустремленность и полноту осмотра, но и (что нам представляется важнейшим) такую последовательность действий на месте происшествия дознавателя и других участников осмотра, которая бы исключила либо, по крайней мере, свела к минимуму возможность уничтожения или повреждения ими самими следов преступления (к сожалению, такие случаи известны следственной практике). При проведении осмотра с участием перевозчика необходимо, незаметно для него, обращать внимание на изменения в его психологическом состоянии, что иногда позволяет при проведении осмотра выявлять возможные места сокрытия контрабанды;

  • принять меры к сохранности обнаруженного;
  • произвести фиксацию всех обнаруженных объектов с помощью фото- съемки, видеосъемки, составления схем, планов и т.д.
  • Детальный осмотр производится с целью тщательного изучения обста- новки в целом и каждого объекта на месте происшествия в отдельности. При описании обнаруженных вещественных доказательств указывается: их местоположение, что они собой представляют, их родовые, видовые признаки, индивидуальные свойства, размеры, состояние и другие признаки, производится узловая и детальная фотосъемка.

На заключительном этапе осмотра места происшествия составляется протокол следственного действия и осуществляется техническое оформле- ние места осмотра и обнаруженных объектов.

Здесь необходимо исходить из следующей рекомендации: «Какие бы ценные доказательства следователь не выявил во время осмотра, они не будут иметь доказательственной силы без надлежащей фиксации»1. Проведенным исследованием выявлено, что для фиксации обстановки места происшествия редко применяется видеозапись. Дознавателям необходимо учитывать, что данный способ фиксации является наиболее оперативным и позволяет

1 См.: Максутов И.Х. Осмотр места происшествия. - Л.: ЛГУ, 1965. С. 34.

132

наглядно зафиксировать весь процесс осмотра. При этом съемку целесооб- разно вести общим планом, охватывающим место происшествия с окру- жающей обстановкой, средним планом, при использовании которого фиксируется взаиморасположение на нем отдельных объектов, и крупным планом, когда четко фиксируются мелкие детали. Съемка производится путем перехода от общего плана к среднему и крупному.

Видеозапись должна содержать комментарии лица, производящего осмотр места происшествия, помогающие восприятию фиксируемого, и краткие объяснения других участников осмотра.

Материалы видеозаписи просматриваются всеми участниками осмотра сразу же после его окончания, о чем делается отметка в протоколе осмотра. Видеокассета прилагается к протоколу осмотра.

Существенное значение имеет составление планов, схем и чертежей. На это, в частности, указывает В.А. Образцов1. Совместное использование, дознавателями таможенных органов таких способов фиксации, как составление планов, схем, чертежей, фотографирования, видеосъемки позволяет значительно дополнить протокол осмотра места происшествия.

Особенности допроса свидетеля. Допросу в криминалистической ли- тературе уделяется существенное внимание.2 По данным наших исследова- ний, при расследовании уголовных дел о рассматриваемых преступлениях в

‘См.: Следственные действия. Криминалистические рекомендации. Типовые образцы документов. / Под ред. В.А. Образцова. — М: Юрист, 1999. С. 187.

См.: Карнеева Л.М., Васильева А.Н. Тактика допроса при расследовании преступлений. - М, 1970; Порубов Н.И. Научные основы допроса на предварительном следствии. - Минск, 1973; его же Научные основы допро- са на предварительном следствии. — Минск, 1978; Крамарев А.Г., Лавров В.П. Особенности допроса граждан иностранных государств. — М.: Акад. МВД СССР, 1976; Ратинов А.Р., Адамов Ю. Лжесвидетельство. - М., 1976; Закатов А.А. Тактические особенности допроса (следственные действия). — Волгоград, 1984; его же. Ложь и борьба с нею. — Волгоград: ВЮИ МВД России, 1999; Закатов А.А. Цветков СИ. Тактика допроса при расследовании преступлений, совершаемых организованными преступными структурами. — М.: МИ МВД Российской Федерации, 1996; Питерцев С.К., Степанов А.А. Тактические приемы допроса.-СПб, 1994.

133

80% случаях проводятся допросы свидетелей.

Проведенным исследованием установлено, что в качестве свидетелей при расследовании рассматриваемых преступлений допрашиваются, как пра- вило:

  • сотрудники таможенных органов, осуществлявших таможенный контроль и таможенное оформление соответствующих товаров, проводивших ревизии и документальные проверки на предприятии- участнике ВЭД (в том числе сотрудники подразделений таможенного оформления и контроля, таможенной инспекции, контроля доставки товаров, оперативных подразделений и др.);
  • декларанты - специалисты по таможенному оформлению таможенного брокера и организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятель- ность;
  • руководители и сотрудники транспортных организаций, осуществлявшие перевозку товаров и транспортных средств (водители, экспедиторы, грузчики и т.п.);
  • владельцы и сотрудники складов временного хранения;
  • руководители и сотрудники предприятий и организаций, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, и иные лица.
  • При допросе вышеуказанных лиц важное значение имеет определение предмета допроса. Так, сотрудников таможенных органов, проводивших таможенное оформление товаров и транспортных средств по интересующему факту, необходимо допросить об установленном порядке таможенного оформления в таможенном органе и механизме документооборота; обстоятельствах составления и заполнения, регистрации и движения соответствующих таможенных документов; о лицах, представлявших данные документы в таможенные органы (внешность, характеристика с точки зрения компетенции и профессиональных навыков в области таможенного дела и т.д.).

Членов комиссии, проводивших в организации ревизию, следует до- просить об основаниях, условиях, ходе, результатах проверок, выявленных

134

лицах, нарушивших таможенные правила, применявшихся средствах и методах и т.д.

Для обеспечения предметности, конкретности и результативности до- проса важное значение имеет предъявление допрашиваемому документов, касающихся предмета допроса (заключений экспертиз, актов документальных ревизий и т.д.).

Успех допроса зависит от того, насколько заранее продуманы и сфор- мулированы подлежащие выяснению вопросы, а также от определения последовательности их постановки. К задаваемым вопросам предъявляется ряд требований: вопрос должен быть конкретным, касающимся какого-либо одного обстоятельства, лаконичным и не допускающим двусмысленного толкования; вопрос должен исключать предположительные ответы; формулировка вопроса должна полностью исключать возможность извлечения из его содержания информации, необходимой для ответа; вопросы должны задаваться в определенной последовательности и во взаимосвязи (вытекать один из другого) и иметь ясную логическую структуру; вопрос задается в прямой форме; вопросы должны учитывать умственное и культурное развитие допрашиваемого, а также знание им тех или иных сфер деятельности.1 Не следует бояться задавать много вопросов, допускается постановка контрольных и даже дублирующих вопросов.

В этой связи у сотрудников предприятий, организаций, которые по своему роду деятельности осведомлены о совершаемых незаконных операциях и в соответствии со своими служебными обязанностями отвечают за правильность таможенного оформления перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств, выясняются следующие вопросы: - Каков существующий порядок проведения таможенного оформления, составление и заполнение таможенных документов на вашем предприятии?

См.: Следственные действия (процессуальная характеристика, тактиче- ские и психологические особенности): Учебное пособие. — Волгоград: Высшая следственная школа, 1984. С. 125.

135

  • Каков способ расчета суммы подлежащих уплате таможенных плате- жей?
  • Каков порядок составлении и представлении отчётности о товарах и транспортных средствах, полученных в связи с внешнеэкономической деятельностью?
  • Каков порядок хранения и реализации товаров и места возможного нахождения товаров, за которые не уплачены таможенные платежи ? По тем же обстоятельствам допрашивается специалист по таможенно му оформлению таможенного брокера, в случае, если он участвовал в тамо женном оформлении.

Значительный круг обстоятельств выясняется у главного бухгалтера организации. В частности, он допрашивается по следующим вопросам:

  • Кем был установлен порядок представления в бухгалтерию пред- приятия документов на товары и транспортные средства, в отношении которых проводились экспортно-импортные операции?
  • Кто именно представляет данные документы?
  • В каких документах бухгалтерского учета и отчетности конкретно отражена постановка на учет товаров и транспортных средств от- правляемых или поступивших по внешнеэкономическому контракту, каковы первичные документы на данные товары и транспортные средства?
  • Есть ли в наличии и каково местонахождение транспортных и приемо- сдаточных документов?
  • В случае обнаружения документов, подтверждающих уклонение от та- моженных платежей, вопросы могут быть такими:

  • Как можно объяснить, что представленные документы не нашли своего отражения в официальном учете и отчетности?
  • Кем исполнены данные документы? Кто отдавал указание на оформ- ление этих документов? В связи с какими финансово-хозяйственными операциями были составлены данные бухгалтерские документы? Откуда поступили эти документы? Кому вы их отдали после оформле-

136

ния?

  • Фальсифицировались или уничтожались вами какие-либо документы?
  • Присваивались ли вами или растрачивались какие-либо денежные средства?
  • Возможны ли случаи уничтожения, фальсификации либо иных неза- конных действий с учетными бухгалтерскими документами без ведома руководителей организации?
  • Принимали ли вы участие в составлении бухгалтерской отчетности? Если да, то докладывали ли вы руководству о существовании неучтенных документов и неотраженной выручки; какова причина вашего поведения ?
  • У водителей организации-перевозчика выясняются следующие вопросы:

  • Кто конкретно в пункте отправления передал товарно- сопроводительные документы?
  • Какие адреса, телефоны, имена и фамилии лиц - получателей товаров назывались?
  • Кто был получателем товаров, как и кем представлялся?
  • На каком складе или по какому адресу происходила погрузка\выгрузка товаров?
  • Кто участвовал в погрузке (выгрузке)?
  • В каком количестве загружался и выгружался данный товар?
  • Ценную информацию можно получить при допросах свидетелей, яв- ляющихся представителями других организаций-контрагентов, банков и т.д. Сотрудники банковских учреждений допрашиваются об обстоятельствах открытия расчетного счета. С наибольшей тщательностью выясняются не только обстоятельства соответствующих банковских операций и оформления образцов подписи и печати, но и данные о лицах, обращавшихся за банковскими услугами (внешнее описание, профессиональные навыки). При допросе банковских служащих следует учитывать регламентированную законом банковскую тайну.

В связи с этим допросы целесообразно производить после изъятия в

137

установленном законом порядке соответствующих банковских документов, касающихся движения денежных средств по расчетным и корреспондентским счетам.

Допрос руководителей предприятий и организаций, а также их замес- тителей проводится после того, как будут получены и тщательно изучены дознавателем результаты выемок, осмотров, заключений экспертиз, протоколы допросов свидетелей и т.д.

Руководители организации - участника ВЭД, деятельность которой стала предметом расследования, допрашивается по следующим вопросам:

  • о периоде деятельности на занимаемой должности (точные даты приема на работу и увольнения с должности); порядке приема на работу;

  • об учредителях организации;
  • о лицах, составлявших учредительные документы; видах хозяйственной деятельности в соответствии с уставом организации и реально осуществ- лявшей;
  • о лицах, на которых возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при осуществлении внешнеэкономической деятельности, а также обеспечивающих соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательства; о регламентирующих документах;
  • о лицах, на которых возложена ответственность за оформление товаров в таможенном отношении, а также обеспечивающих соответствие осущест- вляемых операций законодательству РФ, контроль за движением товаров и соответствующих документов; о регламентирующих документах;
  • о служебных обязанностях и их соответствии реально осуществляемой деятельности; а также регламентирующих их документах;
  • о непосредственном начальнике; формах контроля и отчетности;
  • о составе подчиненных, их функциональных обязанностях; об осуществлении контроля за исполнением подчиненными функциональных обязанностей;

138

  • о соответствии подчиненных своим должностям; нарушениях ими дисциплины либо допущения профессиональных ошибок, несовместимых с занимаемой должностью;
  • о лицах, занимавшихся бухгалтерским учетом, и видах бухгалтерского учета, возложенных на них; о механизме документооборота, установлен- ного в организации;
  • о лицах, занимавшихся оформлением перемещаемых товаров в таможенном отношении, их функциональных обязанностях; о порядке составления отчетности и других формах контроля.
  • На этом перечень категорий допрашиваемых и предлагаемых вопросов не исчерпывается. Дополнительные вопросы будут обусловлены конкретной следственной ситуацией.

Таким образом, для выяснения механизма преступной деятельности вы- ясняются вопросы о том, кто именно и при каких обстоятельствах отдавал распоряжения о проведении незаконных финансово- хозяйственных операций и кто был их непосредственным исполнителем, осознавал ли исполнитель незаконность отдаваемых ему распоряжений. Важное значение имеют обстоятельства о заключении импортных (экспортных) сделок, оговаривалась ли преступная цель уклонения от уплаты таможенных платежей при их заключении, кто осуществлял перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, кто производил оформление в таможенных органах, каким образом перечислялись денежные средства и какими документами это подтверждается, где находятся соответствующие товары и транспортные средства, а в случае их реализации - полученные за них денежные средства. Анализ полученной информации в сочетании с другими доказательствами, собранными по делу, позволяет выдвинуть обоснованные версии о совершении преступления (преступлений) организованным преступным формированием.

Весьма существенное внимание необходимо уделить изучению специ- альных данных, связанных с предметом допроса. В этом случае речь идет о том, что лицам, осуществляющим расследование преступлений, связанных с

139

уклонением от уплаты таможенных платежей, приходится использовать специальные знания из самых различных отраслей: экономики, бухгалтерского учета, товароведения, налоговедения и, конечно, таможенного дела. От этого фактора во многом зависит успех допроса в целом, поэтому в зависимости от предмета допроса дознаватель изучает специальные данные самостоятельно или консультируется у соответствующего специалиста.

Особое внимание необходимо уделить изучению свойств личности допрашиваемых, которое включает изучение их социальных, психологических и биологических свойств. Так, из социальных свойств существенное значение имеют: социальный статус допрашиваемого; занимаемая должность; образовательный уровень; национальность; вероисповедание; наличие судимости; взаимоотношения с другими участниками уголовного процесса.

Из психологических свойств учитываются: направленность личности допрашиваемого (мировоззрение, идеалы и т.д.); подструктура опыта, включающая знания, умения, навыки; особенности психических процессов: эмоциональность, волю, память и т.д.; черты характера и способности и т.д.

Из биологических свойств важное значение имеют возраст, пол, состояние здоровья.

Проведенным исследованием установлено, что при допросе свидетелей складываются как бесконфликтные, так и конфликтные ситуации1.

При этом конфликтная ситуация может выражаться в :

а) отказе от дачи показаний (15% уголовных дел);

б) уклонении от дачи показаний (13% уголовных дел);

в) даче ложных показаний (24% уголовных дел). Причинами конфликтной ситуации являются:

  • неверие граждан в возможности сотрудников таможенных органов рас-

По данным исследования, проведенного И.В. Нецкиным, в 31% случаев противодействие расследованию таможенных преступлений оказывалось именно свидетелями, что влечет за собой возникновение конфликтной си- туации при их допросах. См.: Нецкин И.В. Противодействие расследованию таможенных преступлений, криминалистические средства и методы его преодоления: Дис. …канд. юрид. наук. М, 2002. С. 165.

140

крыть преступление, привлечь всех виновных лиц к уголовной ответст- венности и довести уголовное дело до логического завершения;

  • боязнь испортить дружеские или родственные отношения с другими участниками процесса;
  • боязнь физического или психического насилия со стороны заинтересованных лиц либо зависимость (материальная или иная) от них ;
  • стремление скрыть свое поведение;
  • нежелание участвовать в выяснении обстоятельств уклонения от уплаты таможенных платежей, участии в дальнейших следственных действиях, так как расследование многоэпизодного уголовного дела является длительным, а иногда и затяжным процессом и отнимает у свидетелей большое количество времени.
  • Проведенным исследованием установлено, что дознаватели не вполне владеют тактическими приемами допроса. В этой связи важное значение приобретает знание тактических приемов допроса, применяемых в условиях бесконфликтной ситуации и направленных на оказание помощи допрашиваемому, путем: оживления ассоциативных связей; постановки уточняющих и конкретизирующих вопросов; проведения повторных допросов; предложения сделать зарисовку или план; предложения подробно воспроизвести не только обстоятельства, связанные с самим событием, но и предшествовавшие ему, а также последующие обстоятельства и события; предложения воспроизвести те или иные обстоятельства в обратной последовательности; предложения подробно рассказать не только об обстоятельствах, составляющих предмет допроса, но и об иных, связанных с ними по времени, месту, участвовавшим лицам.

В случае конфликтной ситуации допроса свидетеля особое внимание

Перечисленные мотивы подробно рассмотрены в работах: Закатов А.А. Ложь и борьба с нею. - Волгоград, 1999.; Николайчук И.А. Сокрытие преступлений как форма противодействия расследованию.-М., 2000. С. 117; Белкин Р.С., Гинзбург А.Я. Криминалистическая тактика: Учебник.— Алма-ты, 1998.

141

следует уделить таким тактическим приемам, как:

  • внезапная постановка вопросов, которая достигается путем: имитации неинформированности дознавателя на предыдущей стадии свободного рассказа с последующей внезапной постановкой вопроса, показывающего, что он много знает о событии преступления ffero участниках; постановки прямых вопросов сразу же при выявлении улик поведения, нервозности допрашиваемого, его “проговорок”, выявлении противоречий в показаниях;
  • неожиданное предъявление допрашиваемому документов - вещественных доказательств;
  • предварительная проверка дознавателем возможных вариантов ложных показаний свидетеля и их внезапное опровержение сразу же после их получения;
  • максимальная детализация показаний и их анализ во время допроса с целью выявления и демонстрации противоречий;
  • оставление допрашиваемого в неведении об объеме доказательственной и ориентирующей информации, которой располагает дознаватель;
  • предъявление доказательств по нарастающей силе их воздействия на допрашиваемого;
  • предъявление вначале ключевого доказательства, сопровождающегося пояснением, что данное доказательство не единственное;
  • допущение легенды (допрашиваемому дается возможность изложить свою позицию и аргументацию, содержащую заведомо ложные сведения), после завершения использования данного приема используются приемы активного изобличения допрашиваемого;
  • немедленное пресечение лжи - прием, обратный предыдущему, — любая ложь допрашиваемого немедленно и аргументировано пресекается;
  • прием косвенного допроса или отвлечение внимания (заведомо зная, что не будет правдивого ответа на основной интересующий вопрос, с целью маскировки задается ряд других, кажущихся допрашиваемому не относящимися непосредственно к событию преступления). В частности, это во-

142

просы относительно личности допрашиваемого, его взаимоотношений с другими лицами, распределения денежных средств, образа жизни участ- ников преступных групп, их характеристик, характера моральных норм, авторитета и наличия конфликтов; при этом дознаватель имеет возмож- ность получить косвенные ответы на интересующие его вопросы;

  • прием прерывания допроса: на несколько минут или часов - для выяснения дополнительных обстоятельств, проверки сообщенных сведений или имитации такой проверки в случае ее невозможности или неудачи, а также для того, чтобы в некоторых случаях дать возможность допрашиваемому оценить доводы и доказательства, предъявленные дознавателем, проконсультироваться с адвокатом; на несколько дней - как в целях проверки сообщенных сведений, так и в целях повторного детализированного выяснения всех обстоятельств и выявления противоречий;
  • смена при повторных допросах задаваемых вопросов, выяснение их вразбивку;
  • демонстрация в ходе допроса осведомленности дознавателя, в том числе о: личности и биографии допрашиваемого, его занятий, семейных и межличностных отношениях, его поступках, характере конфликтов между различными участниками группы, материальном положении и т.д.;
  • предложение допрашиваемому повторить рассказ в иной последовательности, если возникло предположение, что показания предварительно заучены;
  • при расследовании многоэпизодного уголовного дела начать допрос с эпизода, в котором допрашиваемый участвовал максимально;
  • при выяснении у допрашиваемого степени участия в деятельности пре- ступной структуры других лиц начать с тех из них, у которых с допрашиваемым сложились неприязненные отношения или были конфликты;
  • в тех случаях, когда показания допрашиваемого характеризуются неконкретностью и расплывчатостью, что, в частности, может быть признаком их ложности, целесообразно предложить нарисовать схему происходивших событий;

143

  • использование противоречий между различными фактами, сообщаемыми допрашиваемым, или между его показаниями и установленными следствием фактами;
  • выяснение контрольных данных, позволяющих проверить сообщаемые сведения;
  • применение звукозаписи и видеосъемки, помогающих не только опро- вергнуть возможное последующее заявление о неправильности протоко- лирования показаний, но и оказывающих сдерживающее влияние при появлении установки на отказ от правдивых показаний или на их изменение;
  • постановка вопросов от общего к частному, что затрудняет допрашиваемому возможность воспроизводить заранее подготовленные ложные показания;
  • разъяснение дознавателем значения предъявленных доказательств, что особенно важно, если доказательства получены с использованием техни- ко-криминалистических средств;
  • участие в проведении допроса специалиста в тех случаях, когда в процессе допроса приходится затрагивать вопросы, требующие специальных знаний, при этом только специалист может правильно оценить показания допрашиваемого и помочь дознавателю сформулировать адекватные вопросы;
  • использование смены темпа допроса: замедленный темп может приме- няться в процессе детализации показаний, подготовки к предъявлению доказательств и постановки внезапных вопросов, а ускоренный темп допроса затрудняет допрашиваемому установление связи между истинными и ложными сообщаемыми фактами и позволяет лучше использовать противоречия в его показаниях;
  • использование разного рода негативных обстоятельств, выявленных в процессе предшествующих следственных действий или данного допроса (сообщение допрашиваемым сведений, явно противоречащих известным фактам или возможностям человека и т.д.);
  • устранение мотивов неправдивых показаний.

144

Особенности применения вышеуказанных тактических приемов допроса в процессе расследования преступлений изложены в ряде работ.1

Назначение судебных экспертиз. Сущностью судебной экспертизы является анализ по заданию дознавателя сведущим лицом - экспертом - предоставляемых в его распоряжение материальных объектов экспертизы (вещественных доказательств), а также различных документов с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения уголовного дела.

Судебной экспертизе как форме использования специальных знаний в расследовании таможенных преступлений учеными и практическими работниками Государственного таможенного комитета уделяется весьма существенное внимание.2

Исследование поступивших на экспертизу объектов в подавляющем большинстве случаев осуществляется в подразделениях Экспертно- криминалистических таможенных управлений Государственного таможенного комитета России.

Ведущей организацией является Центральное экспертно- криминалистическое таможенное управление ГТК Российской Федерации

1 См.: Закатов А.А. Тактические особенности допроса (следственные дей- ствия). - Волгоград, 1984; его же. Ложь и борьба с нею. — Волгоград: ВЮИ МВД России, 1999; Закатов А.А. Цветков СИ. Тактика допроса при расследовании преступлений, совершаемых организованными преступными структурами. - М.: МИ МВД Российской Федерации, 1996; Порубов Н.И. Научные основы допроса на предварительном следствии. - Минск, 1973 и др.

См.: Соложенцев В.А., Нестеров А.В. Экспертиза в таможенном деле. - Новосибирск, 1998; Жбанков В.А. Девяткина Е.М. Некоторые вопросы организации экспертно-криминалистических подразделений в системе таможенных органов РФ \ Таможня: история, теория, практика. Вып. 5. “Неделя науки”. Материалы конференции 16-18 апреля 1998 г. - Ростов- на-Дону: РИО Ростовского филиала РТА, 1998; Жбанков В.А, Самолаева Е.Ю. Экспертные исследования при расследовании преступлений, отнесенных к компетенции органов дознания ГТК РФ \ Экономические и правовые проблемы таможенной деятельности. - М.: РИО РТА, 1999; С.Н. Гамидулаев, Соложенцев В.А., Симонова В.Н., Николаева С.Л. Основы таможенной экспертизы. — СПб: Санкт- Петербургский филиал РТА, 2001.

145

(ЦЭКТУ), преобразованное приказом ГТК Российской Федерации №505 от 23.05.2002 «Об утверждении Положения о Центральном экспертно- криминалистическом таможенном управлении» из Главной таможенной лаборатории (ГТЛ). (ГТЛ была организована в 1991 году как Центральная таможенная лаборатория ГТК РФ.)

В ряде случаев экспертное исследование осуществляется в судебно- экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации (в системе Министерства юстиции РФ функционируют два экспертных центра: Российский федеральный центр судебной экспертизы, осуществляющий научно-методическое руководство экспертными учреждениями Министерства юстиции РФ, а также выполняющий наиболее сложные экспертизы, и Северо-западный региональный центр судебной экспертизы), экспертно-криминалистических подразделениях Министерства внутренних дел РФ, судебно-медицинских учреждениях Министерства здравоохранения РФ, а также научно-исследовательских институтах других министерств и ведомств и коммерческих экспертных предприятий, образованных в соответствие с законодательством РФ, в уставе которых предусмотрена экспертная деятельность (например, Российский фонд оценщиков, Фонд интеллектуальной собственности, предприятия Торгово-промышленной палаты РФ и др.).

Роль экспертных учреждений ГТК России в таможенном деле в целом, а также их вклад в борьбу с преступлениями, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей, трудно переоценить. Их деятельность ин- тегрирована в технологии таможенных процедур многих таможенных режимов. Они имеют широкие возможности для выявления, в частности, недостоверного декларирования кода товаров согласно Товарной номенклатуре ВЭД и страны происхождения товаров. Ими используются новейшие, в том числе разработанные самими сотрудниками ЦЭКТУ, и адаптированные к таможенному делу методы исследования, современное исследовательское оборудование и приборы.

Так, к авторским можно отнести методику исследования сахара белого на предмет определения признаков, характеризующих природу его происхо-

146

ждения; в частности, с помощью методики появилась возможность опреде- лять из какого сырья произведен сахар (тростник или свекла). С помощью этой методики исследовался сахар, который завозился в Россию из Украины. С целью уменьшения суммы таможенных платежей вследствие использования преференциального режима перемещения, в грузовых таможенных декларациях страной происхождения указывалась также Украина. Исследование показало, что сырьем для производства сахара служил тростник, а, как известно, тростник на Украине не произрастает.1

В структуру экспертно-криминалистических таможенных управлений входят следующие экспертные подразделения: отдел экспертизы пищевых товаров; отдел экспертизы товаров органического происхождения; отдел криминалистических исследований; отдел экспертизы технических товаров и транспортных средств; отдел сертификации товаров; отдел экспертизы вычислительной техники и защиты информации.

Анализ изученных уголовных дел показывает, что экспертами системы ГТК России наиболее часто решаются следующие вопросы:

  • классификация товаров согласно ТН ВЭД;
  • оценка рыночной стоимости товаров, исходя из качественных показа- телей (марки, сорта, вида, натуральности и др.);
  • идентификация подлинности оттисков печатей, штампов и акцизных марок;
  • соответствие товаров установленным требованиям к их безопасности (за исключением микробиологических показателей);
  • определение химического состава товара (вещества);
  • отнесение товаров под условия лицензирования экспорта (двойное применение, особый порядок вывоза некоторых наименований товаров и др.);
  • определение потребительской стоимости товаров;
  • 1 См.: Нестеров А.В. Концептуальные основы использования специальных познаний в раскрытии и расследовании таможенных преступлений: Дис. …д-ра юрид. наук. - М, 2001. С. 197.

147

— определение страны происхождения товаров;

  • определение норм выхода продукции и их идентификации.

По уголовным делам рассматриваемой категории спектр экспертиз до- вольно разнообразен. Наиболее часто назначаются следующие:

товароведческая (установлено по 74% изученных уголовных дел); технико-криминалистическая экспертиза документов (установлено по 92% изученных уголовных дел);

почерковедческая (установлено по 28% изученных уголовных дел); экспертиза веществ и материалов (установлено по 18% изученных уголовных дел);

экспертиза восстановления уничтоженных маркировочных обозначений автотранспортных средств (установлено по 12% изученных уголовных дел);

бухгалтерская (установлено по 11% изученных уголовным дел) и др. Особенности тактики назначения экспертизы по уголовным делам о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, определяются элементами криминалистической характеристики данных преступлений и сложившейся к определенному моменту расследования следственной ситуации. В каждой конкретной ситуации дознаватель должен решить вопрос о необходимости соответствующей экспертизы, представить соответствующие объекты и материалы, учитывая современные возможности судебных экспертиз, подготовить образцы для сравнительного исследования.

Ответственный момент при назначении судебной экспертизы - форму- лирование вопросов эксперту и получение образцов для сравнительного исследования.

Нами установлено, что нередко образцы для сравнительного исследования предоставляются в недостаточном количестве и ненадлежащего качества, с нарушением пп. 3.3 и 3.8 Приложения к приказу ГТК Российской Фе- дерации от 25.06.93 г. № 264 и методических рекомендаций по получению образцов для сравнительных исследований СТП ЦТЛ №2/51.311 - 2000.

148

Рассмотрим особенности назначения и возможности отдельных видов экспертиз.

Товароведческая экспертиза. По данным наших исследований, товаро- ведческая экспертиза назначалась по 74% изученных уголовных дел. Распространенность данного вида экспертизы связана с тем, что уклонение от уплаты таможенных платежей во многих случаях связано с перемещением товаров через таможенную границу. Таким образом, объектами экспертного товароведческого исследования выступают товары, перемещенные через таможенную границу РФ.

Классическое товароведение изучает не свойства товаров, а свойства продуктов (изделий), их тары и упаковки, в том числе:

— установление соответствия характеристик исследуемых объектов то- варного происхождения нормативным значениям (то есть соответствие качества изделия действующим Государственным стандартам, в том числе соответствие роду, виду, наименованию, артикулу, размеру, сор- ту, комплектности; или другой нормативной документации, сертификату качества либо эталонам-образцам); — — установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений, что может быть обусловлено как нарушением производ- ственного процесса (технологии изготовления), так и несоблюдением правил сохранности изделий при их упаковке, транспортировке, хра- нении и др.; — — определение соответствия (несоответствия) фактических характеристик качества изделия (артикула, размерных данных, сорта) маркировочным обозначениям, зафиксированным на ярлыке, этикетке; — — определение принадлежности отдельных единиц или множеств изде- лий к одной группе (артикулу, марке, типу, виду); — — установление соответствия (несоответствия) фактических характери- стик изделий показателям качества, содержащимся в сопроводительных документах; —

149

  • установление соответствия (несоответствия) упаковки (способа, средст- ва) нормативным требованиям, установление соответствия (несоответ- ствия) условий транспортировки продукции требованиям ГОСТов, ТУ и другой нормативной документации;
  • установление соответствия (несоответствия) сроков и условий хранения нормативным требованиям.
  • Отраслевой спецификой проводимых товароведческих экспертиз явля- ется решение вопросов соответствия (несоответствия) изделий требованиям и правилам, предъявляемых к ним в международных стандартах, Таможенном тарифе России, нормативных актах ГТК России; определение правильного наименования и кода в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ; определение места (страны) их происхождения.

Вопросы, связанные с технологией изготовления изделий, включают: определение технологии обработки сырья, полуфабрикатов и изделий, изготовления продукции; соответствие продукции технологическим режимам и нормативам по качеству и количеству; правильность соблюдения рецептуры и использования сырья; последовательность технологических процессов; правильность выбора оборудования, приспособления, инструмента и др. Отраслевой спецификой обусловливаются вопросы определения норм выхода продуктов переработки при переработке определенного вида сырья; определение расхода сырья при получении определенного продукта; идентификации сырья в продукте переработки; установление непрерывности техноло- гического процесса переработки; определение полноты использования сырья при производстве определенной продукции.1

1 См.: Додонкин Ю.В., Гинзбург Л.И. Автоматизированная система учёта расхода основных материалов для определения норм выхода продуктов переработки текстильных и кожевенных материалов // Тезисы 1-ой научно-практической конференции ГТЛ «Экспертно-исследовательская деятельность в таможенных органах». - М: ГТЛ ГТК России, 2001. С.20- 22.

150

Наибольший интерес при расследовании уголовных дел данной катего- рии вызывают вопросы о потребительских качествах готовых изделий (продукции), которые в рыночных условиях, приобретая данные качества, становятся товаром. Изучением потребительных стоимостей товаров занимаются экономисты, на это указывают и сами товароведы.1 Определение стоимости товаров является одним из важнейших элементов для определения суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

Товароведческая экспертиза по уголовным делам рассматриваемой ка- тегории помимо вышеперечисленных вопросов исследует потребительские свойства товаров, в том числе вопросы определения среднестатистической стоимости данного товара на данную дату на данном рынке; вопросы определения цены реализации данной партии данного товара на данном рынке и т.д.

Нередко на товары импортного производства отсутствуют ГОСТы. В этом случае эксперты руководствуются Товарной номенклатурой ВЭД, которая содержит укрупненные критерии классификации товаров. Однако, отсутствие фирменных материалов (описаний) товаров во многом затрудняет их работу.

В связи с этим, значительное внимание в ЦЭКТУ ГТК РФ уделяется созданию коллекций образцов для сравнительного исследования, в частности, коллекции образцов сигарет. Она пополняется за счет получения образцов сигарет со всех фабрик России, ряда фабрик СНГ и стран дальнего зарубежья (как правило, наиболее известных фирм), а также образцов сигарет, получаемых при производстве экспертиз. Анализ коллекционного материала позволяет выявить признаки, характерные для определенных производителей сигарет, и образовать классы «фирменных» сигарет по их маркам, а также классы «фальсифицированных» сигарет и сигарет не установленного

1 См.: Николаева М.А. Товароведение потребительских товаров. - М.: Норма, 1998. С.28.

151

класса.1 Подобные коллекции являются эффективным средством установления фальсифицированных сигарет; в частности, это позволяет установить подделку штрихового кода, маркировочных номеров смены и т.д., что, в свою очередь, позволяет установить истинную страну происхождения сигарет и признаки их фальсификации. К примеру, в Сибирском ЭКТУ коллекция сигарет марки «LM» содержит 64 образца сигарет, где в качестве образца подразумевается , как минимум, одна пачка сигарет и упаковочная короб-ка, 82 образца сигарет марки «Magna», 121 образец сигарет марки «Bond».

Наряду с самими изделиями при производстве товароведческой экспер- тизы в качестве исходных данных изучается маркировка изделий, нанесенная непосредственно на изделия или содержащаяся на ярлыках, этикетках. Маркировкой могут быть текст, условное обозначение, рисунок, содержащие данные об изготовителе, цифровые или буквенные показатели, характеризующие качество товара, а также различные манипуляционные знаки, указывающие на способ обращения с грузом или ухода за изделиями.

Кроме объектов (изделий), их маркировочных обозначений, образцов для сравнительного исследования объектами исследования при производстве товароведческих экспертиз по уголовным делам о преступлениях, связан- ных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются документы, отражающие состояние товара, различные процессы, происходившие с ним, в том числе совершение товарных операций (приемка, разбраковка, реализация), позволяющие получить дополнительную информацию об обстоятельствах изменения их свойств (условиях упаковки, маркировки, хранения, транспортировки, эксплуатации).

К таким документам относятся: - документы, несущие информацию об особенностях происхождения из-

1 См.: Положение о формировании коллекции проб товаров. — Новосибирск: ЗСРТЛ, 1998.

2 См.: Нестеров А.В. Концептуальные основы использования специальных познаний в раскрытии и расследовании таможенных преступлений: Дис. .. .д-ра юрид. наук. М., 2001. С. 147.

©

152

делий (серт ифик аты, удост овере ния о качес тве, техни чески е паспо рта, ярлы ки);

  • тов аросо пров одите льны е доку мент ы, харак териз ующ ие качес тво то- вара и упако вки перед сдаче й его на склад готов ой прод укци и и от- правк ой поку пател ю (спец ифик ации, счета - факту ры, товар но- транс порт ные накла дные, упако вочн ые лист ы, отвес ы, ярлы ки);
  • тов арно- транс порт ные (отгр узочн ые) доку мент ы, содер жащи е инфо р- маци ю об услов иях и срока х транс порт иров ки (квит анци и о прие мке груза , желез нодо рожн ая накла дная, комм ерчес кий акт);
  • пр иемн ые доку мент ы, в котор ых зафик сиров аны харак терис тики ка- честв а товар а при прие мке (данн ые о прие мке товар а и метод ах испы- таний , акты разб раков ки, акты экспе ртиз Бюро товар ных экспе ртиз и др., акты лабо рато рных иссле дован ий, дефек тные ведо мости , журн алы прие мки и разб раков ки товар ов, прие мно- расхо дные накла дные, акты уценк и и перео ценки , паспо рта на товар ы, акты санэп идста нций и др.), склад ские доку мент ы, содер жащи е сведе ния об услов иях хране ния то- вара;
  • -

проц ессуа льны е доку мент ы (прот окол осмот ра, допр оса и др.). Вопр осы для товар оведч еской экспер тизы форм улиру ются в зависи мости от

вида товар ов.1

Так, для товар оведч еской экспер тизы автот рансп ортны х средст в, являю щихся достат очно распр остра ненны м видом товар ов, перем ещаем ых через тамо- женну ю грани цу (25% изуче нных уголо вных дел), вопро сы форм улиру ются сле- дую щим образ ом:

  • Оп редел ить объе м двига теля автот рансп ортн ого средс тва?
  • Уст анови ть дату изгот овлен ия автот рансп ортн ого средс тва?
  • Оп редел ить
    стоим ость
    автом обил я в
    стран е
    прои схож дения
    с

©

1 См., напр имер: Осно вы тамо женн ой экспе ртиз ы. - СПб.: С - Пете р- бургс кий фили ал РТА, 2001. С.32- 35; пись мо ГТК Росси и от 01.09 .98 №01- 15/18 416 (вред , прик аза ГТК Росси и от 14.04 .99 №240 ) и прил ожен ия к нему.

153

учетом эксплуатации и имеющихся дефектов?

  • Относится ли автомобиль к специальным транспортным средствам (для нужд служб медицинской помощи, пожарной охраны и т.п.)?
  • Относится ли изделие к товарам, экспорт которых лицензируется? Если да, то под действие какого нормативного документа ГТК России оно подпадает?
  • Является ли данный товар научно- исследовательским или технологическим оборудованием?
  • Соответствует ли страна происхождения товара заявленной?
  • Определить потребительские качества, оптовую и рыночную стоимость (цену) товара.
  • Технико-криминалистическая экспертиза документов (ТКЭД). По данным наших исследований, ТКЭД назначалась по 92% изученных уголовных дел. Распространенность данного вида экспертизы связана с тем, что наиболее многочисленными следами преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются документы.

В настоящее время выделяют два вида ТКЭД:

1) исследование реквизитов документов (рукописных текстов; оттисков печатных форм - документов, изготовленных полиграфическим способом; оттисков печатей и штампов - личных номерных печатей, направляющих и других штампов таможен и др.; машинописных текстов; текстов, выполненных на принтерах, телеграфных, кассовых и иных знакопечатающих аппаратах; наклеенных реквизитов - фотоснимков, марок, ярлыков; сожженных и разорванных документов; технических средств, используемых для изготовления документов либо для внесения в них изменений); 2) 3) исследование материалов документов: материалов письма в штрихах; материалов письма в емкостях (в ампулах пишущих приборов, картриджах для некоторых видов принтеров, во флаконах, в тюбиках, пропитка штемпельных подушек); материалов письма — покровного слоя на бумаге 4)

154

(копировальная бумага), тканях и других материалах (ленты для знакопеча-тающих устройств); материалов письма — наслоений на поверхности печатных форм (печатей, штампов и т.п.); окрашенных веществ в емкостях (жидких, порошкообразных), предположительно являющихся материалами письма, их компонентами (например, красителями); материалов основы документа (бумага, картон), вспомогательных материалов, травящих (смывающих) веществ).

Предметом данной экспертизы являются фактические обстоятельства, связанные с исполнением документов, отождествлением материалов документов и средств их изготовления, устанавливаемые на основе специальных знаний.

По данным отдела криминалистических исследований ГТЛ в 2001 году исследовались следующие объекты: акцизные марки - 663 шт.; бланки - 307 шт.; оттиски печатных форм - 3595 шт.; документы (машинописные тексты, копии, реквизиты, подписи) - 6285 шт. При этом при исследовании бланков документов таможенного оформления и контроля было поставлено 259 вопросов.

Экспертиза решает идентификационные, классификационные и диагно- стические задачи.

В современных условиях эксперты располагают методиками как успеш- ного выявления фактов изменения документов (изменения первоначального содержания документа путем дописки, дорисовки, допечатки чисел, букв, слов; подчистки; травления и смывания записей с последующим внесением в документ новых данных или без них, так и методиками восстановления первоначального текста документа, как удаленного подчисткой, травлением, так и залитого, зачеркнутого, обесцветившегося либо исполненного специальными чернилами и пр.

Решению вопросов о давности исполнения документов: относительной (по последовательности выполнения фрагментов документа, одновременности или разновременности внесения каких-либо записей в данный документ

155

либо в его экземпляры) и абсолютной (определяемое годами, месяцами, днями) способствует дифференциация (различение) чернил и паст шариковых ручек по наличию летучих компонентов и изменению оптических свойств красителей, которые позволяют определять возраст документа до 1 -3 лет с момента его изготовления. Выявлению фактов удаления записей, добавления новых путем дописки или допечатки, полной или частичной замены реквизитов способствует выявление изменений в составе и других свойствах красящего вещества в записях основного текста и штрихах, подлежащих исследованию.

Для исследования материалов документов используются микроскопические, фотографические, физико-технические, химические и другие методы. Так, для установления относительной давности составления документа разработаны методы исследования пересекающихся штрихов. Для определения последовательности нанесения пересекающихся штрихов рекомендуются съемка на электронном микроскопе и радиография (с предварительной обработкой документа атомарным тритием). В отдельных случаях эти методы дают возможность установить последовательность нанесения пересекающихся штрихов, выполненных даже одними и теми же (одноцветными, близкими по составу) материалами письма и пишущим прибором.

В случае установления, выполнены ли записи данной пастой для шариковой ручки, эксперту представляются все обнаруженные ампулы с пастой или ее остатками.

В настоящее время исследования оттисков печатных форм позволяют определить способ нанесения изображения (отпечатка) и вид печатной формы, отождествить печатное средство (конкретную множительную технику, печать, штамп, дататор, нумератор и т. д.), установить примерное время получения отпечатков, а нередко и отдельные признаки лица, изготовившего отпечаток

Широко распространена практика изготовления документов с помощью принтеров компьютеров, в том числе с использованием сканеров для ввода информации в ЭВМ с последующим его редактированием. Распечатка тек-

156

ста в этом случае содержит все общие признаки текста всего документа, но содержание отдельных листов может быть изменено.

Наиболее распространенными вариантами электрофотографического процесса являются ксерография и электрофакс.

Процесс получения электрофотографических изображений первым спо- собом включает заряжение (электризация, электрическое очувствление селеновых слоев), экспонирование изображения оригинала на по- лупроводниковый слой, проявление скрытого электростатического изоб- ражения, перенос порошкового изображения на воспринимающую по- верхность (бумага, калька, пластмасса и т.д.); закрепление его на этой по- верхности.

При использовании второго способа электрофотографическое изобра- жение формируется непосредственно на бумагах, покрытых полупроводниковым слоем (на основе окиси цинка). Технологический процесс копирования с применением электрофотографических бумаг тот же, что и в ксерографии, но в нем отсутствуют операции переноса изображения на воспринимающую поверхность.

Исследование документов, изготовленных с помощью средств копиро- вально-множительной техники, начинается с установления способа печати. Специфика идентификации электрофотографических аппаратов по копии обусловлена механизмом печати. Идентификационные признаки, определенные конструктивными, технологическими особенностями электрофотографических аппаратов, относятся к общим, поскольку они присущи ряду машин. Совокупность таких признаков позволяет установить группу электрофотографических аппаратов.

В настоящее время эксперты могут решить задачу идентификации кон- кретного электрофотографического аппарата по изготовленным на нем копиям. Для успешного разрешения вопроса представляется максимальное число экземпляров исследуемых документов. При этом желательно, чтобы одновременно с документами на экспертизу направлять также и тонер, который мог быть использован для получения изображения. В качестве срав-

157

нительных материалов направляются тексты, отпечатанные на данном электрографическом аппарате примерно в то же время, что и исследуемый документ, а также экспериментальные образцы, изготовленные на этом аппарате (не менее 10 страниц) с приложением справки о проведенных с момента изготовления исследуемого документа ремонтных работах электрографического аппарата (с указанием характера ремонта).1

Проведенное исследование показало эффективность создания и исполь- зования коллекций бланков документов, использующихся в таможенных целях. Это связано с широким использованием, наряду с российскими, бланков иностранных документов (например, справок-счетов для автомобилей иностранного производства, выданных в Республике Беларусь). Наряду с коллекциями подлинных бланков в ЭКТУ накапливаются коллекции поддельных таможенных документов, изготовленных типографским способом. Данные коллекции позволяют эффективно устанавливать общность происхождения поддельных документов, бланки которых отпечатаны с одного типографского набора, клише, или другой печатной формы.

Однако, определенные трудности представляет выявление подделки бланков удостоверения ввоза транспортного средства. Данный документ не имеет жестких стандартов полиграфической печати (в отличие, например, от бланков паспортов транспортных средств, которые печатаются в типографиях Гознака и снабжены несколькими способами защиты), их изготовлением занимаются различные типографии, не входящие в концерн «Гознак», фирмы-производители не оставляют своих реквизитов, не указывают год выпуска; бланки разных тиражей варьируются по величине, размеру гильоширной рамы, оттенку красителей, оттенку люминесценции в УФ зоне спектра. Производство экспертизы затрудняется тем, что для сравнительного исследования требуется бланк того же тиража.

Те же трудности возникают и при проведении экспертизы такого та- моженного документа как таможенный приходный ордер: документы раз-

1 См.: Современные возможности судебных экспертиз. Методическое пособие для экспертов, следователей и судей. — М, 2000. С.40-42.

158

ных лет отличаются по размеру, по цвету и четкости фонового рисунка, расположению линии отрыва, отсутствует информация о фирме- изготовителе и дате выпуска бланка, нет информации о способах защиты бланков документов.1

Важное значение приобретает защита таможенных документов. Она осуществляется по трем направлениям: защита бланков таможенных документов (голография, люминесценция и др.); защита мастики (люминесцентные метки, красящее вещество); защита личной номерной печати (введение микрошрифта, циферблатная кодировка, шифроловушки).

Защита таможенных документов с помощью голограмм считается на сегодняшний день наиболее эффективным методом, так как ее технология производства очень сложна, а избыточность информации высока. Чрезвычайно затруднена фальсификация голограмм, а возможные подделки распознаются сравнительно просто и быстро. Плотность записи голографической информации намного превосходит все остальные способы хранения данных, а поскольку она хранит изображение в виде высокочастотной интерференционной структуры, то практически ее подделка исключена. В одной голограмме могут сочетаться различные степени защиты, каждая из которых предназначена для своего уровня опознания: от оперативного работника таможни до эксперта- криминалиста. В голограмме можно использовать до 6 степеней защиты, попытки воспроизведения которых требуют неадекватных результату временных и финансовых затрат.

Большой опыт экспертиз накоплен в ЦЭКТУ при исследовании печатей и штампов таможенных органов Республики Беларусь (РБ). Личные но- мерные печати таможенных органов РБ по сравнению с российскими имеют большее количество средств защиты. К ним относятся: а) контрольные метки («точки» в области герба Республики Беларусь и группы штрихов в ри-

1 Иванова Л.Б. , Журавлева Л.В. Особенности исследования отдельных видов таможенных документов \ Тезисы 1-ой научно-практической конференции ГТЛ «Экспертно-исследовательская деятельность в таможенных органах» - М.: ГТЛ ГТК России, 2001. С.32.

159

сунке ленты, обрамляющей колосья в гербе РБ, расположение которых перпендикулярно остальным штрихам в конкретной ленте); б) микротекст в нижней части герба следующего содержания : «Республики Беларусь»; в) инверсный текст в верхней полуокружности двойного внешнего ободка. Указанные средства защиты несомненно имеют большую идентификационную значимость для формирования категоричных выводов эксперта.1

Исследованием установлено, что дознаватели испытывают определенные трудности при постановке вопросов эксперту. В связи с этим, вопросы для экспертизы рукописных записей формулируются следующим образом;

  • Каким способом выполнены записи (непосредственно пишущим при- бором или с применением копировальной техники, путем монтажа)?
  • Пишущим прибором какого рода (вида) выполнены записи, какими свойствами обладала подложка, на которой находился документ при его изготовлении (мягкая, твердая, гладкая, шероховатая, пористая, чистая, загрязненная и пр.)?
  • Выполнена ли подпись с предварительной технической подготовкой?
  • Подвергались ли изменениям рукописные записи путем дописки, до- рисовки отдельных штрихов, выполнения одних штрихов поверх дру- гих?
  • Подвергались ли изменениям рукописные записи путем подчистки?
  • Подвергались ли изменениям рукописные записи, путем травления (смывания)?
  • В какой последовательности нанесены пересекающиеся штрихи ру- кописных записей и других реквизитов документа?
  • Одним и тем же или разными пишущими приборами выполнены запи- си в документе?
  • 1 См.: Поляков Д.В., Петроченко О.А. Особенности идентификационного криминалистического исследования оттисков печатей и штампов таможенных органов Республики Беларусь в ЦТЛ // Тезисы 1-ой научно- практической конференции ГТЛ «Экспертно-исследовательская деятель- ность в таможенных органах» дополнение). - М.: ГТЛ ГТК России, 2001. С.5.

160

  • Применялся ли представленный пишущий прибор для выполнения записей в документе?
  • Каково содержание записей, удаленных путем травления?
  • Каково содержание записей, удаленных путем подчистки?
  • Каково содержание заклеенных записей?
  • Каково содержание залитых, зачеркнутых, замазанных записей?
  • Каково содержание вдавленных записей?
  • Каково содержание записей, имевшихся на удаленных фрагментах документа?
  • Каково содержание выцветших записей?
  • Каково содержание записей, выполненных невидимыми
    (симпатическими) чернилами?
  • Каково содержание записей, отобразившихся на листах копировальной бумаги?
  • Для выполнения скольких документов применялся представленный лист копировальной бумаги?
  • Для экспертизы оттисков печатей и штампов вопросы формулируют-следующим образом:

  • Каким способом нанесено изображение оттиска печати, штампа в до- кументах?
  • Каким способом изготовлена печать (штамп), оттиск которой имеется в документе?
  • Вносились ли изменения в содержание оттиска печати (путем дори- совки, подчистки, травления)?
  • Соответствует ли время нанесения оттиска печати (штампа) дате, ука- занной на документе; в какой период времени нанесен оттиск печати?
  • В какой последовательности нанесены пересекающиеся штрихи от- тиска печати и других реквизитов документа?
  • Каково содержание слабовидимого оттиска печати?
  • Каково первоначальное содержание оттиска печати, подвергшегося

161

изменению?

  • Нанесен ли оттиск данной печатью (штампом)?
  • Одной и той же или разными печатями (штампами) нанесены оттиски в документах?
  • Для экспертизы машинописных текстов и текстов, отпечатанных на других знакопечатающих аппаратах вопросы формулируются следующим образом:

  • Каким способом выполнен текст?
  • Пишущая машина какого класса, типа, вида, марки использовалась для выполнения машинописного текста?
  • Знакопечатающий аппарат какого типа, модели использовался для вы- полнения текста документа?
  • Каким экземпляром в закладке являлся представленный машинопис- ный документ?
  • Был ли последующий экземпляр в закладке?
  • Сколько экземпляров в закладке было вместе с представленным; в од- ной или в разных закладках выполнены экземпляры документа? Соот- ветствует ли время выполнения машинописного текста дате, указанной на документе? В какой период времени отпечатан машинописный текст?
  • В какой последовательности выполнены машинописный текст и другие реквизиты документа?
  • Не использована ли для выполнения текста документа часть другого документа (например, имевшего подпись и оттиск печати)?
  • Подвергалось ли изменению содержание текста путем допечатки; подвергалось ли изменению содержание текста путем подчистки?
  • Подвергалось ли изменению содержание текста путем травления; каково содержание слабовидимого текста?
  • Каково первоначальное содержание текста, подвергшегося изменению; на одной или разных пишущих машинах (других знакопечатающих ап- паратах) выполнены тексты документов?

162

  • Отпечатан ли текст на той же пишущей машине (другом знакопеча- тающем аппарате), на которой выполнены представленные тексты- образцы? Одним или разными лицами отпечатаны машинописные тек сты; какова квалификация исполнителя машинописного текста?

Для экспертизы материалов письма документов вопросы формулиру- ются следующим образом:

  • Какого рода материалы письма использованы для выполнения рекви- зитов в документе?
  • Каково потребительское назначение красящего вещества, частицы (пятна) которого имеются на поверхности представленных объектов?
  • Каково потребительское назначение красящего вещества, представ- ленного в емкости?
  • Одного ли рода материалы письма использованы для выполнения тек- стов в представленных документах?
  • Одинаковыми ли по составу материалами письма выполнены записи в представленных документах?
  • Имеются ли в представленных документах записи, выполненные оди- наковыми по составу материалами письма?
  • Использовалось ли для выполнения реквизитов в документе (в доку- ментах) красящее вещество того же вида, что и в представленной ем- кости?
  • Является ли красящее вещество в штрихах продукцией стандартного или кустарного, отечественного или зарубежного производства?
  • Принадлежало ли ранее красящее вещество в штрихах текстов в пред- ставленных документах единой массе — продукции одного производ- ственного выпуска?
  • Не выполнены ли записи в документах пастой из стержня представ- ленной шариковой ручки?
  • Не выполнены ли записи в документах пастой из одного и того же стержня шариковой ручки?

163

  • Не выполнены ли записи в документах чернилами (тушью) из данного флакона?
  • Использовалась ли для нанесения оттисков (печатей, штампов) в пред- ставленных документах штемпельная краска одного и того же состава?
  • Почерковедческая экспертиза. По данным наших исследований, почер- коведческая экспертиза назначалась по 28% изученных уголовных дел.

По данным отдела криминалистических исследований, экспертами ГТЛ в 2001 году исследовано 4520 объектов почерковедческой экспертизы. При этом на разрешение экспертов было поставлено 1467 вопросов почерковедения.

Почерковедческая экспертиза производится с целью установления лица - исполнителя рукописного текста или подписи, его пола, возраста, условий и обстоятельств, при которых выполнены различного рода рукописные документы, записи или подписи.

По уголовным делам о преступлениях, связанных с уклонением от уп- латы таможенных платежей, наиболее часто исследуются подписи в доку- ментах.

В постановлении о назначении экспертизы об исследовании подписи указываются реквизиты направленного на экспертизу документа (наименование, номер и дата исполнения), фамилия лица, от имени которого она выполнена, ее размещение в документе (строка, графа, предшествующие слова и т.д.), сведения об известных обстоятельствах, имеющих отношение к предмету экспертизы (условия выполнения исследуемого документа, количество и вид образцов; возраст, состояние исполнителя подписи в момент выполнения и т.д.); перечень материалов, представляемых на экспертизу. При этом нельзя подпись обводить и делать на документе какие-либо пояснительные надписи.

Факт выполнения исследуемой подписи от имени вымышленного или неустановленного лица обязательно отражается в постановлении (опре- делении) о назначении экспертизы либо непосредственно в формулировке

164

вопроса, который ставится только в отношении предполагаемого исполнителя.

Так, по уголовному делу №17400/05-97доз, возбужденному по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 194 УК РФ, по факту уклонения от уплаты таможенных платежей за автомобиль «Тойота 4 Раннер» была проведена почерковедческая экспертиза для решения вопроса: «Принадле- жит ли Рац М.М. подпись в заявлении о постановке автомобиля на постоянный учет в органах ГИБДД и в справке-счет на данный автомобиль, выданной комиссионным авто магазином «Глория» на имя Рац М.М.?»

Решить вопрос о совпадении подписей от имени Рац М.М. на заявлении и справке - счет в категорической форме не представилось возможным из-за:

  • ограниченного объема графического материала;
  • простого строения исследуемых подписей;
  • недостаточности совпадений для образования индивидуальной сово- купности признаков почерка.
  • В этой связи был сделан лишь вероятный предположительный вывод о том, что подписи выполнены одним лицом. Решить вопрос «Кем — Рац М.М. или иным лицом - подписаны представленные на исследование документы?» не представилось возможным по причине несопоставимости исследуемых подписей с подписями Рац М.М. по транскрипции.1

Повысить результативность исследования почерковых объектов могут автоматизированные программы решения почерковедческих задач. Так, программа «Тюльпан» предусматривает автоматизацию «расчетных компонентов методики дифференциации рукописей на мужские и женские и для установления возраста предполагаемого исполнителя». Для идентификации исполнителя кратких почерковых объектов применяются программные комплексы ДИА (для анализа геометрической структуры) и «Денси» (для распределения нажимов в почерковых объектах); для
расчета априорной

1 Архив Удмуртской таможни. Уголовное дело №1236.

165

информативности подписи - программа «Арпоп», для дифференциации вы- соковыработанных почерков по степени совершенства движений - программа «Differ».

Что касается автоматизации рабочего места эксперта - почерковеда, то в настоящее время разработаны или находятся в стадии разработки такие программные диалоговые комплексы, как «Диалог» («Диалог о подписи»), «Роза» (автоматизация расчетных этапов применения методик установления факта намеренного изменения почерка), «Маяк» (исследование кратких и простых подписей), «Ирис» (идентификация исполнителя рукописи, выполненной намеренно измененным почерком (скорописью)), программа «Бланк» (для автоматизированного формирования бланка текста экспертного заключения). Оформляется заключение с помощью программы «Editor».

Автоматизация не только повышает уровень качества работы, но и дает возможность получить дополнительную информацию, в частности, при ре шении таких достаточно сложных вопросов, как идентификация исполните- 1 ля, а также установление способа подражания, дифференциации авторов до-

кументов, установление личностных характеристик по почерку.1

В процессе исследования подписей от имени реальных лиц обязательно решается вопрос о подлинности подписи. Поэтому при формулировании вопроса, не выполнена ли эта подпись другим лицом, указываются как лица, от имени которых эти подписи значатся, так и другие лиц, которые могли ее исполнить.

Вопросы для почерковедческой экспертизы подписи формулируются следующим образом:

  • Не выполнена ли подпись лицом, образцы подписи которого прилагаются?

  • Не подписаны ли исследуемые документы одним лицом?

s> - Не подписаны ли исследуемые документы разными лицами?

1 См.: Андреев СВ. Проблемы теории и практики криминалистического до- кументоведения. - Иркутск : изд-во ИГЭА, 2001. С. 157.

166

Анализ вышеизложенного позволил придти к следующим выводам:

  1. На первоначальном этапе расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, существенное значение приобретает анализ следственных ситуаций в зависимости от установления лиц, совершивших деяние. Они определяют направление расследования и алгоритм их разрешения.
  2. Тактические особенности проведения следственных действий в значи- тельной степени определяются спецификой таможенной деятельности, что требует от лиц, осуществляющих расследование, глубоких знаний в области таможенного дела.
  3. Поскольку в процессе совершения указанных преступлений широко ис- пользуются документы, то существенное значение приобретают их систе- матизация и предварительное исследование при проведении следственных действий.
  4. Среди документов значительное место занимают электронные. В этой связи при их выемке, осмотре, назначении экспертиз необходимы знания правил обращения с ними.
  5. В процессе расследования рассматриваемых преступлений существенное значение имеет использование специальных познаний, в частности, в форме назначения судебных экспертиз. Их успешное применение во многом зависит от знания видов и возможностей судебных экспертиз, системы экспертных учреждений Российской Федерации, в том числе и ГТК России.

167

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В решении задач, определенных Целевой программой развития тамо- женной службы Российской Федерации на 2001-2003 годы, существенная роль принадлежит предварительному расследованию преступлений в форме дознания. Дознание в таможенных органах является важным инструментом правовой защиты экономических интересов России и ее безопасности. Его эффективность во многом зависит от разработанности теоретических и практических проблем, относящихся как к расследованию таможенных преступлений в целом, так и к конкретным составам; в частности, к расследованию уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Проведенное исследование показало, что расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, занимает существенное место в деятельности органов дознания Государственного таможенного комитета Российской Федерации. В структуре таможенной преступности рассматриваемые преступления занимают второе место. Ежегодно органами дознания ГТК РФ возбуждается значительное количество уголовных дел по признакам преступления, предусмотренного ст. 194 Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Так, в 1998 году было возбуждено 626 уголовных дел, в 1999 году - 963, в 2000 - 1113, в 2001 - 1029. Вместе с тем в подавляющем большинстве они приостанавливаются в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо прекращаются в связи с истечением сроков давности привлечения лица к уголовной ответственности. Число уголовных дел доведенных до суда крайне незначительно. Так, в 1998 году было прекращено 214 уголовных дел рассматриваемой категории, приостановлено - 477, направлено с обвинительным заключением прокурору - 7; соответственно в 1999 году - 317, 734, 24; в 2000 -424,771,20.

168

Изложенное свидетельствует о том, что в деятельности органов дознания ГТК России по расследованию данного вида преступлений имеются недостатки, обусловленные нерешенностью ряда теоретических и практических проблем. В частности, отсутствуют монографические исследования по методике расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. Указанные проблемы приобретают особую остроту в связи с вступлением в действие с 1 июля 2002 года Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Поэтому диссертант предпринял попытку разработки методики указан- ных преступлений. При этом мы осознаем, что решить все вопросы в рамках одной диссертации не представляется возможным. Мы остановились на тех, которые, по нашему мнению, имеют существенное значение в процессе расследования рассматриваемых преступлений.

Проведенное теоретическое и практическое исследование проблем рас- следования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, позволило придти к следующим выводам.

  1. Преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных плате- жей, в подавляющем большинстве (87%) совершаются организованными преступными формированиями. Указанное обстоятельство обусловливает выделение элементов их криминалистической характеристики применительно к деятельности организованных преступных сообществ. В связи с этим элементы криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений объединены в три взаимосвязанных блока: технологический, организационно-структурный и личностный.
  2. В технологический блок элементов входят: цель преступной деятель- ности, характер исходной информации, предмет преступного посягательства, обстановка совершения преступления, механизм преступной деятельности, способы совершения преступлений, данные о материальных следах преступной деятельности.

169

В организационно-структурный блок элементов входят: данные о типе организованной преступной структуры, функциональных ролях ее членов и характере связей в преступной структуре.

В личностный блок элементов входят: данные о свойствах личности чле- нов преступной структуры, мотивах их преступной деятельности, данные о свойствах личности потерпевших.

  1. Элементы криминалистической характеристики тесно взаимосвязаны и взаимозависимы. Проведенное исследование показало, что важное значе- ние приобретает анализ таких ее элементов, как механизм и способ совершения преступлений. Анализ механизма преступной деятельности показал, что он включает в себя последовательную технологическую сторону деятельности, которая содержит временной и динамический порядок связи отдельных этапов, обстоятельств, факторов подготовки, совершения и сокрытия преступлений и их следов:
  • анализ и оценку информации о соответствующей сфере внешнеэкономической деятельности или о социально-экономической ситуации в том или ином регионе;
  • определение направления преступной деятельности и разработку ее технологии;
  • подготовку к реализации преступной деятельности и принятие мер по ее защите, например, создание юридического лица, получение лицензии на внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т.д.;
  • реализацию преступной деятельности в соответствии с разработанными способами совершения и сокрытия;
  • принятие мер по сокрытию преступной деятельности: “отмывание” денег, полученных преступным путем, их легализация и т.д.
    1. Способы совершения рассматриваемых преступлений
      можно

подразделить на две группы.

170

Первая группа способов связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей. К ним относятся:

  • недоставка товаров в таможню назначения;
  • нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • нарушение законодательства в сфере складских операций;
  • неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.
  • Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным деклариро- ванием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение. В частности, заявление недостоверных сведений о:

а) таможенной стоимости товаров;

б) стране происхождения товара;

в) наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэко номической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики;

г) количестве товаров и т.д.

  1. Значение криминалистической характеристики рассматриваемых пре ступлений заключается в том, что она позволяет лицу, производящему рас следование, построить:
  • информационную модель преступной деятельности с момента ее воз- никновения, включая ее развитие и функционирование;
  • информационную модель механизма совершения преступления, уста- новить места поиска информации о преступлении и его участниках;
  • выдвинуть версии о неустановленных элементах.
    1. Существенное значение имеет анализ следственных ситуаций, возни кающих при расследовании рассматриваемых преступлений. В соответствии с произведенной классификацией следственных ситуаций, в диссертации от-

171

мечается, что при расследовании 82% рассматриваемых преступлений складываются неблагоприятные и комбинированные ситуации, обусловленные:

— наличием противодействия расследованию со стороны заинтересован ных в исходе дела лиц ( отметили 88% опрошенных);

  • сложностью поиска надежных источников информации (отметили 23% опрошенных);

— сложностью получения информации о свойствах личности преступника (отметили 21% опрошенных);

  • организационной сложностью и недостаточным материально- техническим обеспечением процесса расследования (отметили 92% оп рошенных).
  1. На первоначальном этапе расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, важное значение приобретает анализ типичных следственных ситуаций в зависимости от установления лиц, совершивших деяние:

а) “очевидных”, когда исходная информация содержит данные о собы тии преступления и лице, его совершившем (установлено по 24%) изученных уголовных дел);

б) “неочевидных”, когда исходная информация не содержит данных о лицах, совершивших преступление (установлено по 76% изученных уголов ных дел).

  1. Комплекс следственных действий, оперативно-розыскных и органи зационных мероприятий по их разрешению определяется типичными следст венными ситуациями.

Так, для разрешения ситуаций первого вида проводятся следующие следственные действия: осмотр предметов (товаров и транспортных средств и др.), осмотр места происшествия, осмотр документов; освидетельствование; производство выемки документов, предметов; допрос свидетелей, по-

172

дозреваемого; очные ставки; задержание подозреваемого; производство обыска; получение образцов для сравнительного исследования; назначение экспертиз; предъявление для опознания; проверка и уточнение показаний на месте; наложение ареста на имущество.

Из организационных мероприятий проводятся: проверки финансово- хозяйственной деятельности предприятий - участников ВЭД; назначение ревизии; запросы в таможенные органы; запросы в иные правоохранительные органы; запросы в органы государственной власти и управления; запросы в правоохранительные и иные органы иностранных государств; проверки по учетам ГНИВЦ ГТК России и другим базам данных таможенных органов; проверки по учетам ФСНП России; проверки по учетам МВД России; проверки по учетам межгосударственного информационного банка и Интерпола; изучение приостановленных уголовных дел данной категории и административных дел о нарушении таможенных правил; изучение архивных уголовных дел; изучение информационных материалов ГТК России; истребование характеристик и другие.

Комплекс проводимых оперативно-розыскных мероприятий носит поис- ковый характер и направлен на установление: иных лиц, причастных к со- вершению преступления; местонахождения товаров и транспортных средств, имущества, принадлежащего подозреваемому (обвиняемому); мест возможного хранения и сбыта товаров и т.д.

Для разрешения второй типичной следственной ситуации применяются в основном аналогичные следственные действия, организационные и опера- тивно-розыскные мероприятия. Поскольку одна из важнейших задач расследования в данной ситуации - установление преступника, существенное внимание уделяется поисковым мероприятиям, в частности, при проведении организационных мероприятий составляются и используются розыскные ориентировки и субъективные портреты, осуществляется проверка лиц по учетам МВД России, включая коллекции субъективных портретов экспертно-криминалистических подразделений, фототеки и фотоальбомы служб уголовного розыска и т.д.

173

  1. Наиболее распространенными следственными действиями при рас следовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются: выемка (документов, предметов и образцов для сравни тельного исследования); осмотр (документов, предметов и места происшест вия); допрос свидетеля; назначение судебных экспертиз. Тактические осо бенности проведения указанных следственных действий в значительной сте пени определяются спецификой таможенной деятельности, что требует от лиц, осуществляющих расследование, глубоких знаний в области таможен ного дела.

  2. При производстве выемки изымаются: документы - вещественные доказательства (установлено по 96% уголовных дел); предметы - вещественные доказательства (установлено по 74% уголовных дел); образцы для сравнительного исследования (установлено по 73% уголовных дел).
  3. Особое внимание уделяется документам, как самым распростра- ненным объектам выемки, что обусловлено спецификой внешнеэкономической деятельности, в процессе реализации которой необходимо предоставлять и оформлять значительное количество самых разнообразных документов. В этой связи важное значение имеет их классификация в соответствии с типовыми схемами документооборота. В диссертации даны рекомендации по классификации документов и их изъятию в таможенных органах и банках. Среди документов значительное место занимают электронные, поэтому особое внимание уделено особенностям производства выемки электронных документов.
  4. Проведенное исследование показало, что объектами осмотра явля- ются: документы - вещественные доказательства (установлено по 96% уголовных дел); предметы - вещественные доказательства (установлено по 83% уголовных дел); место происшествия (установлено по 74% уголовных дел).

174

  1. На подготовительном этапе осмотра документов важную роль играет их систематизация в зависимости от способа совершения преступления, позволяющая получить дополнительную информацию при анализе. Определенное внимание уделено предварительному исследованию осматриваемых документов, методике их исследования и получению информации о преступлении.

  2. Предметы как объект осмотра включают: товары, транспортные средства, аппаратные средства компьютерной техники и иные носители элек тронной информации. При осмотре товаров существенное значение имеет получение информации о них из ГОСТов и ОСТов. Вместе с тем проведен ное исследование показало, что классификация продукции по ГОСТам Рос сии слабо увязана с международными стандартами, а зачастую противоречит требованиям Товарной номенклатуры ВЭД (ТН ВЭД) и Таможенному тарифу России (не все ГОСТы имеют описание существенных свойств продукции в качестве обязательных либо оно вовсе отсутствует), поэтому рекомендуется пользоваться адаптированными методиками описания свойств товаров, раз рабатываемыми специалистами Центрального экспертно- криминалистического таможенного управления ГТК России. В случае отсут ствия ГОСТов для получения информации о товарах используют ТН ВЭД РФ. Поскольку неотъемлемой частью товаров являются товаросопроводи тельные документы, их также необходимо изучить.

В связи с тем, что дознаватели испытывают определенные трудности при осмотре средств компьютерной техники и иных носителей электронной информации, в диссертации даны рекомендации, относящиеся к подготовительному, рабочему и заключительному этапам проведения следственного действия.

  1. При расследовании преступлений, связанных с уклонением от упла ты таможенных платежей, местами происшествий являются: зоны таможен ного контроля; места задержания транспортных средств; таможенные скла ды, склады временного хранения и иные места, где обнаружены товары и

175

транспортные средства, за которые не внесены таможенные платежи.

В этой связи отмечены особенности осмотра места происшествия, от- носящиеся к каждому этапу его проведения.

  1. В процессе исследования установлено, что у дознавателей возникают трудности при определении предмета допроса свидетеля, изучении их свойств личности, получении информации по специальным вопросам, определении линии поведения допрашиваемого, выборе тактических приемов проведения следственного действия, разрешении конфликтной ситуации. В частности, конфликтные ситуации возникают при: отказе от дачи показаний (отмечено по 15% изученных уголовных дел); уклонении от дачи показаний (отмечено по 13% изученных уголовных дел); даче ложных показаний (отмечено по 24% изученных уголовных дел).

В этой связи в диссертации даны рекомендации по указанным вопросам.

  1. В процессе расследования рассматриваемых преступлений сущест- венное значение имеет использование специальных познаний, в частности, в форме назначения судебных экспертиз. Проведенное исследование показало, что наиболее часто назначаются: товароведческая экспертиза (установлено по 94%) изученных уголовных дел); технико- криминалистическая экспертиза документов (установлено по 72% изученных уголовных дел); почерковедче-ская экспертиза (установлено по 28% изученных уголовных дел); экспертиза веществ и материалов (установлено по 18% изученных уголовных дел); экспертиза восстановления уничтоженных маркировочных обозначений ав- тотранспортных средств (установлено по 12% изученных уголовных дел); бухгалтерская экспертиза (установлено по 11% изученных уголовных дел).

Их успешное применение во многом зависит от знания видов судебных экспертиз, решаемых ими вопросов и системы экспертных учреждений Российской Федерации, в том числе и ГТК России. В связи с этим даны соответствующие тактические рекомендации.

176

Список использованных источников и литературы

Официальные документы. Нормативные акты

  1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 09.06.2001) // Первоначальный текст документа опубликован в издании Российская газета. 25 декабря 1993. № 237.
  2. Уголовно - процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ //Первоначальный текст документа опубликован в изданиях Собрание законодательства РФ.2000. № 32. - Ст. 3340; Парламентская газета. 10 августа 2000. № 151-152.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)// Первоначальный текст документа опубликован в изданиях Российская газета. 6 августа 1998. № 148-149; Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. - Ст. 3824.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) //Собрание законодательства РФ.2000. № 32. - Ст. 3340.
  5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 29.12.2001)// Собрание законодательства РФ. 1996, № 25. - Ст. 2954.
  6. Таможенный кодекс Российской Федерации (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 221-1)//ВедомостиСНДРФиВСРФ.1993.№31. - Ст. 1224.
  7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Принят Государственной Думой 20 декабря 2001 года. Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года. М.: ИКФ “ЭКМОС”, 2002. - 224 с.
  8. Федеральный закон РФ от 12.08.95 № 144-ФЗ “Об оперативно- розыскной деятельности” // Собрание законодательства РФ. 1995. №33. - Ст.3349. Собрание законодательства РФ. 1997. №29. - Ст.3502, Собрание законодательства РФ. 1999. №2. - Ст.233, Собрание законодательства РФ. 2000. №1. - Ст.8.

177

  1. Федеральный закон от 18.071999 г. № 183-ФЗ “Об экспортном контроле” // Собрание законодательства РФ. 1999. №30. Собрание законодательства РФ - Ст.3774

10.Федеральный закон от 29.12.2001 N 190-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации “О таможенном тарифе” и часть первую Налогового кодекса Российской Федерации” // Парламентская газета. 30 декабря 2001. №249; Российская газета. Зо декабря 2001. № 255; Собрание законодательства РФ.2001.№ 53 (ч. 1). - Ст. 5026.

П.Закон РФ от 21.05.93 № 5003-1 (ред. от 08.08.2001)”О таможенном тарифе” //Российская газета. 5 июня 1993. №107; Ведомости СНД и ВС РФ.1993,№23. - Ст. 821.

12.Таможенный тариф Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.11.2001 N 830) // Российская газета. 1 декабря 2001. № 236/1 (специальный выпуск), Собрание законодательства РФ (приложение к N 50 от 10.12.2001).

13.Указ Президента РФ от 29.04.1996 г. “Об утверждении основных положений государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации” // Собрание законодательства РФ. 1996. №18. -Ст. 2117.

14.Указ Президента РФ от 03.03.98 № 224 “Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики” // Собрание законодательства РФ. 1998. №10.-Ст. 1159.

15.Указ Президента РФ от 10.01.2000 г. № 24 “ О концепции национальной безопасности Российской Федерации” // Собрание законодательства РФ. 2000. №2. - Ст. 170.

1 б.Постановление Правительства РФ от 01.10.1996 г. № 1299 “Об утверждении Положения о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации” // Собрание законодательства РФ. 1996. №46. - Ст.5249

17.Постановление Правительства РФ от 11.04.96 N 414 (ред. от 17.07.98) “О порядке предоставления тарифных льгот на основании Федерального Закона “О внесении дополнения в Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе’7/Собрание законодательства РФ. 1996. №16. - Ст. 1896.

178

18.Постановление Правительства РФ от 05.11.92 № 856 “Об утверждении порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. // Таможенные преступления. М.: Экзамен, 2001. С.363- 372.

19.Приказ ГТК РФ от 05.01.94 №1 “О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации” (в ред. приказа ГТК РФ от 03.03.97 г. № 97) // Таможенные преступления. М.: Экзамен, 2001.С.427-502.

20.Приказ ГТК Российской Федерации от 18.05.94 № 204 “Об утверждении табеля оснащенности (положенности)

криминалистической техникой и техническими средствами таможенных органов РФ”.

21.Письмо ГТК Российской Федерации от 26.04.01 №10-15/16715 “О декларировании товаров”.

22.Письмо РТУ по БТП ГТК России от 12.08.99 № 11-01/6685 “О необходимости повышения эффективности криминалистического и экспертного обеспечения правоохранительной деятельности таможенных органов”.

23.Сборник нормативных актов, регулирующих деятельность таможенных органов и других правоохранительных органов России / Авторы составители А.Ф. Козыкин, П.И. Самойленко. - М.: РИО РТА, 1997. -481с.

24.Российская таможня в документах. Т.1. М.: Русина, 2001.-525 с. 25. Российская таможня в документах. Т.2. М: Русина, 2001. — 542 с.

Учебники, учебные пособия , монографии и сборники

  1. Акимов А.Е. Петров Ю.М., Скучалина Л.М. Статистика таможенных правонарушений: Учебно-методическое пособие. -М: РИО РТА, 1999. -72с.
  2. Аверьянова Т.В., Белкин Р.С. Корухов Ю.Г., Российская Е.Р. Криминалистика Учебник для вузов. - М.: Изд-во НОРМА, 2000. - 990 с.

179

  1. Андреев СВ. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения. - Иркутск: изд-во ИГЭА, 2001. - 180 с.
  2. Баев О.Я. Конфликтные ситуации на предварительном следствии (основы предупреждения и разрешения). - Воронеж: ВГУ, 1984. - 132 с.
  3. Баев О.Я. Тактика следственных действий. -Воронеж: НПО “МОДЭК”, 1995.-220 с.
  4. Баев О.Я. Основы криминалистики. - Воронеж: ВГУ, 2001. - 287 с.
  5. Белкин Р.С, Винберг А.И. Криминалистика. Общетеоретические проблемы. — М.: Юрид. лит., 1973. — 264 с.
  6. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории к практике. - М.: Юрид. лит., 1988. — 303 с.
  7. Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. - М.: Юристъ, 1997. - 480 с.
  8. Ю.Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. - М.: БЕК, 1997 . - 342 с.

П.Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. — М.: Норма, 2000.-237 с.

12.Белкин Р.С. Курс криминалистики. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.- 837 с.

13.Берзинь О.А. Особенности технико-криминалистического исследования документов по делам о преступлениях и правонарушениях в таможенной сфере: Лекция. - Н.Новгород: НА МВД РФ, 2001. - 28 с.

Н.Быков В.М. Криминалистическая характеристика преступных групп. — Ташкент: ТВШ МВД СССР, 1986. - 72 с.

15.Васильев А.Н., Карнеева Л.М. Тактика допроса при расследовании преступлений. - М., 1970. - 208 с.

16.Васильев А.Н. Проблемы методики расследования отдельных видов преступлений. - М.: изд-во Моск. ун-та, 1978. - 72 с.

17.Васильев А.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретические основы криминалистики . - М.: МГУ, 1984. - 141 с.

180

18.Возгрин И.А. Общие положения методик расследования отдельных видов преступлений: Лекция. - М.: НИ и РИО Высш. Полит. Училище МВД СССР, 1976.- 55 с.

19.Возгрин И.А. Принципы методики расследования отдельных видов преступлений. - Л., 1977.- 167 с.

20.Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования- преступлений. -Минск: Выш. школа, 1983.-215 с.

21.Волчецкая Т.С. Моделирование криминальных и следственных ситуаций. Калининград: Калининградский государственный университет, 1994. — 45с.

22.Габричидзе Б.Н., Зотов В.Г. Таможенная служба в Российской Федерации. -М.: Юрид. лит., 1993.-208 с.

23.Габричидзе Б.Н. Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 1998.- 496 с.

24.Гавло В.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. - Томск: Из-во Томского ун-та, 1985.-333 с.

25.Гармаев Ю.П. Раскрытие и расследование должностных преступлений, совершаемых работниками таможенных органов: Методическое пособие. — Иркутск: изд-во Иркутского ун-та, 1998. - 128 с.

26.Гаухман Л.Д. Организованная преступность: понятие, виды, тенденции, проблемы уголовно-правовой борьбы. - М.: Академия МВД РФ, 1993. -49с.

27.Герасимов И.Ф. Некоторые проблемы раскрытия преступлений. — Свердловск, Сред.-урал. Изд-во, 1975. - 192 с.

28.Гончан Ю.А. Таможня как орган дознания. - Сургут, 2000. - 88 с.

29.Гравина А.А. Терещенко Л.К. Шестакова М.П. Современное таможенное законодательство (в вопросах и ответах). - М.: ИНФРА-М, 1996. — 194 с.

ЗО.Гравина А.А. Терещенко Л.К. Шестакова М.П. Таможенное законодательство: судебная практика. Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. — М.: Статут, 1998. -286 с.

181

31.Данилин Н.С., Якупов Р.Г. Введение в информационные таможенные технологии: Учебно-методическое пособие. -М.: РИО РТА, 2000. - 88 с.

32.Дворянский A.M., Травин А.В. Производство дознания таможенными органами Российской Федерации. - СПб, 1995 .-38 с.

ЗЗ.Диканова Т.А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и “отмыванием” грязных денег: Методическое пособие. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, Закон и право, 2000. - 310 с.

34.Драпкин Л.Я. Разрешение проблемных ситуаций в практике расследования. - Свердловск: Изд-во Уральского университета, 1985. - 72 с.

35.Драпкин Л.Я. Основы теории следственных ситуаций. - Свердловск: Изд-во Уральского университета, 1987. — 163 с.

Зб.Дугин Г.А. Перспективы создания отечественных средств таможенного контроля: Учебно-методическое пособие. — М.: ИПК ГТК России, 1992 . — 48 с.

37.Дугин Г.А. Технические средства проверки подлинности таможенных документов и целостности атрибутов таможенного обеспечения: Учебно- методическое пособие. - М. : РИО РТА, 1994. - 36 с.

38.Дулов А.В. Тактические операции при расследовании преступлений. - Минск.: изд-во БГУ, 1979 - 128 с.

39.Жбанков В.А. Принципы системного подхода в криминалистике и практической деятельности органов внутренних дел при собирании, исследовании, оценке и использовании доказательств: Учебное пособие. — М.: РИО Академии МВД СССР, 1977. - 108 с.

40.Жбанков В.А. Криминалистические средства и методы раскрытия неочевидных преступлений. М.: Академия МВД РФ, 1987. - 45 с.

41.Жбанков В.А. Тактика следственного осмотра. -М.: Академия МВД РФ, 1992.-58 с.

42.Жбанков В.А. Получение образцов для сравнительного исследования. -М.:УМЦМВД, 1992.-35 с.

182

43.Жбанков В.А. Свойства личности и их использование для установления лиц, совершивших таможенные правонарушения: Монография. - М.: РИО РТА, 1999.-192 с.

44.Жбанков В.А., Девяткина Е.М. Производство обыска и выемки органами дознания Государственного таможенного комитета России. - М.: РИО РТА, 2000.-81 с.

45.Журавлев С.Ю., Лубин А.Ф. Противодействие расследованию. - Н.Новгород: НВШ МВД России, 1994. - 78 с.

46.3акатов А.А., Оропай Ю.Н. Использование научно-технических средств специальных знаний в расследовании преступлений. - Киев, 1980. — 104 с.

47.3акатов А.А., Ямпольский А.Е. Обыск. - Волгоград: ВСШ МВД СССР, 1983.-87 с.

48.3акатов А.А. Ложь и борьба с нею. -Волгоград: ВЮИ, 1999. - 152 с.

49.3уйков Г.Г. Розыск преступников по признаку способа совершения преступления. -М.: ВШ МВД СССР, 1969. - 76 с.

50.3уйков Г.Г. Установление способа совершения преступления при помощи криминалистических экспертиз и исследований. -М.: Юрид. лит., 1970. -402 с.

51.Иванова СЮ. Уголовно-правовая охрана деятельности таможенных органов России. - Ульяновск: УлГУ, 2000. — 132 с.

52.Игонин Ю.М., Калинов А.А. Внешнеэкономическая деятельность предприятий и вопросы предупреждения экономической преступности: учебное пособие. - Н.Новгород: НЮИ МВД России, 1997. - 84 с.

53.Исследование проблем таможенного дела. Сборник научных трудов соискателей и адъюнктов РТА. - М.: РИО РТА, 2000. - 315 с.

54.Исходные следственные ситуации и криминалистические методы их разрешения. - М.: ВЮЗШ МВД России, 1991. - 152 с.

55.Ищенко П.П. Специалист в следственных действиях. - М.: Российское право, 1992.-432 с.

56.Козыкин А.Ф., Самойленко П.И. Законность и обоснованность возбуждения уголовных дел по фактам противоправного перемещения

183

валютных ценностей через таможенную границу Российской Федерации : Учебно-практическое пособие. - М.: РИО РТА, 1996. - 16 с.

57.Козырин А.Н. Таможенное право. -М: Мысль, 1995. - 358 с.

58.Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений: текст лекций. - Харьков: Юрид. институт, 1976.- 27с.

59.Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: изд-во “Спарк”, 1996. - 624 с.

бО.Корноухов В.И., Богданов В.М., Закатов а.А. Основы общей теории криминалистики. — Красноярск: изд-во Красноярского университета, 1993. -153 с.

61.Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблокова, В.Я. Колдина. - М.: изд-во МГУ, 1990.-464 с.

62.Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. проф. Грабовского В.Д., доц. Лубина А.Ф. — Н. Новгород: Нижегор. ВШ МВД России, 1995. - 400 с.

63.Криминалистика: Учебник / Под ред. Н.П. Яблокова. -М., 1996. - 708 с.

64.Криминалистика: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 1998. - 224 с.

65.Криминалистика. Учебник для вузов / А.Ф. Волынский, Т.В. Аверьянова, И.Л. Александрова и др.; Под ред. проф. А.Ф.Волынского. - М.: Закон и право, ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 615 с.

бб.Криминалистика: Учебник / Под ред. А.Г. Филиппова. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Спарк, 2000. - 687 с.

67.Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. - М.: Юрист, 2000. -751с.

68.Криминалистика: расследование преступлений в сфере экономики / Под ред. проф. В.Д. Грабовского, доц. А.Ф. Лубина. - Н.Новгород: НЮИ МВД России, 1995.-400 с.

69.Криминалистическая характеристика преступлений. - М.: Юрид. лит., 1984.-289 с.

70.Криминалистический словарь: Пер. с нем. -М.: Юрид.лит, 1993. - 192 с.

184

71.Криминалистическое обеспечение предварительного расследования / Под ред. В.А. Образцова.-М, 1992-351с.

72.Криминология: Учебник для вузов / Под ред. В.Н. Кудрявцева, В.Е. Эминова.-М.:Юристъ, 1997.-512 с.

73 .Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. проф. Козырина А.Н. - М.: СПАРК, 1996. - 616 с.

74.Кузнецов А.Н. Ответственность за таможенные преступления: Учебное пособие. - Н.Новгород, 2000. - 111 с.

75.Куликов В.И. Основы криминалистической теории организованной преступной деятельности. - Ульяновск: филиал Моск. ун-та, 1994. — 256 с.

76.Кустов A.M. Теоретические основы криминалистического учения о механизме преступления. - М.: Академия МВД России, 1997. - 224 с.

77.Ларичев В.Д. Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. — М.: “Экзамен”, 2001.-608 с.

78.Лубин А.Ф. Криминалистическая характеристика преступной деятельности в сфере экономики: понятие, формирование, использование. - Н.Новгород: НВШ МВД СССР, 1991. - 82 с.

79.Лузгин И.М. Методологические проблемы расследования. — М.: Юрид. лит., 1973.-215 с.

80.Лузгин И.М. Моделирование при расследовании преступлений.— М.: Юрид. лит., 1981.-152 с.

81.Лузгин И.М., Лавров В.П. Способ сокрытия преступления и его криминалистическое значение. - М.: Академия МВД СССР, 1980. - 85 с.

82.Маркушин А.Г. Оперативно-розыскная деятельность - необходимость и законность. - Н.Новгород: НВШ МВД России, 1995. - 226 с.

83.Махов В.Н. Использование знаний сведущих лиц при расследовании преступлений. - М.: изд-во Российского ун-та дружбы народов, 2000. - 295с.